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內部審計研究論文范文第1篇

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結構的重大調整,高校呈現出歷史性和跨越式發展,高校內部審計面臨著新的挑戰,本文從高校內部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創新提出了一些思考。

【關鍵詞】高校;內部審計;創新

高校內部審計是指高等院校所設置的審計機構及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務收支等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督、評價、鑒證和服務的活動。它是確保高等教育目標實現、依法治校、強化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學能力的逐步增強,高校建設步伐明顯加快,高校規模也不斷擴大,其組織管理幅度更寬,教學、經濟活動更豐富,財務預算資金更大。高校內部審計作為一項高層次、綜合性經濟監督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內部審計同高校的快速發展不相適應,內部審計的職能作用沒有充分發揮出來,因此,高校內部審計創新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內部審計觀念創新

從我國內部審計工作長期實踐的經驗積累講,內部審計要發揮作用,必須要適應國家經濟形勢的變化,遵從審計內在的客觀規律,審計人員必須要有創新思維。內部審計人員要從“經濟監督”的傳統思維定勢中解放出來,強化內部審計服務的“內向性”,內部審計要生存并發展,就必須走服務內向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現的問題,改變被審計單位對內部審計“敬而遠之”的心態,在內審工作中實行服務形式多樣化。

因此,高校內部審計必須與內部管理的需要保持和諧一致,正確認識并全面履行高校內部審計監督與評價職能,使內審工作與高校依法治校、深化改革、快速發展的形勢相適應,使內部審計管理、內審機構的“人、法、技”建設與內部審計業務工作的發展相適應,扎扎實實地做好各項基礎工作。在實際工作中,突出“內向服務”,通過開展正常的審計業務,監督、評價本單位對國家法律、行業政策法規和本校有關規章制度的遵循情況,及時發現違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強的各種幫助;為經濟活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內部審計工作從以發現問題為己任向堅持標本兼治轉變,使內部審計工作目標與學校發展目標保持高度一致。

2高校內部審計體制創新

2003年5月1日起實施的《審計署關于內部審計工作的規定》第四條規定:“內部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。照此規定,我國高校的內部審計機構應該是在校(院)長的領導下及校(院)黨委或校董事會等權利機構的領導下開展工作。但是,由于認識問題或其他原因,我國高校的內部審計機構的設置形式卻是多種多樣。如部分學校還存在由主管財務的副校(院)長領導下的內部審計機構、由紀檢、監察部門領導下的內部審計機構等不合理的機構設置形式。領導體制很直接地表明了審計機構的地位與權威,一般內部審計組織機構的主管領導級別越高,則審計機構的地位也越高,越能保證審計機構的獨立性,如由校長直接領導的內部審計組織機構的地位和權威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設立審計處外,多數高校沒有獨立的審計機構,而是與紀委、監察處合署辦公,這種情況下的內部審計組織機構獨立性較差。由于高校內部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領導、被審單位或相關人員的干擾或影響,這使得高校內部審計工作流于形式起不到應有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內部審計人才培養機制創新

內部審計工作作為一門專門管理技術,其工作內容涉及到高校管理的多個領域。內部審計人員必須具有廣博的知識和較強的業務能力,除審計、財務知識外,還必須具備管理、法律、經濟以及基本建設等方面的知識,這樣才能勝任這種專業性極強的技術工作。目前,我國大多數高校內審人員業務素質不高,理論功底差,知識面狹窄,業務技能單一,缺乏必要的專業培訓和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發展。因此內審人員應通過工作實踐不斷提高專業素養,通過多種形式的學習和培訓,努力提高法規運用能力、審計技術水平和現場審計能力,以及發現問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復合型人才。

4高校內部審計職能創新

傳統的高校內部審計往往偏重于監督和事后審計,僅有少數高校開展了內部控制評價、風險審計等工作。大部分高校內審工作只局限于對高校自身預決算的編制、財務收支活動的審計與監督,很少介入到經濟活動的事前審計把關和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內部審計的服務職能,未做到監督與服務并重,在工作的開展過程中沒有從加強管理、提高效益、防止風險的角度介入到事前預防和事中控制,只強調監督而很少考慮如何為單位增效,使內部審計工作陷于被動地位。

