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建筑企業的審計報告范文第1篇

[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；質量管理

[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內部審計質量管理的重要性

內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。

2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能

內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。

2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽

建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況

內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。

3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題

施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠

當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。

3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低

一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后

當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位

后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施

建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。

4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度

建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。

建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。

建筑施工企業內部審計組織機構圖

4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質

提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。

4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術

（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。

（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。

4.4 加強施工企業后續內部審計

建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。

建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。

5 結 論

內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。

參考文獻：

[1]李暉琴.企業內部審計質量管理[J].現代經濟信息，2011（10）.

[2]任大平.內部審計質量控制淺議[J].學術探討，2010（6）.

[3]隨玉明.淺析企業內部審計質量與審計成果管理[J].中華會計學習，2011（6）.

建筑企業的審計報告范文第2篇

關鍵詞：建筑安裝工程；企業內部；控制審計體系；構建近年來，我國建筑行業蓬勃發展，建筑安裝工程企業之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業通過在內部構建控制審計體系，可以有效地規范企業的各項運營行為，防范運營風險，提升建筑安裝工程企業的經濟效益和社會效益。

一、建筑安裝工程企業內部控制審計的涵義

內部控制審計是一種特殊的審計項目，其具有獨立的項目組織形式，主要用來完善企業的內部管理和控制，并且可以為開展其他審計項目提供系統化的方法或者程序，確定內部審計的方法、重點、范圍以及依賴程度，提高企業的審計質量和審計效率[1]。企業內部控制審計的主要目的是評價和測試企業內部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業內部控制審計和其他類型的審計項目具有相同的地位，內部控制審計是對企業內部控制體系的優化和完善，有利于企業推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執行企業的各項內部控制措施，實現其功能。

二、建筑安裝工程企業內部控制審計體系的構建

1、建筑安裝工程企業內部控制審計體系

和普通的工業企業相比，建筑安裝工程企業有著自己的特點，其主要的生產運營業務包括籌資業務、投資業務、安裝施工業務、付款業務、采購業務以及收款業務等，同時擁有現金、在建工程項目、銀行存款、固定資產等資產類型，建筑安裝工程企業的資產管理是非常復雜，結合建筑安裝工程企業的自身特點，構建一套適合建筑安裝工程企業的內部控制審計體系[2]。建筑安裝工程企業內部控制審計體系圖如圖1所示。圖1內部控制審計體系

2、內部控制審計的程序和方法

建筑安裝工程企業構建內部控制審計體系，在審計方法和審計程序方面和其他類型審計項目有很大的不同，內部控制審計體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業要確定審計類型，接著制定審計計劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關鍵點進行評價、編寫審計建議書和審計報告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。

（1）確定內部控制審計的類型和目的

建筑工程安裝企業可以將內部控制審計作為一種完整、獨立的審計項目來運行，完善企業內部的控制體系，也可以用內部控制審計體系來實施其他類型的審計項目，合理確定建筑工程安裝企業內部控制審計體系的方法、重點和范圍以及企業自身對內部控制審計體系的依賴程度，從而提高企業內部控制審計質量和審計效率。

（2）制定審計方案和審計計劃

建筑工程安裝企業通過制定審計方案和審計計劃，明確內部控制審計的分工、重點、范圍、對象和目的，指導企業的內部控制審計項目。

（3）全面了解企業內部控制情況

在建筑工程安裝企業中開展審計調查，全面了解企業內部控制情況，對內部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續審計計劃的重點，提高審計質量和審計效率。在這個階段，可以廣泛查閱內部控制審計相關的政策、方針以及、規章制度等文件，分析企業的組織機構，編寫詳細的審前調查表和審計報告，和相關工作人員加強溝通交流，對建筑安裝工程現場進行實地勘察等，為科學評價建筑安裝工程企業內部控制體系奠定基礎。

（4）抽取樣本進行符合性測試

建筑工程安裝企業抽取樣本之后，科學分析和評審企業內部控制體系的實施情況，對內部控制審計體系進行審計測試，進一步評價內部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業對內部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業的審計測試主要包括實質性的審計測試和符合性的審計測試，對于建筑安裝工程企業來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，

