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【摘要】我國商業銀行不良資產比率較高，絕對額居世界之首；銀行不良資產形成主要是由銀行內部的敗德行為和外部企業的惡意逃廢債行為造成的。銀行不良資處置是一個系統工和，受文化背景、制度模式、市場化程度、法律體系、不良資產嚴重程度和可利用資源大小等因素的影響，處置措施一般有銷售、重組、證券化、債轉股等。

【關鍵詞】不良次產；債務重組；資產證券化；債轉股。

我國銀行不良資產并非一開始就存在于我國的經濟系統中，它經歷了一個從無到有、從小到大的過程。其原因是錯綜復雜的，本文試就我國銀行不良資一產的成因、影響、處置方法等作些探討:

一、我國銀行不良資產的形成過程

銀行不良資產在我國有一個產生、擴大的過程，從我國銀行20世紀8o年代以后不良資產數量的變件可以看出我國國有商亞銀行不良資產的形成與發展的階段性很明顯，大致經過了以下幾個不同時期;

(一)計劃經濟體制下的未發期.

1983年以前，在計劃經濟體制下，人們不關心不良資產問題，這個時期由國家統一制定國民經濟計劃，各政府主管部門制定企業生產計劃，企業按照生產、原材料供應以及銷售計劃組織產、供、銷，銀行根據財政部門的安排，作為財政的出納，向企業提供資金。國有企業所需流動資金由財政部門定額撥付，固定資產投資由政府下達包含一定資金額度的項目計劃，企業只有在資金需求超出定額時才向銀行申請貨款。這一時期盡管只有國有銀行獨家經營，沒有市場競爭，但銀行沒有貸款自主權，也無需對貸款效果負責，所以這段時期內銀行的信貸規模比較小，1981年全國工業企業的貸款只有487億元，1982年為527億元，1983年597億元，基本上沒有形成不良貸款。

(二)不良資產產生期.

1984年一1988年，我國的經濟體制改革開放開始涉及到金融體制，市場經濟成分在國民經濟中的比重逐步提高，銀行體系開始分化，進人壟斷競爭階段，出現了純市場化的銀行與企業之間的信貸關系。這個時期的金融特征包括三個方面：一是“撥改貸”是不良資產的生成之門。1983年國務院決定由人民銀行統管流動資金，企業資由財政、銀行共同供應轉為主要由銀行負責，即“撥改貸”。該措施的初衷是改變財政撥款形成的國有企業預算軟約束，但由此打開了銀行不良資產的生產之門，國有企業的瞀軟約束對象由財政轉向銀行。二是沒有建立管理制度控制不良資產的產生。1984年，幾大專業銀行分設完畢，人民銀行專司中央銀行職能，1987年股份制的交通銀行成立，金融市場體系初步形成。盡管產生了純市場化的信貸關系，但該時期占言流的仍然是由政府主導的銀行和企業處于被動地位的銀企關系，各級政府部門和企業的投資、生產與銷售計劃仍是貸款的重要依據。各專業銀行內部雖開始設置資產質量測算指標，但對下屬分支行的考核力度不大。三是化身擴張過猛加速了不良資產的形成。1988年改革以來的我國化身化指標（M2/GNP)經過連續10年的上升后出現了首次下降，由上年的73.88%降為72.05%，并且當年的通貨膨脹率也首次超過了GDP增長率。這表明貨幣化收益由遞增轉向遞減，國家對金融的控制由主動轉為被動，控制成本之呈現為上升趨勢。這其中的一個主要表現就是銀企之間的不良債務不斷上升，由此帶來的成本本也以遞增的速度以上升。據業內人士估算，這段時期內大多數年份不良資產比率在10%以上，到1988年接近15%，不良資產總量接近2000億元。

(三)不良資產急速擴張期.

1989年——1994年，是國內金融秩序較為混亂的時期，一方面產生了大量的各種各樣的金融機構，在利益最大化的驅使下，金融機構開發出一些前所未有的業務，令人眼花繚亂;另一方面監管乏力，監管機構組織不健全，僅由一些粗線條的監管規范，監管手段落后，主要采取非市場化的行政手段，使各個主體難以形成具有內在穩定性的預期，致使銀行機構出現無序擴張、惡性競爭、急性收縮等現象，因此導致了大量的不良資產。該時期末的不良資產總額達到了1萬億元，“大金融”逐漸轉變為“虛金融”。也就是在這個期間的1992年，國家控制金融的成本首次超過收益，迫使我國啟動更深層次的金融體制改革。

(四)不良資產增長減速期.