高校內部審計要在強調審計監督職能的同時,重視服務效能,實現面向對管理、效益等多方面、多領域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現高校內審機構職能的正確定位,從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內部控制、保障高校資產的安全與完整。

5高校內部審計方法創新

內部審計研究論文范文第2篇

關鍵詞：農村商業銀行；內部審計；問題；對策

一、農村商業銀行內部審計的內涵及目標

農村商業銀行內部審計是進行風險防范的重要手段，是進行監督，評價各項會計業務活動的關鍵，同時也是農村商業銀行內部控制和風險防控的重要組成部分。其主要內容是通過一系列規范化的方法對農村商業銀行的風險狀況，經營活動，治理效果進行審查和評價，及時發現其存在的漏洞和薄弱環節，并提出改進的方法，使得農村商業銀行可以穩定持續健康發展。農村商業銀行內部審計的目標是：合理保證國家相關法律法規和方針政策的落實，合理控制農村商業銀行風險的波動范圍，改善農村商業銀行的運營環境，協調銀行各職能部門的工作，提高農村商業銀行的經營管理水平。

二、農村商業銀行內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計部門的獨立性不強

農村商業銀行的內部審計工作是農村商業銀行內部進行科學管理和合法經營的手段，但在現階段，農村商業銀行內部審計部門的獨立性不強，并沒有達到良好的審計效果。

(二)內部審計工作風險控制不到位

農村商業銀行內部審計風險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發表了與客觀事實不相符的審計結論而使銀行遭受損失的風險；二是農村商業銀行的審計職業風險，指由于除了審計部門和相關工作人員之外的原因給農村商業銀行帶來損失的風險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風險。農村商業銀行的取證風險指的是在內部審計過程中所得到的審計證據不當或不充分所造成的風險；農村商業銀行的查證風險指的是內部審計工作在核查中出現漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關聯的其他業務受到影響，增大審計結論的偏離幅度。

(三)內部審計工作人員的專業素質不夠高

在審計過程中，審計人員的專業素質會影響到審計工作的質量，但目前很多的農村商業銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關專業的，而是從銀行其他的部門調至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內容有較多的經驗和業務能力，但農村商業銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農村商業銀行進行全面系統分析后才能有效進行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內部審計部門的獨立性

農村商業銀行的內部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進行審計工作關系到銀行自身能否健康穩定的發展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀。總行設立審計委員會，并要求分支機構對其負責，提高審計委員會的權威性；其次，可以聘請銀行以外的專業人員對審計委員會提供咨詢服務，由內部審計委員會制定詳細的審計流程，職責，從而提高其獨立性，促使農村商業銀行的審計部門發揮出自身的職能。

(二)提高審計風險的重視程度

1.對審計風險進行有效評估

內部審計部門在進行審計工作之前，首先應該對審計對象的風險進行有效評估，根據評估結果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環境，包括商業環境，地理位置等，這些對于對象各部分數據的影響相對較大；其次，應該充分了解其業務方向，能力和規模，以便確定審計的重點；最后，應該對審計對象的內部控制制度展開調研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風險控制體系

農村商業銀行的內部審計是進行管理和監督的重要手段，能否較好的控制其風險關系到審計能否達到預期的效果。農村商業銀行可以制定內部審計的標準和尺度，嚴格控制審計風險，同時農村商業銀行應該對審計過程中可能出現的各種風險因素進行歸類，總結，量化，并進行統一評價，對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規范性，科學性和合理性，從而降低審計的風險。

(三)完善農村商業銀行內部審計制度和流程

首先，應該擴大審計工作的范圍，充實審計工作的內容，尤其是新出現的業務和產品應進行詳細分析并進行審計工作；其次，應該采用更先進的技術手段，要不斷進行審計的技術創新，可以借鑒其他國家的經驗，采用更加優化的系統和模型進行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構，職責權限并建立審計標準。