（5）內部控制審計測試評價

內部控制審計測試評價的主要目的是深入分析審計工作報告和審計測試記錄，定量評價內部控制體系。首先，確定內部控制審計的評價標準，根據不同評價模塊和關鍵點的權重以及評價分值，確定內部控制審計評價的重點內容，對于關鍵的重點環節，在內部控制審計測試標準中要分配盡量大的權重。另外，要根據內部控制點的權重和評分結果，進行最后的匯總評分。

（6）反饋內部控制審計結果

建筑安裝工程企業根據內部控制審計測試評價，形成內部控制審計結果，主要包括建議書和評價報告兩方面內容。建議書根據內部控制審計的不同評價類型，主要有審計建議書和管理建議書，審計建議書根據內部審計的評價結果和審計需要，有針對性地分析內部控制審計的評價對象和薄弱環節，指導內部控制審計人員下一步工作的重點和方向。管理建議書通過深入分析內部控制審計評價結構，找出內部控制存在的問題和薄弱環節。評價報告主要是總結整個評價過程，定量和定性的分析評分結果，總體評價分析企業內部控制的準確性和可靠程度。

（7）審計整改

建筑安裝工程企業在審計整改階段，結合企業自身的實際情況，嚴格落實審計建議書和意見書，完善企業內部控制體系，控制和處置企業運營風險，有針對性的進行后續審計和專項審計，提高企業內部控制審計管理水平。

結束語：

建筑安裝工程企業要結合自己的特點，構建適用于自身企業的內部控制審計體系，并且在日常運營過程中嚴格落實內部控制審計計劃，不斷提高內部控制審計質量和審計效率。

參考文獻：

[1]李巖.工業企業內部控制審計體系的構建與實施[D].天津大學,2011.

建筑企業的審計報告范文第3篇

1、 施工企業的組織特點

施工型企業是一類比較特殊的組織，它的特點可以概括為點多、線長、面廣和分散。施工企業具有較多工程點且各項經濟業務活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業要高，人力物力耗費較多。工程項目主要在工地，多為露天作業且沒有固定的場所，對于經濟交易的計量和確認工作都需要在現場完成。工程項目周期長、參與主體多、組織關系較為復雜，產品的重復率極低，產品價值一般很高。與此同時，施工企業面臨的風險種類多風險程度高，從招投標直至竣工交付使用產品每個階段都面臨風險、威脅，而且在施工企業內風險具有內部感染性、傳遞性、不對稱性等特點，個別部門引發的風險和威脅可能會影響到整個企業的運營。

2、 施工企業風險導向內部審計工作現狀

（1）.內部審計工作主要內容偏向于財務審計。

內部審計工作在我國建筑施工領域起步較晚。對內部審計重要性認識不足，風險管理的意識和風險管理水平處于較低階段的現狀下，很大一部分企業還未設置專門的內部審計機構，有些規模較小的企業甚至將財務人員在必要時刻充當內部審計人員來進行一些簡單的核查工作，財務、審計不分崗使得內部審計獨立性受到了很大的威脅。而在一些設有內審部門的集團性企業，內部審計的工作內容也主要涉及財務風險這塊，對企業經營層面的風險管理意識還很欠缺，對一些工程項目的審計也是是局限于建設項目的跟蹤審計，對投資立項風險的審計、設計（勘察）管理的審計、招投標的審計等等方面還不夠重視。

（2）.風險導向內部審計方法在施工企業中的運用較為零星。

雖然目前很多施工企業逐漸認識到風險導向內部審計在應對企業整體經營風險、管理風險方面能夠發揮出巨大的作用，也對建設風險導向內部審計表現出一定的興趣。然而，風險導向內部審計方法在施工企業內的實際運用還是比較零星的。雖然內部審計已將關注重點投向了風險，但是一套完整的風險導向內部審計流程尚未建立，對風險的評估也不規范，缺少量化標準，對計算機輔助工具的利用不足……施工企業并沒有將風險貫穿于整個內部審計工作的始終，在審計工作中也沒有將風險導向審計“自上而下”、“自下而上”的方法與偏向注重事前事中審計的理念充分結合起來，而是主要借助于外部風險導向審計的程序。

