企業提升財務風險管控能力舉措
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摘要：隨著市場競爭日趨激烈，企業的財務風險正逐漸擴大范圍并向深層次發展，因此，對財務風險的防范和控制尤為重要。
關鍵詞：財務風險；類型；成因；管控
一、財務風險的類型
財務風險有狹義和廣義之分。狹義的財務風險是指企業因籌資活動引發的收益不確定性，以及到期無法償還債務本息和投資人報酬的風險可能性。[1]廣義的財務風險，是由于各種不確定環境因素的影響，導致企業實際的財務收益與預期存在偏差。[2]
1.籌資風險
企業的籌資風險主要表現為籌資渠道來源少、不暢通，籌資成本過高，而且受上一輪資本循環的經營風險和收益分配風險影響。[3]企業的債務性籌資，需遵守相應還款條款，違約代價較高，對企業約束力大。而企業權益性籌資，雖然無需還本付息，但是存在收益不達預期而無力支付投資人報酬的風險。
2.投資風險
企業投資風險對外主要是投資證券、債券等相關金融產品，更易受經濟形勢的波動影響。此外，資金的投入與回收之間存在時間差，可能會出現無法提前預計的事件，導致企業不能如期回收資金，甚至無法收回本金。
3.經營風險
企業擴張、發展，會允許購貨商采取多種信用工具和結算方式，但是這無形中延長了應收賬款回收期，加大了壞賬風險。
4.收益分配風險
收益分配包括留存收益和分配股息，前者是擴大企業生產規模的資金來源，后者是股東擴大財產的方式，兩者相互聯系又存在一定矛盾。一方面，如果企業的股息分配低于企業正常利潤增長，會挫傷投資者積極性，對企業今后的再融資有不利影響；另一方面，如果企業股息分配過多，可能造成企業資金短缺，削弱企業的償債能力。
二、財務風險的成因
1.企業外部環境復雜多變
企業外部環境具有多變性和復雜性的特點，具體包括整體經濟及政策、法律制度建設、資源環境情況、社會文化習俗等，這些因素對企業的生產經營都會產生重大影響，但是企業無法準確預見。
2.企業內部缺乏風險意識
許多財務人員認為只要把資金管好、用好就不會有財務風險，缺乏風險意識和專業的抗風險能力。企業財務風險管理，缺乏主動參與的積極性，導致事前風險管理缺位，事中和事后管理存在一定的隨意性。[2]
3.企業財務決策不夠科學性
經驗決策及主觀決策是我國企業財務決策的過程中普遍存在的現象，由此導致的決策失誤時常發生。[4]正是由于企業決不夠科學，導致投資收益率低于企業籌資成本。
4.企業資產結構不合理
企業債務比例過高，資本結構不合理，使得企業利息支出占資金收益的比重較大，償債負擔沉重。如果企業經營持續虧損，而債務利息又高，很可能導致企業自有資本比重下降甚至資不抵債破產。
5.企業會計信息質量低下
會計信息質量對于企業而言至關重要，是決策者進行投融資決策和經營管理的重要參考依據。質量低下的會計信息，會誤導信息使用者，使其對一定時期內企業經營情況做出錯誤評價，對未來財務活動風險形成誤判。
6.企業內部財務關系混亂，缺乏監管
資金使用、管理、利益分配是企業財務管理關系的體現，不同部門之間、不同企業之間存在利益沖突。財務關系的權責不明、管理混亂造成企業資金使用效率的低下，無法保障資金的安全性和完整性。[5]
1.關注企業外部宏觀環境
（1）企業應時刻關注國家出臺的宏觀經濟政策、法律規章等，及時更新相關市場調研統計數據，據此對企業的經營投資項目進行調整。（2）企業應時刻關注市場的供求狀況，掌握原材料價格、商品銷量等的實時信息，及時調整經營策略和投資方向，避免企業因成本費用的上升導致經營利潤下滑。
2.提高企業管理人員的風險意識
（1）企業管理者應充分認識到管控財務風險的重要性、認識到風險與收益是辨證對等的關系。[6]在日常經營中提升財務工作人員的職業素養和專業技能，在風險管控工作中充分發揮其主觀能動性，化被動為主動，盡早管控財務風險。（2）企業內部風險管理是一個需要多部門聯動、全員參與的系統工程，各部門、員工應相互配合，共同提升企業風險管控能力。
