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跟蹤審計報告范文第1篇

（一）內(nèi)部控制的概念及特征 目前國際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國準(zhǔn)則委員會所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，達成主體效益，保護資產(chǎn)完整，保障會計信息資料正確，保障經(jīng)營理念實施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達成，而針對主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評價和自我控制的活動與策略的結(jié)合，由此進一步保證主體經(jīng)營活動的效率和效果。對內(nèi)部控制的概念進行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，是一個從“發(fā)現(xiàn)問題――解決問題――發(fā)現(xiàn)新問題――解決新問題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級的動態(tài)過程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計，而是要求主體中的每一個人，每一個崗位都要對內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對保證，僅是一種合理保證，無論其流程和制度設(shè)計的多么完美，運行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營決策、發(fā)現(xiàn)問題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內(nèi)部審計的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國審計署了關(guān)于內(nèi)部審計的定義，指出，內(nèi)部審計是企業(yè)或組織等主體為促進和加強自身經(jīng)濟管理、確保實現(xiàn)既定經(jīng)濟目標(biāo)，而對內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機構(gòu)的財政收支、財務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進行合規(guī)性評價和監(jiān)督。通過我國對內(nèi)部審計概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因為審計主體的財務(wù)和財政等經(jīng)濟活動水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時內(nèi)部審計又反作用于內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀 通過筆者對我國若干高校內(nèi)部審計流程的實證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國高校在內(nèi)部審計流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計計劃、審計執(zhí)行、審計結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個階段對整個內(nèi)部審計流程進行構(gòu)建和具體實施。

（1）審計計劃。審計計劃是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在正式實施內(nèi)部審計之前，對內(nèi)部審計工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計活動中都制定有較為完整的審計計劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對新的審計任務(wù)進行計劃編制，申請審計項目立項；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對書面審計計劃進行審批；三是成立審計小組；四是開展必要的審前調(diào)查，對審計對象的管理者和各職能人員進行初步的接觸和溝通，對其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機制進行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計方案，對審計目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時間、人員安排及預(yù)算等進行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計對象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計對象提交的審計資料。

（2）審計執(zhí)行。審計執(zhí)行階段是整個內(nèi)部審計流程中最為簡單的環(huán)節(jié)，但也是整個最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的核心價值所在。在筆者的調(diào)查中，我國各高校大部分都能對審計執(zhí)行環(huán)節(jié)進行合理實施，審計人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計計劃中的各個事項有條不紊，合理開展審計工作，具體包括：一是分析審計對象提交的材料；二是通過面對面交流詢問、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對審計數(shù)據(jù)進行證據(jù)收集，對審計結(jié)論進行評估；四是準(zhǔn)備審計工作報告的編制。

（3）審計結(jié)論。審計結(jié)論以審計報告的形式出現(xiàn)，是審計具體實施人員在審計工作執(zhí)行之后，對審計對象的審計內(nèi)容進行綜合、全面的量化評價，并提交審計部門復(fù)核，由審計部門提出審計意見和處理決定。在這一階段，我國各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對其進行甄別篩選、匯總；二是審計小組編制審計報告初稿，并遞交審計對象確認(rèn)，如審計對象對審計報告有異議，應(yīng)反饋給審計小組；三是審計小組分析審計對象意見，修改審計報告，將審計意見和審計報告一同呈交審計部門審核；四是審計部門審核通過送交審計對象及上級主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計委托部門；五是審計委托部門依據(jù)審計報告對審計對象做出相應(yīng)處理意見。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計委托部門對審計對象做出處理意見之后，審計部門及審計小組應(yīng)對審計對象的意見落實和問題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達成內(nèi)部審計促進審計主體自我發(fā)展完善的職能。我國很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達成：一是審計對象在接受上級處理意見之后，進行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計部門；二是審計部門對審計對象提交的數(shù)據(jù)進行分析，并與審計對象及時溝通，詢問，核實；三是對核實結(jié)果出具后繼審計報告，并歸入審計檔案。

（二）高校內(nèi)部審計流程存在的問題 通過以上對我國高校內(nèi)部審計流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國高校內(nèi)部審計流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計工作中予以重點防范和改進，具體如下。