3、 施工企業主要風險認識

如表1所示，施工企業面臨的風險主要由兩大部分構成。一是財務風險。這一形式的風險是自財務導向內部審計階段以來就被人們所熱切關注的，在此不做過多分析。另一部分就是經營管理風險。施工企業點多、線長、面廣和分散的組織特色決定了施工企業一直有著經營風險。施工企業經營管理風險主要由投標經營風險與項目管理風險構成。其中投標經營風險包括進行工程投標形成的成本風險、低價中標形成的利潤風險、簽訂施工合同形成的履約風險和建設單位投資不到位形成的拖欠風險等。項目管理風險包括項目施工組織方案編制與實施的管理風險、項目施工預算成本的管理風險、項目施工安全質量和環境保護的風險、項目物資機械設備采購的管理使用風險等。

表1 施工企業面臨的主要風險

施工企業面臨的主要風險 經營管理風險 投標經營風險 工程投標形成的成本風險

低價中標形成的利潤風險

簽定施工合同形成的履約風險

建設單位投資不到位形成的拖欠風險

其他不可抗力因素形成的風險

項目管理風險 施工組織方案設計編制與實施的管理風險

施工預算成本的管理風險

施工安全質量和環境保護風險

物資機械設備采購的管理使用風險

財務風險

從目前我國施工企業的內部審計情況來看，大多數施工企業對事后審計比較重視，較為關注具體工程項目的施工情況。例如對具體工程項目的跟蹤審計，對某工程項目的特定環節進行審計以及對完工項目進行竣工階段審計等，對項目管理這塊的風險較為關注。然而，我們都知道，施工企業所面臨的風險是從向市場承接業務開始的，可以說投標經營風險審計是施工企業面臨的第一道關卡，投標經營的成敗關系到企業經營戰略目標的實現與否。對投標經營的相關環節進行審計是相當重要的，也是必不可少的。由于現今激烈的市場競爭，建筑市場上可謂“僧多粥少”，業務承接工作變得尤為困難。沒有項目就無法盈利，所以承接項目成了企業要抓的首要問題，這種局面就直接導致了施工企業在市場中的弱勢地位。為了實現企業產值指標，施工單位往往會削減對投標項目含金量的核實，對建設方的資格要求也大大放寬，有時為拿到項目還得委曲求全地答應建設方一些無理的要求，比如為建設方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對工程項目的質量、工期等作出承諾等等。這種現狀使得施工企業的利潤空間大大縮減，面臨商業糾紛的風險卻越來越大，對施工企業的發展十分不利。

二、 施工企業內部審計存在的不足

1、 施工企業對風險導向內部審計認識不足

風險導向內部審計在我國施工企業尚處于起步階段，風險管理意識普遍薄弱。企業對內部審計的職能定位還未能實現監督者到服務者的轉變，對內部審計部門的功能定位不夠科學，也忽視了內部審計對風險管理的參與。許多集團性施工企業雖然能夠建立起合同評審等重要的風險控制環節，但是缺乏內部審計的介入，因而對風險的關注無法貫穿于整個內部審計工作始終。此外，內部審計機構的設置也不夠科學，內部審計部門直接隸屬于總經理，向總經理報告審計情況的方式有損于審計的獨立性，不利于審計工作更好地開展。

2、 內部審計人員風險評估、風險識別能力不足

對于風險導向審計這樣比較先進的現代審計模式來說，對人員的素質要求是比較高的。施工單位內部審計人員要具備專業勝任能力，不僅要具備財會、管理等方面的專業技能，還要掌握建筑、工程造價方面的知識，并且要有較高的風險分析能力、專業判斷能力和豐富的執業經驗。而目前施工企業內部審計存在的普遍現象是內部審計人員知識結構單一，內部審計人員大多來自于財務部門，只能較好地揭示財務方面的風險，對于經營層面、管理層面等企業整體風險的識別能力較差，在風險評估方面的能力也有不足。

3、 風險評估方式方法不規范

目前國內大多數施工企業還未能建立起一個健全的風險評價標準體系，對風險信息數據庫的建立也還不能達到現代風險導向內部審計的要求，內部審計工作的開展缺乏功能強大的行業信息共享平臺的支撐，對于企業戰略、經營風險、業績評價等方面的了解不夠深入。內部審計工作中對風險的評估和考量缺乏一個量化的標準，主要還是靠個人經驗和職業判斷來評估風險，沒有運用較為科學和準確的評估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識別和評估重大錯報風險的程序流于形式。

