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會計英文論文范文第1篇

關鍵詞：管理會計；應用；問題；對策

我國管理會計的研究起步于20世紀80年代初。我國會計學家余緒纓教授編著了我國第一本管理會計專著。與此同時，對中國管理會計實務研究，也引起了會計界的重視。

一、管理會計在我國實際應用中存在的問題

管理會計從西方引入我國雖然已達二三十年，但其實際應用狀況卻不甚理想?？偟目磥恚芾頃嫷膶嶋H應用大體上存在著以下幾個主要問題。

1.缺乏一套嚴密而又行之有效的理論

20世紀70年代以來，各種相關科學諸如行為科學、理論、信息經濟學等的研究成果相繼引入管理會計，拓寬了管理會計領域，修正了管理會計某些不合理的假設?？墒?，相關科學的引入并不全面系統，只是對管理會計的某些假設進行個別的修正。許多只是處于定性的分析階段，缺乏實際應用價值。在實務中，決策者往往無法準確計量信息的成本和價值，從而無法進行信息的成本效益分析。

2.管理會計的方法在實務中的運用具有較大的局限性

由于傳統管理會計的理論是依據特定的經濟環境而建立起來的，它所確定的定量模型和假設在變化著的現實經濟生活中有許多并不能成立，人們很難運用這些理論和模型來解決實際問題。例如，投資決策分析中貨幣時間價值的計算問題，所有教材都是沿用西方國家的復利制計算利息，而我國則普遍應用單利制計算利息。這種理論嚴重脫離實際的方法影響了它的實際應用，以至出現了“長期投資經營決策和長期投資敏感分析幾乎沒有企業在實際中予以應用”的情況。此外，追求高深莫測的理論與數學模型，有的將一些本來比較簡單的方法加以復雜化，使其不易掌握，可操作性差。

3.實務界缺乏對管理會計的重視和系統應用

我國自20世紀70年代末期從西方引進管理會計知識體系至今已有近三十年的歷史，但令人遺憾的是，近年來我國及國外和港臺的會計學者所做的各項調查結果表明，迄今管理會計在我國企業中仍未得到廣泛重視和系統應用。目前管理會計的應用主要是在沿海地區和外資企業，而西部、內地應用極少。這主要是因為管理會計的基層教育滯后，普及率低，很多企業領導根本不懂管理會計，對其所能產生的經濟效益沒有清楚認識。會計人員素質低是制約管理會計推廣應用的關鍵，而我國管理會計應用軟件開發滯后是制約其推廣的重要因素。

4.管理會計應用經驗亟待系統總結和提高

管理會計學現已成為許多高等院校會計專業的必修課程，我國學術界對管理會計的研究也已具有一定的深度。從實踐上看，我國部分企業已有了一些開展管理會計的成功經驗，如20世紀70年代大慶油田開展的內部結算、80年代吉林省開展的廠內銀行、90年代邯鄲鋼鐵集團有限公司推行的“模擬市場核算、實行成本否決”的邯鋼經驗等。但令人遺憾的是，我國會計界對實踐中已有的一些典型成功案例明顯缺乏系統的研究和歸納總結，到目前為止只有很少的案例得到了系統的研究與總結。缺乏具有示范性或樣板性的典型案例研究報告，是管理會計在我國企業未能得到有效普及和推廣應用的重要原因。

5.缺乏職業化的管理會計師隊伍

在我國企業，管理會計的任務和職能基本上由財務部門和成本核算部門承擔，沒有專門機構和專業人員承擔其任務和履行其職責，無管理會計師專業隊伍，全國也無此類技術資格考試。由于企業把工作重點和主要精力放在會計循環上，只考慮會計實務是否符合會計慣例，而不去考慮是否有利于企業戰略目標的實現，致使管理會計與財務會計發展不平衡，從而制約了它的推廣和運用。

二、加強我國管理會計應用的對策

1.管理會計的基本理論研究需進一步加強

加強管理會計基本理論研究，為管理會計奠定堅實的理論基礎。管理會計基本理論是對管理會計基本理論問題的本質和規律性的認識，是探討其他理論問題的基礎。加強管理會計的理論研究。研究必須理論聯系實際，要緊密結合我國國情，建立一套具有中國特色的管理會計體系。要吸收相關學科的研究成果，建立科學的管理會計理論體系。對現有的理論體系進行重新評價，其中不合理的假設，拋棄過時的技術方法，消化吸收其精髓，創建新的、科學的管理會計理論體系。把規范研究和實證研究方法相結合，建立既能解釋、指導實踐又能為實踐廣泛接受的理論體系。2.克服理論與實踐相脫節的弊病