1989年至今，市場化金融體系加速形成，銀行不良資產雖仍在增長但已有減緩跡象。1995年是金融法制建設成績突出的一年，我國先后頒布了《中國人民銀行法》、《商業銀行法》、《保險法》、《票據法》、《擔保法》及《貸款通則》等法律規章，禁止中國人民銀行對中央及省級政府透支和直接貸款，要求國有銀行必須持有相當于風險調整資產總額8%的資本;確立了中央銀行地位和國有商業銀行的定位;實行政策性銀行和商業銀行相分離、政策性貸款和經營性貸款相分離的原則。19%年東南亞金融危機爆發，強化對金融風險的控制和防范成為金融體制改革的重點，開始形成以信貸經營責任制為主的商業銀行風險管理體制，建立并逐步完善資產質量和營運效益等目標考核體系，實行資產負債比例管理。1998年試行信貸資產風險分類法，將貸款按照風險程度分為五大類，使我國不良貸款的統計和預警體系逐漸向國際標準靠攏。與此同時，中央強調嚴格控制不良貸款的增長，銀行的“惜貸”現象更為嚴重。1999年4月，中國信達資產管理公司成立，之后東方、華融、長城資產管理公司也先后成立，并于同年啟動債轉股，開始化解國有商業銀行系統的不良貸款，至2000年底這四家金融資產管理公司已從國有商業銀行收購不良資產1.4萬億元。

二、我國銀行不良資產處置要有新思路

國際上銀行不良資產處置方法一般有銷售、重組、證券化、債轉股等。這些方法是否適合我國，如果適合又如何結合我國國情來運用這些方法，以使我國不良資產處置方法多樣化，值得探討。

(一)資產債務重組:手段要多樣化.

對債務企業進行資產債務重組是債權人處置銀行不良資產的重要方法之一，有些債務企業，由于產品缺乏競爭力，經營管理不善等，經營陷人困境，但這些企業尚存在許多可利用的資源，可以成為其他企業兼并的對象，如果債權人能從中“做媒”，向優質企業售讓債權，再由企業之間進行“債轉股”，優質企業就能夠以控股股東身份向原企業注入優質資產，進行資產重組，盤活原來的不良資產。在目前條件下，資產債務重組的手段應該多樣化、包括兼并、破產、證券市場的收購、企業托管，還包括企業出售、股份制改造、企業租賃、承包等，債權人要積極地提供公司理財服務，向債務人提供管理咨詢、收購、兼并、分立重組、包裝上市等方面服務;通過資產重組，解決企業存量資產缺乏流動性的問題。對于已確認經營惡化、資不抵債需要關閉破產的企業，依法申請企業破產清算，盡可能地減少損失。

(二)不良資產證券化:只適合市場前景好的債務人.

我國資本市場的發育和全社會巨額的金融資產(現在居民手里大約有10萬億元存款)，為債權人

以資本運作的方式處置銀行不良資產創造了條件。不良資產證券化已成為債權人盤活不良債權的突破口之一。資產證券化是將一組資產放入某種特殊目的的載體中，在這些資產的現金流量支持下發行債券，以上市證券的形式出售給投資者。應當說，資產證券化是目前債權人處理不良資產的一種較佳方法，特別是對有市場、前景好的國有大中型企業更是如此。國家對搞活國有大中型企業持十分積極的態度，從各方面給予優惠政策，而且這些企業的整體素質相對較高。債權人應對這些不良債權進行科學的包裝，與企業一道，通過各種形式和渠道使其上市，借助證券市場籌集資金，以收回不良資產。

按照國際經驗，資產證券化使以某些能帶來可預見的穩定現金流量的資產為依托的，而不良資產的最大特點就是目前失去了創造效益的活力，或者是創造效益的能力較為低下。因而，若依托的資產是不良貸款，在操作上就要設法將證券化中發行的證券從單純債券拓展為債券與股票并舉，以及對具有非穩定現金流的不良貸款的證券化作更大程度的信用增級。

(三)銷售:要充分利用市場競爭機制.

銷售是清理不良資產存量的有效方法，包括個別銷售、招標銷售、折價銷售依法償債資產和逾期償債資產等。目前我國應盡快建立不良資產交易市場，以實現不良資產銷售過程的市場化。一是充分發揮市場作用。不良資產很難估價，易將資產以低于其真實價值的價格出售而蒙受損失。因此，債權人在銷售不良資產時，應充分運用市場競爭機制，采用競標的形式出售不良資產。債權人作為大賣家，有必要也有能力提供每項債權的詳細信息，發標前制作一個標底作為市場指導價格，由有意購實的投資者投標競價。在這種競爭中，債權人可以選擇投資者，使不良資產取得公平市場價格，將銷售不良資產的損失減少到最低程度。二是利用市場實現損失的合理分配。債權人在銷售銀行的不良資產時，受著銀行原有負債(居民儲蓄存款)的剛性約束;郎銷售銀行不良資產的收人不足以償付債務時，損失必須由債權人承擔。債權人所追求的目標就是要將這一損失減少到最低，而投資者在從債權人處購買不良資產時，是為了盈利。這樣，失的承擔對象就很明確。而且，這樣一種損失分配機制也為銷售不良資產調動了買賣雙方的積極性。

(四)新增不良資產:銀行不應再剝離.

據2001年底的統計，國有商業銀行約有不良資產1.8萬億元，各金融資產管理公司很難在短期內把原來剝離出來的大約1一4萬億元不良資產全部消化。國有商業銀行新增不良資產必須由四大銀行自已消化，不然會有較大的道德風險。

我國銀行不良資產數額龐大，經濟、金融發展又具有明顯的不平衡，從而決定了我國處置銀行不良資產應采取多種方法。目前我國國有商業銀行處置不良資產主要通過資產管理公司進行。我國幾十家股份制商業銀行、數以千計的農村信用合作社也存在與四大國有商業銀行相類似的數額巨大的不良資產，它們又有各自的特殊情況，這也決定了我國處置銀行不良資產需要采用多種方法。因此，應積極探討適合我國國情的處置銀行不良資產的多種有效方法。