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固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告范文第1篇

第一條 為了加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全與完整，防止工會(huì)資產(chǎn)流失，促進(jìn)我市工會(huì)資產(chǎn)在規(guī)范、有序地流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)保量增值。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》《工會(huì)法》和全總《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》，制定本細(xì)則。

第二條 本辦法所稱的工會(huì)資產(chǎn)、是指工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

第三條 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)工會(huì)流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)的審計(jì)，包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、借出款、應(yīng)收款、庫(kù)存材料、投資，在建工程和其他資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。

第四條 工會(huì)資產(chǎn)審查監(jiān)督體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。

第五條 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)（審查）任務(wù)，一般由各級(jí)工會(huì)經(jīng)審辦承擔(dān)，審計(jì)情況應(yīng)向同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)和全委會(huì)報(bào)告。

第六條 上級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)下級(jí)工會(huì)及所屬企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施審計(jì)（審查）監(jiān)督。

第七條 各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)參與工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位資產(chǎn)重組、對(duì)外投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等重大事項(xiàng)的監(jiān)督工作。

第八條 工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位在建工程和大型維修工程，工會(huì)經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)提前介入，參與工程預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、竣工決算的審計(jì)（或委托審計(jì)）。

第九條 工會(huì)經(jīng)審會(huì)要參與固定資產(chǎn)集中采購(gòu)招投標(biāo)和比選的監(jiān)督工作，促進(jìn)工會(huì)資產(chǎn)采購(gòu)在公開(kāi)、公正、公平中運(yùn)作。

第十條 本細(xì)則適用于我市各級(jí)工會(huì)組織。

第二章：工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

第十一條 流動(dòng)資產(chǎn)

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)。庫(kù)存現(xiàn)金是指工會(huì)組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用的現(xiàn)金。

1、檢查工會(huì)內(nèi)控制度設(shè)置情況，是否建立合理的崗位責(zé)任制度，是否按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“不相融職務(wù)相分離”的原則，實(shí)行會(huì)計(jì)、出納分設(shè)，開(kāi)票人、收款人分開(kāi)，錢、賬、物、支票、印鑒分管，是否制定資金管理相關(guān)制度。

2、檢查現(xiàn)金收付、記賬是否按照有關(guān)規(guī)定辦理各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，日?，F(xiàn)金開(kāi)支是否有相應(yīng)的授權(quán)和審批。

3、檢查庫(kù)存現(xiàn)金收支管理中，有無(wú)“貪污、挪用、私設(shè)小金庫(kù)”等非法支出現(xiàn)金的行為。

4、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查實(shí)有金額與賬面結(jié)存金額是否相符，如果出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。

（二）銀行存款的審計(jì)。

銀行存款是工會(huì)組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1、檢查出納、會(huì)計(jì)崗位是否分離，分工是否合理、合規(guī)。

2、檢查銀行存款賬戶開(kāi)設(shè)是否合規(guī)，各種賬戶是否納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，有無(wú)私設(shè)賬外“小金庫(kù)”的行為。

3、抽查、復(fù)核銀行存款總賬與銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致。

4、核對(duì)銀行存款日記賬與原始憑證是否相符，各項(xiàng)收支是否合法、合規(guī)，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)分錄和記賬是否正確。

5、核對(duì)銀行存款日記賬的發(fā)生額和期末余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的發(fā)生額和余額是否一致。

6、檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否編制銀行存款調(diào)節(jié)表來(lái)確定期末余額，核對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表賬面余額與總分類賬是否相符，如出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。

（三）借出款的審計(jì)。

借出款是指工會(huì)組織因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。

1、檢查對(duì)外借出款是否堅(jiān)持了領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策制度，各項(xiàng)借出款理由是否充分、合規(guī)、真實(shí)。

2、檢查借出款管理是否有效。審核借出款是否簽訂了借款合同、協(xié)議，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度，是否確定還款期限。

3、審查長(zhǎng)期掛賬的借出款是否及時(shí)進(jìn)行清理并說(shuō)明未收回的原因。

4、審查借出款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會(huì)有關(guān)制度規(guī)定的確認(rèn)條件，呆壞賬核銷是否按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后處置。

（四）應(yīng)收款的審計(jì)

應(yīng)收款是工會(huì)組織應(yīng)收未收上級(jí)或下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)。

1、審查應(yīng)收上級(jí)或應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性。審核各種應(yīng)收款項(xiàng)的有關(guān)文件、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳分配表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料，確認(rèn)應(yīng)收款的真實(shí)性、合法性。

2、審查應(yīng)收款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會(huì)有關(guān)制度規(guī)定的確認(rèn)條件，核銷呆壞賬是否按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后處置。

（五）對(duì)外投資的審計(jì)

對(duì)外投資是指工會(huì)組織按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

1、查閱工會(huì)對(duì)外投資項(xiàng)目是否堅(jiān)持了集體研究決策制度、分析投資項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，審查合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合《合同法》和工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度，投資損益分配是否科學(xué)、合規(guī)、合理，按照工會(huì)規(guī)定程序批準(zhǔn)同意后實(shí)施。

2、審查對(duì)外投資項(xiàng)目的入賬價(jià)值，包括債券投資、股權(quán)投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

3、驗(yàn)證對(duì)外投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目收益的合理性。重點(diǎn)審查投入與產(chǎn)出是否匹配，是否真實(shí)、有效、符合實(shí)際。