英美等國都有管理會計師協會，其成員由學術界和實務界共同組成，我國也應如此。這樣，理論研究帶有很強的針對性，企業又能夠很快地應用新的管理會計研究成果，也便于建立我國管理會計理論體系。我國會計實務界應該與學術界密切配合搞出一批具有行業特點的、既有理論性又具有較強可操作性的典型案例研究報告，這些典型案例研究報告不僅可以作為各行業企業應用管理會計的樣板，具有較強的可操作性，有利于在更多的企業推廣應用，而且還可以作為管理會計教科書中的案例，有助于開展管理會計的教學和對會計人員的培訓工作。這樣管理會計在我國的研究與推廣應用可能會有實質性的進展。

3.調整拓展管理會計內容，大力發展戰略管理會計

將管理會計與財務管理、成本會計教材中內容重復交叉的部分進行適當刪減，將應用性較強的作業成本法等內容納入管理會計，突出管理會計的特點。面對競爭日益激烈的市場環境，我國應加緊進行戰略管理會計理論與應用研究，將成本管理重心由制造成本逐步轉移到戰略總成本上，由成本控制轉移到成本計劃上；使業績評價緊緊圍繞企業價值最大化及員工價值最大化目標，體現企業的短期效益與長期效益兼顧，實現企業的財務指標與非財務指標的有機結合；將物力資本向知識資本轉化，堅持以人為本，充分挖掘和使用知識資本，將提供的會計信息與知識資本結合起來。

4.努力提高企業決策者和會計人員的素質

企業經營決策者對管理會計的重視程度，直接影響到管理會計在企業中的普遍應用，因此有必要提高企業領導者的科學文化素質，并把懂管理會計作為企業領導者必須具備的條件之一。有了懂管理的領導隊伍還不夠，企業還要有精明強干的管理會計專業人員，進而提高他們的科學文化水平和業務素質，這樣能使管理會計在企業中得到有效的應用和推廣。

5.大力開發管理會計軟件，使管理會計逐步向電算化方向發展

會計英文論文范文第2篇

【關鍵詞】會計數據集中化；問題；風險防范

一、集中化對銀行會計核算的影響

隨著數據交易、處理及分析職能逐漸向商業銀行總行集中，必將對銀行產生深層次、全方位的影響，產生一系列的變化。主要表現在如下幾個方面：

（一）會計管理模式的變化

會計管理的模式與商業銀行的經營特點是密切相關的，由于貨幣資金具有極強的流動性，決定了商業銀行在管理上必須有嚴密的監督機制和管理制度。

商業銀行的傳統會計管理涉及商業銀行前、中、后臺業務運行的全過程，從會計賬務處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復核；賬折見面、當日記賬、當日結賬；現金收入先收款后記賬、現金付出先記賬后付款、轉賬業務先記付后記收、代收他行票據先收妥再進賬；總分核對、內外對賬，做到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務“六相符”等嚴格的管理控制制度。

數據集中后商業銀行的業務數據和信息資源將高度集中，總行或一級分行可以通過計算機系統和網絡，及時將全行范圍內所有客戶資料信息、單據審查、賬務處理等后臺工作集中完成，使商業銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經營模式的條件，管理日趨扁平化，大量業務特別是高端業務、大型企業集團服務等均可集中于總行的各相關部門完成。商業銀行的二級分行以下經營性分支機構實際上只不過是分布在不同區域的業務延伸柜臺，其主要職能將轉變為營銷客戶，會計管理的職能明顯弱化。

（二）銀行柜面人員職責的變化

傳統意義上的商業銀行柜面人員所從事的業務活動和會計核算是緊密聯系在一起的，對柜面人員會計核算知識方面的要求較高。例如，在客戶的存款業務中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結算這一系列程序，既是業務活動過程，又是會計核算過程。