（1）審計計劃階段存在的問題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計項目立項上，更多地是由上級領(lǐng)導(dǎo)部門下達審計任務(wù)，審計范圍也以常規(guī)審計項目為主，如對資產(chǎn)狀況的審計、對審計對象預(yù)算和決算審計等等，而忽視了對高校運營中的績效、內(nèi)部控制等方面的審計，這使得整個審計工作過于形式化，缺乏風(fēng)險導(dǎo)向意識；其次，在審計準(zhǔn)備工作中，往往對審計對象了解的不夠深入，尤其對高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計計劃制定缺乏針對性，無法反映出審計對象存在的更為深層次的問題；另外，審計人員思想認(rèn)識不足也是審計計劃中存在的普遍問題，這導(dǎo)致了審計執(zhí)行者將審計工作簡單地理解為對會計賬目和財務(wù)報表等的審計，而忽視了對高校整體營運狀態(tài)的審計，從而使審計工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計執(zhí)行階段存在的問題。這一部分表現(xiàn)出來的問題：首先，審計人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計主體和審計對象的特色實施整個審計流程，而簡單地套用企業(yè)內(nèi)部審計流程，或者套用獨立審計流程，使得整個內(nèi)部審計流程失去了針對性；其次，在審計執(zhí)行過程中，審計人員主觀性和隨意性強，不能按照既定計劃實施審計，或者在審計中發(fā)現(xiàn)新的問題不能及時調(diào)整審計計劃，導(dǎo)致審計結(jié)論同審計對象實際、審計重點同實際問題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計效果；另外，僅僅從微觀上進行審理活動實施，而未能站在整個高校宏觀體系制度上進行考量，如對高校整個內(nèi)部控制機制視而不見，轉(zhuǎn)而去審計具體的賬單、發(fā)票、往來賬戶，由此造成審計難度加大，效率降低。

（3）審計結(jié)論階段存在的問題。目前我國很多高校的內(nèi)部審計仍把審計的重點放在“財務(wù)審計”上，審計結(jié)論也圍繞財務(wù)活動進行分析和評價，主要體現(xiàn)的是財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計報告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評價、意見及建議等，卻對高校的內(nèi)部控制體系視而不見，在審計報告上根本未提及審計對象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見。同時，審計結(jié)論往往浮于表面，對問題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問題，也未就深層次問題給出審計意見和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問題。后續(xù)跟蹤是整個審計流程的收尾階段，審計流程是否完整實施、有效達成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國高校內(nèi)部審計中：首先，審計小組僅僅負(fù)責(zé)審計，而不能進一步拓展服務(wù)，幫助審計對象預(yù)防和解決審計中發(fā)現(xiàn)的各種問題、漏洞，這說明其審計職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對審計成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識，使得內(nèi)部審計職能無法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計報告作為審計工作的結(jié)束，使得審計工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化