(四)重視內部審計人員專業素質培訓

審計人員的專業素質是提高內部審計效果的關鍵，農村商業銀行必須要提高對審計工作人員專業程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責任意識，其次，應該加強對于審計人員專業素質的培訓和指導，使其充分了解銀行內部和銀行外部的狀況，還應定期對培訓結果進行考核，對于考核結果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學習的積極性。

(五)提高商業銀行內部審計的信息化

在計算機技術飛速發展的新時期，信息化不僅可以提高內部審計的效率，還能使審計更加規范化和精確化，因此，應該重視審計系統的建設和維護，定期更新數據和進行系統升級，提升審計的效果。

四、結束語

綜上分析可知，農村商業銀行的內部審計對于銀行的發展有重要意義，從而關系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應該及時發現問題并進行解決，才能使農村商業銀行經營效益和社會效益達到最優，推動當地經濟的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農村商業銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻：

[1]黃金金.淺談商業銀行內部審計[J].經濟視野，2015(02).

內部審計研究論文范文第3篇

第一，對內部審計現狀的分析要立足于查找管理短板。要通過對企業內部審計環境與發展狀況的系統分析，從內部審計戰略定位、組織體系與工作機制、業務廣度與深度、制度與標準建設、信息化水平以及審計人員勝任能力等方面查找制約內部審計發展的主要問題或者管理短板，對標內部審計先進單位和先進實踐，確定發展目標，落實管理提升措施。第二，內部審計規劃要以業務與職能規劃為基礎。業務與職能是組織賴以生存的基礎和價值體現。因此，內部審計業務與職能規劃是內部審計規劃的核心內容。要以業務及職能規劃為基礎確立內部審計戰略定位與發展目標，構建內部審計組織架構，配置內部審計資源，制定支撐業務規劃發展的各項具體措施。第三，制定內部審計發展目標要切合實際。內部審計發展目標是內部審計規劃的重要內容。企業應根據自身實際制定內部審計總體發展目標和各階段發展目標，近期目標與長期目標要相互兼顧，有機結合。內部審計發展目標的制定應清晰、具體、可操作，能夠量化的目標要素應盡可能量化。目標的制定切忌好高騖遠，動輒“行業領先”、“國際一流”，看起來遠大，實際上不著邊際。第四，推動內部審計改革要先易后難，循序漸進。企業任何形式的改革都有可能涉及內部機構（崗位）職責、權力及利益的調整。內部審計規劃實施過程中也可能會涉及內部審計組織體系的改革和人力資源的調整問題，有時牽一發而動全身。面對改革，我們不能知難而退，但內部審計改革不僅僅只是審計部門的事情，可能會涉及企業內部其他相關部門和單位，需要有良好的組織環境及相關配套措施作為支撐。在實際操作過程中，推動內部審計改革可先易后難，分階段實施，確保平穩過渡。

二、加強組織領導，增強內部審計規劃的認同度與約束力

企業內部審計規劃的研究制定和具體實施不僅僅只是審計部門的事情，涉及企業的方方面面，需要企業董事會及其審計委員會、經理層、相關職能部門和子企業審計機構不同形式的參與。內部審計規劃的研究制定如果只有審計部門參加，這樣的規劃很可能就是部門規劃，其工作成果不可能得到企業的廣泛認同，也不可能得到有效實施。第一，內部審計規劃的研究制定應該在企業最高管理層的領導下組織實施。由于內部審計在公司治理中具有特殊地位，很多公司制企業內部審計章程明確，內部審計對董事會負責并向其報告工作，或者內部審計對董事會和經理層雙重負責并向其報告工作。內部審計規劃是企業內部審計工作的綱領性文件，對企業內部審計工作具有重要的戰略引領作用。因此，內部審計規劃的研究制定應該在董事會及其審計委員會或經理層的領導下組織，這樣一方面可以準確反映管理當局意志，另一方面也有利于協調各方面資源，強有力推動規劃的研究制定工作。第二，參與規劃研究制定的范圍要有一定的廣泛性。研究制定內部審計規劃涉及面廣，制約因素多，需要企業上上下下、方方面面的支持、參與和協同。尤其是需要企業戰略管理、人力資源管理、信息化管理、資產財務管理、紀檢監察、子企業或區域性審計機構等部門和單位的實質性配合與參與。企業各相關部門和單位的廣泛參與，有助于充分發揮企業內部各方面作用，凝聚廣泛共識，提高內部審計規劃研究成果的認同度，并最終確保發展規劃的有效實施。第三，要嚴格內部審計規劃評審與程序，確保內部審計規劃的有效性與約束力。內部審計規劃在提交正式審定前，可組織相關方面的專家進行評審，以確保質量，其最終成果應由企業最高管理當局審定批準后作為正式文件實施。