會計處理集中后，由于將核算功能統一定義并固化在電子處理系統中，柜面人員在辦理業務時，只要按照系統界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統就會自動將有關賬務數據過渡到相應的會計科目上，并生成賬簿。會計柜面人員只須知道業務的交易代碼，就可以在系統的提示下完成業務處理的全過程。柜面人員的主要職責就變成了原始信息的錄入、核實。但從銀行業務發展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業務處理規章和電子處理系統使用技能的基礎上，具備和金融相關的多學科特別是投資理財方面的知識，能夠針對不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優質高效的金融服務，成功營銷各種金融產品。

（三）銀行賬務體系的變化

在傳統操作模式下，銀行會計核算劃分為明細核算和綜合核算兩大系統。兩大系統自成體系，相互印證，既便于賬務核對，又實現了相互制約與控制。如明細核算包括：憑證——分戶賬（登記簿）——余額表；綜合核算包括：憑證——科目日結單——總賬——日記表?？傎~與分戶賬或余額表核對余額，綜合核算是明細核算的概括和綜合，對明細核算起著控制的作用。

會計處理集中后，由于電子處理系統是建立在超大型計算機和商業智能等技術基礎上的，會計賬務處理工作全部由系統自動生成，科目日結單只需根據明細核算時錄入的初始數據自動匯總而成；數據中心對所有數據的加工、處理可以在短時間內完成，并檢驗會計賬務平衡。只要系統設計無誤，此后的明細核算與綜合核算總是相符的，分戶賬合計是恒等于總賬的。

二、集中化會計核算的風險分析

數據處理中心的上移加大了商業銀行的會計風險。主要體現在技術安全風險、會計核算風險、人員風險等方面。

（一）技術安全風險

數據集中后，電子處理系統的技術和管理方面的問題就成為商業銀行運行的最為重要的技術風險。這種風險主要來自于三個方面：

1.計算機病毒。目前，計算機病毒對計算機網絡的影響和破壞性越來越大，病毒擴散和傳播速度越來越快，一旦某個程序被感染，則有可能對整個網絡造成嚴重影響。

2.網絡黑客攻擊。從各種媒體報道的情況看，目前通過網絡盜取銀行客戶存款的事件時有發生。隨著銀行業務的不斷拓展和計算機網絡的不斷延伸，潛在的不安全因素也會隨之增加。

3.計算機系統停機、數據存儲介質損壞等。根據發達國家的經驗，系統停機對金融業造成的損失最大。盡管近幾年電信運營商對數據通訊設備投入較大，并采取了一些提高通訊質量保障穩定性的措施，但數據通訊線路異常中斷的現象仍時有發生，從而對銀行計算機系統運行的穩定性造成了影響。

當銀行計算機系統及網絡通信發生故障，或因病毒、黑客攻擊造成網絡系統不能正常運轉時，必然會對銀行的正常運作造成重大影響。在傳統金融運行模式下，這種損失可能是局部的，但在數據集成系統中，安全風險有可能導致整個網絡的癱瘓，是一種系統性風險。

（二）會計核算風險

銀行電子處理系統具有明顯的“開放性”，這種開放的支付結算系統在為客戶提供便利的同時也大大提高了會計結算風險。特別是隨著電子化支付系統跨地區的各類金融交易數量不斷增大，使得任何一個地區的系統故障都可能會影響全國金融網絡的支付結算，并造成經濟損失。

電子處理系統還具有明顯的“虛擬性”，銀行可以利用虛擬現實信息技術增設虛擬分支機構或營業網點，從事虛擬化的金融交易。虛擬性使交易、支付的雙方互不見面，只是通過網絡發生聯系，在目前我國信用體系不健全和社會誠信度不高的情況下，交易雙方對交易者的身份、交易的真實性驗證的難度加大，增大了交易者之間在身份確認、信用評價方面的信息不對稱，從而增大了信用風險。

（三）臨柜業務風險

在傳統銀行運作模式下，柜臺業務是相互制衡的，如現金支付業務，以前要經過記賬、復核及出納三個環節?，F在臨柜業務大多由臨柜人員一人完成，在安全管理制度不健全或不落實、監督管理力度不夠、臨柜人員風險意識淡薄的情況下，很可能發生臨柜業務風險，特別是一些業務量較小、人員較少的基層營業網點，從而直接影響電子處理系統的安全運行，導致業務風險的發生。