（一）審計計劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對我國高校內(nèi)部審計工作在審計計劃階段出現(xiàn)的問題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個方面提出優(yōu)化策略：（1）審計立項。高校內(nèi)部審計應(yīng)依托高校自身特點，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測高校風(fēng)險，進而確定審計項目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點等各個方面。高校內(nèi)部審計立項應(yīng)首先評估和選擇風(fēng)險相對較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時發(fā)揮審計部門的積極性和主動性，由“委托式審計”轉(zhuǎn)型為“主動參與型審計”，由此提高內(nèi)部審計工作針對性，提高審計效率。（2）審計準(zhǔn)備。審計準(zhǔn)備是充分了解審計對象的前提，因此必須保證對審計對象進行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評估審計對象潛在風(fēng)險，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計計劃。對審計對象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動態(tài)觀點和全面聯(lián)系的觀點，同時也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進行評估。（3）制定審計計劃。科學(xué)合理的計劃是高效實施高校內(nèi)部審計的保障，因此在制定審計計劃時，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對有可能發(fā)生重大錯報風(fēng)險的項目要重點關(guān)注，如有必要還應(yīng)請外部專家學(xué)者協(xié)助分析評估風(fēng)險程度。通過圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計流程計劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制 （1）要善于利用中期審計報告。中期審計報告即是在審計執(zhí)行過程中，對發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項出具中期結(jié)論和意見，由此第一時間對問題予以控制和解決。中期報告并非審計流程的必然要求，但善于利用中期報告卻能提高審計的效率，減少審計對象損失，這同時也是高校實施內(nèi)部控制的要求和補充；（2）針對我國高校內(nèi)部審計在審計執(zhí)行階段存在的審計人員專業(yè)性不足、審計方法不準(zhǔn)確等問題，可以通過圍繞審計對象的內(nèi)部控制制定審計具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計人員遵照執(zhí)行。首先，對審計對象的內(nèi)部控制流程進行核查、評測，充分評估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計對象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機制運行情況，將內(nèi)部控制納入審計范圍；其次，在資料實證審核階段，要重點和全面分析審計對象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過程，對其中的薄弱環(huán)節(jié)進行重點核查，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險充分評估并投入主要人力和專業(yè)人才進行重點核查。通過圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制 具體而言，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進審計主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計結(jié)論及審計報告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來編制，重點反映審計對象內(nèi)部控制不足所凸顯的問題和后果，并對此提出專業(yè)性意見和建議，籍此幫助審計對象改善管理，達成審計職能。（1）審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。審計發(fā)現(xiàn)是指審計人員在審計執(zhí)行過程中，通過專業(yè)的審計方法和審計技巧而對審計中的各種問題進行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計過程中需要注意的是，審計發(fā)現(xiàn)不止是審計執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計的始終，不但在審計過程中要及時進行審計發(fā)現(xiàn)，在審計期末也要以審計報告的形成完整的做出審計發(fā)現(xiàn)。另外，在審計后繼追蹤階段，也可以形成新的審計發(fā)現(xiàn)。在及時獲取審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計建議，由此使整個審計工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計報告和管理建議書。審計報告是內(nèi)部審計工作的產(chǎn)品，可以說之前審計工作的全部活動，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計報告需詳盡、規(guī)范，對審計對象部門經(jīng)濟活動、管理活動的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見，同時應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動內(nèi)部控制的持續(xù)改進 （1）要重視后續(xù)審計在高校整個內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說審計報告是審計流程的產(chǎn)品，那么審計后繼跟蹤階段則是審計流程的價值體現(xiàn)，是審計理論作用于實踐、推動實踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計報告和審計建議書進行研討，對報告書和建議書上的內(nèi)容與審計對象進行充分溝通，對有效建議進行處理、落實，并對審計結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴大審計效果，同時對后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計“走過場，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自身獨立性，持續(xù)保持對審計對象整改問題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計服務(wù)職能。針對新的審計發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計結(jié)論和建議，由此保持審計工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計部門和審計人員在審計工作結(jié)束后也應(yīng)及時總結(jié)審計經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對自身的工作績效做出評價，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計流程，進一步提高今后內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

參考文獻：

跟蹤審計報告范文第2篇

第二條政府投資項目是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。主要包括：財政預(yù)算內(nèi)外資金（含國債資金）投資項目。國家外債資金項目，使用各類專項建設(shè)資金項目，法律、法規(guī)規(guī)定和縣政府其它投資項目。

第三條本規(guī)定所稱跟蹤審計，是指縣審計局對政府投資項目建設(shè)進行的全程審計監(jiān)督。通過全程跟蹤審計的方式，可以發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，促進建設(shè)單位規(guī)范管理，確保國家資金安全，提高項目投資效益。

第四條縣審計局依照法律、法規(guī)和本規(guī)定，堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、逐步推進”的原則，優(yōu)先對關(guān)系國計民生，縣委、縣政府關(guān)注的重點投資建設(shè)項目實施跟蹤審計。跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，列入年度跟蹤審計計劃的項目，若當(dāng)年未完成，或跨年度實施項目，應(yīng)作為續(xù)審項目列入下一個年度跟蹤審計。

第五條投資項目建設(shè)單位為跟蹤審計的主要被審計單位。縣審計局可依照法定程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢服務(wù)等單位與項目有關(guān)的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行跟蹤審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查。

第六條我縣重大投資項目的建設(shè)單位應(yīng)在相關(guān)的建設(shè)合同中列明：必須經(jīng)審計機關(guān)審計后方可辦理結(jié)算或竣工決算。

第七條縣審計局可根據(jù)項目建設(shè)投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水審計力量等具體情況，采取定期、不定期等多種跟蹤審計方式，適時開展跟蹤審計工作。