4、 審計報告缺乏對關鍵風險的揭示

風險導向內部審計下審計報告的重點是反映會對企業經營造成影響的風險，而施工企業內部審計報告還停留在制度執行審計階段，僅對發現的問題提出建議。內部審計人員在審計報告中更多地只是反映所發現的問題及其背景，忽視了管理者對所存在的風險的種類、風險來源、風險大小的知情權，不愿意花更多地時間去分析研究報告所披露問題的風險所在，使得內部審計報告缺乏對全局性的關鍵風險的揭示，審計報告的作用流于形式。

參考文獻

[1] 施工企業實施風險導向內部審計的探討[Z].中鐵大橋集集團河南課題組，2008.

[2] 尹洪.淺談施工企業內部控制建設[J].現代經濟信息，2012（24）.

建筑企業的審計報告范文第4篇

關鍵詞：低碳經濟；碳審計；對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）20-0272-02

引言

碳審計是環境審計的其中一個部分，是由單獨的審計機構對于政府和企業在承擔碳排放責任方面進行的檢查和簽證，也是對碳排放管理活動以及其成果進行獨立性評價和監督的一種行徑。簡單來說，碳審計就是對消耗煤炭、石油、木材等自然資源時所排放的溫室氣體進行審計。現如今，推行低碳經濟、建設低碳城市正是全球關注的熱點。而隨著低碳經濟應運而生的碳審計必然要得到重視和發展。碳審計的推行不僅是發展綠色經濟的內在需求，同時也是我國徹底落實科學發展觀的實際要求。推行碳審計可以促進節約型社會、環境友好型社會的建設。通過碳審計也可以時刻反映出低碳經濟的發展狀況，客觀衡量低碳經濟發展水平。從其反映出的情況中判斷出何為有利條件，何為不妥之處。以后在發展低碳經濟時能夠揚長避短，為之有效。推行碳審計無疑可以限制溫室氣體的排放，從而改善生活環境和空氣質量。

一、國外碳審計的發展現況

（一）全面推行碳審計的英國

率先提出低碳經濟繼而迅速推行碳審計的英國無疑為大家做了很好的榜樣和起到了積極的帶頭作用。英國可以說做到了全面推行碳審計，它不僅要求國內的生產運營活動實行可持續管理體制，而且也將外國大使館劃入低碳范疇。英國環境審計的委員在環境工作報告當中明確了碳審計的動因、內容以及目標，從2009年之后便形成一個較為完整的結構框架。經過他們的不斷努力實踐，政策中的不足之處被驗證了出來，比方說政府直接參與環保標識的監督和管理，撤消了每一個有歧義或不準確的環保標識。不得不提的是，英國在推行碳審計過程中取得最大的成就就是建設低碳社區。英國可以通過碳審計十分精準地算出社區以內的每一個環節建設以及運營過程中的碳排放量，并對其進行分析，之后用最新型、最清潔的能源代替排放溫室氣體的傳統能源。英國政府推行碳審計的可持續性、全面性都值得我們去學習。他們在節能減排，控制溫室氣體排放上取得了很大的成就。

（二）提高全民低碳意識的美國

提高全民的低碳意識，關心生活方式的審計，在日常的生活當中節能減排成為了美國推行碳審計的焦點內容。經過科學而全面的社會調查，美國分析出了三大重點審計對象：汽車、房屋建筑以及居民生活，從而進行抓重點審計。而在這三者之中，美國科學家認為，居民在生活中排放的溫室氣體量占的權重較大。所以美國更具針對性地把碳審計的對象鎖定在居民的生活方式上。可想而知，這種抓重點針對性的碳審計無疑會起到顯而易見的效果，而且大大提高了全美國人的低碳意識，更多的孩子從小就能養成低碳環保的生活習慣。從小要養成低碳環保的好習慣，不論是美國的這種抓重點審計法，還是倡導提高全民低碳意識，都值得我們學習。

