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第三方財務公司審計報告范文第1篇

關鍵詞：民間融資；商業銀行；風險防范

民間融資通俗理解就是企業未通過正規金融機構或合法途徑進行的資金借貸往來行為。企業一旦涉及民間融資，就好比攜帶一顆定時炸彈，隨時都有可能爆炸。因民間融資的非公開特征，其行為隱蔽不易發現、信息不明難以獲取，導致金融機構在與涉及民間融資的企業交往中，常常因信息不對稱而蒙受巨大損失。當然，此類企業不論隱藏有多深，都會露出蛛絲馬跡。商業銀行應當仔細收集企業內外部的零散信息，對信息進行統一梳理和綜合分析，同時結合現有各類監測工具和系統，提高對民間融資企業的風險識別能力。只有在識別風險的基礎上，銀行才能采取有針對性的措施對民間融資風險進行隔離，同時做到有的放矢地幫助企業規范融資行為和經營策略。

1民間融資的分類和特征

參與民間融資的企業遍及各行各業，不僅有民企的始作俑者，也能國企的煽風點火，參與方式也是多樣化，八仙過海，各顯神通。歸納來看，可將參與民間融資的企業按照其參與角色分成三大類。第一類是通過民間市場融入資金的借款人。此類企業自身信用資質交差，無法從正規金融機構獲取融資或取得的融資規模小不能滿足實際需求。同時，因自身對外投資過多，經營規模超過自身實力，為彌補資金缺口，進而通過民間市場借入利息高、期限短的資金。在經濟上行期，企業還可以增長的銷售收入產生的現金流進行資金周轉；經濟下行或形勢判斷失誤，經營狀況不及預期，民間融資成本過高，財務負擔過重，導致大部分經營資金未投入生產而利息費用化，資金鏈緊張，最終挪用銀行資金歸還民間融資，將民間融資風險傳染至金融系統。第二類是民間融資的資金提供方。此類企業一般是經營情況良好，信用資質優良或自身現金流充裕，通過向金融機構低息借入資金，高息轉借給信用資質較差的企業，賺取利息差，后因出借資金無法正常收回導致金融機構負債無法償還。風險傳導路徑：第一步是資質較差的企業通過民間融資行為將風險傳導至資質較好的企業，民間融資風險轉變為實體經濟風險；第二步是資質較好的企業受傳染后資金鏈斷裂無法正常償還金融機構負債，實體經濟風險進一步傳染至金融系統，轉變為金融風險。第三類是參與民間融資的第三方，該類企業不直接參與民間資金的往來，但屬于向民間融資參與主體提供服務的中間商，可細分為兩種，一種是僵尸公司，自身無任何經營實體，出借基礎證照給其他企業，經過包裝造假騙取金融機構資金，東窗事發后直接進入破產清算，變成不良資產；另一種是企業自身無融資需求，但通過出借自有資產和信譽為其他企業的融資提供抵押或保證擔保，收取一定擔保費，被擔保企業經營不善倒閉后，自身因代償導致現金流斷裂，導致民間融資風險傳染至金融機構。

2民間融資的識別突破口

在實務中，因民間融資的隱蔽性和被調查企業的不配合，導致商業銀行獲取的信息不全面。通過對實際風險案例的歸納和反思，商業銀行可以財務信息、賬戶資金往來記錄作為突破口，加強現場調查的深度，提高現場調查的頻率，查看企業的財務賬簿，查看銀行流水賬目，到企業車間了解生產情況，到企業倉庫看存貨情況，與企業實際控制人及經營、財務管理人員交談時有針對性地問詢，密切關注監管部門和政府部門披露的信息，不定期進行公開信息查詢，力圖充分掌握完整的真實信息和第一手資料。