4、審查對(duì)外投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目收益是否按照相應(yīng)的合同、協(xié)議規(guī)定取得收入并及時(shí)入賬，有無(wú)損失。

5、投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等項(xiàng)目出現(xiàn)損失時(shí)，是否查明原因、明確責(zé)任，對(duì)確認(rèn)無(wú)法收回或不能實(shí)現(xiàn)的收益是否按工會(huì)規(guī)定程序批準(zhǔn)認(rèn)定后處置。

（六）庫(kù)存物品的審計(jì)

庫(kù)存物品是指工會(huì)組織取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料，物品達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

1、審核庫(kù)存物品與固定資產(chǎn)的劃分和核算是否正確。

2、物品盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)庫(kù)存物品的品種、數(shù)量、計(jì)價(jià)情況。

3、核對(duì)實(shí)際盤(pán)存數(shù)量、價(jià)值與總賬、明細(xì)賬數(shù)量、價(jià)值是否相符，確認(rèn)庫(kù)存物品的真實(shí)性。

4、如有盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況，是否查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)審批授權(quán)后處理（對(duì)盤(pán)盈的物品按重置價(jià)入賬）。

第十二條 固定資產(chǎn)

（一）在建工程的審計(jì)

在建工程是指工會(huì)正在建設(shè)中，尚未完工的固定資產(chǎn)，范圍是工會(huì)機(jī)關(guān)及所屬企事業(yè)單位的基本建設(shè)工程（含新建、改建、擴(kuò)建）和單項(xiàng)金額在五萬(wàn)元以上的維修改造工程（五萬(wàn)元以下維修工程由經(jīng)審辦審查）。

1、審查在建工程是否立項(xiàng)，是否堅(jiān)持了招投標(biāo)制度，并取得相關(guān)批文，預(yù)算是否科學(xué)、合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)謹(jǐn)，工程決算是否真實(shí)合法。

2、審查有無(wú)將其他費(fèi)用擠入在建工程、虛增在建工程成本。同時(shí)審查有無(wú)將在建工程費(fèi)用擠入工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或行政費(fèi)支出、虛增行政費(fèi)支出的行為。

3、審查在建工程預(yù)算和竣工決算是否開(kāi)展了審計(jì)，是否按工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后辦理工程決算。

（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)

工會(huì)固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，且使用年限在一年以上，在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括：房屋及附屬設(shè)施、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)等。

1、審查是否建立健全工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或明確工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和責(zé)任人。

2、審查是否建立工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，包括：預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢、核銷和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)督管理等內(nèi)容。

3、審查是否建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺(tái)賬和卡片，購(gòu)入的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否正確。

4、審查是否依法取得工會(huì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證和工會(huì)資產(chǎn)登記證，賬內(nèi)面積與實(shí)際建筑面積和土地面積是否相符。

5、審查是否堅(jiān)持每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符。

6、審查固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損是否真實(shí)，是否按照工會(huì)規(guī)定程序批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、審查報(bào)廢、報(bào)損的固定資產(chǎn)殘值收入是否全部納入單位財(cái)務(wù)收入，有無(wú)將殘值收入轉(zhuǎn)移“小金庫(kù)”的行為。

第三章 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督程序

第十三條 工會(huì)經(jīng)審辦根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案，于實(shí)施前三天通知被審單位準(zhǔn)備有關(guān)審計(jì)所需要的資料。主要包括：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證

（二）固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺(tái)賬、卡片

（三）工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理制度

（四）年度庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表

（五）借出款、對(duì)外投資、承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)等相關(guān)合同或協(xié)議書(shū)

（六）基本建設(shè)工程各項(xiàng)批文、招投標(biāo)書(shū)、預(yù)算決算資料、竣工決算審計(jì)報(bào)告等資料

（七）工會(huì)企事業(yè)單位年度經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)

（八）其他與工會(huì)資產(chǎn)管理使用和核算有關(guān)的財(cái)務(wù)資料

第十四條 審計(jì)組根據(jù)國(guó)家法規(guī)和工會(huì)有關(guān)制度，審查會(huì)計(jì)資料、查閱有關(guān)文件資料，檢查工會(huì)資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營(yíng)情況，并向有關(guān)人員詢問(wèn)取得證明材料。

第十六條 審計(jì)報(bào)告送被審單位征求意見(jiàn)，被審單位自收到之日起10天內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，在規(guī)定期限內(nèi)未提出意見(jiàn)的視為無(wú)意見(jiàn)。

第十七條 審計(jì)組對(duì)被審單位反饋意見(jiàn)作進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改。

第十八條 經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審辦審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出綜合評(píng)價(jià)，出具正式審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，發(fā)送被審計(jì)單位，必要時(shí)，可送達(dá)具有人事管理權(quán)限的黨委和行政單位。

第十九條 被審單位收到正式審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后，在15天內(nèi)將整改情況報(bào)送工會(huì)經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審辦，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和整改結(jié)果報(bào)送同級(jí)工會(huì)委員會(huì)。

第二十條 根據(jù)被審計(jì)單位整改情況，進(jìn)行審計(jì)回訪檢查。對(duì)于整改不認(rèn)真，審計(jì)意見(jiàn)不落實(shí)的單位和個(gè)人，將進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并追究單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。

固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告范文第2篇

第二條資產(chǎn)損失包括企業(yè)改制過(guò)程中清查出來(lái)的壞帳損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、長(zhǎng)期投資（含股權(quán)投資和債權(quán)投資）損失和經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易損失以及應(yīng)攤未攤銷的費(fèi)用掛帳和應(yīng)提未提的利息等損失。