（三）環保法制化的加拿大

加拿大的環境保護和空氣質量在全世界名列前茅，從世界上10個空氣質量最好的城市中，加拿大獨占7個這一點就可見一斑。作為一個工業大國卻一直保持著良好的空氣質量，這與加拿大的環保法制化離不開關系。加拿大作為一個法制化的國家，在其第三十六屆國會第一次會議上面頒布了加拿大的環境保護法，將環境保護上升到了法制化的高度。政府在干預和監督企業碳排放上用了很大力度，對于排污量大的企業會被直接告上法庭，對造成環境污染的企業將面臨巨額的罰款。加拿大政府在2008年起對大不列顛哥倫比亞省開始征收碳稅，起到了明顯的效果。該省的溫室氣體排放量較其他省份下降很多，而它的國內生產總值并未收到影響，這使得碳稅政策得到了很高的民意支持率。另外，不得不提的是加拿大人很強的環境保護意識。在每次政黨選舉中環境保護也都是大家最關心的問題。加拿大居民可以將因排污過量而影響他們生活的企業告上法庭。每個人都在積極保護身邊環境，維護大家的共同利益。

二、我國碳審計存在的主要問題

（一）對碳審計涉足尚淺，缺乏審計人才

眾所周知，我國的碳審計相對于西方國家起步較晚。目前我國國人的碳審計意識較低，社會上缺乏可以進行碳排放審計的第三方認證機構。我國學校、社會中對碳審計的教學及培訓都比較少，也不全面。而我們國人對碳審計認識不足，興趣不高，這都導致了我國缺乏碳審計人才的被動局面。現在的審計都主要集中在會計、稅務審計上，對公司企業的會計方法、會計工作過程中有無嚴重失誤和納稅情況的審計，主要由財務人員完成。而進行碳審計則需要碳審計方面的專業知識和技能，要能勝任環保資金、環保政策、環保技術等方面的工作。然而目前我國企業的碳審計工作完成的都很粗糙，審計人員只是依賴于財務審計中積累的經驗和財務審計中的方法。這種不科學的做法導致的直接后果是碳審計報告正確率和可信度低下。審計人員由于沒有專業的知識和方法，以至于對碳審計工作望而生畏，長此以往下來更加地不利于碳審計的發展、環境以及經濟的協調發展。

（二）碳審計數據核算準確率低

我國目前碳審計數據核算準確率低的原因主要有兩個。第一就是被審計單位不愿配合，取數困難。這主要是因為碳審計的概念及意義沒有廣泛的被認知，大多企業單位不加以重視，更有企業擔心在提供碳排放數據的同時會泄露商業機密，這都直接導致了取證困難。第二就是碳審計缺乏專業的技術方法，在獲取碳審計數據時受到科學技術的限制。例如，對溫室氣體排放量的數據，很多企業沒有科學的收集方法和準確的計量，增加碳審計工作的難度。

（三）碳審計內容單一

和西方比較完備的碳審計體系相比，我國的碳審計比較零散。我國香港特區積極與國際接軌，在2010年就已全面推行建筑物碳審計。但對于我國大陸來說，碳審計的概念、內容、目標、意義等都亟待普及。在我國碳審計制度實施的道路上較成功的就是建筑物碳審計，可這較之西方完備的碳審計體系是遠遠不夠的，碳審計內容太過單一。

（四）碳審計工作缺乏法律法規的支持

我國碳審計工作缺乏法律法規的支持，這一點我們應該向加拿大學習。又或者說我們有法可依但執法不嚴，國家制定的法律沒有很好的起到約束、指導的作用。我國先后制定的《煤炭法》、《可再生能源法》和《關于發展低碳經濟的指導意見》等法律法規雖然對碳排放的調控起到了一定的約束作用。然而由于系統性的缺乏，操作性低下，對于碳排放信息的披露以及碳審計報告的完成并沒有起到很大的指導性的價值。因此，對于碳審計這種新生的事物來說，則更需要一定的法律法規來制定操作指南和審計準則，同時，對于碳審計的目標、人員、范圍、機構、方法以及報告詳細地進行規范，并且指導碳審計人員的工作。在主要法律《中國注冊會計師法》和《審計法》當中并沒有明確碳審計的法律基礎和相應的審計準則[5]。這也只能說明碳審計缺乏法律法規有效支持。

