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摘要：財務工作是企業實物與資金的銜接勾稽的媒介，并為企業正常運作提供各種自評數據，財務工作的正確性與準確性直接關系到企業的生存。從內控角度看，財務內部控制是重點，建立相應完善的財務內部控制制度是促成內控工作有效執行并取得效果的關鍵，因此，完善與健全財務內控制度十分必要。本文著重分析了企業財務內控制度存在的問題，包括財務信息化內控制度滯后、前段數據控制制度失效、內控人才制度缺失等，針對這些問題，建議從優化財務信息化的內控制度、建立并完善前段數據控制制度、建立并完善內控人才制度等幾個方面予以完善與優化，期望通過本文的探究為企業財務內控以及整個內部控制工作做到有規可循、有制可依提供參考借鑒

關鍵詞：財務內部控制；財務內控制度；財務信息化；問題；策略

一、引言

制度是規范建設與執行的保障，對于財務內控來說更是如此。鑒于財務工作的重要性，執行與內部監督必須同時進行，內部控制是企業內部監督的有力抓手。要想提升內部控制水平，健全與完善制度是要做的基礎工作。

二、企業財務內控制度的相關理論

企業財務管理以控制為核心，不可控狀態會導致風險的出現。因此，財務內部控制逐步被企業和財務人員所認知與重視。對于企業財務內控制度相關理論的認知與理解是企業財務管理的重點。

（一）財務內部控制的概念

財務內部控制是指通過對審批環節的層層審查和財務工作部分環節的復核達到一種糾正錯誤、檢查舞弊、震懾心懷叵測人的目的。通過將財務工作流程中各個環節進行定崗、定人、定職責、定目標、定審批人、定復核人的做法實現工作中各個環節有人監督、有人復核，降低主管與客觀的出錯現象。通過層層審批、層層復核將個人行為升級為班組、處室行為，應用集體的力量、團隊的力量使財務工作的整體各個環節風險可控，積極發揮主觀能動性，激勵和督促員工履行崗位義務、行使崗位職責，將系統風險、舞弊風險、人為錯漏風險降到最低可能。

（二）財務內部控制制度的特點

隨著財務信息化的實施，企業財務內部控制的條件與環境發生了巨大的變化，但究其根本，財務內部控制的根源沒有變，風險可控、降低財務工作整個流程的風險是不變的根本目標，這也就導致財務內部控制的特點沒有改變。1.全覆蓋性。在財務內部控制的特點中，最大的特點就是全面覆蓋性。出于對風險的防控，財務內部控制要求對于財務工作各個流程、各個工作環節的全覆蓋。只有全覆蓋，通過管環節、管崗位、管職責，才能實現制度建立與完善、執行到位與落地、復核實施與考核的相互制約與制衡。2.關鍵節點多重復核制度。出于對財務內部控制有效性的提升與加強目的，通過對財務工作各個流程與環節的關鍵節點分析與不相容職務分離，實現流程正義與效果提升。3.自我監督與外部監督相結合。財務內部控制基本上是由財務部門內部職能科室和外部審計監察部門分別實施，在流程上的審核是財務部門內部監督的方式。定期內部審計監察是公司層面對于財務內部控制實施的方式。

（三）財務內部控制制度的重要性

執行之前制度先行。財務部門涉及人財物、表賬證，對于企業正常運作缺一不可，財務狀況、經營情況是企業進行自我評價、外部投資者與債權人進行評價的基礎數據。只有財務數據清晰準確、及時無誤，才能支撐企業正常運轉。企業的供產銷業務流程是物的流程，而相應的資金流程是財務部門操作的，在這個過程中首先需要兩者無誤準確緊密銜接。其次需要核實數據的準確性。由于業務環節的滯后數據往往需要財務部門核實、調整，可以說財務部門的工作涉及企業運行的方方面面。客觀地說，需要予以及時的監督與復核，以保證數據無誤。由于財務軟件的運用很多數據有前端轉為后端、由顯性數據變為隱性數據，因此財務內部控制監督的深入與改進勢在必行，以便于適應目前財務工作信息化的新環境，克服由于環境變化導致的監督機制缺失與漏點、盲點的產生。

三、企業財務內控制度中存在的問題

企業財務內部控制的實施需要多方面制度的完善與勾稽、協調，并不是僅僅通過財務制度就能實現的。比如，財務端銜接業務端時，為保證業務端數據完善、完整，就需要內部控制度來做出規定。同樣，會計信息化實現后，內控的實施也需要制度更新。

（一）財務內控信息化水平有待提升

由于財務內部控制會由于財務信息化的實施發生巨大的變化，很多原來是簽字復核的工作變為軟件中流程按鈕的復核，由于電腦上的符合與現實中查看原始憑證、記賬憑證的過程中間銜接不暢，導致部分財務人員草草履行，將精力放在了信息化的操作中，相應的內控制度沒有響應更新與變革。由于在財務軟件的人員設置中，沒有與崗位職責相互銜接，各個崗位工作的執行與響應的復核工作的實施沒有體現在人員設置的環節中，或是設置了崗位人員權限但執行中為了方便就偷懶了，用戶名、密碼多人共用，操作時根據工作環節代為操作的情況比比皆是，內部控制形同虛設。