第二章跟蹤審計內(nèi)容

第八條對政府投資項目建設(shè)程序?qū)徲嫛Ｖ饕獙彶轫椖康恼型稑?biāo)是否按法定的建設(shè)程序進行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、環(huán)境影響報告、土地征用、開工報告等相關(guān)材料是否齊全。

第九條對政府投資項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計。主要審查項目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進行，是否存在概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模等問題；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容的變更，是否按規(guī)定程序報批。

第十條對政府投資項目征地拆遷審計。主要審查國家土地政策和拆遷補償政策的執(zhí)行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補償標(biāo)準(zhǔn)，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。

第十一條對政府投資項目合同審計。主要審查項目相關(guān)合同是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標(biāo)文件、投標(biāo)承諾和評標(biāo)結(jié)果是否一致；合同、文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整，簽訂程序是否合規(guī)；在項目實施過程中，有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，有無因履行合同不當(dāng)造成損失浪費、質(zhì)量隱患問題；各類簽證、紀(jì)要和補充協(xié)議是否存在與中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。

第十二條對建設(shè)單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和落實情況審計。主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，責(zé)任是否明確，是否有效執(zhí)行。

第十三條對建設(shè)資金籌集與使用情況審計。主要審查建設(shè)資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，是否存在滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

第十四條對政府投資項目會計核算情況審計。主要審查是否按規(guī)定設(shè)置建設(shè)會計帳，配備會計人員，職責(zé)分工是否明確；是否按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定對有關(guān)會計事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算；財務(wù)報表是否真實、合法、完整。

第十五條對政府投資項目材料、設(shè)備采購及管理情況審計。主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進行采購；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效，賬實是否相符等。

第十六條對政府投資項目工程結(jié)算審計。主要審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，是否存在高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證、監(jiān)理單位記錄是否合規(guī)、及時、完整和真實；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，是否存在超付或欠付工程款等問題。對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，要責(zé)令建設(shè)單位與施工單位依法據(jù)實結(jié)算。

第十七條對政府投資項目相關(guān)稅費審計。主要審查相關(guān)稅費是否按規(guī)定計提，是否及時交納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等。

第十八條對政府投資項目竣工決算審計。主要審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進行處理等。

第十九條對政府投資項目效益跟蹤審計評價。主要依據(jù)有關(guān)社會、經(jīng)濟、技術(shù)、環(huán)境等指標(biāo)和項目可行性研究報告，結(jié)合工程的實際情況，評價項目的效益情況。評價建設(shè)資金的使用效果和合理利用程度；內(nèi)部控制制度是否達到預(yù)期效果等。

第二十條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其它事項。

第三章審計程序和管理

第二十一條縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應(yīng)在審計實施前三天，向被審計單位送達跟蹤審計通知書。跨年度跟蹤審計項目涉及審計內(nèi)容重大變化、審計組主要成員調(diào)整時，應(yīng)重新發(fā)送跟蹤審計通知書。

第二十二條跟蹤審計項目審計結(jié)束，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定程序出具審計報告。跨年度的跟蹤審計項目可根據(jù)需要出具年度跟蹤審計報告。審計機關(guān)在實施跟蹤審計過程中，對要求被審計單位進行整改的內(nèi)容，應(yīng)出具跟蹤審計建議書。

第二十三條縣審計局在跟蹤審計中認(rèn)定被審計單位有違法違紀(jì)行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出審計決定；法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計局應(yīng)作出審計移送處理書。

第二十四條檢查和監(jiān)督被審計單位對跟蹤審計建議書、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。

第二十五條審計局對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并將政府投資項目的跟蹤審計結(jié)果向本級人民政府報告，可以公開的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定向社會公告。

第二十六條運用先進的信息技術(shù)和其它審計技術(shù)與方法，積極開展政府投資項目計算機審計，提高審計效率。

第二十七條年度跟蹤審計項目終結(jié)后，應(yīng)按規(guī)定及時辦理立卷、統(tǒng)計工作。跟蹤審計項目審計情況統(tǒng)計納入審計機關(guān)審計情況報表統(tǒng)計范疇。每次跟蹤審計項目完成后，審計人員應(yīng)根據(jù)跟蹤審計報告，及時填報固定資產(chǎn)投資審計情況臺賬。

跟蹤審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?風(fēng)險管理 審計實務(wù)