（五）實施方法不科學，沒有合理的評估標準

我國總體來說并沒有科學的碳審計方法，合理的碳審計程序普及率太低。而在我國也僅在香港特別行政區政府所發表的《香港建筑物的溫室氣體排放及減除的核算和報告指引》中提出了一套相對科學系統的方法，所起到的關鍵作用是為建筑物的檢出和溫室氣體排放做出相應的報告及核算。但是對于很多碳審計工作來說都是比較表面的東西，并沒有合理確定有關的碳審計項目，制訂科學的碳審計方案、詳細實施碳審計的程序以及綜合編寫碳審計報告此類的正確的審計程序。編制的審計報告存在很多漏洞。第二點也是很重要的一點，就是我們沒有正確合理的碳審計評價標準，沒有確立明確的指標。然而，對于鋼鐵、電力等溫室氣體排放量較大的行業我國沒有制定出相關的標準，這無疑為開展碳審計工作設置了很大的障礙。

三、推動我國碳審計持續健康發展的對策

（一）加大對碳審計的重視，培養審計人才

實施碳審計制度、開拓碳審計之路是一件十分有意義也是非常艱辛的事情。這對我國乃至世界都是一場意義重大的革命。穩步減少碳排放，有效調控溫室氣體對地球環境造成的負面影響，這些都是每個國家應盡的義務和責任。西方發達國家較早提出了“低碳經濟”和“碳審計”這些概念，并對它們給予了足夠的重視，現如今也有了較為完備的碳審計體系和正確的法律指導。香港政府在態度上積極與國際接軌，行動上學習國外的專業技術與先進的理念，并能夠有意識地將審計人才作為重要的培養對象，因此，我國香港特別行政區相對而言對于在碳審計上做的還是比較成功的。在建筑物方面可以說做到了全面推行碳審計的程度。而對于我國大陸來說，碳審計還是一個全新的概念，政府還沒有給予足夠的重視，沒有切實地全面普及碳審計和加大碳審計的教育力度，再加上我國國民的低碳環保意識普遍較低，所以我國的碳審計人才處于嚴重缺乏的狀態。為了兌現我國在聯合國大會上對外的承諾，盡快培養出一批專業的碳審計人才顯得迫在眉睫。

（二）政府正確引導，企業積極配合

我國國民低碳環保的意識薄弱，這與國家政府宣傳和教育的力度低離不開關系。政府應掌握主動權，積極進行正確引導。目前民間的碳審計機構較少，政府可以設立一些審計機構，積極在企業間開展碳審計，也可以起到對民間事務所碳審計工作開展的引導作用。政府再大力宣傳低碳經濟的重要性，讓企業認識到溫室氣體對大氣層和環境的破壞，增強企業的環保意識和危機感，讓企業自覺提供正確的碳排放數據及相關資料，自覺開展碳審計工作。另外，政府也可以對積極發展清潔能源的企業進行減稅等優惠政策。

（三）完善碳審計的法律法規，做到有法可依

由于我國碳審計處于起步階段，目前我國還沒有一部專門的具體的碳審計法律，并且我們還發現與西方發達國家的差距是很大的，這是在與西方發達國家的相比（下轉304頁）（上接273頁）較之下所得出的。但是，我們可以彌補自己的不足，結合自身的具體情況，借鑒的同時學習西方的相關法律法規。我們要多學習西方碳審計的經驗的方法。比如，說加拿大實施的碳稅和二氧化硫稅等。我國要盡快修訂《審計法》和《環境影響評價法》，明確碳審計法律基礎，并制定出與碳排放過量相對應的懲罰措施，通過制定出強有力的法律來約束企業溫室氣體的排放量和保障碳審計工作的順利進行，從而慢慢引導碳審計走上制度化和規范法的軌道，抓緊與國際接軌。

（四）抓重點進行碳審計

我國碳審計制度的發展尚處于起步階段，想要迅速實現全面系統的碳審計十分困難。而美國的抓重點審計法給了我們很大的啟示，借鑒他們的低碳審計經驗，我國可以先明確碳審計的重點方面。這種抓重點審計法不僅降低了審計難度，使我國現階段的碳審計發展更具可行性，而且還能得到顯著的效果。這樣可以大大提高我國碳審計發展初期的效率。有調查表明，我國現如今碳排放量最大的是建筑業，在建筑的過程中排放的溫室氣體量近總量的一半。因此，對于碳審計我國應將目光放在建筑業上面，在審計過程中我們要明確建筑業的重點內容。這種抓重點碳審計的好處就是我們在重點行業摸索出的審計方法和經驗可能會適用于其他行業，這無疑為碳審計制度在我國的全面推行提供了有利條件。