（二）前端數據控制制度失效

內部控制是針對財務工作實施的，但是財務工作生成的財務數據是由業務環節的業務數據支撐的。換句話說，如果業務數據發生了錯漏，那么財務數據就會直接錯誤，即使在財務工作的各個環節不斷地復核、檢查也不會發現問題。由于業務前端數據的錯漏會直接導致財務數據的錯漏。財務內部控制的實施，不能僅僅針對財務環節進行，而是要針對業務環節與財務環節的全面實施。在實際執行當中，由于內部控制執行人大部分是財務人員轉崗而來，對于業務環節并不熟悉，僅僅是就財務復核財務，直接導致了業務環節的制度、執行、數據銜接、風險等方面存在很大監督缺失。當然，并不是說業務環節一定存在問題，但這種不可控性本身就是風險的宿主和源泉。只有實現可控，才能實現將風險很好地掌控在手中。業務環節內控實施的缺失，導致了財務數據源頭各種風險的滋生可能，是不利于財務內控形成有效性成果的，沒有相關制度的建立與完善內控管理無法實施。

（三）財務內控人才缺失

目前內部控制職能基本由內部審計監察部門代為行使，企業誤認為內部審計可以實現內部控制效果，只重視財務階段內控而對于業務環節的內控管理缺失嚴重。從人才方面，由于內部審人員多是來自于財務崗位，且是由于年齡太大從而轉到內部審計崗位。既不是掌握最新財務知識、充滿干勁的年輕人，又不是具有一定財務及審計工作經驗的中堅力量，而是年齡比較大、財務知識滯后的員工，不但接受新事物的能力很差且對于內部審計、內部控制的理解和實際操作能力處在門外漢的程度。內部控制的現有員工不足以支撐內部控制工作的實施，無法成為內部控制工作有效開展的人才支撐。在內部控制員工的培養方面，內部培訓缺失，找不到一個具有內部控制技能、熟悉業務與財務內部控制的全能人才。由于內部培訓與培養的缺失，導致內部控制人才能力長期滯后、得不到有效的引導與激發。從內部控制人才的招聘、培訓、培養制度全部缺失，直接導致了內部控制的實效。

四、針對企業財務內控制度問題的完善策略

為應對財務信息化和業務端的內控需求，要從制度上加以完善，例如：完善關于財務信息化的人員設定、崗位職責實施、內控復核等工作的制度依據。只有在制度上完善相關制度，才能有助于財務內部控制制度的完善及與時俱進。

（一）提高財務內控的信息化水平

財務信息化將憑證、賬簿、報表的編制流程實現了流程化，相應崗位的人員具有自己相應的操作權限，每個崗位具有相應的崗位職責和操作權限，這是財務內控的第一步，在制度上要加以明確，明文規定財務科設幾個崗位，每個崗位職責的內容，在財務軟件中要明確規定出具體的操作權限與崗位職責、人員權限相對應并使兩者相互統一。通過建立、完善財務軟件設置的相應崗位操作權限與職能，使得權力與義務得以明確，內控的依據規范就明確了，財務崗位員工的日常工作內容和工作標準就可以依規可循，相應的內控部門員工在進行內部控制工作中，也可以對與業務環節的各項工作有一個明確的認知。制度是執行的標準，對于內部控制執行具有巨大的支撐作用。

（二）建立并完善前端數據控制制度

財務內部控制由于數據的來源及數據供給的方向都會涉及財務系統以外的人和事，作為財務內部控制人員接觸到的數據來源千奇百怪，但大多數來自業務端。相應的要使財務內部控制人員具有核實業務端數據的權限，會不會看一眼就放到一邊，首先要有心意主動去介入業務端，通過大數據分析業務數據。無論是財務內部控制的業務延伸還是從完善整個企業內部控制構建完整度的角度考慮，從制度上明確內部控制人員具有權限獲取、核實業務端數據實現對于業務端行為的監察與核實，是需要達到的條件與基礎。從制度上完善內控人員對于業務前端數據與操作的內部控制權限是能夠有效實施對于財務數據前端業務數據的內部控制至關重要，并且從可實施性的角度考慮這是需要達到的基礎條件與保障。

（三）加強財務內控人才隊伍建設

鑒于內部控制工作實施組織的人才缺失問題，應該摒棄原有的對于內部控制輕視、無視的弊端，以構建財務內部控制完善的人員隊伍建設為開端，從引入、培訓、培養等多重角度形成多層次、復合型人才的隊伍建設。引入招聘階段，招聘專業的內部控制人才，學歷是最基本的條件。招聘可以引領企業內部控制整體建設的人才帶領團隊，將企業的內部控制職能部門構建完善。中期的培訓與培養要根據企業實際，引進專家講課授課，整體提升內控隊伍的整體素養。

五、總結

財務是企業整體工作的一部分，財務內控也是企業內部控制整體的一個重要組成部分。作為內控的根基，制度建設一定要先建立起來，并與時俱進地完善，例如：優化財務信息化的內控制度、建立并完善前段數據控制制度、建立并完善內控人才制度等制度，使企業在內控執行之前有明確的制度作為依據。

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作者:肖巍彪 單位:赤壁神山興農科技有限公司