三、集中化會計核算風險防范措施

雖然數據集中后銀行的各種業務風險與傳統金融并無本質區別，但由于數據處理是基于網絡信息技術，這使得銀行在延續、融合傳統金融風險的同時，更新、擴充了傳統金融風險的內涵和表現形式。金融風險發生的突然性、傳染性都增強了，危害也更大。因此，金融風險的監管和控制也就需要具有不同于傳統金融風險管理的手段和方式。

（一）加強計算機系統風險的防范

1.計算機系統的風險主要包括：（1）計算機外在風險：指水、火、震、電、磁、溫度等自然災害對銀行計算機系統資源帶來的損害；（2）計算機硬件風險：是指短路、斷線、接觸不良、設備老化等由計算機及相關設備、部件或元件帶來的風險；（3）計算機軟件風險：是指由于各種程序中包含的潛在錯誤導致系統不正常工作而帶來的風險；（4）計算機網絡風險：是電子信息在網絡上遭到侵襲后造成的風險；（5）計算機犯罪風險：是銀行職員利用計算機進行非法操作，以盜用資金或者蓄意破壞計算機信息而帶來的風險。

2.為確保計算機系統的安全運行，要做到：（1）要建立計算機風險防范領導組織體系，將計算機風險防范納入各級領導的工作日程，各級相關職能部門要形成合力，加大對計算機風險的管理力度；（2）要建立計算機風險管理機制，健全各項相關管理制度，完善崗位職責和責任追究制度；（3）要不斷改善硬件環境，全面規劃、統籌安排，合理使用資金，特別是要保障對關鍵設備的投入；（4）加強網絡管制和計算機病毒的防治，防止“黑客”入侵和病毒侵害。

（二）加強對會計核算的監測預警

要使監測預警與會計核算建立在一個平臺上，對會計核算進行全程監控，發現問題適時預警。要將監測預警的重心前移，預警系統要能夠及時進行會計操作信息的跟蹤分析，并對重要日志進行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內容包括：結算票據的處理是否符合內控制度，要素是否齊全、合規，有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符；系統有無故障差錯或惡意攻擊。在此基礎上，通過會計分析自動擬合預測模型和方法，對會計核算全過程進行研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現有效監測。

（三）加強會計電算化系統標準化、規范化建設

我國的金融電子化是在沒有統一規劃和標準的情況下起步的，目前還存在規劃不統一、商業銀行技術標準不統一、技術規范不統一、商業銀行之間使用的安全協議各不相同等問題。為此，央行應借鑒發達國家的做法，制定統一的標準和規范，逐步實現各商業銀行的會計電算化系統，增強各商業銀行系統之間的協調性，減少支付結算風險。

（四）再造業務處理流程，提高銀行會計業務處理效率

會計業務是商業銀行各項經濟活動的基礎，具有業務量大、專業性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優化業務流程，將各個業務領域的所有操作性的職能分離出來，集中到專門設置的后臺業務操作中心。同時，將各種非柜面業務以及需通過柜面但無須即時辦理的業務（如托收承付）、操作風險較高的業務（如各種信用證的審單業務）逐步納入后臺業務處理中心。這樣，一方面可以提高業務處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業銀行會計操作風險點多面廣、難以監控的現象，提高商業銀行的風險防范能力。

（五）根據不同的崗位需求加強培訓

隨著商業銀行會計核算模式和財務管理模式的變化，商業銀行的會計工作崗位及人員要求同樣發生了變化。為了適應商業銀行經營管理的需要，會計人員由操作型人才向復合型人才轉變將不可避免。在電子化、網絡化的工作環境下，無論是高級會計（理財）人員還是一般會計工作人員，都必須具備必備的會計基礎知識，掌握電子計算機技能以及網絡知識。但高級會計人員和普通會計人員應當具備不同的知識結構和技能。

在電子化條件下，對高級會計人員而言，要求其具備較高的理論水平和業務處理能力，擁有較深厚的經濟學和財務基礎理論，能就金融市場等金融環境做出相應的職業判斷，掌握計算機編程技術，能設計金融產品，制定業務流程和內部控制系統，制定金融企業自身的理財方案等等。也就是說，對于高級會計人員而言，更多的是要注意在會計和業務處理方面的綜合理財能力。

對普通會計人員而言，他們一般從事柜面工作，其主要職責是提供信息，并決定生成這些信息所應遵循的會計政策。他們應在掌握各種業務處理規章、會計知識，具備在智能化的核算系統條件下進行工作能力的基礎上，掌握為客戶提供優質的理財咨詢服務和營銷各種金融產品的技能。

根據職責分工的不同有針對性地進行培訓，可以降低人力資源投入成本，有效防范人為風險。

【主要參考文獻】

[1]王允平，車玉英主編.新編銀行會計.立信會計出版社，2003年6月.