（五）建立碳審計評價標準，創立科學審計方法

有一個完整明確的標準是審計的根本，比如說，財務審計中納稅額的調整都是根據一個系統明確的標準來進行的。而我國的碳審計正是缺乏一個這樣的審計標準。建立健全碳審計評價標準，讓審計人員在審計過程中有據可依、有則可守，不至于做出盲目的判斷。然而對于不同的行業應該制定不同的審計標準，這也是非常重要的。在制定審計標準過程中，我們要充分考慮標準的全面性，邀請碳審計專業教授、相關行業的高管和國際上有名望的審計專家來參與制定。另外，制定出的標準也不是一成不變的，我們要根據時勢的發展來不斷完善審計標準，做到與時俱進。

參考文獻：

[1] 劉衛東，張雷，王禮茂.我國低碳經濟發展框架初步研究[J].地理研究，2010，（5）：779-785.

[2] 劉炯天.關于我國煤炭能源低碳發展的思考[J].中國礦業大學學報，2011，（1）：4-5.

[3] 王帆.英國低碳審計對我國的啟示[J].管理方略，2010，（6）：66-70.

建筑企業的審計報告范文第5篇

關鍵詞：工程結算審計；內容；措施

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

前言

工程結算審計質量既是降低審計風險，加強工程建設的監督管理，提高投資效益的有效環節，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要在工程內容實踐中不斷學習，探討和總結，創新思路改進措施，有效提高審計質量。

一、工程審計的主要內容

建筑工程開工前期審計是建筑工程審計的重要組成部分。該部分主要包括三個方面，即工程項目立項審計、工程項目招標投標審計以及工程項目合同審計。

1、工程項目立項審計

工程項目立項審計主要是指建筑工程審計人員檢測工程項目中的可行性報告、審批手續以及資金來源是否符合相關法律法規的規定，是否滿足開工條件。

2、工程項目招標投標審計

工程項目招、投標審計直接關系到建筑工程開工前期審計是否得以順利高效開展，主要審核標書的合法性、合理性，所取費用是否符合規定，工程預算的編制是否完整，清單項目定額子母套用是否合理、準確，即工程項目招標人通過實現對項目風險識別、成本估算以及應對計劃分析，確保其投標趨于科學性、合理性。

3、工程項目合同審計

工程項目合同審計是通過對項目前期合同內容中當事人的法人地位、合同內容條款有效的審查，確保項目合同的合理化、合法化。

二、工程內部審計提高工程審計工作質量的措施

1、對下列嚴格審核

經濟業務發生額異常。如過大、過小或為整數。如數額巨大的銷售收入，可能意味著虛構銷售收入；金額過于為整數，如一次購買辦公用品200 000元，則可能意味著不是購買辦公用品而是用在不合法的地方。經濟業務發生頻率。應當頻繁發生的經濟業務只有偶爾發生，或偶爾發生的經濟業務卻頻繁發生，則意味著不正常。如工業企業主要材料的收發不頻繁，則可能意味著該被審計單位不再需要該種材料而應對其計價重新考慮。賬戶對應關系。如零星銷售的現金收入的對應賬戶應為“主營業務收入”或“其他業務收入”，若為“其他應付款”則意味著企業隱瞞了收入，會計核算不正確。明細賬戶名稱。如應當采用人名或單位名稱的，使用了物名或地名，則必定有問題。明細賬戶的期末余額。過大、過小均可能有問題。期末余額的方向不對，則很可能有問題。如貨幣資金賬戶、物資明細賬戶出現了貸方余額則必定有問題。對于發現的疑點，應采用其他審計方法進行進一步的審查，直到證實或排除懷疑。

2、仔細地進行觀察

對于一些資產管理，如存貨管理，對被審計單位活動的觀察可以成為重要審計技術；有些重要控制，如職責劃分，可由直接觀察來核實。此外，在對被審計單位的業務和制度獲得總體了解，以及發現可疑情況方面，觀察也是一個重要技術。盡管觀察通常能為被觀察活動的實際發生提供較為可靠的證據，但這種可能性不是絕對的，還必須結合其他途徑收集的審計證據配合使用才更具有可靠性。觀察還是發現疑點，為進一步審查指明方向的有用方法。