一、在系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定審計計劃

在審計工作的序列行為和程序中，醞釀、制定審計計劃是第一步也是決定后續(xù)階段性質(zhì)和內(nèi)容的關(guān)鍵步驟。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦校L(fēng)險要素在審計計劃階段便表露出來，具體表現(xiàn)如下：

（一）準(zhǔn)備階段強化風(fēng)險評估

過去，基于計劃經(jīng)濟體制的作風(fēng)遺留，審計項目的設(shè)定、審計區(qū)域的確定及審計頻率的規(guī)劃等都由上級單位或相關(guān)部門通過行政指令確定。隨著風(fēng)險管理理念的滲入及普及，風(fēng)險評估成為審計領(lǐng)域的一個重要法寶。對于企業(yè)組織而言，審計計劃協(xié)調(diào)風(fēng)險管理部門及各主體業(yè)務(wù)部門定期系統(tǒng)開展風(fēng)險評估活動，利用專業(yè)素養(yǎng)進行風(fēng)險排序，出具風(fēng)險圖譜，列出重大風(fēng)險區(qū)域，管理層據(jù)此對組織風(fēng)險有了比較充分而全面的了解后，確定重點審計區(qū)域，指導(dǎo)確定宏觀的審計計劃。對于特定審計項目而言，專項或微觀的風(fēng)險評估為具體項目的啟動提供支撐，也為項目計劃的編制提供框架，讓審計工作一開始就帶著強化風(fēng)險要素的氣氛。

（二）編制計劃階段以風(fēng)險評估情況為根據(jù)

確定重點審計區(qū)域及范圍后，后續(xù)工作是針對重點區(qū)域和范圍進行審計立項。對此，在宏觀方面講，各審計項目需要投入的資源多寡要以其風(fēng)險情況為依據(jù)，盡量實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置；在微觀方面來說，具體的審計項目規(guī)劃具體審計程序，也要以微觀領(lǐng)域的風(fēng)險排序和對比進行適當(dāng)安排，充分體現(xiàn)與風(fēng)險狀況的分布及程度等均保持高度的一致性。

（三）評價階段以風(fēng)險涵蓋度為標(biāo)準(zhǔn)

審計計劃的制定不是一成不變的，而需要在持續(xù)的評價中保持更新的靈活性。對此，一個重要的問題是審計評價標(biāo)準(zhǔn)，以前上級指令及相關(guān)部門的建議便是必須遵循的原則，在風(fēng)險管理境遇下的如今這種評價標(biāo)準(zhǔn)直接指向?qū)M織目標(biāo)的影響和作用程度，據(jù)此延伸到關(guān)注風(fēng)險涵蓋度這個概念上。具體而言就是，審計計劃涵蓋的關(guān)鍵風(fēng)險范圍越廣，其資源配置分布情況與風(fēng)險狀況一致性越高，審計計劃的編制水平就相對高。

二、以風(fēng)險防控為旨?xì)w實施審計程序

審計計劃關(guān)注風(fēng)險要素只是一個開端，更關(guān)鍵的階段是審計程序執(zhí)行階段。對此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魍瑯右劳酗L(fēng)險要素，以風(fēng)險防控為旨?xì)w，具體表現(xiàn)為下幾點：

（一）審計關(guān)注的重點是組織的風(fēng)險管理框架的存在和完善與否

在傳統(tǒng)審計形態(tài)下，審計人員關(guān)注的對象多是組織財務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容，稍微出色的審計項目也注意到了績效的內(nèi)容。不過，這些都沒抓住組織發(fā)展的關(guān)鍵點，只能看到確認(rèn)一時的問題，而不能在宏觀及長遠意義上為組織提供幫助。在風(fēng)險管理的境遇下，審計關(guān)注的重點對象從具體瑣碎事務(wù)提升到風(fēng)險管理層面，重點關(guān)注組織構(gòu)建完善風(fēng)險管控框架的情況，主要有三個維度，一是否構(gòu)建；二是構(gòu)建得完善程度，三是發(fā)揮效用的情況。