三、實現內部審計規劃與企業整體發展規劃及其他專項規劃的縱向和橫向協同

從企業發展規劃的體系架構來講，內部審計規劃是企業戰略發展規劃的組成部分，是企業戰略發展規劃的子規劃，屬于職能規劃范疇。一方面，內部審計規劃應服從于企業整體戰略規劃，基于企業發展戰略和整體發展規劃來研究制定；另一方面，內部審計規劃要與企業各項具體業務發展規劃和人力資源規劃、風險管理與內部控制工作規劃、信息化工作規劃、科技發展規劃等其他專項職能規劃相協同。內部審計規劃不能脫離于企業大的發展環境而獨立存在并推動實施，不能成為企業規劃體系架構中的“孤島”。內部審計規劃的研究制定可以促進和推動企業內部環境的改善，但不能而且也無法顛覆企業現有的發展環境、管控體系與運行機制，不能偏離企業整體發展目標。如果偏離了企業整體發展目標，或者與企業其他專項規劃不能協同甚至是發生沖突，內部審計規劃將難以實施。

四、在學習借鑒的基礎上結合企業實際量體裁衣，開拓創新

認真學習內部審計先進理念，借鑒內部審計行業最佳實踐，是企業研究制定內部審計規劃的有效途徑。但學習借鑒內部審計先進經驗不能照抄照搬。由于企業在內部審計組織體系、管理模式、工作機制、業務類型、工作重點、人力資源狀況、內部審計發展階段等方面存在差異，決定了企業內部審計規劃內容的不可復制。因此，研究制定內部審計規劃一方面要學習借鑒先進經驗，另一方面要根據企業內部審計環境條件、發展狀況、發展需求與愿景等個性化特征，量體裁衣，開拓創新，構建適應企業自身實際的內部審計組織體系、管理模式與工作機制，明確與企業發展要求相適應的內部審計目標、主要業務形式、工作重點、工作措施以及相關資源配置。

五、依托外部咨詢機構與依靠企業內部專業力量相結合，確保內部審計規劃編制質量

內部審計研究論文范文第4篇

[關鍵詞]企業內部控制注冊會計師審計財務報表審計

隨著社會經濟的改革發展和審計工作的深入開展，審計任務越來越重，而審計人員相對不足，這一矛盾日益突出。傳統審計方式產生的一系列棘手問題使審計人員深感困惑:詳細審計被審計單位的全部會計資料，雖然能夠保證審計質量，但所消耗的人力和時間卻令審計人員難以接受;而抽取部分會計資料進行審查，無論是憑經驗抽樣還是按概率抽樣，雖然減少了業務數量，節約了審計資源，但卻無法保證審計結論的可靠性。所以，如何在保證審計質量的前提下提高審計效率，便成了一個需要解決的問題。

一、抽樣審計取代詳細審計

在世界經濟一體化的進程中，銀行信貸的擴張，股份有限公司的興起及跨國經營活動等，促進了資本所有權和管理權的進一步分離，因而股份有限公司的管理者就有責任將能夠反映企業資產和負債狀況的資產負債表公布于眾，以滿足股東對有關財務信息的需要。為確保資產負債表的財務信息的真實性，需要由獨立于企業之外的審計人員進行審查和確認，從而產生了資產負債表審計。審計的這種變化，使抽樣審計技術開始得到了應用。

審計目的發生的重大變化，導致了資產負債表審計的產生;強制性審計的實施擴大了社會對審計的需要;注冊會計師考慮審計成本效益。這一系列審計變革，不僅為詳細審計向抽樣審計的轉化提供了可能，也為這種轉化提出了必然要求。從此，抽樣審計開始取代詳細審計方法。