2．1財務信息包括財務數據和原始憑證資料

（1）查詢人民銀行個人征信系統，掌握所有負債情況。企業實際控制人、股東、管理人員都有可能以個人投資經營貸款、消費類貸款、信用卡透支等方式為企業經營注入資金，賬面上看不在短期借款中反映，一般是在其它應付款，在賬面未體現的應盡可能查清這些個人投資經營貸款的用途。（2）看賬目，充分運用面談、實地調查等方式，對企業資金整體情況進行盤查，摸清會計科目實際數據，并對邏輯關系進行分析判斷。具體做到“五比對”，即比對負債規模與資產規模，比對應收應付與生產狀況，比對資本公積與發展進程，比對財務費用與融資總額，比對管理、銷售費用與經營狀況。對企業提供的財務報表、經營計劃及其他相關會計資料分析時，須對以下財務信息引起高度警惕：①看三項費用的支出。根據企業有無銀行貸款和貸款的規模，可以估算出其每月需支出的財務費用，如果企業實際財務費用支出超出估算的范圍，企業可能涉及民間融資；如果企業的管理費用或營業費用長期高于行業平均值，或超出其經營規模的合理范圍值，或呈規律性的變動，如季度性地增加一個相對固定的金額，則應分析企業是否將民間融資的利息支出計入管理費用或營業費用，進一步查看企業的賬簿加以分析。②看應付和預收項目。企業的應付賬款和預收賬款產生于經營活動，一般與生產規模相當，與生產周期的變動一致，并在短期內就要支付。如果企業的應付賬款或預收賬款長期固定不變，就要考慮這部分資金是不是民間融資的本金。對于應付和預收項目，可以通過查看賬簿和閱讀財務審計報告附注來進一步分析企業存在民間融資的可能性。③看資金融出或融入：其他應收賬款額突然增大，銀行貸款增長率遠大于主營業務收入增長率等可能涉及向外借出；其他應付款突然有較高的增長率且金額較大，主營業務收入增長率遠大于銀行貸款增長率等可能涉及對外借入。

2．2資金流向包括企業賬戶和個人賬戶

從企業資金流向入手，通過查閱應收應付明細、詢問企業工作人員及上下游企業、查銀行賬戶、查政府和司法部門信息等手段，從交易對象特點、資金進出特點等方面，判斷企業是否涉及過橋融資。具體應做到“五關注”，關注關聯交易，關注交易對手情況，關注規律性資金進出，關注異常交易行為，關注涉訴和抵押信息。重點監控企業資金賬戶異動頻率，大額資金調動或跨行出境資金活動，防范企業經營者進行民間借貸交易或出走前的資金轉移。對于還款資金來源賬戶多為無貿易背景的第三方賬戶、個人賬戶或擔保公司賬戶的企業，須引起高度警惕。在分析企業資金流向的途徑上主要以銀行賬戶流水作為分析對象（一般以近半年以上流水為主）；一是將銀行流水平均每月進賬金額數與企業月均銷售額相比，該指標稱為對賬單測算率（參考區間：0到100％），在統計平均每月進賬金額時，需剔除關聯方進賬、非貿易結算進賬、一次性偶得進賬等三個科目，并根據測算結果作以下分析：（1）指標處于0－50％區間，可推測企業可能存在以下情況：虛構銷售收入、近期信用政策寬松以賒賬銷售為主，或者企業為避稅以現金或個人賬戶結算為主等，具體原因需結合企業的行業特征，上下游客戶特征、以及主要購銷合同條款等資料進行分析。（2）指標處于50％－100％區間，說明月均進賬金額與月均銷售額的匹配度較大，結合月度納稅表可進一步驗證銷售收入的真實性。指標若超過100％，可能是企業收回欠款或季節性回款增加等。二是關注銀行流水的大額進出賬、收付款方名稱和附注等。（1）與關聯方存在頻繁的大額往來款，若有真實貿易背景，附注標明為貨款，說明企業的關聯交易占比較大，需關注企業貿易模式的可持續性和收入利潤的質量，必要時需現場查驗存貨；若無真實貿易背景，企業可能存在通過頻繁對倒流水的方式轉移資金或掩蓋債務，需進一步分析關聯方的賬戶情況、集團整體負債情況、在建項目情況。（2）高度關注企業銀行結算賬戶的資金往來信息，對企業與私募基金、合會抬會、資金中介機構、地下錢莊、小額貸款公司、典當行、擔保公司、各類投資公司、財務公司等機構的大額資金往來，或出現異常大額現金進賬用于歸還到期貸款或同戶名轉賬等情形，說明企業存在民間融資行為，應及時跟蹤調查，并可以結合進出時間粗略估計民間借貸規模及期限。