會計英文論文范文第3篇

一是降低了利用資產減值準備調節盈余的可能。過去我國會計準則、制度均規定資產應建立減值準備（資產發生減值時計提，資產升值轉回）。但事實表明資產減值準備的這一核算規定被用來進行盈余管理的頻度及深度均很大。如何有效遏制企業利用減值準備進行盈余管理，新“企業會計準則——資產減值”舍棄了過去與IASB趨同，即允許轉回長期資產減值的做法，轉而向FASB靠攏，采取了在長期資產存續期間只計提不允許轉回的做法，這樣就使資產減值的調節功能大大降低，從而反制公司濫用資產減值調節利潤。另外，對流動資產計提的準備（如壞賬準備、存貨跌價準備等），新會計準則雖然允許計提和沖回，但對其計提和沖回也進行了嚴格限制，如應收賬款作為一項金融工具，要求必須有“客觀證據（如債務人發生嚴重災害、財務困難、即將倒閉或財務重組等）”表明發生減值才能計提，減值準備的大額沖回也必須提出證明原計提的減值準備的適當性和資產價值于本期確實大幅回升的充分適當的證據，否則視為調節利潤而建立的秘密準備，必須按“重大會計差錯”來處理。

二是對公允價值的運用過程進行了適當限制。相對于國際會計準則而言，我國公允價值使用的前提、范圍及具體方法上更加謹慎，這既是對我國過去曾使用公允價值計量屬性出現問題的總結和改進，也是基于我國國情，確保公允價值不被濫用的現實選擇。如在基本準則第43條中就明確指出采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。投資性房地產準則第10條明確規定只有在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的情況下，才可以對投資性房地產采用公允價值計量模式進行后續計量。在非貨幣換準則中規定了以公允價值作為計量基礎確定換人資產入賬價值和換出資產價值損益的首要條件是交換必須具有商業實質，同時還明確指出：“關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質”。此外，公允價值使用的限制性規定還在金融工具的確認與計量、股份支付、套期保值等會計準則中得到體現。新會計準則的這些規定向企業傳達的信息是嚴肅而鮮明的，只有在具有一定的可靠性基礎上才能使用公允價值計量模式，禁止含有較多假設的估值技術的應用。

三是消除了死角。過去有不少經濟業務，要么會計準則、制度未作規范，要么準則、制度雖作規范，但規范粗糙、模糊，針對性和可操作性差，成為企業進行盈余操控的最佳選擇。新會計準則基本上消除這些會計規范的“盲區”，一定程度上牽制了企業盈余管理。如企業合并業務，過去各企業在如何確定合并成本及其分配、如何確定作為對價付出的相關資產的相關損益、發生或承擔的負債等方面一直很混亂，影響了盈余的核算口徑。新會計準則第20號對此作了專門規范，要求企業將企業合并區分為同一控制和非同一控制下的合并兩大類，并分別采用不同的規則進行處理。又如，對傳統金融企業出現的創新金融業務和一般企業的套期保證、衍生金融工具、年金基金等新業務的確認、計量和列報進行了統一規范，減少了企業會計處理上的隨意性。

四是完善了會計披露的要求，增強了企業經常性和非經常性損益信息的透明度。新準則對損益披露的要求隨處可見，除“財務報告列報”準則外，各具體準則幾乎都有要求，如非貨幣性資產交換準則要求在會計報表附注中披露非貨幣性資產交換而換入換出資產的公允價值及確認的損益金額；債務重組準則要求在附注中披露債務重組雙方的重組利得或損失的金額；投資性房地產準則要求在附注中披露公允價值確定的依據和方法、公允價值變動對損益的影響、房地產轉讓的情況和理由、當期處置的投資性房地產及其對損益的影響等；關聯方披露準則要求在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策等；分部報告準則要求在附注中將企業的損益按地區分部或業務分部進行分部披露等。這些會計報表列報要求使財務報告使用者能較好判斷企業損益的構成、風險幣Ⅱ報酬的主要來源，增強了決策科學性。