第三條壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷、失蹤或死亡，或長(zhǎng)期催收而未能收回的逾期應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國(guó)*、*、*地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

第四條存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，具有完整的清查盤(pán)點(diǎn)明細(xì)資料，或者經(jīng)過(guò)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)檢測(cè)鑒定為毀損、變質(zhì)、報(bào)廢的，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可以確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第五條企業(yè)的不良長(zhǎng)期投資，取得由中介機(jī)構(gòu)出具的被投資單位資不抵債的資產(chǎn)負(fù)債表或縣級(jí)及其以上工商行政管理部門注銷登記和企業(yè)主管部門撤消企業(yè)的批準(zhǔn)文件或被投資單位被依法宣告破產(chǎn)的證明等，扣除預(yù)計(jì)可收回金額和責(zé)任人員賠償后的余額，可以確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第六條遭受自然災(zāi)害或者意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，取得自然災(zāi)害或者意外事故的證明、保險(xiǎn)賠償證明的（如果屬于責(zé)任事故，還應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料），扣除殘值、保險(xiǎn)賠款后的余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第七條因企業(yè)擔(dān)保形成的企業(yè)或有負(fù)債成為事實(shí)負(fù)債后，應(yīng)當(dāng)行使追索權(quán)，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)，比照第三條中的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第八條企業(yè)經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易的損失，取得合法的資金交易結(jié)算單據(jù)的，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第九條企業(yè)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤銷的費(fèi)用掛帳和應(yīng)提未提的利息，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可以確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第十條對(duì)改制企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)改制專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中予以披露，并報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)后，依次按照盈余公積金、資本公積金和資本金順序沖減企業(yè)所有者權(quán)益。

第十一條對(duì)確認(rèn)為資產(chǎn)損失的逾期應(yīng)收款項(xiàng)和長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)實(shí)行帳銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，移交國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一清理、追索和管理，收回的資金作為國(guó)有企業(yè)改革專項(xiàng)資金管理和使用。

第十二條企業(yè)改制中各項(xiàng)資產(chǎn)損失處置，視不同改制方式進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

（一）企業(yè)實(shí)行整體改制或合并改制的，清理出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失沖減改制企業(yè)的所有者權(quán)益；

（二）實(shí)行分立式改制的，按照“先分立、后改建”的方式，沖減分立后改制企業(yè)的所有者權(quán)益。

第十三條企業(yè)資產(chǎn)損失按下列程序報(bào)批：

尚未與黨政機(jī)關(guān)或主管部門脫鉤的企業(yè)，由企業(yè)主管部門審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；已經(jīng)脫鉤的企業(yè)，直接報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。數(shù)額較大的報(bào)同級(jí)人民政府審批。

子公司以下企業(yè)，由國(guó)有資產(chǎn)出資人按上管一級(jí)的原則組織報(bào)批。

第十四條企業(yè)報(bào)批資產(chǎn)損失，應(yīng)提交書(shū)面申請(qǐng)，并附以下材料：

1、企業(yè)資產(chǎn)損失的原因和事實(shí)依據(jù)的說(shuō)明材料；

2、企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)對(duì)資產(chǎn)損失及相關(guān)責(zé)任人的處理決定；

3、中介機(jī)構(gòu)出具的披露相關(guān)資產(chǎn)損失的審計(jì)報(bào)告；

4、涉訴的法院裁決書(shū)或律師出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

5、屬于壞帳損失或長(zhǎng)期投資損失的，要提供破產(chǎn)、撤消企業(yè)的公告、批準(zhǔn)文件和工商注銷證明，債務(wù)人死亡、失蹤的合法證明材料，應(yīng)收款項(xiàng)催收磋商記錄等；

6、屬于存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧等損失的，應(yīng)提供清查盤(pán)點(diǎn)明細(xì)資料、質(zhì)量或技術(shù)鑒定資料；

7、屬于自然災(zāi)害或者意外事故造成的損失，應(yīng)提供保險(xiǎn)賠償單據(jù)和事故鑒定證明材料；

8、屬于擔(dān)保損失的，應(yīng)提供法院裁決承擔(dān)連帶責(zé)任的法律文件；

9、屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯造成損失的，應(yīng)提供合法的資金交易結(jié)算單據(jù)；

10、屬于企業(yè)應(yīng)攤未攤銷的費(fèi)用掛帳和應(yīng)提未提的利息支出，應(yīng)提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。

固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年2月12日

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。鑒于資產(chǎn)管理的重要性，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標(biāo)之一，單獨(dú)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》著重對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督等五個(gè)要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實(shí)施與效果；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運(yùn)行及保值增值；控制活動(dòng)關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價(jià)值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、處置等通過(guò)賬務(wù)、報(bào)表等進(jìn)行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個(gè)方面。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的價(jià)值比重較大、使用時(shí)間長(zhǎng)，使用與攤銷不當(dāng)，或者提前毀損對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)，因此監(jiān)督因素也非常重要。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理較以前在計(jì)劃、采購(gòu)、日常管理等環(huán)節(jié)上強(qiáng)化了措施，取得了一些成績(jī)。但應(yīng)該看到，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍存在很多的缺陷和不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境不完善。目前，較多的企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用等都制定了相關(guān)制度，但相關(guān)制度并不是很完整，如材料采購(gòu)與審批由一人完成、現(xiàn)金與出納由一人兼任，處置業(yè)務(wù)由同一部門執(zhí)行，均未實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)不相容崗位的分離。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不健全。較多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還比較薄弱，沒(méi)有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系。對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)的手段缺乏，未進(jìn)行有效地預(yù)防與處理，甚至只憑管理者的感覺(jué)盲目決策，導(dǎo)致投資決策的失誤以及固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)弊。