2．3其他信息

雖然企業的民間融資行為往往十分隱蔽，不易察覺，但總會露出一些蛛絲馬跡。商業銀行從業人員在盡職調查中，可以通過采取“五看”方式獲取有用信息并做進一步查證：（1）看老板。老板主要指企業經營者、企業實際控制人等，企業是否參與過橋融資與企業主有很大關系。對企業主調查主要從詢問有關關系人等渠道獲得，具體應做到“六了解”，了解企業主投資理念，了解企業主從業經歷，了解企業主人際關系，了解企業主生活習慣，了解企業主不良嗜好，了解企業主異常動向。掌握企業經營者行蹤和國籍。可翻閱管理費用科目的記賬憑證（機票、住宿發票等），查詢出入境記錄等。對于企業經營者國籍、家屬出國定居也應予以關注，防止其在無法償還債務時，通過移民將資產轉移至國外。（2）看營運。提高對可能涉及民間融資企業的現場檢查或拜訪頻率，須重點關注以下跡象：①生產負荷與平日不符，存在“停電”未開工現象。生產制造企業存在大量貨物轉移。②存在超行業慣例的無償加班和拖欠工資現象。員工情緒、士氣低落。③有非正常人員聚集企業經營者辦公室，而企業不予解釋（可能為民間放貸者索債）。企業經營者情緒焦躁，到處借款融資。④存在非主營業務投資（特別是投向房地產、土地、股票等領域），且投資份額占比較大。（3）看股權。關注股權結構變更，注意企業經營者股權結構調整或法人代表變更隱藏的風險，可委托外聘律師赴工商管理部門查詢企業股權結構動態，也可利用相關網站進行企業法人代表變更查詢。（4）看授信。一是觀察企業在談判時對放款時效的要求和利率水平的態度。企業在迫切需要通過授信歸還高息民間融資時，常對貸款批準投放的時效性要求較高，而對成本、利率水平相對不敏感。二是謹慎對待授信金融機構主要為城商行、農村合作社、村鎮銀行、小型放貸公司，或異地銀行的企業。高度關注授信結構穩定性，調查了解授信機構中途壓縮或退出的變化所釋放的信號。（5）看擔保。查閱客戶使用公章的記錄、查閱征信系統、通過查證核查對外擔保的真實性和風險程度。過多的、不當的、無對價的對外擔保需要重點關注與進一步調查。

3商業銀行防范民間融資的風控措施

由于現階段民間融資缺乏監管機制，容易引發經濟糾紛，給商業銀行資產安全帶來風險隱患。涉事企業一旦資金鏈斷裂，勢必將民間融資風險傳染至金融機構，造成金融風險。因此，商業銀行在實操中應在加強識別能力，提前進行風險防范。（1）要求對企業、實際控制人和財務人員的銀行賬戶流水進行核查，隨機抽取幾筆大額交易記錄，要求提供交易憑證，詳細查看往來款戶名和性質。對于房地產這類資金密集型行業，在摸查民間融資情況時還要重點關注兩個隱蔽行為：一是向建筑施工方或材料供應商融資，通過簽訂合同將融資成本以高于市場水平的材料款和工程款支付給對方；二是將部分預售資金在銀行體系外流轉，用于償還民間融資，商業銀行給房地產企業發放開發貸，一般會對項目的預售資金進行專項監管，但涉及民間融資的房地產開發商，為套出監管資金彌補民間融資的財務窟窿，會提前與購房者串通好，給予其一定折扣，雙方簽訂“小合同”，購房款直接匯到企業財務人員的個人賬戶。（2）要求企業提供水電費繳費發票，對企業提供的發票進行核實，并視企業用電（水）量波動，適時監控企業的經營狀況。（3）借助各種系統對企業和實際控制人展開盡可能全面的盡職調查，一是征信系統，關注企業負債規模是否大額變化，超過自身規模，以及企業是否為非關聯企業提供擔保，規模大幅增加等；二是全國法院被執行人信息查詢網，查看企業、股東、法人代表等是否有執行案件，是否涉及民間融資還是經營活動糾紛；三是全國企業信用信息公示系統，查看企業是否有行政處罰、經營異常信息等，關注企業的股東是否在短時間內出現頻繁變動，以及企業股權是否有質押記錄，質押權人是正規金融機構還是私募機構等。

參考文獻:

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