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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文第1篇

消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制理論在消防部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體應(yīng)用,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據(jù)相關(guān)的控制理論和一定的程序?qū)ο啦筷?duì)中重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與重要環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的監(jiān)控與監(jiān)管,以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目的的活動(dòng)的過程。

二、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊(duì)信息化建設(shè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉(zhuǎn)為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結(jié)合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗(yàn)方式為主,特別是對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預(yù)防到事中過程監(jiān)控,最后再進(jìn)行事后檢查驗(yàn)收的科學(xué)監(jiān)控流程,許多單位財(cái)務(wù)部門為了簡(jiǎn)化程序而忽略了對(duì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的評(píng)定工作,最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗(yàn)過程流于形式。

(二)財(cái)務(wù)官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制及消防部隊(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財(cái)務(wù)官兵完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強(qiáng)令財(cái)務(wù)官兵制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財(cái)務(wù)官兵只能按照領(lǐng)導(dǎo)的授意制造虛假財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財(cái)務(wù)官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓(xùn),缺乏專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能,對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確,特別是有些財(cái)務(wù)綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財(cái)務(wù)官兵在計(jì)量、確認(rèn)、記錄、報(bào)告等方面難免出現(xiàn)一點(diǎn)小錯(cuò)誤,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國(guó)消防部隊(duì)大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構(gòu)建中缺乏全面構(gòu)思和預(yù)見性規(guī)劃,信息制度在制度設(shè)計(jì)和功能設(shè)置上缺陷明顯,導(dǎo)致消防部隊(duì)無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應(yīng)當(dāng)代消防部隊(duì)發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計(jì)職能弱化,無法實(shí)施有力監(jiān)控

目前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)部門是界定為在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,這說明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人。因?yàn)橄啦筷?duì)內(nèi)部審計(jì)部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊(duì)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其行為就是單位領(lǐng)導(dǎo)意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立,工作范圍必然受到限制,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。

三、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

(一)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算程序

首先制定并督促實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)政策和費(fèi)用政策,使經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)管理層在這些政策的指導(dǎo)或限制下,開展消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和把握費(fèi)用開支。其次,根據(jù)本消防部隊(duì)的實(shí)際情況,將財(cái)務(wù)制度具體化,制定出可操作性強(qiáng)的一系列財(cái)務(wù)制度,并予以嚴(yán)格執(zhí)行,促使財(cái)務(wù)行為合理化。尤其是通過科學(xué)地編制和執(zhí)行預(yù)算,監(jiān)控有關(guān)經(jīng)營(yíng)行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟(jì)資源,以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其三,要根據(jù)會(huì)計(jì)政策制定符合本消防部隊(duì)實(shí)際的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度,并嚴(yán)格按這些制度處理會(huì)計(jì)事項(xiàng),以借助會(huì)計(jì)的監(jiān)控以及審計(jì)等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)的安全;借助會(huì)計(jì)以及審計(jì)部門的反映功能,使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)了解消防部隊(duì)整體及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的來龍去脈、資金的運(yùn)作情況和經(jīng)營(yíng)成果,并及時(shí)評(píng)價(jià)和調(diào)控其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其四,通過及時(shí)、制度、科學(xué)地收集、處理、存貯與消防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),通過科學(xué)有效的分析評(píng)價(jià),為決策提供科學(xué)的依據(jù)。

(二)財(cái)務(wù)人才素質(zhì)的提高

消防部隊(duì)過去的財(cái)務(wù)人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度的加強(qiáng),必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)官兵的博弈結(jié)果。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)制定出一系列詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案,定期對(duì)財(cái)務(wù)官兵進(jìn)行培訓(xùn),通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓(xùn)班等多種形式來提高財(cái)務(wù)官兵的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能。另外需要提高財(cái)務(wù)官兵責(zé)任分配意識(shí)。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)該按照職責(zé)分離原則劃分財(cái)務(wù)官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)。

(三)改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度

改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合消防部隊(duì)的實(shí)際情況,并與消防部隊(duì)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過程的各個(gè)層面。消防部隊(duì)通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算來調(diào)整消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、水平,使消防部隊(duì)的資金、未來收入和可能發(fā)生的費(fèi)用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。消防部隊(duì)推行全面預(yù)算管理,是實(shí)現(xiàn)消防部隊(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行檢查分析、預(yù)測(cè)方法、形式及目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)行,除了建立財(cái)務(wù)部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督消防部隊(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法,是否偏離消防部隊(duì)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),是否符合消防部隊(duì)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計(jì)部門則要對(duì)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)消防部隊(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報(bào)告給消防部隊(duì)管理當(dāng)局,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議或處理措施,維護(hù)消防部隊(duì)整體的合法權(quán)益,促使消防部隊(duì)整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成,也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn),或兩者結(jié)合。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文第2篇

