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摘要:本文就農業基本建設項目財務管理實踐中存在的問題,從把握投資概算和建設資金的管理要求、做好項目財務管理的基礎工作、完善項目財務管理的相關環節、做好項目建設的財務信息披露等實踐環節,提出加強財務管理的幾點措施供大家探討。

1農業基本建設項目財務管理的背景為做好農業基本建設項目財務管理工作,繼財政部《基本建設財務管理規定》(財建[2002]394號)之后,農業部于2003、2004年相繼修訂和頒發了《農業部基本建設財務管理辦法》(農財發[2003]38號)、《農業基本建設項目管理辦法》(農業部令第39號,)等一系列關于農業基本建設項目的管理制度和法規。近年,隨著國家對農業基本建設項目監督檢查的深入,農業基本建設項目暴露出財務管理不規范,財務管理職能缺失,項目不能按期完成,達不到預期建設目標等情況。

2農業基本建設項目財務管理實踐存在的問題

21不重視項目資金管理,財務管理不規范不熟悉新的農業基本建設項目財務管理制度及其對項目資金管理的具體要求,部分資金不能專款專用,甚至改變資金用途等,是許多項目單位資金管理過程存在的通病;財務人員的職能限于會計核算,既不參與項目前期工作,項目實施過程中又無法根據財務管理的需要主動參與監督,造成被動應付,弱化了財務人員參與項目財務管理的職能。

22重“爭項目”、輕“建項目”項目前期工作不扎實,設計內容粗糙,與項目建設實際不吻合,項目執行時難以按正常的程序做出合理的調整變更,隨意調整建設內容。

23項目概算不合理,深度不夠,項目設計和概算不能準確核算項目成本同時,由于項目預算細化不夠,無法事先編制政府采購計劃,導致概算不適應財務國庫支付及政府采購制度改革的需要。

24配套資金無法落實有些單位不熟悉項目資金管理要求,編制概算時,隨意或虛報配套資金,用實物抵頂自籌資金,影響項目建設進度和質量。

25管理不到位,建設過程缺乏有效的監督項目建設實施過程中沒有聘請正規的監理公司進行施工監督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落實。

3加強農業基本建設項目財務管理的實踐措施

31細化投資概算,把握投資概算與執行的一致性

311科學、準確、真實、細化的投資概算是項目財務管理的基礎。農業基本建設項目的資金使用因具體建設內容和實際情況的不同差別很大,概算是否科學、真實、準確,是否符合特定建設項目的需要,直接影響到項目能否有效執行,因此,在編制項目細化投資概算時,應結合項目具體情況再進行科學、準確的分析,保證項目的各項實際支出都能體現在概算中,為項目的概算執行奠定堅實的基礎。

312嚴格執行項目投資概算是完成項目設計目標的關鍵。嚴格執行項目投資概算,對于保證項目的順利實施、保證國家基本建設投資計劃的落實、保證農業基本建設項目整體規劃的實現,具有決定性的作用。農業基本建設項目財務管理實踐中存在的不按程序報批、隨意調整投資計劃和建設內容、變更建設地點等情況,勢必影響項目的完成質量和項目驗收。

32把握項目建設資金的管理要求,做好項目財務管理的基礎工作

321按規定設置獨立的銀行賬戶,專項專戶核算項目建設資金。做好項目的資金管理,應按規定開設獨立的項目銀行賬戶,做到專戶存儲、專款專用,避免將基本建設專項資金與其他資金混存混用,從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設資金。

322建立、健全項目會計核算體系、準確進行項目成本核算。由于基建項目尤其是農業基本建設項目的具體建設內容千差萬別,要準確、全面地反映項目建設的實際成本支出,在實際的項目投資核算中,應根據國有建設單位會計制度,結合項目的概算內容,以會計科目能夠真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,相應增設二級、三級甚至更多的科目級次,以達到項目準確、完整核算的要求。

323重視項目資金管理的限制性規定。農業基本建設項目資金使用過程中的一些限制性規定,是會計核算和財務管理中應重點注意的問題。例如:項目建設單位管理費、業務招待費相對于投資規模的比例;項目竣工驗收時收尾工程資金的比例等。

324切實做好項目配套及自籌資金的籌集和核算。對于農業基本建設項目,配套和自籌資金往往是財務管理中最為薄弱的環節。配套和自籌資金不到位、用實物抵頂自籌資金在農業基本建設項目中較為普遍地存在。根據要求,項目配套及自籌資金應與財政專項資金一起,設立專項項目賬戶進行專戶核算。同時,項目配套和自籌資金是否按時落實到位也是項目審計的重點。

33完善項目財務管理的相關環節,保證項目完成的綜合質量

331完善項目招投標管理。完善項目招投標管理,對于確保工程質量,提高投資效益,具有重要的意義。要高質量地完成項目建設中的招、投標工作,提高資金使用效益等財務管理的目標,不應忽視項目招標工作,而要嚴格遵循招、投標的原則和程序,從確定招標的組織形式、招標的范圍、招標書的制作、開標、評標等方面,切實做好項目的招標工作,保證項目財務管理目標的實現。

332完善項目政府采購工作制度。為配合項目建設的概算管理,國家也在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付和政府采購制度,并把項目建設過程中是否按國庫支付和政府采購的有關政策規定編報細化概算、在項目實施過程中是否嚴格遵循概算作為項目驗收時監督檢查的重要內容。因此,結合細化的投資概算,周密計劃,完善并做好項目政府采購工作,直接影響項目驗收時的綜合評價。超級秘書網

333合理支付工程合同價款。合理支付工程合同價款,可以保證項目資金安全和工程質量。按項目合同支付工程資金的同時,應把握工程價款支付的幾個原則。一是包工包料工程的預付款,一般不低于合同金額的10%并不高于30%,對重大項目,還應按工程計劃逐年支付;二是沒有簽訂合同的工程建設,應按工程進度撥付工程款,不得預付工程款;三是有合同并根據工程進度撥付工程款的,工程價款控制在60%~90%的額度扣減預付款后支付;四是在工程結算后,應保留合理數目的工程質量保證金(不低于5%),在工程合理保修期滿后支付。

334完善項目執行的內部監督制度。完善項目建設的內部監督制度,是防范項目管理、尤其是項目財務管理中的差錯與舞弊,提高資金效益的最后一環,由此,在項目建設過程中,除建立項目法人責任制外,還應建立和完善與項目財務管理有關的崗位分工與授權審批控制、決策控制、概算執行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關內部控制制度,為項目的資金運行和支付安全起到有力的保障作用。

34及時、準確、規范、完整地編制項目會計報表,做好項目建設的財務信息披露農業基本建設項目從立項到審批、到項目實施及完工驗收,時間跨度大,為了全面反映項目的建設情況,按時編制報表、做好信息披露,是做好項目財務管理不可或缺的環節。一是可以直觀、全面、清晰地反映項目建設的進度、資金流向,為把握項目整體實施情況起到參考作用;二是通過比較項目概算與概算執行的差距,可以及時發現預算執行中的問題,及時糾正;三是編制項目竣工財務決算報表以及財務情況說明書,是項目竣工驗收考核的重要內容;四是項目主管部門了解項目執行情況的要求。