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一、動機與起因

我局審計處自1985年組建以來，已走過了近二十年的歷程，隨著企業的發展和改革的深入，審計所面臨的形勢、任務、環境、作用等都發生了巨大的變化。近年來國家對內部審計工作越來越重視，行業的學術研究興起，實踐工作中的內容也越采越豐富。同時，企業經營者觀念的更新也使其對內部審計有了新的認識，而其重視程度的提高，使得內部審計在企業中發揮著越來越重要的、不可替代的作用。

在新的形勢下，通過對我局審計工作的現狀進行認真深入的分析，感覺到我局審計工作雖起步較早，但發展不快，這是由于諸多的內外部原因造成的。外部的原因隨著社會環境的不斷改善會逐漸好轉，而內部的問題則需要我們自己來解決。除了大力宣傳審計的職能和作用，促使人們對審計的認識盡快實現由低級到高級、由模糊到清楚的轉變，從而取得領導及各方面的支持外，更重要的是提高審計工作質量，樹立良好的自身形象。

從審計隊伍來看，存在的突山問題是：小成系統，基層的工作開展不起來；數量嚴重不足，任務積在一起常常忙于應付：人員知識結構單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續力量薄弱，隊伍活力不足：人員的知識水平和業務能力均有待于提高。由此而導致審計工作開展的范圍不廣，深度不夠。常常是山十時間緊迫以及人員知識水平等制約，使審計的質量不高，對問題的分析不深不透。另外基礎工作薄弱，程序上缺乏規范性，方法和手段缺乏先進性，從硬件、軟件到人員的素質都顯得越來越不能適應形勢要求。

面對這樣的現實情況，經過認真的分析和思考，我們認為要提高審計工作質量，必須從基礎工作抓起，從規范審計工作的全過程著手。于是就產生了制定一個內部審計質量控制規范的想法。

二、內容與方法

多年來由于我國沒有內部審計方面的準則，所以以往內部審計工作的制度辦法等均是參照國家審計或社會審計的標準。

2003年我國頒布了內部審計準則，這就使企業內部審計工作有了依據。我們制定內部審計工作規范，其依據便是審計署關于內部審計工作的規定和新頒布的內部審計準則。

規范包括五個部分，除了總則和附則之外，其余三個部分便是審計工作的三個階段：審計工作的準備、實施、終結階段。因此，從縱向看是貫穿審計工作的全過程，從橫向看則是全方位涵蓋了審計工作的各個環節，其內容將審計工作從開始至完結的每一步驟需要做什么都規定清楚。

規范基礎工作需要一定的手段和載體，也就是要用一定的形式表現出采，因此要力求格式化、標準化。每個環節需要作什么記錄、填什么表、有哪些簽章都設計出統一的格式。從開始下達的審計通知書、被審單位承諾書，到實施階段的各種記錄和資料，終結階段的審查報告批復以及下達審計處理文件。為了便于工作的開展，本著給被審單位以方便的原則，在保證滿足審計工作要求的前提下，盡可能地簡化手續。