（一）企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在外資企業(yè)紛紛建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，我國(guó)企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到其重要性。只是在其發(fā)展過程當(dāng)中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在諸多漏洞，且相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)層在思想上缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂

當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營(yíng)權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤(rùn)等不良現(xiàn)象，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。因此，混亂的財(cái)務(wù)管理制度和不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

由于財(cái)政部在內(nèi)部控制體系上要和國(guó)外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級(jí)檢查過后，企業(yè)很大程度上會(huì)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個(gè)部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會(huì)引起權(quán)責(zé)不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、中級(jí)管理層、員工之間的責(zé)任界定模糊，相互制約的機(jī)制尚不健全。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國(guó)企，更多的是參進(jìn)了公司內(nèi)部的子弟掉入了財(cái)務(wù)部門，這就使財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等難以用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，只是考慮當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)難以做出正確決策，難以滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)策

（一）建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制

首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財(cái)務(wù)約束和激勵(lì)機(jī)制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會(huì)計(jì)流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財(cái)會(huì)系統(tǒng)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行做賬處理。但信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)軟件的安全防護(hù)措施，并針對(duì)可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的安全培訓(xùn)，宣傳嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)制度

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計(jì)人員能在外部審計(jì)不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進(jìn)行合理的完善，同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，進(jìn)而逐步改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。并應(yīng)及時(shí)向企業(yè)高層傳達(dá)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時(shí)排除企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

首先企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財(cái)務(wù)部門人員的要求，測(cè)試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費(fèi)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)課程，提高財(cái)務(wù)人員的更新會(huì)計(jì)知識(shí)的意識(shí)，同時(shí)通過案例教學(xué)等形式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵(lì)他們提高執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;設(shè)計(jì)原則、思路;啟示

現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)有效并高速的運(yùn)行必須依賴良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理,因此,如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已成為當(dāng)前企業(yè)中亟待解決的問題。本文以新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容作為指導(dǎo),談?wù)勊鼘?duì)實(shí)際應(yīng)用中企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路的指導(dǎo)和它對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度的建立和完善

1、企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)方面加大管理的力度,以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關(guān)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程并加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理解。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)性制度建設(shè)和現(xiàn)代科學(xué)管理模式。

2、建立和完善預(yù)算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個(gè)人包括領(lǐng)導(dǎo)干部和普通員工,應(yīng)形成一個(gè)全面的預(yù)算思維。其次,在企業(yè)中引進(jìn)相關(guān)的計(jì)算機(jī)軟件,逐漸形成一套對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)的預(yù)警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)信息可以很快地在有關(guān)部門和相關(guān)人員之間進(jìn)行有效溝通,也可以及時(shí)給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)的最新情況,為管理者的決策提供相關(guān)財(cái)務(wù)依據(jù)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)成本的細(xì)化和資金的管理

1、在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應(yīng)企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應(yīng)加大對(duì)成本的控制即對(duì)成本進(jìn)行細(xì)分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一的管理。

2、掌握企業(yè)中資金詳細(xì)的用處。分別制定不同的成本定額、對(duì)新產(chǎn)品的成本進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機(jī)制,為企業(yè)的定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。

(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和財(cái)會(huì)人才結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化

為了進(jìn)一步的完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的同時(shí),可以利用目前先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立一個(gè)統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這樣可以對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務(wù)中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和糾錯(cuò)。同時(shí)也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)思路

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中實(shí)施、運(yùn)用,這是一個(gè)復(fù)雜的過程。要想把它運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,在設(shè)計(jì)思路上,應(yīng)以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理作為起點(diǎn);以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:

(一)事前控制

事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個(gè)執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

1、預(yù)算控制。將企業(yè)整體的目標(biāo)劃分為控制標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目,并通過比較預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預(yù)算未完成的原因,并對(duì)未完成預(yù)算所導(dǎo)致的不良后果采取相應(yīng)的改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算得到嚴(yán)格的執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),建立的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,針對(duì)那些與目標(biāo)不符合的業(yè)務(wù)進(jìn)行否定或交給上一級(jí)部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策達(dá)到實(shí)際的預(yù)算控制的目的。

2、授權(quán)控制。首先,以企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、員工的崗位責(zé)任作為依據(jù),對(duì)企業(yè)職工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相關(guān)情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權(quán)才能對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。其次,保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工來執(zhí)行。最后,建立相關(guān)的檢查制度,保證授權(quán)后處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