二、抽樣審計的事實

抽樣審計方法的應用適應了一定時期的審計目的和其他審計因素的變化，極大提高了審計效益，推動了審計工作的迅猛發展。但必須注意到:單憑資產負債表無法反映出企業真實的應變能力，因為資產負債表只是一種靜態報表，表中項目余額僅僅反映了一定時點上企業資產負債狀況，而無法反映企業在激烈的市場競爭中經營業績和獲利能力。因此，單純依靠負債表所披露的企業有關財務狀況的信息，股東和債權人已無法對企業獲利能力和償債能力做出準確的判斷，這樣，社會開始要求企業不僅公開資產負債表，還必須公開反映在一定時期內經營情況和經營成果的財務報表，特別是損益表，以使股東的債權人從動態上了解企業收益形成和分配的情況，并能據此準確地判斷企業的獲利能力和償債能力，為保證這些財務報表的真實、正確，并符合會計準則要求，更需要獨立、客觀、公正的審查驗證。這樣，資產負債表審計就發展成為以損益表為主的，包括資產負債表在內的財務報表審計。

財務報表審計的出現，使審計工作又發生了一系列的變化。首先，審計的目的有所變化，不僅在于查證財務報表是否真實、正確，更重要的還在于證實財務報表以及相應的會計記錄是否依照會計準則的要求公允地反映了企業的財務狀況和經營成果;其次，審計目的的轉變也擴展了審計范圍。審計人員不僅要審查有關資產負債中項目的結存情況，還要進一步檢查大量的與損益表有關的成本、費用、收入等日常的業務活動;再次，人們開始認識到明確注冊會計師對保證財務報表審計可信性的社會責任，對于保障財務報表真實性和公允性的重要意義，并通過了法律規定注冊會計師在審查財務報表方ICI的法律責任，注冊會計師的社會責任得到了明確和加強。與財務報表審計這些變化相比，傳統的審計方法因其固有缺陷而顯得不能適應財務報表審計的要求了:第一，當時所采用的抽樣審計是按經驗進行判斷抽樣，即審計人員主要是根據自己的經驗選定樣本的范圍和重點，這就可能會因為審計人員的判斷失誤而遺漏重大事項，產生審計人員無法對財務報表做出準確評價的風險。第二，在抽樣數量和樣本選擇方ICI缺乏理論依據，無規范可循，導致抽樣數量和樣本選擇的盲目性，使審計人員不能令人信服地解釋抽樣審計的結果，也無法用這一結果來正確判斷財務報表的總體特征。從而使審計人員對財務報表的評價難以自圓其說。第三，判斷抽樣著重對結果的檢查，而忽視了對企業經濟業務的檢查，從而無法發現企業經營活動中的舞弊行為，特別是這些舞弊行為直接影響到財務報表的真實準確性時，這種失察可能使注冊會計師承擔極大的風險。注冊會計師認識到企業資產的安全與否，會計資料的正確與否和發生錯弊的多少與企業內部控制制度有著密切的關系:企業內部控制有效，企業資產就比較安全，會計資料也就比較正確，各種舞弊和技術性錯誤發生的可能性就比較低;反之，如果被審計單位內部控制薄弱，存在重大缺陷，資產流失就比較多，各種舞弊和技術性錯誤發生就比較頻繁，會計資料的準確性也比較低。可見，在注冊會計師審計的發展過程中，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計的變革，節約了審計費用和審計時間，擴大了審計范圍，完善了審計職能。三、結論

在評價內部控制基礎上抽取樣本進行實質性審計，將審計導向由經濟業務資料轉換為內部控制，從根本上引發了審計方法、審計程序乃至審計觀念和實踐的全方位改變，而被視為傳統審計發展為現代審計的重要標志。內部控制不僅加速了現代審計方法的變革，節約了審計費用和審計時間，降低了審計風險，提高了審計質量，同時也擴大了審計范圍，完善了審計職能。因此，在評價內部控制基礎之上進行抽樣審計，標明了注冊會計師審計發展的必然方向。

參考文獻:

內部審計研究論文范文第5篇

關鍵詞：商業銀行；內部審計；平衡計分卡；增值評價

一、商業銀行內部審計增值研究的背景和現狀

2001年，國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計職業實務準則》中對內部審計作了重新定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過運用系統的、規范的方法評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一定義拓展了內部審計在商業銀行經營管理中發揮作用的空間，突顯了內部審計在銀行風險管理、控制和治理領域的巨大潛力，明確了內部審計是增加商業銀行價值的工作目標。

就國內外對于內部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內部審計增值的涵義研究、內部審計增值的途徑研究及內部審計增值的評價方法研究。與以往對于內部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業銀行的內部審計工作，將利益相關者理論運用到商業銀行內部審計工作中，建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合平衡計分卡的建模思想，提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。

二、商業銀行內部審計的利益相關者模型

內部審計作為商業銀行的一個職能部門，其利益相關者應是對內部審計活動產生影響的，或是受內部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學者Mitchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業所有的利益相關者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內部審計的利益向相關者進行分析，本文認為商業銀行內部審計的核心利益相關者應包含董事會、監事會、高管層、被審計單位、金融監管機構、外部審計機構六大部分。

對于不同的內部審計利益相關者，其對于內部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內部審計增值內容及形式上的多樣性。董事會關注于內部審計在銀行經營決策的可行性和決策執行的效益性等方面提供的確認服務；監事會關注于內部審計對全行的財務活動、經營決策、風險管理和內部控制等方面提供的確認服務；高管層關注于內部審計在風險管理與內部控制的可靠性和有效性、業務經營的效率和效果等方面提供的確認和咨詢服務；被審計單位關注于內部審計在揭示經營行主要業務的風險狀況和重大風險事項、提升經營管理水平及風險防范意識等方面提供的確認和咨詢服務；金融監管機構關注于內部審計在監督銀行整體的經營狀況和風險水平等方面提供確認服務；外部審計機構則關注于內部審計在降低外部審計風險、降低審計成本、減少重復性工作等方面提供的確認服務。

通過對商業銀行內部審計利益相關者及其需求的分析，本文建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，如圖1所示。

圖1商業銀行內部審計的利益相關者模型

三、商業銀行內部審計的增值評價模型

平衡記分卡是管理者衡量企業職能部門能否為企業增加價值的一個很好的工具，內部審計作為商業銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內部審計工作的增值效果，必須對其進行補充完善，才能對內部審計工作的增值作用進行科學性、系統性評價。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業銀行內部審計利益相關者模型，參考平衡計分卡的基礎評價模型，結合現代內部審計發展和現實需求，提出了六位一體的商業銀行內部審計的增值評價模型，如圖2所示。

圖2商業銀行內部審計的增值評價模型

商業銀行內部審計的增值評價模型中各部分對應的具體指標包括：

（1）董事會/監事會。具體指標有：董事會/監事會對內部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監事會的內部審計報告數量和報告質量、審計計劃完成率等。

（2）高管層。具體指標有：內部審計建議的采納率；內部審計建議新增或完善規章制度的數量、對內審部門投訴的數量、對內部審計部門的履職滿意度等。

（3）被審計單位。具體指標有：揭示風險金額、揭示風險問題數量、整改建議數量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。

（4）金融監管機構。具體指標有：內部審計完成監管要求項目次數、對完成監管要求項目審計成果的滿意度等。

（5）外部審計。具體指標有：內部審計工作成果的利用率、利用內部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內部審計工作的滿意度等。

（6）創新與學習。具體指標有：內部審計人員的學歷結構、內部審計人員所取得的職業認證數量、內部審計人員每年參加培訓的時間和頻次等。

四、結束語

本文研究了商業銀行內部審計的增值評價問題，運用利益相關者理論建立了商業銀行內部審計的利益相關者模型，并結合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業銀行內部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業銀行內部審計增值的評價模型以及對應指標還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進。（作者單位：中國農業銀行審計局西安分局）

參考文獻：

[1]孫麗.我國增值型內部審計運行機制研究[D].山東財經大學碩士論文，2013.

[2]我國企業增值型內部審計的應用問題探析[D].江西財經大學碩士論文，2012.