（三）控制活動(dòng)缺乏必要的針對(duì)性。由于企業(yè)只追求固定資產(chǎn)高規(guī)模，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析研究，決策環(huán)節(jié)往往草率行事，決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足等原因，都會(huì)導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能如期建設(shè)，預(yù)期的收益不能實(shí)現(xiàn)，投資無(wú)法按期收回，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置部分政策規(guī)定不科學(xué)，過(guò)于僵化。

（四）信息與溝通不完整、不及時(shí)。固定資產(chǎn)內(nèi)部和外部信息在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃和管理，相互之間缺少溝通和信息傳遞，形成企業(yè)資產(chǎn)管理中現(xiàn)實(shí)存在的“信息孤島”，致使因違反行業(yè)政策項(xiàng)目叫停、在建工程不能及時(shí)轉(zhuǎn)固、折舊計(jì)提不合理。

（五）監(jiān)督無(wú)力。表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是程序性執(zhí)行不力。如在建設(shè)材料的購(gòu)買未經(jīng)比值比價(jià)及適當(dāng)審批環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)處置也未執(zhí)行合理競(jìng)價(jià)及審批；二是缺少有效的監(jiān)督體系。監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，內(nèi)部控制制度難以有效運(yùn)行，內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度不完善、不健全。

三、基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

國(guó)內(nèi)一些專家學(xué)者在加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理研究中已提出了很多合理的對(duì)策建議，比如要大力加強(qiáng)企業(yè)員工的思想品德、職業(yè)道德及反腐倡廉教育；嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性，等等。這些，本文不再重復(fù)論述，僅從內(nèi)部控制角度提出改進(jìn)建議。

（一）從控制環(huán)境的角度。企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵人員的組織機(jī)構(gòu)與行為準(zhǔn)則。針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置或完善采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、預(yù)算及財(cái)務(wù)部門，明確崗位與職責(zé)，相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果全部由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。固定資產(chǎn)的管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)仍是一個(gè)新概念。在企業(yè)管理中處于一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施等方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是造成相應(yīng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)兼顧企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，不僅是出資人對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，確保其持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的需要。

在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下，在對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。具體實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可分為計(jì)劃準(zhǔn)備、實(shí)施運(yùn)行、檢查評(píng)價(jià)、監(jiān)督比較四個(gè)相互關(guān)聯(lián)的階段來(lái)進(jìn)行。

（三）從控制程序的角度。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、處置都有一系列的業(yè)務(wù)流程。科學(xué)合理的流程設(shè)計(jì)能夠有效地指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的工作，使其能夠識(shí)別業(yè)務(wù)執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，人工審批流程得到切實(shí)執(zhí)行，防止某些程序的遺漏。按程序辦事，避免因操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成業(yè)務(wù)處理的隨意性，因個(gè)人理解差異、人與人之間銜接不到位等不確定因素對(duì)工作進(jìn)程造成干擾。同時(shí)，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，易于找到事故原因，避免出現(xiàn)內(nèi)部扯皮現(xiàn)象。固定資產(chǎn)流程管理，是對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的一個(gè)全新的再認(rèn)識(shí)、再提煉，打破過(guò)去職能部門責(zé)權(quán)不明晰的弊端，有利于規(guī)范化管理。

（四）從信息與溝通的角度。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)建立多層次的溝通方式，包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，和企業(yè)內(nèi)外部的信息與溝通。信息化建設(shè)過(guò)程必須堅(jiān)持“可靠、實(shí)用、科學(xué)”的理念和原則，貫徹“持續(xù)優(yōu)化、整體推進(jìn)”的管理思想，運(yùn)用“逐步實(shí)施、不斷提高”的實(shí)施方法，將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)分階段實(shí)施，整體建設(shè)固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。具體實(shí)施要通過(guò)“搭建固定資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)、實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息化、推進(jìn)橫向業(yè)務(wù)的信息化三個(gè)階段。”

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度。一是要建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的績(jī)效考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。尤其要重視建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，選拔優(yōu)秀人才走上領(lǐng)導(dǎo)崗位；二是要建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要包括會(huì)計(jì)賬簿，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的效率及審計(jì)報(bào)告的提交。同時(shí)，要定位好內(nèi)部審計(jì)的組織模式，將內(nèi)部審計(jì)部門置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，監(jiān)督企業(yè)向合理、合法、合規(guī)的良性方面發(fā)展。

固定資產(chǎn)占用金額大，使用時(shí)間長(zhǎng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用、資金流動(dòng)都有著極其重要的影響。公司的內(nèi)部控制是公司管理的核心環(huán)節(jié)，建立完善的內(nèi)部控制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過(guò)程、全方位的管理，防范和減少管理風(fēng)險(xiǎn)，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]索芳萍.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策研究.財(cái)會(huì)研究，2009.4.