（二）審計審核的重點內(nèi)容是關(guān)鍵風(fēng)險點防控的有效性和適度性

因為重點關(guān)注內(nèi)容轉(zhuǎn)向組織風(fēng)險管理情況，所以審核工作的具體內(nèi)容也同以此為重心，對風(fēng)險點和風(fēng)險防控措施進行分析，制定出審計目標(biāo)、風(fēng)險防控失敗后果及具體審計程序，編制《風(fēng)險認(rèn)定與審計目標(biāo)對應(yīng)關(guān)系表》、《審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表》，重點關(guān)注審計目標(biāo)、各風(fēng)險點、風(fēng)險防控失敗后果、風(fēng)險防控措施及具體審計程序等系列事宜，對防控失誤事項進行分析分類，查找風(fēng)險防范措施設(shè)計和執(zhí)行有效性方面的不足，評估界定風(fēng)險防控失誤事項的性質(zhì)，并判斷分析風(fēng)險防控失誤對企業(yè)造成的影響。

（三）審計跟蹤檢查的重點整改內(nèi)容是管控措施的出具情況及效果

審計工作的完成并不等于終結(jié)，還有審計跟蹤檢查工作。審計跟蹤的對象就是審計程序中的具體發(fā)現(xiàn)，確切說就是對風(fēng)險管控失控方面的應(yīng)對情況，具體而言是關(guān)注兩個方面，一是相關(guān)負(fù)責(zé)組織是否出具了有針對性的應(yīng)對舉措，二是所出具應(yīng)對舉措的具體效果，根據(jù)這兩方面的情況確認(rèn)相關(guān)信息。

三、以管控建議為重點編制審計報告及相關(guān)文件

審計程序完成后，需要向董事會等管理層出具評估報告，也就是編制審計報告及相關(guān)文件。在這個階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展同樣強化風(fēng)險要素的中心地位。

（一）從報告內(nèi)容上說，審計報告重點介紹組織風(fēng)險管理及評估的狀況

基于事務(wù)前后的一致性和連貫性，審計報告的來源是審計程序的過程和發(fā)現(xiàn)，重點同樣在于確認(rèn)風(fēng)險管理框架的完善性及發(fā)揮作用的效度、風(fēng)險評估的結(jié)果及關(guān)鍵風(fēng)險點防控措施及失控情況，以風(fēng)險要素及狀況為主線向管理層及治理層提供全面準(zhǔn)確的參考信息。

（二）從報告目的上說，審計報告的出具是為了推動組織風(fēng)險管理工作的持續(xù)開展

應(yīng)該說，審計工作的目的在于為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持和助力，具體到審計報告層面上在于讓管理層和治理層能全面充分了解相關(guān)情況，在此基礎(chǔ)上啟迪、推動他們出具相關(guān)措施、政策甚至戰(zhàn)略性決策，根據(jù)審計確認(rèn)的相關(guān)缺陷出具風(fēng)險管控舉措，加強風(fēng)險防控、優(yōu)化公司防控結(jié)構(gòu)，完善公司風(fēng)險管理體系框架，提升風(fēng)險管理的績效。