二、新會計準則客觀上增加了盈余管理的空間

（一）借款費用資本化范圍擴大

由原來僅限于“為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用”擴大到“為需要經過相當長的時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、存貨、投資性房地產等的專門借款和一般借款的借款費用”。由于企業的借入資金借入后是混合使用的，企業上述符合資本化條件的資產到底占用了多少一般借款，為符合資本化條件的資產而借入的專門借款到底有多少被用于短期投資性運作、產生了多少投資收益，企業外部人很難準確了解，因此借款費用是費用化還是資本化，數量上如何分配，企業管理層選擇的空間有所增大。

（二）公允價值運用范圍的拓展

新準則在金融工具、投資性房地產、非共同控制下的企業合并、債務重組和非貨幣性資產交換等方面的確認與計量中引入了公允價值計量屬性。公允價值如能在上述經濟業務事項中得到正確運用，將有效提高會計信息的相關性，但不能排除公允價值不被濫用。公允價值與企業盈余關系密切，其可驗證性相對較差，加之存在信息不對稱，審計部門和監管機構的審計、監管手段、方法等又不盡完善，所以企業管理層有意識地借助公允價值計量進行盈余管理的可能性極大。

（三）資產減值中會計選擇與職業判斷增多

資產減值準則中的“可收回金額的計量”、“資產未來現金流量的預計”、“折現率的選擇”，“資產組的認定”等都存在不確定因素和主觀判斷，若企業管理層利用公允價值進行盈余管理，將更難查證。

（四）研發支出的非完全費用化處理

企業的研究與開發費用支出過去一直是全部計入當期損益。新無形資產準則則將企業的研發費用分成兩個階段，并允許部分“符合條件”的開發階段的支出資本化計入無形資產的價值，然后分期攤銷。由于允許開發支出資本化大大降低了開發費用對發生當期利潤的沖擊，對調動企業科技創新的積極性有利。但由于新產品、新設計和新技術的研發難度大，風險高，且其研究階段和開發階段的界限也較難準確劃分，因而可能被企業管理層用于盈余管理。

（五）預計負債計量的新規定

新或有事項準則對預計負債的初始計量增加了“……如果貨幣時間價值影響重大，應當通過對相關未來現金流出折現后確定最佳估計數”；同時還增加了后續計量的規定：“企業應在資產負債表日對預計的賬面價值進行檢查，如有客觀證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應作相應的調整，差額計入當期損益?！边@些新規定也為企業進行盈余管理增加了余地。

（六）新債務重組的三大變化

一是債務重組利得的會計處理由“資本公積”科目回歸到“營業外收入”科目，而且由此增加的利潤只需在附注中披露，勿需在計算每股收益指標時扣除；

二是以非現金資產抵償債務時，既確認債務重組利得又確認轉讓非現金資產損益，而且用以抵債的資產的轉讓損益應根據資產的性質確認為正常情形下的出售損益，如主營業務收入（成本）、投資收益等；

三是以修改其他債務條件進行債務重組時未來應收金額或應付金額由過去以協議中規定的未來的本利和確定，改為按未來現金流量的公允價值確定。新債務重組準則的這三大重要變化也給企業盈余管理留有一定空間。

此外，非貨幣性資產交換準則的交易類別劃分和不同類別相關損益的不同處理規定，存貨準則有關存貨與投資性房地產之間重分類的會計處理規定，企業合并準則中有關同一控制和非同一控制下企業合并的界定及不同的會計處理規定等，都存在盈余管理的空間。

三、新會計準則盈余管理差異分析

（一）對上市公司和非上市公司的影響不同

由于新會計準則主要是以上市公司為平臺進行調查研究后設計的，而且出臺后其實施范圍又暫定于上市公司，所以新會計準則對上市公司的影響必然大于非上市公司。但新會計準則的實施范圍隨時都可能擴大，因此其對非上市公司的影響在1—2年后也會逐漸顯現。