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固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告范文第4篇

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個(gè)較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)可能，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，從核算分析、監(jiān)督評(píng)價(jià)、決策支持等方面，增強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的能力?，F(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項(xiàng)目處理最頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、建造合同收入確認(rèn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。建造合同收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，可能人為地多確認(rèn)或者少確認(rèn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認(rèn)涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開(kāi)累實(shí)際成本。

（二）控制措施。預(yù)計(jì)總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計(jì)價(jià)部分計(jì)算準(zhǔn)確，上報(bào)審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計(jì)變更、洽商、索賠等資料施工方計(jì)算準(zhǔn)確，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實(shí)際施作時(shí)才計(jì)入預(yù)計(jì)合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計(jì)合同總收入內(nèi)減除；獎(jiǎng)勵(lì)確實(shí)有明確文件或者獎(jiǎng)勵(lì)款確實(shí)已經(jīng)收到。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入時(shí)應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價(jià)上進(jìn)行增減確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。

預(yù)計(jì)總成本為項(xiàng)目開(kāi)工至預(yù)計(jì)完工所需發(fā)生的成本，包括開(kāi)工至決算期末開(kāi)累成本和預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本。

開(kāi)工至決算期末開(kāi)累成本核算必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。為了實(shí)現(xiàn)成本真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)結(jié)算制度：詳細(xì)分析各種成本費(fèi)用結(jié)算周期，嚴(yán)格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時(shí)，超過(guò)結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費(fèi)用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實(shí)人、審批人；明確成本費(fèi)用科目歸集范圍，避免核算對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)不真實(shí)。

預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計(jì)依據(jù)充足合理，避免人為估計(jì)波動(dòng)幅度大；預(yù)計(jì)基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計(jì)一次，重新對(duì)已發(fā)生成本統(tǒng)計(jì)，并估計(jì)預(yù)計(jì)還需發(fā)生成本；每次預(yù)計(jì)應(yīng)與上次預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行比對(duì)，查找變動(dòng)數(shù)據(jù)、分析變動(dòng)原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開(kāi)累成本確定之后，正確計(jì)算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計(jì)算開(kāi)累應(yīng)確認(rèn)收入、進(jìn)而確定本期應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的開(kāi)累收入要和開(kāi)累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計(jì)、少計(jì)收入可能；確認(rèn)的開(kāi)累收入還應(yīng)與開(kāi)累驗(yàn)工計(jì)價(jià)相比較，分析差異說(shuō)明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提醒相關(guān)部門及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的注銷即會(huì)計(jì)軟件中的貸項(xiàng)記錄沒(méi)有審批文件；無(wú)清收制度易形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施。現(xiàn)金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個(gè)人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷應(yīng)收款項(xiàng)余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可批準(zhǔn)。特別還款計(jì)劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項(xiàng)目一般是項(xiàng)目經(jīng)理、總工、經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會(huì)有人去收款，這會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的延遲付款。定期對(duì)清收責(zé)任人進(jìn)行重新明確，收款人員可能會(huì)與長(zhǎng)期客戶聯(lián)系過(guò)于緊密，這會(huì)造成他們對(duì)客戶問(wèn)題產(chǎn)生高度的認(rèn)同，從而放松對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，特別是完工項(xiàng)目的清收，長(zhǎng)期關(guān)系還會(huì)增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這些問(wèn)題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實(shí)行收款人員輪崗，不需要一次進(jìn)行大量人員輪崗，這可能會(huì)嚴(yán)重影響收款的效率，可以考慮進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式的輪崗。

