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現金是企業機體的血液，是制約企業經營活動的首要因素，是經營者、投資者和債權人關注的焦點。編制現金流量表的實質是將以權責發生制確認的收入、費用、相關的資產、負債及凈利潤按照現金收付實現制分別轉換為現金流入、現金流出及現金凈流量，并據以考察企業當期現金流量的變動狀況。

（一）經營活動產生的現金流量

1、銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅）=（主營業務收入-當期發生的銷售退回-現金折扣）+（其他業務收入-其他業務收入中與經營活動無關的收入和租金收入、技術轉讓收入）-收回的代墊運費+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷售而發生的主營業務收入和其他業務收人-接受非現金資產而減少的應收賬款和應收票據+當期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當期核銷的壞帳（不含租金）-票據貼現利息-（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）

若以物業出租為主的企業，租金則為主營業務收入。

2、收到的租金=其他業務收人中的租金收入+（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額）+（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現金資產而減少的應收賬款（租金）和應收票據（租金）+當期收回前期核銷壞帳中的租金-當期核銷的應收賬款（租金）壞帳損失

3、收到退回的增值稅款

＝補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內銷產品應納稅額+[應收補貼款（出口退稅）期初余額-應收補貼款（出口退稅）期末余額]

4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還

=補貼收入-出口退稅款+[應收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應收補貼款（不合出口退稅）期末余額]

5、收到的其他與經營活動有關的現金

＝財務費用中利息收入+資本公積中現金捐贈收入+營業外收入中的現金收入+其他應付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經營活動有關收取的押金或保證金+流動資產損失獲得賠償的現金

6、購買商品、接受勞務支付的現金

=（主營業務成本+其他業務支出-主營業務成本、其他業務支出中的折舊費、出租包裝物的攤銷費及技術轉讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應付帳款期初余額-應付帳款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）+（預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現金資產減少的應付帳款和應付票據-生產成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結轉到主營業務成本中去的制造費用）-代墊運雜費

7、經營租賃所支付的現金＝管理費用（租金）+其他業務支出（租金）+[其他應付款（租金）期末余額-其他應付款（租金）期初余額]-接受非現金資產而減少的租金

8、支付給職工以及為職工支付的現金＝生產成本、制造費用、營業費用（或銷售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動保險費+（應付工資期初余額-應付工資期末余額）+應付福利費當期減少額+[其他應收款（代職工支付的費用）期末余額-其他應收款（代職工支付的費用）期初余額+住房周轉金當期減少額]

9、支付的增值稅款＝應交稅金中已交增值稅

10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅

11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應交稅金科目支付的稅款

12、支付的其他與經營活動有關的現金=管理費用+營業費用（或銷售費用）+營業外支出-當期計入管理費用、營業費用或（銷售費用）中的固定資產折舊費、無形資產、待攤費用、遞延資產攤銷、壞帳準備+[其他應付款（不含租金）期初余額其他應付款（不含租金）期未余額]+代墊運雜費-管理費用、營業費用（或銷售費用）、營業外支出中未支付現金的費用。

（二）投資活動產生的現金流量

1、收回投資所收到的現金

=短期投資貸方發生額-現金等價物+長期投資貸方發生額-收回的非現金資產用于抵償債務的有價證券-因處置長期投資而轉銷的長期投資減值準備

2、分得股利或利潤收到的現金

＝（投資收益-債券利息收入）+[應收股利或應收利潤期初余額-應收股利或應收利潤期末余額]-股票股利

3、取得債券利息收入所收到的現金=投資收益中債券利息收入

4、處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額=固定資產清理凈額-回收的殘值-其他應收款中應由保險公司或過失人賠償的損失但尚未收到的部分+其他業務收入中技術轉讓收入-其他業務支出中因技術轉讓而現金支出的相關費用、稅金+[應收帳款、應收票據（技術轉讓）期初余額-應收帳款、應收票據（技術轉讓）期末余額]+[當期收回前期核銷的壞帳損失（技術轉讓）-核銷的壞帳損失（技術轉讓）-接受非現金資產而減少的應收帳款和應收票據（技術轉讓）]

5、購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=在建工程借方發生+無形資產借方發生+固定資產借方發生數+遞延資產借方發生數-未支付現金增加的固定資產、無形資產、遞延資產、在建工程

6、權益性投資所支付的現金=短期投資（股票投資）借方發生額中現金投資部分+長期投資（股權投資）借方發生額中現金投資部分

7、債權性投資所支付的現金

=短期投資（債權投資）借方發生額中現金投資部分+長期投資（債權投資）借方發生額中現金投資部分

（三）籌資活動中產生的現金流量

l、吸收權益性投資所收到的現金

＝實收資本增加數+資本公積（股本溢價）增加數-吸收的非現金資產投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的部分企業支付的費用直接沖減資本公積（股本溢價）部分

2、發行債券所收到的現金＝應付債券貸方發生額

3、借款所收到的現金＝短期借款貸方發生額+長期借款貸方發生額，并與銀行貸款證核對一致

4、償還債務所支付的現金＝短期借款借方發生額+長期借款借方發生額+應付債券借方發生額

5、發生籌資費用所支付的現金＝長期待攤費用（股票發行費用）借方發生額+在建工程（債券發行費用）借方發生額財務費用（債券發行費用）借方發生額

6、分配股利或利潤所支付的現金=應付股利或應付利潤借方發生額-股票股利

7、償還利息所支付的現金＝財務費用中利息支出-預提費用（利息支出）貸方發生額+[預提費用（利息支出）期初余額-預提費用（利息支出）期末余額]+在建工程（利息支出）借方發生額

8、融資租賃所支付的現金＝長期應付款中融資租賃費期初余額+當期融資租入固定資產應付款-長期應付款中融資租賃費期末余額

9、減少注冊資本所支付的現金＝實收資本減少數-減資而不抽走資金的部分

（四）匯率變動對現金流量的影響

根據財務費用中的匯兌損益填列，如果為匯兌損失，用負數表示，為匯兌損溢，用正數表示。

（五）補充資料

1、凈利潤=損益表中的利潤總額-所得稅

2、計提的壞帳準備或轉銷的壞帳準備=（壞帳準各期末余額-壞帳準備期初余額）+當期核銷的壞帳

3；固定資產折舊=（累計折舊期末余額-累計折舊期初余額）+累計折舊借方發生額

4、無形資產、遞延資產攤銷管理費用中無形資產、遞延資產攤銷額

5、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失=營業外支出的處理固定資產、無形資產及其他長期資產凈損失-固定資產報廢損失

6、財務費用=損益表中的財務費用（含匯兌損失）

7、投資損失=-損益表中的投資收益

8、存貨的減少＝存貨期初余額-存貨期末余額

9、經營性應收項目的減少＝應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期初余額-應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用期末余額

10、經營性應付項目的增加=應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用期末余額應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付票據、應付工資、應付福利費、應付利潤或股利、應交稅金、其他應交款、預提費用的期初余額

11、現金及現金等價物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額）+（短期投資期末余額-短期投資期初余額）