跟蹤審計報告范文第4篇

一、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協(xié)調(diào)不暢企業(yè)各層面對審計結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經(jīng)營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風(fēng)險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業(yè)績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認(rèn)為是專挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問題，不說成績，不少企業(yè)管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計重要性認(rèn)識不夠，介入審計時間滯后一些民營企業(yè)對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識不夠，內(nèi)部審計地位不高，目前內(nèi)部審計還局限于財務(wù)收支審計，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟活動，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計事項，未納入內(nèi)部審計范疇提前介入，而出現(xiàn)問題往往在這些環(huán)節(jié)較多。3、審計實施不規(guī)范，忽視審計質(zhì)量一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內(nèi)部審計程序規(guī)范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計質(zhì)量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業(yè)性術(shù)語多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項不突出。4、審計成果運用有待提高審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續(xù)整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強溝通和協(xié)調(diào)審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風(fēng)險，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅持四個方面的轉(zhuǎn)變：一是審計重點從財務(wù)收支審計向經(jīng)營管理審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計不僅僅滿足于傳統(tǒng)財務(wù)審計的查錯糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是審計目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)福惨獛痛俚轿弧０阎攸c放在問題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續(xù)審計來推動具體問題整改落實。三是審計方式從事后向事前、事中審計轉(zhuǎn)變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎(chǔ)之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務(wù)的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。四是審計人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產(chǎn)生。撰寫審計報告時盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語；小問題現(xiàn)場指出，就地督促整改，大問題如實向領(lǐng)導(dǎo)報告。2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計準(zhǔn)則，重視審計質(zhì)量中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，對審計工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進”作用。規(guī)范的審計流程，高質(zhì)量的審計結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點可把握幾個方面：一是健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范審計工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對審計計劃、審計方案、審計證據(jù)、審計報告、后續(xù)審計等審計工作程序進行重新優(yōu)化，進一步規(guī)范審計流程，完善審計制度。特別審計證據(jù)的收集和分類，強調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計結(jié)論相對應(yīng)；審計報告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。二是建立三級審計復(fù)核，提升審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量控制上強調(diào)審計人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫞?guī)范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進行審計組內(nèi)部復(fù)核；所有審計結(jié)論事項必須得到項目負(fù)責(zé)人審核，然后報審計部門領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強后續(xù)整改跟蹤審計，提高審計成果利用率對審計揭示的問題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要工作內(nèi)容，也是審計作用發(fā)揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責(zé)任，落實整改措施。在審計報告正式定稿后，隨同董事會高層的簽批意見一并下發(fā)《審計主要問題后續(xù)整改情況表》，要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)反饋，重點要列明整改措施、責(zé)任人、整改完成時間等內(nèi)容。然后由集團分管審計的負(fù)責(zé)人召集相關(guān)事業(yè)部、職能部門審查，如認(rèn)為措施不當(dāng)、責(zé)任人不明確、完成時間過遲等，要求被審計單位重新呈報，直到雙方無異議為止。二是績效掛鉤，加強后續(xù)整改調(diào)查和審計。每季末各被審計單位要向?qū)徲嫴块T報告整改進度，審計會同相關(guān)事業(yè)部針對整改措施內(nèi)容和時間節(jié)點檢查，跟蹤各單位后續(xù)整改進度，對不符合要求的，及時與被審計單位溝通，了解情況后作出處理，必要時協(xié)調(diào)集團相關(guān)部門幫助解決。年終要對各單位全年審計整改結(jié)果進行考評，并直接與管理層的獎懲掛鉤。下一次現(xiàn)場審計時還要對審計整改情況進行核實，如不屬實報告整改情況，將予以報告披露，并提請考評調(diào)整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團有限公司審計中心

跟蹤審計報告范文第5篇

內(nèi)部審計的本質(zhì)是經(jīng)濟控制，是一種獨立、客觀的保證工作，同時具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評價職能、咨詢服務(wù)職能和增加組織價值和改善組織運營的服務(wù)目的。體制的合理性是保證內(nèi)部審計的獨立性、發(fā)揮其服務(wù)效用、實現(xiàn)其服務(wù)目標(biāo)的基本保障。縱觀內(nèi)部審計的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內(nèi)部審計的管理體制不盡相同，在機構(gòu)設(shè)置方面存在隸屬于監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理、財務(wù)部等不同模式，并且在審計報告的匯報路徑方面也各不相同，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的產(chǎn)出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國企業(yè)內(nèi)部審計中，審計機構(gòu)設(shè)立在董事會下或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，并將審計結(jié)果匯報董事會的管理模式和匯報路徑，比較有利于發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用，促進企業(yè)價值增值。因此，基于為企業(yè)增加價值的需求和審計目標(biāo)，需要通過體制的轉(zhuǎn)型來保證內(nèi)部審計的獨立性、信息傳遞的有效性和審計成果作用的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，審計模式已經(jīng)從對基于財務(wù)會計和經(jīng)營活動的財務(wù)賬目審計和制度審計等傳統(tǒng)審計模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣谠黾訉徲嬙鲋禉C會的風(fēng)險導(dǎo)向型審計。內(nèi)部審計需要關(guān)注的風(fēng)險主要有審計主體的風(fēng)險和審計客體的風(fēng)險，即審計風(fēng)險和企業(yè)風(fēng)險。審計風(fēng)險包含重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險是指能夠?qū)е缕髽I(yè)無法實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風(fēng)險按風(fēng)險來源劃分，可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，從風(fēng)險影響范圍劃分，可分為單一風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險。而內(nèi)部審計實施的風(fēng)險導(dǎo)向型審計，則是建立在控制審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對企業(yè)風(fēng)險的識別和評估。審計模式的轉(zhuǎn)變不僅是審計內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，更是審計思維和理念的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向型審計有別傳統(tǒng)審計從操作層面出發(fā)關(guān)注控制的全流程審計，而通過評價內(nèi)部控制來識別和評估風(fēng)險水平，綜合考慮風(fēng)險影響程度、影響頻率等因素確認(rèn)審計范圍和重點，并據(jù)此識別和確認(rèn)重要的、系統(tǒng)性的風(fēng)險。因此，實施建立在風(fēng)險管理框架基礎(chǔ)上，對風(fēng)險管理的有效性和適當(dāng)性進行確認(rèn)和提供咨詢的內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變，是增加審計增值機會，滿足審計需求的可選擇路徑。