（二）對境內公司和境外公司的影響不同

新會計準則對設立在我國境內的公司影響較大，而對設立在境外或設立在香港、澳門、臺灣地區的公司，由于其必須遵守所在國或地區的會計準則體系，所以新會計準則對其影響也小。但是，對于內地企業設立在境外或港、澳、臺等地的子公司，因其財務會計報告要與大陸的母公司合并，其會計信息需要遵從新會計準則進行折算、調整和合并，所以新準則對其的影響也不亞于境內公司。

（三）對不同行業的影響不同

就上市公司而言，不同行業板塊公司執行新會計準則對其會計確認、計量、記錄和報告的沖擊是不同的，對其盈余管理所產生的沖擊也不盡相同。如經營投資性房地產的企業執行新會計準則后，其持有的投資性房地產的后續計量模式不再為單純的成本計量模式，而可能完全采用公允價值計量模式。在采用公允價值模式的情況下，投資性房地產的價值將隨其公允價值的變動而調整，調整的金額要計人當期損益。這意味著過去市價大幅上升或下降帶來的資產價值和潛在利潤波動不予反映的情況將不復存在。總體上講，新準則對石油、天然氣、金融、保險、農業、房地產、特許經營服務等行業的會計要素的確認、計量、記錄和報告會產生較大影響，其盈余管理的空間也隨之變大。

新會計準則對企業盈余管理的影響是客觀存在的。面對新會計準則對盈余管理的這些影響，應采取正確態度和方略。

第一，不能將新的盈余管理行為完全歸咎于新會計準則。因為盈余管理的存在有其深層的社會政治、經濟原因，會計準則與盈余管理不存在因果關系。會計準則只不過是盈余管理在特定時期和特定環境下加以利用的工具，而不是唯一可資利用的工具。實際上，早在會計準則產生之前，盈余管理即已存在。會計準則并不影響盈余管理的存在，影響的只是盈余管理的具體手段。

會計英文論文范文第4篇

這些問題是構成管理會計理論體系的基礎;管理會計方法復雜，缺乏獨特性;管理會計理論體系缺乏明確的中心和清晰的主線，內容之間缺乏實質性聯系。

管理手段落后，其標志就是計算機參與管理程度不夠。從原理上講，管理會計的應用不一定要用計算機，但為了進行預測和決策，現代管理會計要用到復雜的數學方法，例如線性規劃、動態規劃、排隊論等，在參數和約束條件比較多的情況下，手工計算可能要花費太多的時間和人力而變得不實際。計算機能快速、準確地處理大量的數據，使手工條件下許多不可能的計算處理成為可能。目前計算機在我國企業界已普遍應用，但其應用情況卻是喜憂參半。大型企業應用效果較好，能為企業管理者及時提供準確的信息，極大地提高了企業的經營效率，獲得較好的經營效果。但在絕大部分企業，其有效運用計算機進行管理的程度還很低，這與發達國家相差甚遠。

我國對管理會計的運用是在上世紀7O年代末隨著管理會計的傳人開始的，有些企業已取得一定成效，但由于未及時總結成功經驗，并采取措施進行廣泛、深入地推廣，直到今日在實踐中應用管理會計方法的企業仍屈指可數。

會計英文論文范文第5篇

一、會計信息系統的應用對內部會計控制的影響

（一） 電算化會計信息系統的授權批準控制與手工會計系統存在差異

授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、會計程序、責任等內容，會計論文單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職能和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過具有相應權限人員的簽字或蓋章。但在電算化會計信息系統中，業務人員可利用特殊的授權口令，獲得某種權利或運行特定的程序進行業務處理，由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。

（二） 電算化會計信息系統改變了會計核算的環境

隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成，因此要保證企業財產物資的安全完整，保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠，達到企業管理的目標，內部會計控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛、更加復雜。

（三） 內部會計控制的程序化使得內部會計控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復發生的可能性，電算化系統中內部會計控制具有人工控制和程序控制相結合的特點。電算化系統許多應用程序中包含了內部控制功能，這些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序發生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性較大。

（四）在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大變化，各類會計憑證的生成方式，會計信息的存儲方式和儲存媒介也發生了很大變化，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表等作為基本會計資料的書面形式資料減少了，有些甚至消失了，原來在核算過程中進行的必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了，原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在存儲介質上，因此必須要求確保系統網絡安全，確保備份安全，確保硬件設備安全。

