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行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第1篇

貴局《關(guān)于對(duì)〈天津市促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室發(fā)展管理辦法（征求意見稿）〉征求意見的函》（津質(zhì)技監(jiān)局法函[**]658號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下建議：

一、第五條對(duì)開展本管理辦法第二條第三款規(guī)定的技術(shù)檢測(cè)服務(wù)的實(shí)驗(yàn)室不必要逐條列出前5個(gè)條件，只需規(guī)定其必須經(jīng)計(jì)量認(rèn)證合格即可。因?yàn)榉步?jīng)計(jì)量認(rèn)證合格的實(shí)驗(yàn)室，一定是滿足前5個(gè)條件的實(shí)驗(yàn)室。建議刪除第五條。

二、對(duì)《實(shí)驗(yàn)室和檢查機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定管理辦法》中己有明確規(guī)定的條款，如第七條、第八條等可以不列，此辦法應(yīng)突出我市在促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室發(fā)展方面的特殊措施，如各環(huán)節(jié)行政審批程序、鼓勵(lì)類型、資金支持、稅收支持等。

特此函復(fù)

**年**月**日

征求意見稿回復(fù)（二）

我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門召開班子會(huì)議，對(duì)審計(jì)組所提出的問題結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際逐條進(jìn)行分析，認(rèn)真做出檢查，針對(duì)審計(jì)組所提出問題切實(shí)整改。現(xiàn)就貴局對(duì)××鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提出的問題，答復(fù)如下：

一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問題

貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)××年至××年列支××鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開支××元；××年至××年列支××鄉(xiāng)國(guó)土所代征耕地占用稅手續(xù)費(fèi)××元；××年列支土地整理項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)××元，以上合計(jì)列支××元。此行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條之規(guī)定。

以上情況屬實(shí)，上述支出均為實(shí)際支出，請(qǐng)求免予處罰，我們?cè)谝院蟮墓ぷ鳟?dāng)中一定會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)管理。

二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費(fèi)問題

經(jīng)核實(shí)，我鄉(xiāng)出租房屋稅費(fèi)未繳納的現(xiàn)象確實(shí)存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅××元”一項(xiàng)應(yīng)予剔除。

三、關(guān)于計(jì)育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)問題

貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)計(jì)育辦××年可列支工作經(jīng)費(fèi)××元，實(shí)際列支工作經(jīng)費(fèi)××元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)××元。此行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”和《××縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)××縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發(fā)[××] ×號(hào)）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在××%”之規(guī)定。

經(jīng)我們?cè)偃藢?shí)，該項(xiàng)超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費(fèi)用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動(dòng)性，改變社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺(tái)了適當(dāng)支付村干部收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)誤工費(fèi)用的措施。對(duì)審計(jì)組的處理意見我們沒有異議，但請(qǐng)求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開展的實(shí)際，免予處罰。

四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問題

貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放××年住勤補(bǔ)助××元、計(jì)劃生育進(jìn)位獎(jiǎng)××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。”和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的意見我們沒有異議，所發(fā)兩項(xiàng)補(bǔ)貼將如數(shù)扣回，請(qǐng)求從輕處罰。

五、關(guān)于往來款項(xiàng)未及時(shí)清算問題

貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)單位往來賬長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清算，至××年××月止，鄉(xiāng)總會(huì)計(jì)賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉(xiāng)政府和計(jì)育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”之規(guī)定。

以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的處理意見我們沒有異議，現(xiàn)在正在組織力量對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理核實(shí)、匯總上報(bào)，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。

總之，貴局對(duì)我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉(xiāng)實(shí)際存在，這些問題的提出對(duì)促進(jìn)我鄉(xiāng)今后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會(huì)按照《征求意見稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個(gè)農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財(cái)政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財(cái)力十分有限，日常運(yùn)轉(zhuǎn)舉步唯艱，請(qǐng)求縣審計(jì)局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)處罰，我們也一定會(huì)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著力健全財(cái)務(wù)制度，積極規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階。