(二)事中控制

企業(yè)通過事中控制,能夠增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和弊端。

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個(gè)方面來采取相關(guān)措施:一是確定并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值;二是通過設(shè)置一套名稱準(zhǔn)確、真實(shí)、內(nèi)容完整、歸類繁簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)科目,規(guī)范會(huì)計(jì)的核算流程,這樣便于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其合理的貨幣價(jià)值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表,保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。

2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作控制。以企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)和傳遞的信息作為依據(jù),對(duì)費(fèi)用的報(bào)銷和產(chǎn)品購(gòu)銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務(wù)流程作合理的調(diào)整,加強(qiáng)系統(tǒng)對(duì)那些不合理操控步驟的控制。

(三)事后控制

事后控制給事前控制提供真實(shí)的反饋,這對(duì)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:

1、數(shù)據(jù)核對(duì)。數(shù)據(jù)核對(duì)也就是對(duì)內(nèi)、外部的相關(guān)數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系進(jìn)行核對(duì),并把誤差及時(shí)地提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對(duì)主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各系統(tǒng)之間的核對(duì),如庫(kù)存變動(dòng)是否與物管部門實(shí)際的出入庫(kù)情況相符;往來款項(xiàng)是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對(duì)則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對(duì),財(cái)務(wù)部門對(duì)外部往來賬的核對(duì),如電子對(duì)賬單核對(duì)企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對(duì)賬單通常是對(duì)方提供的。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),如籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、環(huán)境等,設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型,并將之轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。企業(yè)將定期搜集的相關(guān)數(shù)據(jù),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,還原成企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況,然后生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。定期對(duì)完成狀況進(jìn)行查看,企業(yè)應(yīng)每隔一段時(shí)間綜合研究并討論每個(gè)業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r并分析其以后的走向能否按照計(jì)劃的要求前進(jìn)。接著用企業(yè)的真實(shí)業(yè)績(jī)效益和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,這樣確保企業(yè)目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)。

三、最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示

以下重點(diǎn)以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)實(shí)際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

(一)組織規(guī)劃的控制

1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)遵循不相容職務(wù)(由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù))相分離的這個(gè)基本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄這五個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員(或部門)來實(shí)施,達(dá)到不相容職務(wù)分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有:執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)、與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)這二者都有分離;某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)記錄職務(wù)也要分離等。如在工作中,會(huì)計(jì)與出納這兩個(gè)職位就屬于不相容的職務(wù),應(yīng)該分離。以上這些不相容職務(wù)的分離就能起到相應(yīng)的控制作用。

2、組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制。組織機(jī)構(gòu)之間的相互控制在工作中具體要求各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)得到相關(guān)的授權(quán)。在授權(quán)的范圍內(nèi),相應(yīng)的職權(quán)是不受外界干預(yù)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過程中應(yīng)經(jīng)過不同的部門進(jìn)行相互的檢查。而且,在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關(guān)系,這樣也能客觀地對(duì)待被檢查出的問題,從而更有效及時(shí)地解決問題。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)的控制

授權(quán)批準(zhǔn)包括兩種形式授權(quán)和特定授權(quán)。一般授權(quán)通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對(duì)辦理一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)利等級(jí)、批準(zhǔn)條件的相關(guān)規(guī)定。特別授權(quán)則是對(duì)特別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)、批準(zhǔn)條件做出的相關(guān)規(guī)定,如某項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)額超過了部門批準(zhǔn)的權(quán)限,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理。

授權(quán)批準(zhǔn)的控制主要是對(duì)單位內(nèi)部的相關(guān)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)限的控制。當(dāng)單位的內(nèi)部某個(gè)部門或職員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí),應(yīng)該得到授權(quán)即通過批準(zhǔn)才能執(zhí)行。對(duì)于授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關(guān)人員。

(三)預(yù)算的控制

預(yù)算的控制主要包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運(yùn)營(yíng)過程。在工作中對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃,并通過相關(guān)部門的授權(quán),然后交由相關(guān)部門對(duì)相關(guān)的預(yù)算或者計(jì)劃的執(zhí)行的情況進(jìn)行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:

1、編制的預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)并明確相關(guān)責(zé)任。

2、預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,以便預(yù)算更加切合實(shí)際。

3、應(yīng)及時(shí)或定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)投資的控制,在目前有的國(guó)有企業(yè)利用國(guó)有資本投資來設(shè)立企業(yè),但沒有進(jìn)行成本考核、經(jīng)營(yíng)考核。所以及時(shí)或定期的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。

