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摘要：伴隨著我國農村商業銀行發展的腳步不斷邁進，農村商業銀行的規模和體系越來越龐大。在我國最新出臺的商業銀行改革政策方針中，明確指出了農村商業銀行需要進一步提升風險控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經濟市場競爭中處于安穩的狀態，不會受各種風險因素的波及而發生變動。本文主要圍繞風險導向內部審計在我國農村商業銀行的風險管理中發生的影響和具體應用方式進行分析，目的是為了進一步促進農村商業銀行的規范穩健發展，以此來滿足各項不同業務的需要。

關鍵詞：風險導向　內部審計　商業銀行　風險管理

在我國商業銀行發展的新形勢下，農村商業銀行作為我國在農村地區進行信用社改革創新的產物，其具備了非常重要的位置和推動農村地區經濟穩定發展的重要角色。農村商業銀行已經成為了農村地區整個金融體系的重要組成部分，其隨著農村業務量的不斷增長以及農村業務結構的變動，對農村商業銀行的整體風險管理水平和控制力度的要求也在不斷提升。從提升風險管理水平的角度來說，風險導向內部審計是近幾年來由內部審計衍生出來的一種新興風險管理方式，其對我國商業銀行的風險管理起到了良好的控制和促進作用。下面針對風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中發揮的作用和具體對策進行分析，從而保障我國農村商業銀行實現更高水平的風險應對機制，實現銀行的安全、穩健、高效發展。

一、關于風險導向內部審計的概述

風險導向內部審計是現代內部審計發展的一個重要結晶，更加系統化的揭示了內部審計中對風險因素的控制和均衡，是現代內部審計中的重要表現形式。在內部審計的整體目標中是以關注宏觀管理和控制的角度實行具體方案，在風險導向內部審計中的關注核心中，是圍繞風險而展開一系列的審計和控制業務。風險導向內部審計關注的就是內部審計，是脫離在外部審計之外的、以客觀公正和獨立審計的目標為前提，對機構內部的各項信息和可能使風險擴大化的因素進行審計和監管。

二、風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的必要性

1.風險導向內部審計在防控風險中的作用。

風險導向內部審計從自身性質來看，具備了獨立性、客觀性、中立性以及公正性，是在科學理論指導性建議的標準下實施具體的經濟監督行為。在農村商業銀行的日常經營中，通過利用風險導向內部審計來明確區分經營與管理業務的權利劃分，深層次實行分權制度，使風險發生的可能得到分解。并且，風險導向引導下的內部審計是作為農村商業銀行內部風險管理的最后一道防線，起到了確保自身審計部門專業性與獨立性的重要作用，對年度經營結果的評價以及經營過程的業務規劃都起到了關鍵的溝通、交流和反饋作用。

2.傳統內部審計形式和方法無法滿足風險管理需要。

目前農村商業銀行的內部審計仍處于初級階段，在每個賬項的基礎審計管理以及整體審計制度的制定上都較為不成熟，所以整體的審計風險管理工作是建立在業務交易的前提下完成的。那么這樣就會使得風險管理工作是按需進行，而不是科學進行，這種形式已經跟不上現代金融市場的發展腳步，也不利于自身風險管理保障的需求。因此，在傳統內部審計形式和方法的運用背景下，利用風險導向內部審計來完成整個風險資料的健全和完善，保障日常業務的憑證是真實和完整，從根本上來降低內部風險發生的可能性。并且，風險導向內部審計將風險評估與審計程序得到有機融合，使每個環節和領域中的審計資源都得到了縮減和合理調配，提高了審計工作的效率，極大程度了滿足現代農村商業銀行風險管理的需要。

三、風險導向內部審計在農村商業銀行風險管理中的具體應用

1.對經營環境仔細評估，提升風險識別的水平。

這里說的經營環境既包括了內部環境也包括了外部環境，是從宏觀角度來考慮農村商業銀行的風險管理活動。目前，農村商業銀行主要在區域經營的前提下完成日常經營活動，各項風險因素會伴隨著區域經濟的變動產生出來。因此，需要進一步對當前農村商業銀行所處的經營環境進行詳細評估，利用風險導向內部審計體系對各項業務進行整合，已達到全面反映農村商業銀行整體的業務狀況以及現有風險管控程度，以此來提升風險識別的水平和精確度。

2.重新界定風險重要點，提升審計工作的針對性。

風險管理工作的實施便意味著需要有一套完整風險控制系統和流程作為載體，從而對農村商業銀行內部的各項業務和信息進行有效觀察和監測，來達到對風險要素能夠有效評價和記錄的目的。風險導向內部審計要求農村商業銀行的內部工作人員需要更加關注在經營目標的引導下，發生出來的正面因素與負面因素之間的聯系和區別，從而進一步關注風險發生的可能性、風險發生后導致的損失程度以及發生損失的頻率。這樣站在定性和定量的兩大方面進行風險監測，來重新界定農村商業銀行內部的風險側重點，站在資本充足比率、資本杠桿率以及資金流動率等各項針對性的指標進行審計工作的實施。

3.進行風險測試，有效開展風險計量活動。

在風險導向內部審計的要求下，要對農村商業銀行內部的整體經營情況進行風險測試，從而為風險計量活動和評估活動的開展奠定良好的前提和基礎。風險測試主要包括了兩大方面，一方面指的是詳盡的檢查當前遵循的內部控制制度是否健全，另一方面指的是測試內控制度的體系是否得到了落實并且實時性是否良好。通過進行風險測試，對審計檢查的各項內容都進行風險排查，以此來更加細致的了解風險狀況，將風險導向內部審計的每個環節實施到銀行日常業務的每個細節之中。

4.綜合利用審計方法，規范實施風險導向內部審計。

風險導向內部審計是建立在科學的內部設計原理基礎之上的，決定了風險導向內部審計不是一蹴而就的工作，而是在一個循序漸進的過程中進行風險要素的分解，從而達到農村商業銀行內部的各項工作都能夠在零風險的狀態下正常運行。具體的每種審計方法都有著自身的獨特性，按照實事求是、適當的原則進行風險管理，注重風險導向中對每個審計目標的區別對待，從而按照重要程序進行合理排序，以解決重要矛盾為重點，相繼進行次要矛盾的化解。在風險導向內部審計的要求下，農村商業銀行需要進一步整合內部的審計資源，綜合利用不同的審計方法，有秩序的逐步推進審計工作的計劃。同時，在一段時期內的審計工作結束階段，更應該利用比較分析法、資料整理法和歸納法，來達到規范實施風險導向內部審計的目的，從而滿足各項業務的必備條件。

四、結語

綜上所述，從當前農村商業銀行在風險管理的現狀來看，其對風險管控的能力和水平都偏低，落后于我國大部分國有商業銀行或者股份制商業銀行的風險管理水平，使得農村商業銀行的風險管控能力不能滿足業務的增長以及整體風險制度規范發展的需要。在我國最新出臺的商業銀行改革政策方針中，明確指出了農村商業銀行需要進一步提升風險控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經濟市場競爭中處于安穩的狀態，不會受各種風險因素的波及而發生變動。以上通過分析風險導向內部審計在我國農村商業銀行的風險管理中發生的影響和具體應用方式，從而保障我國農村商業銀行實現更高水平的風險應對機制，以此來滿足各項不同業務的需要。

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作者：李愛芳 單位：江蘇興化農村商業銀行股份有限公司