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醫院管控論文:醫院管控體系完善討論

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醫院管控論文:醫院管控體系完善討論

本文作者:武素英作者單位:河南省人民醫院

提高對內部控制作用的認識。在內部控制的五大要素中,控制環境起著基礎性作用,而醫院主要管理者的風險意識、風險偏好、道德操守直接影響了內部控制環境的優劣,從而影響著醫院內部控制體系的構建和實施效果。領導重視是建立健全內部控制制度的關鍵,因此應當定期對醫院的主要負責人、中層干部和主要崗位人員進行內控知識的培訓,促使其樹立風險意識。同時,醫院主管部門可以將醫院內部控制制度的建立效果列入年度考核中,定期對內控執行情況進行監督檢查和業務指導。

建立完善的內部控制體系。內部管理控制體系注重對醫院內部組織機構設置的合理性進行有效控制,要求醫院在全面系統分析、梳理業務流程的基礎上,合理設置部門和崗位;明確各部門、各崗位的職責,避免職責重疊或者出現盲點;實施部門和人員間的相互牽制制度,遵循不相容職務相分離的原則,例如授權、簽發、核準、執行和記錄這五個步驟要由各自獨立的不同部門或人員完成,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制;對關鍵崗位建立輪崗制度和稽查制度等;科學設置考核指標體系,建立和實施績效考評制度,對醫院內部各責任部門和員工的業績進行定期考核和客觀評價,并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。內部會計控制體系注重對授權、職責分工、會計記錄、資產保護及內部審計等的控制,其中授權控制要明確一般授權和特別授權的責任和權限及其批準程序,資產保護要控制實物的采購、保管、領用及使用等各個環節,對資產實行全生命周期管理,實行資產的盤點制度。

充分發揮內部審計監督作用。內部審計獨立發表的專業審計意見,直接促進內部控制的不斷完善。為了充分發揮內部審計的監督作用,首先,要確保內部審計機構的獨立性,醫院內部審計部門應獨立于其他職能部門尤其是財務部門,向醫院負責并報告工作;其次,醫院須選拔具有必備專業知識和一定工作經驗的人員充實審計隊伍,并鼓勵審計人員定期接受后續教育,不斷更新審計技術,提高審計水平;第三,內部審計機構應根據國家政策法規和醫院所處內外環境的變化,建立和完善內部審計工作制度,本著“醫院經濟活動開展到哪里,審計工作就要跟進到哪里”的原則,圍繞醫院中心工作,不斷增加審計內容,拓展審計范圍,根據審計計劃定期對醫院的政策執行情況進行監控,判斷相關的政策和制度是否得到了良好的執行,是否發揮了應有的效果,是否規避了必要的風險,并提出修改內部控制措施的建議;第四,審計方法和內容在時間上應從事后審計向事前、事中、事后相結合審計轉變,在內容上從查處違規違紀審計向內控審計和績效審計轉變;第五,醫院應重視審計結果的應用,通過加強對審計意見的追蹤檢查、定期向醫院職代會做審計報告等手段提高審計結果的權威性。

強化預算管理控制。全面預算管理制度是提高醫院管理效率、降低醫院成本消耗、促進醫院年度目標實現的重要手段。如果說預算管理是通過設定目標來管理醫院各部門、各層面的經濟行為,那么內部控制就是通過規范行為和流程來實現目標。預算管理和內部控制的職能相輔相成,緊密結合。醫院可以成立由最高管理層牽頭、各部門人員參與的全面預算管理機構,管理機構應包括領導小組、具體負責部門(財務部門)、預算員三個層級。領導小組負責預算政策的制定和人員的分工安排,財務部門負責組織醫院層面和部門層面預算目標的編制和協調工作、預算執行的統計和分析、預算執行的評價和獎懲落實,各預算部門設置預算員,負責及時準確的上傳基層信息、下達高層指導建議,落實預算任務。醫院應定期對財務人員和預算員進行專業培訓,使其掌握基本預算管理知識和管理理念,確保預算任務的順利完成。

加強信息化建設。信息系統提供的信息,種類應包括財務和非財務數據,信息時間應涵蓋當年和歷年,信息范圍應遍及醫院層面和各部門、科室層面。醫院應結合自身特點,設計科學合理的業務流程,將各種業務流程集成與財務管理軟件有機的融合起來,建立一套集信息收集、儲存和分析于一體的信息系統,規范信息的錄入點和相關人員的權限,便于對醫院的“人流、物流、資金流、業務流”的發生合理認定、準確計量,及時變成決策有用的“信息流”。

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