3.完善客戶信用體系，加強應收賬款控制
（1）企業應事先掌握客戶企業的資信狀況，建立和完善客戶信用體系。建立資信評級體系，為資信狀況良好的企業制定較為寬松的信用政策，而對于資信狀況差的企業則需制定苛刻條件，避免產生壞賬風險。（2）企業財務部門應定期檢查賬務，建立賬款回收責任制，將售貨與收款相結合，可克服銷售和收款分家而出現的高銷售高資金占用的弊病。[7]
4.對投資決策進行全面可行性分析
（1）進行充分的市場調查，收集全面、準確的市場環境信息，把握準確的市場定位，切忌主觀臆斷。（2）聘請相關領域的專家，對項目進行技術分析和科學論證，來判斷該項目是否有發展潛力。（3）進行財務可行性分析，評估企業的資源占用情況、盈利水平等。
5.建立高效的風險預警系統
（1）由于經營環境變化快，有很強的不確定性，因此企業應根據自身需要，建立有效的風險預警系統，保障企業平穩運行。（2）構建多方面的預警指標體系。適當選取財務報表及其他財務資料中的相關指標，運用數學模型，及時發現流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等財務指標的異常，并采取措施。
6.理順財務關系，強化內部審計
（1）理順財務關系，首先應明確相關部門、人員的權責關系，做到各司其職、權責明確；其次，通過授權，明確財務活動的責任部門和人員，建立財務風險的跟蹤機制，對企業的每項重大財務決策項目和較為敏感的財務指標，進行持續的、全面的監控；最后，建立完善的風險考核體系，兌現相關責任人的風險報酬，在利益分配上充分兼顧各方利益，做到權責利統一。（2）加強內部審計，對會計工作進行有效監督，幫助改進會計控制，以減少財務狀況的差錯。
四、化解財務風險的措施———以星級酒店為例
1.創新財務管理運營理念
酒店財務部門應轉變傳統財務管理思路，不斷創新財務管理運營理念。[8]管理層應在戰略高度上加強企業資本運作，充分發揮現金流轉的資本效益。
2.加強企業成本控制管理
酒店應改變成本管理方式，化被動的成本核算管理為主動的戰略成本管理。在全面評估自身財務水平、財務風險的基礎上，建立不同情況下的企業成本管理模式，將成本管理提升到企業工作的重要組成部分，使成本信息融入企業的每項具體業務。
3.完善財務風險預警體系建設
酒店應建立危機管理機制，構建風險預警體系。一級指標可選擇發展能力指標、贏利能力指標、償債能力指標、現金流量能力指標及營運能力指標。[9]根據自身經營情況、競爭對手的財務狀況，選擇部分指標建立敏感性強的財務風險預警體系，通過預警體系模型評估企業當前風險水平。
4.提升財務管理人員專業素質
酒店的財務管理團隊普遍存在專業素養不夠扎實，風險意識不強等問題，這需要強化對財務管理人員的教育培訓，提升專業知識技能。盤活人力資源，創新財務管理用人機制，完善人事崗位調動制度，逐步替換工作崗位適應性差的人員，打造優秀人才流動的高效財務管理團隊。
參考文獻：
[1]蔣琪發.財務風險的特征及其控制途徑[J].江西財經大學學報，2000（3）：44－47.
[2]楊根芳.企業財務風險防范與控制探析[J].企業經濟，2007（9）：160－162.
[3]黃德漢.關于我國中小企業財務風險及其控制的探討[J].會計之友，2008（34）：26－27.
[4]邱啟泉.現代企業財務風險的控制與防范[J].會計之友，2008（29）：28－29.
[5]孟磊.企業財務風險的防范與控制[J].經濟研究導刊，2008（6）：21－22.
[6]李燕.企業財務風險成因分析及其控制[J].會計之友，2008（14）：32.
[7]肖游.試論財務風險的控制[J].商業研究，2006（13）：87－90.
[8]付曉敏.試論高星級酒店財務戰略管理[J].中國市場，2012（13）：72－73.
[9]劉文慶.星級酒店財務管理控制措施分析[J].中國外資，2012（24）：33，35.
作者：劉暢 馮衛娟 單位：浙江理工大學經濟管理學院 紹興咸亨集團股份有限公司