3、監盤

盡管通過監盤通常能收集到最可靠的證據，但它只能對實物資產是否確實存在提供有力的支持，卻不能保證被審計單位對資產擁有所有權，并且也不能對該資產的價值和完整性提供證明。在盤點過程中，不但要查清資產的實有數量，而且要注意資產的質量。如在存貨的盤點過程中，注意存貨有無庫存時間過長、超過保質期、存在質量問題、霉爛變質等情況；對于機器設備、交通運輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實物是否存在，更要注意其技術水平、當前可使用情況等，對于存在質量問題的實物資產，應當單獨建表反映，并盡可能按其現值或清算價值計價，以便確定資產減值準備計提的合理性。

4、詢問

詢問是內部審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。詢問的方式有口頭和書面兩種。一般而言，口頭詢問是隨時進行的，可及時消除疑點或為進一步審計指明方向，但其可靠性比書面詢問低得多，尤其是從被審計單位內部有關人員處獲得的口頭陳述；書面詢問有充分準備，并編制了相應詢問事項，被詢問人的回答也是經過較為成熟的思考后所作的文字敘述，可靠性較高。因此，在審計過程中，內部審計人員對于一些異常情況，如原因不明的、沒有把握的事項，應采用書面方式詢問。在審計中還可以采用的詢問法有座談法、問卷調查法、舉報箱法等。

5、函證

函證是內部審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證的一種方法。由于函證來自于被審計單位的第三方，因而通過該方法獲取的是一種可靠性程度較高的外部證據。但如果沒有回函或對回函結果不滿意，內部審計人員則應當實施其他替代程序，以獲取相應的審計證據。函證通常應用于銀行存款、債權債務的審計。在債權的函證過程中，對于重要的債權應當采用積極式函證，以盡可能取得債務人的明確答復，以便可靠確定債權是否真實存在及可收回性。詢證函由內部審計人員根據被審計單位提供的明細賬戶名稱、地址等資料據以編制，其寄發一定要由內部審計人員親自進行。我們以應收賬款的函證為例，說明函證在審計中的應用。

6、計算

計算是內部審計人員對被審計單位會計記錄中的數據所進行的驗算或另行計算。

內部審計人員實施計算程序，目的在于驗證數據的正確性。通常，計算包括對被審計單位會計憑證、賬簿和報表中有關數字的驗算以及對會計資料中有關項目的加總或其他運算。這種計算并不一定按照被審計單位原先的計算順序進行。在計算時，內部審計人員在關注計算結果正確性的同時，還要對某些其他可能的差錯予以關注。如重新計算折舊費用、營業成本、當期應攤銷的費用、應交稅金等。盡管這種審計方法對于驗證原先計算的準確性提供了最可靠的證據，但這種可靠性也是相對的。首先，內部審計人員在重新計算時也可能犯原先計算所犯的同樣錯誤；其次，在涉及非會計學科的復雜運算時，內部審計人員重新計算可能存在嚴重局限性，這時，必須依靠其他專家的工作。

7、分析性復核

分析性復核又稱為分析性程序，是指通過對被審計單位會計報表和其他會計資料進行分析，發現重要或異常項目，并作為下一步審計重點。

在整個審計過程中，內部審計人員都可以應用分析性復核。在審計計劃和實施階段，經常利用分析性復核發現和確定重要項目或異常變動項目，并將其作為審計重點，查明其合理性和正確性。在審計完成階段，則應用分析性復核，對會計報表進行總體復核，以評價審計結論的恰當性和會計報表整體反映的公允性。

8、提高工程建設期審計報告質量，完善審計質量控制

審計報告是審計工作的最終“產品”，是實施審計后對被審計單位工程建設期投資的真實、合理、有效發表審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體。工程建設期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發生的每一項具體工作內容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現場整改單等對審計范圍、內容方式和時間的敘述。對建設項目的質量、進度、投資等事項進行評價，必須依據有關法律法規及公司的規章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。

結束語

總而言之，工程審計工作，有著嚴格的，有效的管理制度，就是為了保證和提高工程審計的質量。未來的道路還很長，如要堅持嚴格履行審計程序，搞好審計前調查，制定科學、合理、有效措施，其工作質量一定能夠持之以恒。

參考文獻

[1]雷春梅.淺談工程項目內部審計在施工企業中的運用[J].海峽科學,2010.