(四)實(shí)物資產(chǎn)的控制

1、嚴(yán)格對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與其有關(guān)文件接觸的控制,如對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等這些實(shí)物資產(chǎn),在工作中應(yīng)該是出納人員、倉(cāng)庫(kù)保管人員可以接觸,其他人員則應(yīng)該限制其接觸,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全。

2、定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)(還包括對(duì)它的采購(gòu)、保管、發(fā)貨和銷售)進(jìn)行清查,保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實(shí)不符,應(yīng)查明原因并及時(shí)的進(jìn)行處理。

(五)成本的控制

建立責(zé)任成本制度,實(shí)施按職按責(zé)的有效管理。對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任的部門稱“成本中心”,其特點(diǎn)是對(duì)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)過程投入的成本或費(fèi)用負(fù)責(zé),以降低成本。

(六)風(fēng)險(xiǎn)的控制

風(fēng)險(xiǎn)的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,關(guān)鍵是要保證資金結(jié)構(gòu)的合理,維持一定范圍的負(fù)債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)勢(shì)來獲取財(cái)務(wù)的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時(shí)還要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。

(七)審計(jì)的控制

引用新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容:“各單位應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”。從這里可見審計(jì)的重要性。

這里所談到的審計(jì)主要指的是內(nèi)部審計(jì),它是對(duì)會(huì)計(jì)的控制與再監(jiān)督。會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中一個(gè)重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計(jì)它是在組織內(nèi)部對(duì)組織的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià),以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達(dá)到單位的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)所包含的內(nèi)容相當(dāng)廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)這兩個(gè)方面。它對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整重要的措施。

四、結(jié)束語

本文以最新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、思路,繼而最新的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究提供參考。

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文第4篇

一、內(nèi)部控制理論及軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念

1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年公布的《審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告第55號(hào)》。新規(guī)定給內(nèi)部控制下了新定義，并將內(nèi)部控制劃分為五種成分：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。這種新的定義辦法一直延續(xù)到目前。我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，但發(fā)展很快，并不斷走向完善。1995年中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部控制的行政法規(guī)。1999年頒布，并于2000年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律。這些都標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制的研究逐步走向成熟。綜合國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論研究成果，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義應(yīng)是：一個(gè)軍事單位為了有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理而制定并實(shí)施的一系列保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源，獲取經(jīng)濟(jì)信息，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并使各個(gè)工作部門、各個(gè)工作崗位之間相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系、相互制約、相互督促的制度、措施和方法。

二、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施

貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)是一個(gè)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家的方針政策和法規(guī)得到有效地執(zhí)行。

（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和弊端，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整

健全完善的內(nèi)部控制制度能科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）統(tǒng)馭作用

內(nèi)部控制的目標(biāo)在于達(dá)成軍隊(duì)的總體目標(biāo)，它以會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃和相關(guān)報(bào)告作為基本工具，以促使軍隊(duì)各個(gè)部門的行為一致去實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。

（五）促進(jìn)作用

通過內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門必須按照軍隊(duì)既定方針、政策、計(jì)劃，按照內(nèi)部控制制度的要求，協(xié)調(diào)一致的為實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)的總體目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部控制制度猶如一個(gè)推動(dòng)器，促使軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內(nèi)部控制制度實(shí)際上是推動(dòng)軍隊(duì)建設(shè)向前發(fā)展，因此它具有促進(jìn)作用。

三、軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素

軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制程序四個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對(duì)建立和實(shí)施某項(xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：

1、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)限與職責(zé)的劃分。組織機(jī)構(gòu)是指軍隊(duì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整體框架。合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，明確劃分各部門的職責(zé)和權(quán)限，是建立良好的軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

2、內(nèi)部審計(jì)。有助于形成良好的控制環(huán)境。它的工作不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還應(yīng)包括稽查、復(fù)核、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否完善、有效以及財(cái)務(wù)部門內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的履行情況，并向財(cái)務(wù)決策層提出建議。

3、用人政策。人才的管理是軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的核心。因此，地方各企業(yè)也是如此，總是把人力資源放在相當(dāng)重要的位置，每個(gè)企業(yè)都有自己的一套用人機(jī)制，內(nèi)部控制是否能充分發(fā)揮作用，擔(dān)任各項(xiàng)工作的人是一個(gè)重要因素。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

2、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。

3、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

（三）控制程序

控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載，財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護(hù)措施，對(duì)已登記業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文第5篇

我國(guó)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。

二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)

明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行