行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第2篇

作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收支及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，依法規(guī)實(shí)行監(jiān)督審計(jì)、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按法規(guī)和政策對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計(jì)、評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以下干部審計(jì)的主要部分，還可委派內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作，并強(qiáng)化對(duì)社會(huì)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評(píng)。

（一）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體及對(duì)象 審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體，由指定人員、部門實(shí)施審計(jì)。審計(jì)對(duì)象是縣、縣級(jí)以下干部；國(guó)有及控股企業(yè)的法人。審計(jì)中，并增大審計(jì)范籌至少數(shù)省部級(jí)及地廳以上干部。國(guó)家最基層行政機(jī)關(guān)就是縣級(jí)以下人民政府，不管是對(duì)縣級(jí)以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，縣以下政府皆是對(duì)象，所屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)縣級(jí)以下一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如縣級(jí)以下財(cái)政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機(jī)關(guān)。縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)是審計(jì)財(cái)政職能的地稅所、縣級(jí)以下所，還要延伸審計(jì)、調(diào)查與評(píng)價(jià)縣級(jí)以下所屬機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容有差別。一是縣級(jí)以下干部除對(duì)一審計(jì)事項(xiàng)單項(xiàng)評(píng)價(jià)外，還需進(jìn)行專題及綜合評(píng)價(jià)，更要注重綜合評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗(yàn)縣級(jí)以下干部執(zhí)政力，樹立科學(xué)的政績(jī)觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評(píng)價(jià)法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時(shí)間段。設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)期為被審期間的事項(xiàng)，分清以往和被審期間的活動(dòng)，超出被審期間不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)角度分宏觀和微觀兩部分。評(píng)價(jià)辦法除看政績(jī)，還看履行責(zé)任好壞，政績(jī)要評(píng)價(jià)他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評(píng)價(jià)宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實(shí)施部分，給出全面、綜合的評(píng)價(jià)。

二、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在合法性與真實(shí)性基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果和效率。評(píng)價(jià)審計(jì)指標(biāo)很多，根據(jù)審計(jì)要求，評(píng)價(jià)重點(diǎn)分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評(píng)價(jià)時(shí)要以當(dāng)?shù)貙?shí)情來選用哪些指標(biāo)。考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，是按縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求、目標(biāo)和重點(diǎn)，從不同層面、側(cè)面分析、評(píng)價(jià)與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ龋灰部筛镜胤捷^好縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ龋蚺c本縣全部縣級(jí)以下同期平均水平對(duì)比；還可對(duì)照本縣級(jí)以下各計(jì)劃水平或指標(biāo)及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強(qiáng)廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點(diǎn)不同。評(píng)價(jià)指標(biāo)分析要突出重點(diǎn)、特點(diǎn)，嚴(yán)禁面面俱到，具體評(píng)價(jià)某縣縣級(jí)以下干部時(shí)，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評(píng)價(jià)時(shí)選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)設(shè)計(jì)公式為：

負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%

開支增長(zhǎng)率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%

財(cái)政支出增長(zhǎng)率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開支完成計(jì)劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計(jì)劃所得）×100%

集體財(cái)產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計(jì)劃額×100%

平均所得增長(zhǎng)率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長(zhǎng)率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計(jì)總資金）×100%

使用專項(xiàng)金額違規(guī)率= （專項(xiàng)違規(guī)金額/專項(xiàng)總額）×100%

招待費(fèi)控制率=[（支出總額-國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額）/國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額]×100%

人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容 縣級(jí)以下財(cái)政收入真實(shí)性重點(diǎn)審查縣級(jí)以下財(cái)會(huì)收入材料的實(shí)際性、完全性與法規(guī)性，縣級(jí)以下執(zhí)行財(cái)政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級(jí)以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級(jí)以下重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行要點(diǎn)為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國(guó)有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項(xiàng)目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級(jí)以下大型項(xiàng)目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財(cái)經(jīng)制度等問題；是否有收費(fèi)違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點(diǎn)是相關(guān)與審計(jì)收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級(jí)以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級(jí)以下村、社區(qū)、單位對(duì)精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級(jí)以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項(xiàng)。居民行使民利滿意度重點(diǎn)審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問題。