二、電算化會計信息系統條件下內部會計控制的特殊形式和實施

（一）操作系統控制

操作系統作為一個計算機系統的核心部分，其主要職責是對計算機系統中所有軟件和硬件的資源進行管理、調度與分配。在計算機內部會計控制中，操作系統控制的目標是在可靠保證系統資源程序的處理和利用效率的基礎上，有效執行系統控制的安全管理策略，以抵御和防范各種偶然或人為的系統入侵或資源破壞。主要有幾個方面。

資源保護。該保護策略主要表現為根據會計控制工作的制度和特點，利用操作系統提供的系統訪問控制功能對有關的系統工作人員的操作和數據訪問等方面的設置與控制，從而對會計控制工作的操作獨立性和數據保密性等到方面提供相應的安全保證。

崗位隔離：崗位隔離是操作系統的資源保護功能在計算機會計內部控制系統中的延伸，其本質是，通過操作系統的用戶管理和資源保護機制，使得具有工作職責和工作權限的會計控制人員只能執行自己相應職權范圍內的模塊，此外，經過合理的設置操作系統的用戶認證和管理機制，還能夠實現對用戶進入系統進行操作的過程和狀態進行記錄，從而實現會計內部控制工作的監督和管理職能。

災難防護：災難防護本質上也屬于計算機安全的范疇。該策略的實施反映到計算機會計控制工作中主要包括：病毒防護和故障恢復兩個方面。

病毒防護是利用操作系統提供的系統資源保護和控制功能來實施有關的病毒防護處理，而故障恢復控制的作用是保證計算機會計控制系統在遇到諸如停電等環境故障時能夠維持會計信息系統中的應用和數據資源的完整。

（二）數據資源控制

計算機會計信息系統中的數據控制主要通過系統中數據庫管理系統提供的數據信息控制管理機制實現和實施。

完整性控制：計算機會計系統的完整性控制主要通過現代數據庫管理系統的完整性控制機制來實現。當前，一個功能完善的數據庫管理系統都能夠對其管理的數據庫中的數據，在邏輯關系上提供語義參照關系機制來檢驗和保證數據庫存系統中的有關數據在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整。

數據加密：數據加密策略的實施主要通過數據庫管理系統的數據加密和存放功能實現，其作用不僅維持了數據信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統規定的程序實施操作和控制活動。

數據備份：數據備份控制的實施過程為，管理和存儲信息的計算機數據庫管理系統，根據會計系統的數據處理特點與要求，定期將系統中的關鍵數據從系統中的硬盤設備中，轉存或備份至可以長久保存的存儲設備中，比如光盤、移動硬盤。

（三）組織結構控制

在手工會計系統中，企業的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，其中，組織形式控制是通過財務部門按經濟業務的性質分為幾個不同的職能組來實現相互牽制和相互監督的控制作用，而組織程序則是通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對、財物核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現處理的合理性與合法性。

在引入了計算機等先進的信息處理控制技術與工具之后，盡管計算機會計系統運作的主要原則沒有改變，但是計算機內部會計控制的過程與方法上的許多變化與發展，使得實施計算機會計控制的企業或組織也必須相應的在組織機構、工作條件和管理制度等方面有所變化，從管理和控制功能的角度看，計算機會計系統中的組織結構控制主要包括部門設置、運作協調和監督管理等三個方面。

部門設置：由于引進了基于計算機的信息處理控制技術和處理工具，根據系統中操作人員任務和目標，計算機會計系統可以根據系統運作的特點與要求，將有關人員分別劃分到崗位和職能相對獨立的不同部門或工作小組中，例如，根據所擔當的角色與任務，在企業或組織中設置：系統開發、系統維護和會計操作等幾個相應的職能工作部門。

運作協調：運作協調的主要作用是在明確了各職能組織部門的職責與處理范圍的基礎上，建立和執行各部門協調處理和控制的規章與制度，以保障控制處理工作的順利進行。

監督管理：監督管理控制的作用則是在明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上，建立和執行工作完成情況的監督與考核制度，以保障會計控制工作能夠高質量的進行和完成。

（四）系統維護控制