中小企業財務控制論文
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1.管理層對內部財務控制的重視程度不夠在中小企業的管理中，由于企業管理層對財務控制的重視程度不夠，導致有些企業沒有按照會計法和公司法的相應要求設置相應的財務部門或者財務制度。在企業的實際運營當中，中小企業的管理層往往認為內部財務控制是非常空洞的，虛無縹緲的，甚至是可有可無的。在管理層的此種認識下下，中小企業的關于財務的相關決策或方案都是由企業管理層中的一人或少數人按照管理層自身的認識或感覺所決定的，并沒有對相關的決策或方案進行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財務決策或方案的可行性在實施的過程中受到很大的質疑。同時，在中小企業的財務控制的管制中，管理層對財務管理的理論方法缺乏應有的認識或研究，導致了企業管理者之間，企業內部部門之間職責沒有分清楚，有時也會出現企業管理者越權管理的情況發生，使得財務相關信息失真，給財務的控制和管理帶來了較大的麻煩。
2.財務內控制度不完善在中小企業管理制度建設中，中小企業應當以《會計法》、《公司法》和《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，建立適合企業自身的財務內控制度體系，以使得企業有效加強內部監管，防范經營風險，增加企業效益。但是，在中小企業的經營過程中，由于中小企業的生產經營規模并不像大型企業注冊資金高、生產技術完備，發展經營期限較長，同時，中小企業又受到了現代市場經濟、政策等因素的影響，導致了中小企業的財務控制的相關制度并不完善，甚至部分中小企業根本就沒有建立相應的財務控制制度。如，會計核算制度、財務管理制度、財務收支審批制度、財務機構與人員管制制度、成本費用管理制度、財務分析制度、會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法等相關財務制度。財務相關制度的缺失直接影響了財務工作的真實性、有效性和及時性。
3.財務人員綜合素質不高財務人員的綜合素質主要包括專業素質和思想道德素質兩個方面。
（1）財務人員專業素質不高。現代市場經濟的快速發展，對財務從業人員素質的要求也越來越高，這就需要中小企業根據自身實際情況，招聘適合企業的財務人員。在《會計法》、《企業會計準則》和《小企業會計準則》相關算內容發生變化的情況下，有些中小企業的財務人員并沒有及時地加強相應知識的學習、培訓，導致了財務人員的專業知識與新的會計核算相脫節，不能適應企業的用人要求。比如，財務人員針對企業的收入與支出，沒有按照規定納入會計核算，而是分散在企業內部各之中，各部門享有較大的自主管理權，在這種情況下，就很容易造成原始票據資料不全或者賬實不符，有的甚至是沒有表明資金使用用途，導致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時，中小企業財務人員專業認識不到位，往往會有一些非常片面的認識。比如，認財務人員只要做好自己的本職工作就會很好地管理企業的資金，控制財務風險的產生，這種認識就顯得非常的片面。
（2）思想道德素質有待加強。在現行的會計專業教育中，教育機構往往只是重視會計專業知識的傳授，而忽視了學習者的會計職業道德的教育。再者，由于財務監管、內部審計的缺失，這就導致了在中小企業的財務工作中，時而會發生財務人員根據自己在財務工作上的便利條件，挪用公款和報假賬等現象。
4.內部審計制度不健全
（1）內部審計機構不健全，內部審計監督缺乏獨立性。在中小企業的經管管理中，有些中小企業的內部審計機構不健全，甚至沒有建立內部審計機構。有時，即使中小企業設置了內部審計機構，但是，在內部審計機構開展審計工作時，可能會受到管理層的干預以及人情世故的影響，這就造成了內部審計監督工作的獨立性不能得到有效保證。
（2）內部審計人員素質不高，審計質量難以保證。內部審計工作是一項綜合會計、審計、稅務和統計等知識為一體的專業性工作，這就要求內部審計人員應該具備全面的、綜合的專業知識。中小企業招聘的內部審計人員有時并不具備較強的會計、審計和稅務的知識，同時由于審計方法的落后和審計程序的不規范，在內部審計工作開展時，內部審計的質量就不能得到保證。
二、解決中小企業財務管理中存在問題的對策
1.管理層加強對財務制度的重視程度內部控制制度并不是公司財務或者內部控制部門的事情，它需要所有部門所有員工尤其是公司管理層共同參與，共同制定、完善和執行。公司管理層、各個部門和全體員工必須認識到內部控制制度的重要性。內部控制制度的執行不是降低企業工作效率，而是防范風險、提高企業程度，確保公司資產安全、降低因個人原因導致虧損的幾率。
2.建立健全財務相關控制制度中小企業應當以《會計法》、《公司法》和《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，同時結合企業自身的組織結構特點和經營管理方式，建立健全適合企業自身的財務控制制度。
（1）不相容職務分離制度。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。這就要求中小企業依據不相容職務分離制度，合理設置財務機構及財務崗位，明確職責范圍。如：企業資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作；出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。
（2）授權批準控制制度。授權批準控制要求中小企業應該明確管理層各領導人員以及企業各部門之間的職責范圍。針對資金開支等經濟事項進行審批處理，并按照審批對象的類別界定各審批人員的審批范圍，并按照確定的審批層次確定各審批人員的審批權限。如資金支付審批流程：經辦人填寫報銷單或資金請購單（簽名）→部門負責人審核簽字→財務負責人核準→審批→財務部門會計審核→出納付款。
3.提高財務人員的綜合素質
（1）強化財務人員的法制觀念，加強財務人員職業道德教育。財務人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執行國家的財經法律、法規和制。同時，財務人員還要不斷提高自身的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養。在實際工作中，財務人員應依法設置財務賬薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀的事，不偽造和變更財務憑證和財務賬薄，不虛假財務報告。中小企業應該運用各種手段來幫助會計人員樹立正確的職業道德觀，不斷的提高道德修養，抑制不良的工作作風。
（2）加強財務人員的專業知識學習。由于市場經濟快速發展和財政、統計、會計、稅法等法律法規制度的改革，這就要求財務人員必須及時、努力地學習會計制度的新內容，從而不斷充實自己的業務知識，提高自己的業務能力。同時，企業還應該安排財務人員參加政府部門或培訓機構組織的各種財務知識培訓，以提高自身的業務組織，適應現代市場經濟環境下中小企業財務工作的需要。財務人員只有不斷的自我學習，增強自身素質，才會更大地幫助企業的發展。
4.完善內部審計制度
（1）合理設置內部審計機構。隨著中小企業財務存在問題的日益突出，內部審計工作就越發顯得較為重要，管理層對內部審計工作的認識也越來越深，這就需要中小企業依據相應的法律法規，結合自身的實際情況，設置合適的內部審計機構，招聘適合企業審計工作的內部審計人員。
（2）提高內部審計人員素質。內部審計機構在審計人員構成上應該多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化，專業知識技能化，職業道德標準化的內部審計隊伍。同時，內部審計人員應改進審計方法和手段，提高內部審計工作質量。
作者：師修繁單位：河南理工大學萬方科技學院