為了加強(qiáng)清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗(yàn)證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)可以采取法律行動(dòng)，采取法律行動(dòng)前對(duì)客戶進(jìn)行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補(bǔ)償金，對(duì)方公司可能沒(méi)有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險(xiǎn)。避免花錢去起訴一個(gè)沒(méi)有足夠財(cái)力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對(duì)壞賬進(jìn)行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開(kāi)造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施。嚴(yán)格報(bào)銷制度，報(bào)銷崗位嚴(yán)格審查發(fā)票，要對(duì)接收的發(fā)票認(rèn)真進(jìn)行真?zhèn)舞b別，對(duì)發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報(bào)銷。嚴(yán)格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具臺(tái)賬，按月及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、繳稅工作，申報(bào)稅收財(cái)務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對(duì)已開(kāi)具發(fā)票繳稅情況進(jìn)行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。先入場(chǎng)后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價(jià)很難，分包隊(duì)入場(chǎng)后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無(wú)合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項(xiàng)目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時(shí)，賬面分包成本不真實(shí)，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險(xiǎn)大。分包單位不正規(guī)，無(wú)發(fā)票或者開(kāi)具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。分包合同條款研究不足，費(fèi)用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為，嚴(yán)禁先進(jìn)場(chǎng)后簽合同情況發(fā)生。財(cái)務(wù)人員必須參與合同評(píng)審，評(píng)審時(shí)主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對(duì)這些條款嚴(yán)格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴(yán)格。注意比對(duì)主合同分包單價(jià)與分包合同單價(jià)，了解合同分包盈虧情況。嚴(yán)格分包結(jié)算制度，認(rèn)真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費(fèi)用。開(kāi)展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時(shí)檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時(shí)督促結(jié)算負(fù)責(zé)部門結(jié)算。分包入賬會(huì)計(jì)科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項(xiàng)工程成本，又能正確核算與分包單位往來(lái)，對(duì)所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進(jìn)行分類核算，并登記相關(guān)分包臺(tái)賬。對(duì)形成預(yù)付款的分包單位要對(duì)照合同支付條款檢查，對(duì)不正常的提醒項(xiàng)目經(jīng)理，通知相關(guān)部門整改。付款要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時(shí)索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動(dòng)運(yùn)用以下幾種手段：通過(guò)虛報(bào)工作時(shí)間造假；通過(guò)篡改工資項(xiàng)目公式造假；通過(guò)人為增加工資項(xiàng)金額；通過(guò)編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價(jià)要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時(shí)間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過(guò)授權(quán)，由工薪計(jì)算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實(shí)所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對(duì)于沒(méi)有收到考勤表的個(gè)別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點(diǎn)的負(fù)責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時(shí)間以表明授權(quán)，如果考勤表沒(méi)有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來(lái)保證所有考勤卡上的時(shí)間是正確和經(jīng)過(guò)授權(quán)的，這樣超時(shí)申報(bào)的問(wèn)題也會(huì)暴露出來(lái)。復(fù)核各種假期是否附有請(qǐng)假條，請(qǐng)假條批準(zhǔn)部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對(duì)工薪變動(dòng)和特殊工薪申請(qǐng)的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評(píng)定、人事調(diào)動(dòng)令等。禁止工薪計(jì)算人員單獨(dú)修改工薪數(shù)據(jù)庫(kù)中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫(kù)人員檔案修改要有主管審批。由獨(dú)立人員來(lái)復(fù)核工資計(jì)算人員計(jì)算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險(xiǎn)一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項(xiàng)及匯總的變動(dòng)情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)計(jì)算是否正確、收入變動(dòng)情況查問(wèn)原因。由管人事檔案獨(dú)立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計(jì)算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計(jì)算的合理。工資記賬前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)檢查對(duì)比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時(shí)兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項(xiàng)職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號(hào)，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無(wú)人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計(jì)算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購(gòu)及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少用料計(jì)劃造成采購(gòu)無(wú)計(jì)劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量；驗(yàn)收水平低，驗(yàn)收不嚴(yán)、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗(yàn)；接受虛假發(fā)票，采購(gòu)人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開(kāi)發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫(kù)發(fā)票未到，不進(jìn)行材料入庫(kù)登記；不盤(pán)點(diǎn)盤(pán)存，賬賬不定期核對(duì)；材料領(lǐng)用無(wú)計(jì)劃，領(lǐng)用無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)；采購(gòu)人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實(shí)不到具體的分布分項(xiàng)下，不利于核算對(duì)象成本核算。

（二）控制措施。采購(gòu)和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項(xiàng)目經(jīng)理審批后再辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。嚴(yán)格進(jìn)行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫(kù)需要預(yù)點(diǎn)，待正式發(fā)票來(lái)后再進(jìn)行紅字沖銷，然后按正確的發(fā)票金額入庫(kù)。收集市場(chǎng)價(jià)，采購(gòu)發(fā)票和市場(chǎng)價(jià)做比對(duì)，查找價(jià)差原因。對(duì)大額的采購(gòu)入庫(kù)，財(cái)務(wù)人員有條件的應(yīng)會(huì)同材料驗(yàn)收人員監(jiān)督材料驗(yàn)收入庫(kù)，防治虛假欺詐行為。材料入庫(kù)后嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，通常可采用先盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，保護(hù)實(shí)物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細(xì)程度合理確定成本核算對(duì)象，核算對(duì)象一經(jīng)確定不允許擅自變動(dòng)，并須讓項(xiàng)目所有部門熟知成本核算對(duì)象，并要求所有人在發(fā)生成本時(shí)嚴(yán)格區(qū)分成本受益對(duì)象，嚴(yán)格按照成本核算對(duì)象區(qū)別各部門發(fā)成成本，以便正確核算成本對(duì)象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫(xiě)，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對(duì)象進(jìn)行發(fā)料，以便正確按照分部分項(xiàng)核算對(duì)象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項(xiàng)成本。認(rèn)真研究分包合同條款，對(duì)分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請(qǐng)相關(guān)部門注意完善分包方簽認(rèn)手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對(duì)分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進(jìn)行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。固定資產(chǎn)購(gòu)置不合理，造成浪費(fèi)，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費(fèi)用增加；固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處置、可用設(shè)備已好充次低價(jià)變相賣給相關(guān)方，個(gè)人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時(shí)，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過(guò)正式的審批程序來(lái)審批所有的固定資產(chǎn)購(gòu)置，包括進(jìn)行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級(jí)別管理層審批。資產(chǎn)購(gòu)置的總體戰(zhàn)略是評(píng)價(jià)支出的必要性。首先，投資項(xiàng)目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識(shí)別考慮解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購(gòu)所需的資金應(yīng)通過(guò)年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實(shí)際購(gòu)置之前，購(gòu)置申請(qǐng)也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購(gòu)置和處置表格，對(duì)于預(yù)算外的購(gòu)置項(xiàng)目，要求進(jìn)行額外評(píng)價(jià)。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實(shí)際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時(shí)，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門和資產(chǎn)管理部門書(shū)面批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進(jìn)行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實(shí)批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實(shí)無(wú)修理價(jià)值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項(xiàng)已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報(bào)廢公司的收據(jù)或銷售單。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期審計(jì)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類、原值及折舊的計(jì)算是否正確，因?yàn)檫@些方面不正確的記錄會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的報(bào)告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴(yán)格按合同執(zhí)行，結(jié)算時(shí)設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認(rèn)。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費(fèi)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無(wú)節(jié)制；招待費(fèi)發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報(bào)銷手續(xù)不全，科目列支不正確，報(bào)表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支制度，嚴(yán)格招待費(fèi)審批手續(xù)，嚴(yán)控招待費(fèi)支出，實(shí)行招待費(fèi)事前審批程序，大型招待費(fèi)集體協(xié)商討論，花小錢辦大事。會(huì)計(jì)核算報(bào)銷資料齊全，黨政會(huì)簽審批齊全，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費(fèi)用控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少科研立項(xiàng)，科研費(fèi)用歸集不足，達(dá)不到高科技企業(yè)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。立項(xiàng)不科學(xué)，科研人員、科研費(fèi)用界定不清造成科研費(fèi)用多列少列，科研費(fèi)用歸集不完整、不準(zhǔn)確?？蒲匈M(fèi)用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）控制措施。嚴(yán)格科研立項(xiàng)管理，確保有書(shū)面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負(fù)責(zé)人與科研人員。原則上科研費(fèi)用總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)由科研負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項(xiàng)目?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)在一級(jí)專項(xiàng)科目核算歸集，區(qū)別費(fèi)用化、資本化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，費(fèi)用化應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，科研費(fèi)用應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計(jì)劃）控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無(wú)考核，資金支付還停留在聽(tīng)項(xiàng)目經(jīng)理說(shuō)了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時(shí)，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來(lái)不及采取有效的應(yīng)對(duì)措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個(gè)階段。資金計(jì)劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計(jì)劃由單位財(cái)務(wù)部門牽頭、各相關(guān)部門配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議、行政第一負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計(jì)劃一經(jīng)形成就必須嚴(yán)格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計(jì)劃的支出款項(xiàng)均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過(guò)編制資金計(jì)劃加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事前控制。采用資金集中管理模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析、預(yù)警，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事中控制，以便及時(shí)采取措施確保企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)的達(dá)成。期末必須對(duì)當(dāng)期的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過(guò)對(duì)資金賬戶信息的統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事后監(jiān)控，并進(jìn)行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計(jì)劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。沒(méi)有形成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒(méi)有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況，造成決策失誤；報(bào)告頻次太頻繁，花費(fèi)巨大精力達(dá)不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告；③費(fèi)用分析報(bào)告；④資產(chǎn)分析報(bào)告；⑤投資分析報(bào)告；⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；中下層管理者報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，通過(guò)與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、采取措施、改進(jìn)管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度再健全、再嚴(yán)密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