（三）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型 縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，參照?qǐng)D1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個(gè)準(zhǔn)則層下再分別對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成總體系和評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評(píng)價(jià)指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個(gè)情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個(gè)情況層的評(píng)價(jià)分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計(jì)評(píng)價(jià)總分。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為Wij，評(píng)價(jià)指標(biāo)分為Cij。對(duì)應(yīng)與評(píng)價(jià)層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒有效履行。

三、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計(jì)局屯計(jì)L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)踐，并參與審計(jì)工作，對(duì)本審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)驗(yàn)證了其可行性。3人組成審計(jì)組，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用同步審計(jì)，追溯和延伸重要事項(xiàng)，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個(gè)任期。

（一）被審計(jì)單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對(duì)黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對(duì)辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況 完成財(cái)政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬元財(cái)政計(jì)劃收入，完成了3845萬元，占計(jì)劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計(jì)劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計(jì)劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計(jì)劃。總體收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計(jì)至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財(cái)力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實(shí)的審計(jì)結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負(fù)債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務(wù)，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)意見 審計(jì)結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時(shí)，賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算屬實(shí)；財(cái)務(wù)財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購(gòu)來定購(gòu)固定資產(chǎn)，但國(guó)資辦對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢沒批；管理債務(wù)較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級(jí)公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項(xiàng)目投資，并民主決策主要項(xiàng)目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時(shí)無個(gè)人經(jīng)濟(jì)問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時(shí)用的資金安排、用大額現(xiàn)金對(duì)工程款項(xiàng)支付及需改進(jìn)、糾正的問題。

（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要問題與處理意見 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)被村建、國(guó)土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財(cái)政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費(fèi)，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費(fèi)，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計(jì)出沒有給縣財(cái)政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財(cái)務(wù)余額掛賬的51221元罰沒款，審計(jì)時(shí)總78332元沒交納縣財(cái)政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長(zhǎng)期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級(jí)財(cái)政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財(cái)政”和《財(cái)政違法行為處罰條例》中“有以下違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財(cái)政。

二是未繳國(guó)庫所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計(jì)時(shí)掛往來（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒繳國(guó)庫。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財(cái)政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財(cái)政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對(duì)有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財(cái)政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財(cái)政。

三是用81064.71元擴(kuò)大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補(bǔ)助”列支中不屬于重建補(bǔ)助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實(shí)施條例》（第186號(hào)）38條“應(yīng)加強(qiáng)管理預(yù)算支出，對(duì)財(cái)政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴(kuò)大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財(cái)政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購(gòu)物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》14條 “……原始憑證須填制”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、數(shù)額和單價(jià)”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購(gòu)汽車，2010年6月用11530元購(gòu)播種機(jī)，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購(gòu)買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時(shí)入賬登記”規(guī)則不符。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。2012年末審計(jì)出長(zhǎng)期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費(fèi)、101753. 9元村委補(bǔ)助等。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項(xiàng)目，要清理及時(shí)，不得長(zhǎng)期掛賬"、36條“應(yīng)加強(qiáng)管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項(xiàng)；”之規(guī)則。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來處理”規(guī)則，對(duì)往來賬款清理，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整。

1-6項(xiàng)問題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計(jì)建議 組里以審計(jì)中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強(qiáng)，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時(shí)交納非稅收入；強(qiáng)化項(xiàng)目核算與管理，應(yīng)用項(xiàng)目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要求會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性，要完善財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范報(bào)銷程序，搞好會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)；加強(qiáng)往來賬款管理，要求縣國(guó)庫收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項(xiàng)，對(duì)相關(guān)賬目及時(shí)整理，不得長(zhǎng)期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)綜合模型能全面評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告中的分項(xiàng)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計(jì)能從各方了解清楚被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更利于達(dá)到目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏業(yè)良：《中國(guó)財(cái)富集中度超過美國(guó)》，《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》2010年6月8日。