在方法上，除了使用審計專門的方法外，借鑒一些社會審計甚至法律等方面的方法和手段力口以變通運用。

審計工作質量的如何，很大程度上取決于審計證據的收集和運用。因此，規范審計基礎工作的重點應當是審計證據。在這方面我們著重強調了工作記錄、各類書證以及簽章。

三、收獲與體會

回顧內部審計工作近二十年的歷程，由于受大的環境影響，可以說是在摸索和徘徊中發展的。從社會環境看，在我國審計體系結構的三個部分中，內部審計的理論研究與實踐均滯后，不象國家審計和社會審計發展的比較快。從企業環境看，對內部審計的認識有一個循序漸進的過程，重視程度不同，作用發揮不同。因此多年來審計部門的同志們雖然也做了許多工作，但缺乏規范性，大多為盲目干。一些骨干同志反映，以往做工作、出報告沒有人指點和修改，糊里糊涂摸著干，質量好壞、水平高低無從衡量。領導大多不動手，指導也不夠。一些曾做過審計工作的同志感到，很早以前就這樣干，多少年了進步不大。現在以新頒布的內部審計準則為依據，總結審計實踐中的經驗教訓，對基礎工作加以規范，工作起來感覺條理清晰、目標明確。什么時候做什么，應當有什么結果，非常清楚。規范于去年十月份起草后，為了使其更加符合實際，我們試行了幾個月。通過試行我們深深感到規范審計基礎工作十分必要。規范雖然只試行了二、三個月，我們覺得還是很有收獲的。歸納有三：一是由于重視了各個環節的基礎工作，尤其是審計證據的收集和各種簽章，使審計工作質量有了可靠的保證；二是增強了內審工作的嚴肅性，使被審單位領導及相關人員有了新的認識，正確對待并積極配合審計工作(如承諾、筆錄及各種簽章的履行)；三是明確了審計工作責任，使工作人員的責任心增強，有利于提高人員的思想素質和業務水平(避免了出現問題互相推諉)；四是促進了行政領導對審計工作認識的轉變，提高重視程度，有利于取得領導及各方面工作上的支持。例如最直觀的效果是：審計報告批復速度快了，審計處理文件下達也較及時了，等等。

負責審計工作不到半年的時間，感觸頗深。目前水電施工企業市場形勢比前些年有很大好轉，任務承攬較多。能否抓住這難得的機遇使自己快速發展、增強實力，是各工程局都在考慮的問題。能否真正實現增產增收，管理是關鍵，而作為管理工具的內部審計又發揮著越來越重要的作用，審計工作者深感責任重大。我們要不負使命、履行好自己的職能。我們也大有可為，因為企業市場的開拓給審計業務提供了更大的空間，搭建了發展業務、研究問題、履行職能、展示形象的平臺，我們應當抓緊更新知識，不斷學習不斷提高。隨著企業(領導者)對審計責任制的要求，我們對審計風險的防范也應引起注意。

四、問題與難點

我局的審計工作還有許多方面需要不斷力口以完善，我們迫切需要學習兄弟單位的先進經驗采提高自己，同時針對在實際工作中遇到的問題很希望與業界同仁共同探討。

目前的主要問題與難點有幾點：

一是隊伍問題。現在是工程項目點多面廣，工作量很大，人員又不給多配，審計任務的完成得不到組織保證。不同的管理模式下，內審工作如何開展?一些基層分局往往不能按照要求配備專兼職審計人員，僅靠審計處的幾個人根本顧不過來，基層又缺乏一支可供調用的補充力量(隨著企業對審計要求越來越高，并非隨意抽一個會計就能從事審計工作)，如何高質量完成任務?

二是在基層優秀的項目經理和商務人員、稱職的會計以及相關業務人員都很緊缺，要達到規范的要求，實際工作中可能會遇到一些困難和矛盾，如何妥善解決尚需研究。

三是各級領導和各個方面對審計工作認識的轉變需要一個漸進的過程，一些認識誤區尚需澄清：過去人們認為審計就是找事的，存在嚴重的對立情緒，表現為態度反感，工作不配合。現在又走向了另一個極端，認為只有審計才能把事情弄清，審計就是萬能的，什么都應該能弄清。一旦遇到不易弄清的問題就會感到失望。還有一個誤區就是忽略了前面各個關口的控制，靠審計去發現問題甚至解決問題，使矛盾的焦點常常集中到審計部門，影響審計工作的／幀利開展。其實我們知道，審計是不能代替其他業務部門職能的。真正的改善管理不能等審計查出問題了才去抓，各業務系統本身就應當狠抓基礎工作和制度的落實。

四是審計部門的工作難以按計劃進行。年初作計劃無法具體明確，或者說在實施中不能按照自己的思路和計劃開展工作。

五是審計關口前移的問題。事后的監督往往是乏力的。項目完了或者任期到了，往往時過境遷，當時的情況有些是很難搞清的(例如領導現在關心的采購與分包的價格等問題，那么多的市場，不同時點的行情如何掌握?等等)。要做到既滿足經營需要又避免人員出問題，如何把握和判斷?

六是會計的電算化早已開展，而且正在逐步走向正軌，但是計算機輔助審計卻尚未起步，這將無法滿足工作的需要。這方面無論從硬件、軟件到人員的素質都不具備條件，尚需做出很大努力。