固定資產(chǎn)報(bào)廢審計(jì)報(bào)告范文第5篇

編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是行政事業(yè)單位的常規(guī)性工作。預(yù)算的編制和執(zhí)行不僅體現(xiàn)了財(cái)政資金的收支變化，還反映了作為資金物化形式而存在的國(guó)有資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。因此，一套科學(xué)、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體系不僅應(yīng)當(dāng)包括資金收支安排，還應(yīng)包括資產(chǎn)的構(gòu)建、配置以及處置的相關(guān)計(jì)劃或安排，即資產(chǎn)預(yù)算。資產(chǎn)預(yù)算，作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，集中反映了預(yù)算年度內(nèi)各級(jí)行政事業(yè)單位有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)配置方面的收支計(jì)劃，從一定程度上體現(xiàn)了行政事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和方向。因此，資產(chǎn)預(yù)算的編制應(yīng)與財(cái)政資金預(yù)算相輔相成，共同構(gòu)成完整的財(cái)政預(yù)算。但是，資產(chǎn)預(yù)算又不等同于財(cái)政資金預(yù)算，其側(cè)重點(diǎn)在于它是政府資產(chǎn)管理部門根據(jù)實(shí)際需要做出的有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)購(gòu)置、配置和處置的決策方案，因此，主要體現(xiàn)的是作為資金物化形式而存在的國(guó)有資產(chǎn)的增減變動(dòng)計(jì)劃。

編制資產(chǎn)預(yù)算時(shí)，要盡可能的細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，以提高預(yù)算的透明度和約束力。預(yù)算編制部門應(yīng)對(duì)資產(chǎn)配置的必要性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出各單位資產(chǎn)預(yù)算的具體內(nèi)容和計(jì)劃。資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包括資產(chǎn)項(xiàng)目的具體技術(shù)參數(shù)，如各項(xiàng)資產(chǎn)規(guī)模、類型、構(gòu)建或處置方式、資金來(lái)源等。以資產(chǎn)購(gòu)置方案為例，預(yù)算內(nèi)容主要包括資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目提出的具體依據(jù)，資產(chǎn)購(gòu)置數(shù)量、規(guī)模及型號(hào)，資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目的支出規(guī)模和資金來(lái)源等具體項(xiàng)目。同時(shí)，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)如有其他配置或處置方式，如租用或部門調(diào)劑等，資產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容還應(yīng)包括欲購(gòu)置或租用資產(chǎn)的性能、價(jià)格及其運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)費(fèi)用等因素分析，部門間資產(chǎn)調(diào)配的可能性分析等。