三、內(nèi)部審計技術(shù)和方法的革新

企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡以及管理需求不同，所實施的審計項目類型也各有不同。建立在以提供價值增值服務(wù)目的基礎(chǔ)上的審計項目更需要審計供給方運用新的審計理念，通過不斷創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，最大限度的滿足需求方對審計工作的更高要求。在以價值增值為目的的風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式下，審計需要根據(jù)公司經(jīng)營策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關(guān)注重點以及風(fēng)險承受能力，對內(nèi)部控制流程進行梳理分析，制定合理有效的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和評估辦法，并利用風(fēng)險矩陣、風(fēng)險圖等方式，形成能夠有效幫助審計人員實施風(fēng)險導(dǎo)向型審計的審計工具。集團化企業(yè)在開展基于風(fēng)險導(dǎo)向的系統(tǒng)性內(nèi)控審計、專項審計等審計項目時，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問題，從而避免片面的、局部的審計發(fā)現(xiàn)。因此，在審計方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計單位問題，或僅對基層被審計單位發(fā)現(xiàn)問題進行簡單匯總的自下而上的審計方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風(fēng)險導(dǎo)向的自上而下的審計方式，做到宏觀著眼、微觀入手在審計技術(shù)上則需要掌握計算機輔助審計、遠程審計、跟蹤審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，充分運用收集整理、分析驗證等基于計算機輔助審計技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計方法等。通過審計技術(shù)和方法的革新，提高審計的工作效率和工作成效，實現(xiàn)審計的增值價值。

四、內(nèi)部審計質(zhì)量控制

需求者都希望獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而審計需求方希望獲得的便是優(yōu)質(zhì)的審計服務(wù)和審計成果。審計服務(wù)和成果的質(zhì)量不僅僅是審計報告等結(jié)果性文書的質(zhì)量控制，更涉及審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質(zhì)量管理。一是審前準(zhǔn)備階段需綜合考慮各方需求，根據(jù)決策層和管理層的經(jīng)營管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內(nèi)外部需求合理安排涉及內(nèi)控審計、專項審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等不同類型的審計項目計劃;根據(jù)被審計對象的內(nèi)部控制情況、風(fēng)險評估等前期分析制定重點明確、具有針對性和可操作性的審計方案。二是審中實施階段可通過后臺技術(shù)支持和跟蹤、審計底稿分層復(fù)核等控制措施對審計工作的實施進度、審計工作的完成質(zhì)量進行監(jiān)控和指導(dǎo)。三是審計報告階段可通過小型業(yè)務(wù)會議討論、重大項目審議等機制對不同類型、不同規(guī)模的審計項目報告進行審議，通過建立分層審核機制對審計報告的質(zhì)量進行控制。

五、內(nèi)部審計成果

利用審計工作獲得審計需求方的高度認(rèn)可、審計建議被有效采納、審計成果得到充分利用是審計增值價值的主要體現(xiàn)。審計報告作為審計成果的主要載體，不同類型的報告因不同的審計目的發(fā)揮著各自的作用。如：內(nèi)控審計報告結(jié)果有助于改善公司內(nèi)部控制流程;專項審計報告結(jié)果為決策層和管理層制定重大經(jīng)營決策提供詳實、可靠的信息;經(jīng)濟責(zé)任審計報告結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部考評和提拔任用提供客觀的評價依據(jù)等。此外，審計成果還可以通過審計專報、審計提示、審計警示等不同載體，及時、有效的向?qū)徲嬓枨蠓絺鬟f有價值的審計信息。