行政單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第3篇

摘要：經(jīng)濟(jì)越來越發(fā)展，要求會(huì)計(jì)體系越來越完善，作為會(huì)計(jì)體系重要組成部分的政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)為核算政府與非營(yíng)利組織的財(cái)政收支情況發(fā)揮著重要作用，美國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系發(fā)展較為完善，本文因此將中美兩國(guó)政府與非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了初步的比較，找出中美兩國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的異同點(diǎn)，并找出美國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)合理完善的方面，論文最后提出了建設(shè)有中國(guó)特色的政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：政府會(huì)計(jì)；非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)；經(jīng)營(yíng)責(zé)任觀；現(xiàn)金制；應(yīng)計(jì)制

政府會(huì)計(jì)的提法并未出現(xiàn)在我國(guó)正式文件中，在我國(guó)與之相對(duì)應(yīng)的是預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)的管理與改革問題目前頗受關(guān)注，我國(guó)將實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的國(guó)際化作為我國(guó)會(huì)計(jì)改革的重要目標(biāo)，這也是我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的方向。由于西方政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)起步早，到目前為止發(fā)展較為完善，我國(guó)在不斷發(fā)展和完善預(yù)算會(huì)計(jì)與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的過程中，不可避免要借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系發(fā)展比較完善并且一直走在世界前列，所以，比較中美政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的異同具有重要意義。

一、中美政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)概念的比較

（一）中美政府會(huì)計(jì)概念

政府會(huì)計(jì)是指主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和政府單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況的會(huì)計(jì)體系。各個(gè)國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)制度和管理體制不同，其政府會(huì)計(jì)的內(nèi)涵也有一定的區(qū)別。

我國(guó)是一個(gè)以公有制為主的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，我國(guó)的政府會(huì)計(jì)包括政府財(cái)政會(huì)計(jì)和政府行政單位會(huì)計(jì)。政府財(cái)政會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)財(cái)政總預(yù)算執(zhí)行情況和納入預(yù)算管理的財(cái)政資金活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)，也稱作財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，適用于中央和地方各級(jí)政府的財(cái)政機(jī)關(guān)；

美國(guó)政府會(huì)計(jì)分為聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)與州和地方政府會(huì)計(jì)兩類。聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)與州和地方政府會(huì)計(jì)是各自獨(dú)立的兩個(gè)會(huì)計(jì)體系，聯(lián)邦政府會(huì)計(jì)主要對(duì)聯(lián)邦政府各部門各機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告；州和地方政府會(huì)計(jì)主要對(duì)州和地方各級(jí)政府所屬部門和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。

（二）中美非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)概念

非營(yíng)利社會(huì)組織是指那些不以營(yíng)利為目的、主要開展各種公益性或互益性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的民間組織。非營(yíng)利組織的概念現(xiàn)在被廣泛使用，已成為一個(gè)有固定含義的國(guó)際化、全球化的概念，它實(shí)際上反映著社會(huì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的一種基本社會(huì)組織形式。

在我國(guó)，非營(yíng)利組織主要指依照國(guó)家法律、行政法規(guī)登記的，不直接進(jìn)行物資資料生產(chǎn)和流通，主要以精神產(chǎn)品或勞務(wù)的形式向社會(huì)提供服務(wù)的組織和單位。表現(xiàn)為各種事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等形式，在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、社區(qū)服務(wù)、扶貧等領(lǐng)域?yàn)樯鐣?huì)公益提供服務(wù)。這些非營(yíng)利公益機(jī)構(gòu)大多是事業(yè)單位。國(guó)外沒有事業(yè)單位的說法。

在美國(guó)，非營(yíng)利部門中每年有超過100萬個(gè)組織得到數(shù)億美元的基金，這些基金一般來自于稅收或資助。這些非營(yíng)利部門多種多樣，既可以包括免稅或應(yīng)納稅的組織，也可以包括慈善機(jī)構(gòu)、共同受益機(jī)構(gòu)、公共慈善團(tuán)體和私人基金。既有政府性的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，也有民間非營(yíng)利組織。它們的共同特點(diǎn)在于沒有所有者，依靠捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)而不是營(yíng)利作為他們的收入來源。