預(yù)算編制僅是預(yù)算管理工作的開(kāi)始，更重要的是預(yù)算的執(zhí)行和落實(shí)。為了確保預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和有效性，資產(chǎn)預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，預(yù)算單位就必須嚴(yán)格執(zhí)行，這是深化預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行必須嚴(yán)格遵照預(yù)算內(nèi)容和項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，預(yù)算單位要接受財(cái)務(wù)部門和相關(guān)職能部門的監(jiān)督，及時(shí)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位擅自改變資產(chǎn)用途，或者挪用資產(chǎn)購(gòu)置資金的，應(yīng)立即減少或停止財(cái)政撥款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容一般不得隨意調(diào)整，但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于國(guó)家政策、單位職能或其他環(huán)境因素發(fā)生變化，有時(shí)也需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整以確保預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算調(diào)整必須遵循嚴(yán)格的審批程序。一般而言，預(yù)算單位需要調(diào)整或追加國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算的，應(yīng)提前報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核同意后，方可按程序調(diào)整或追加預(yù)算。資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，主管部門應(yīng)對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和考核。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

（一）配套制度的相對(duì)落后，在一定程度上增加了操作難度由于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度中費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)制定于20世紀(jì)八九十年代，有的開(kāi)支規(guī)定不夠具體，有的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平和實(shí)際情況有著差距。例如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、住宿費(fèi)報(bào)銷等等。這是會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，最為突出的矛盾之一。如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷問(wèn)題，以保證行政事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判定能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。

（二）內(nèi)控制度不足，造成單位內(nèi)部牽制與監(jiān)督機(jī)制的弱化單位財(cái)務(wù)納入會(huì)計(jì)核算中心后，其原有的會(huì)計(jì)出納相互牽制及內(nèi)審制度被不同程度地弱化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知情面縮小，雖然核算中心在記賬時(shí)，也履行了牽制和監(jiān)督職能，但由于其置身單位外部，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只知其表，不知其里，表現(xiàn)在支出的合理性、發(fā)票的真實(shí)性難以把握，造成了財(cái)務(wù)治理與會(huì)計(jì)核算分離，失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，單位報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)中心只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定，一是看報(bào)賬發(fā)票的手續(xù)是否完備;二是看票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷。這就使得一些單位假借住宿、會(huì)議、印刷、修理、運(yùn)輸、勞務(wù)費(fèi)、代辦費(fèi)開(kāi)支等合規(guī)票據(jù)列支送禮、超標(biāo)準(zhǔn)吃喝招待、濫發(fā)獎(jiǎng)金，補(bǔ)貼、公款旅游等不合規(guī)支出，造成了新的監(jiān)管隱患。

（三）財(cái)政監(jiān)督管理不力行政事業(yè)單位主要資金來(lái)源于財(cái)政撥款，這種性質(zhì)對(duì)其財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生了一些不良影響，主要表現(xiàn)為：①看銀行存款花錢“有錢不花，過(guò)期作廢”的錯(cuò)誤觀念比較嚴(yán)重；②較少關(guān)注資金使用的合理性。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高目前行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員直接來(lái)源于財(cái)經(jīng)專業(yè)的很少，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員是從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)或直接由其他崗位人員兼職。

三、行政事業(yè)單位部門預(yù)算改革與會(huì)計(jì)核算的協(xié)調(diào)

（一）繼續(xù)加強(qiáng)部門預(yù)算管理，加快部門科學(xué)預(yù)算推行的進(jìn)度部門預(yù)算是一個(gè)涵蓋各部門所有公共資金的完整預(yù)算，其預(yù)算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的財(cái)政資金均統(tǒng)一反映在該部門的年度預(yù)算之中。因此，要進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，早編細(xì)編預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門要對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理，實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過(guò)程監(jiān)督管理，并追蹤問(wèn)效。

（二）完善會(huì)計(jì)集中核算體制，減少財(cái)務(wù)日常監(jiān)管盲區(qū)，促進(jìn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，更好地維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)首先要擴(kuò)大會(huì)計(jì)集中核算的覆蓋面，將核算單位所有下屬單位的賬務(wù)也逐步納入進(jìn)來(lái)，不留尾巴。其次，完善各項(xiàng)配套的操作辦法，讓單位和核算中心的職責(zé)定位和情況溝通有章可循、易于操作，實(shí)現(xiàn)二者之間的良性互動(dòng)和密切配合。再次，定期組織對(duì)單位的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)實(shí)物管理。財(cái)政部門要嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍，使會(huì)計(jì)中心能夠統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑；要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度，健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位固定資產(chǎn)核算。

（三）發(fā)揮財(cái)政日常監(jiān)督與審計(jì)綜合監(jiān)督的合力作用，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)集中核算中存在的問(wèn)題，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平的提高首先，財(cái)政部門應(yīng)做好對(duì)核算中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升基層財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，不斷改進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算工作。其次，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，通過(guò)定期或?qū)ｍ?xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并不斷研究對(duì)策進(jìn)行整治。再次，審計(jì)部門對(duì)由于核算中心方面原因而形成的問(wèn)題，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映，并要從宏觀角度提出改進(jìn)建議。

（四）積極創(chuàng)造條件，搞好會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付的融合一是將所有預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù)。可以避免庫(kù)外資金的無(wú)效、低效運(yùn)作，使政府在宏觀調(diào)控方面更加得心應(yīng)手。二是能夠減少國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)中心與專業(yè)銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結(jié)算和對(duì)賬的麻煩。三是將大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，尤其是會(huì)計(jì)中心所提供的月、季、年終決算報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、囊括資料的全面性及會(huì)計(jì)信息的可利用性。因此，我們應(yīng)搞好會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付的謀合，努力實(shí)現(xiàn)收入稅收化、支出預(yù)算化、賬戶國(guó)庫(kù)化、了解全面化、核算完整化。