二、中美兩國(guó)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的比較

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)也稱記賬基礎(chǔ)，是指用以計(jì)算、記錄和編制一定期間費(fèi)用成本、收入成果等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的基本原則和方法。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有兩類，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制，是以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算確定本期收益和費(fèi)用的一種方法。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是以實(shí)際收付作為確定本期收益和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。下面闡述中國(guó)兩國(guó)對(duì)政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的選擇。兩國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的比較分析如下：

1、相同點(diǎn)及原因

中美兩國(guó)在政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)中均采用了應(yīng)計(jì)制和現(xiàn)金制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，而不是單一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。中國(guó)的政府會(huì)計(jì)以及美國(guó)用以處理政府普通的政府基金都不以營(yíng)利為目的，不需要考慮用其本身的活動(dòng)去達(dá)成資本保全。政府考慮的是整個(gè)社會(huì)的整體利益，而不是通過直接的交換關(guān)系取得營(yíng)利。因此中國(guó)的政府會(huì)計(jì)和美國(guó)政府基金會(huì)計(jì)都采用了現(xiàn)金制基礎(chǔ)。

2、不同點(diǎn)及原因

美國(guó)政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)從總體上講以應(yīng)計(jì)制為主兼有現(xiàn)金制。中國(guó)政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)從總體上講以現(xiàn)金制為主兼有應(yīng)計(jì)制。美國(guó)政府會(huì)計(jì)和大部分非營(yíng)利組織明確規(guī)定了以應(yīng)計(jì)制或修正的應(yīng)計(jì)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)模較小的非營(yíng)利組織可采用現(xiàn)金制或修正的現(xiàn)金制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。中國(guó)政府會(huì)計(jì)和部分公立事業(yè)單位以現(xiàn)金制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，實(shí)行內(nèi)部成本核算和企業(yè)化管理的事業(yè)單位及民間非營(yíng)利組織則采用應(yīng)計(jì)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

三、建立有中國(guó)特色的政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)體系

（一）中國(guó)政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的改進(jìn)

中國(guó)政府及非營(yíng)利組織現(xiàn)有的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制為主兼有權(quán)責(zé)發(fā)生制。這一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)目前正面臨著整個(gè)預(yù)算管理體制改革的沖擊。由于實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息不完整，透明度不夠。如財(cái)政支出中只反映當(dāng)期實(shí)際的還本付息數(shù)，但不能計(jì)提利息支出，政府的負(fù)債只反映當(dāng)期本金數(shù)，沒有反映應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，以后年度償付的利息數(shù)。此外，收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)政府及非營(yíng)利組織面臨的或有負(fù)債及潛在的債務(wù)未予以充分披露，造成負(fù)債的失真，不利于政府防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行政府正大力推行政府行政管理改革，對(duì)政府會(huì)計(jì)核算提出了更高的目標(biāo)，要求在政府會(huì)計(jì)中不僅要全面、完整地反映政府擁有的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的債務(wù)，還應(yīng)能核算和反映公共資源的優(yōu)化配置和合理使用情況，提供公共部門的績(jī)效考核指標(biāo)，在傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)下難以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。只有改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，改革政府會(huì)計(jì)的計(jì)量和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，才能提供更有用的信息。

（二）完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

政府財(cái)務(wù)報(bào)告是政府Q策和公眾了解政府績(jī)效的重要信息來源。不僅反映預(yù)算收支，還要反映政府的資產(chǎn)和負(fù)債情況，不僅反映當(dāng)年預(yù)算政策的執(zhí)行結(jié)果，還反映了以往決策累計(jì)的財(cái)務(wù)效應(yīng)，由此應(yīng)建立和完善具有中國(guó)特色的政府會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系，主要包括管理層的闡述與說明、政府財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告、附注、其他補(bǔ)充信息、審計(jì)報(bào)告。其中，政府財(cái)務(wù)報(bào)告具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、基建投資報(bào)表、附表等。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告具體包括預(yù)算收支匯總表，預(yù)算收入報(bào)表，預(yù)算支出報(bào)表和預(yù)算收支執(zhí)行情況報(bào)表等。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度[M].北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2004