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財(cái)務(wù)制度如何制定范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度 管理

財(cái)務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)行為的基本規(guī)范，切實(shí)可行財(cái)務(wù)制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的利器，如何有效發(fā)揮財(cái)務(wù)制度在企業(yè)管理中的作用，是企業(yè)發(fā)展過程必須面對(duì)和解決的問題。

但現(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)務(wù)制度在很多企業(yè)都流于形式，沒有在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，分析原因可歸納為兩方面：第一，財(cái)務(wù)制度自身存在缺陷，設(shè)計(jì)和制定時(shí)沒結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，可操作性差。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度不僅需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)為前提，還要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)。如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)、發(fā)展階段、管理手段等，只有充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程并發(fā)現(xiàn)問題，針對(duì)性解決問題，才能設(shè)計(jì)出具用可操作性的財(cái)務(wù)制度。第二，制度落實(shí)不到位，執(zhí)行不利。除了上述提到的制度本身的設(shè)計(jì)和制定的缺陷外，重視程度不夠、執(zhí)行不力，也是制度得不到落實(shí)的原因，因此要保證制度能徹底落實(shí)，必須采取一系的措施和手段。

一、設(shè)計(jì)科學(xué)適用的財(cái)務(wù)制度克服制度本身缺陷

1.設(shè)計(jì)適用的財(cái)務(wù)制度必須了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

管理就是解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇到的問題，財(cái)務(wù)制度就是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)的問題，通過制度規(guī)范提前預(yù)防，因此財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)過程實(shí)質(zhì)上是發(fā)現(xiàn)問題，通過分析找到解決問題方法和措施的過程。因此要設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，必須先了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研前必須事先擬好調(diào)研提綱，并采取一系列的調(diào)查方法。調(diào)查的方法大致可分為，實(shí)地考察法、問卷法、訪談法等。實(shí)地考察法直接了解業(yè)務(wù)流程，并查看相應(yīng)的單據(jù)及審批手續(xù)；問卷法是以書面提出問題方式收集資料；訪談法，做好訪談綱，在訪談過程注意做好記錄、錄音等。

這里建議采用實(shí)地考察法與訪談法結(jié)合，企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的單據(jù)是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接決定財(cái)務(wù)管理的成敗，因此單據(jù)管理工作直接暴露企業(yè)管理中基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，內(nèi)控管理存的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)訪談通過與業(yè)務(wù)流程中實(shí)際人員接觸，能知道實(shí)際工作中細(xì)節(jié)管理方面的問題，從而對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)改善習(xí)慣性不合理的業(yè)務(wù)流程提高企業(yè)效益非常有幫助。

例如：工業(yè)企業(yè)與商品零售行業(yè)管理重點(diǎn)就有所差別，工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程是先出貨，后收款，應(yīng)收賬款的管理就成為工業(yè)企業(yè)共性問題；商品零售行業(yè)出貨與收款是同時(shí)進(jìn)行，基本不存在應(yīng)收賬款，但現(xiàn)金及零售商品安全性成為管控的重點(diǎn)，特別是直營(yíng)連鎖模式對(duì)門店現(xiàn)金管理尤為重要。

2.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)思路

以會(huì)計(jì)核算制度為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度是相輔相成。財(cái)務(wù)制度是規(guī)范管理，會(huì)計(jì)制度是核算管理，本著會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度二者的關(guān)系，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)，可以全面系統(tǒng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表內(nèi)容進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)范；同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與之相應(yīng)的內(nèi)控制度及全面預(yù)算管理制度，結(jié)合企業(yè)管理運(yùn)用的手段制定與之配套的財(cái)務(wù)管理制度及規(guī)范流程。

二、制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

（一）財(cái)務(wù)制度分類

從管理需求的角度財(cái)務(wù)制度可分為以下四類

第一類：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)人員聘用及管理?xiàng)l例。

第二類：與會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產(chǎn)、資金核算及管理制度。企業(yè)資產(chǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、成本管理、銷售收入、利潤(rùn)分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實(shí)施基礎(chǔ)計(jì)量和計(jì)價(jià)等方面制度，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用攤銷等。

第三類：與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)控制度。包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、成本費(fèi)用控制、投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算制度等

第四類：與企業(yè)管理采用手段相關(guān)的制度。如：會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

1.結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

以盤點(diǎn)制度為例：盤點(diǎn)制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤點(diǎn)制度，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，把盤點(diǎn)中容易出現(xiàn)的問題以及注意事項(xiàng)要寫進(jìn)盤點(diǎn)制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤點(diǎn)，有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人都知道，30分以上有國(guó)際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號(hào)，拿高倍放大鐿能看到與國(guó)際證書一致的條碼，這個(gè)條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤點(diǎn)制度中必須規(guī)定盤點(diǎn)細(xì)則，30分以上鉆石必須逐項(xiàng)查看腰棱號(hào)碼是否與國(guó)際證書相符。企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)變動(dòng)，也不是全有行內(nèi)經(jīng)驗(yàn)的，盤點(diǎn)細(xì)則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動(dòng)給企業(yè)帶來因操作不當(dāng)帶來的管理問題。

2.結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期的管理手段

企業(yè)不同時(shí)期的管理手段不同，制定的財(cái)務(wù)制度必須與之相適應(yīng)不能一勞永逸。

初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達(dá)到管控效果。制定與之相適應(yīng)的崗位職責(zé)與管理規(guī)范，特別是單據(jù)方面的管理，更需要細(xì)則，對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位操作規(guī)范要求更細(xì)，系統(tǒng)的不完善，必須通過制度把關(guān)。當(dāng)公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨之修訂完善，特別是具有指導(dǎo)意義的管理流程和崗位職責(zé)方面的制度及內(nèi)控方面的制度不能三、五年都不變。

以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營(yíng)店，為了節(jié)省資金，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)相對(duì)落后，門店現(xiàn)金管理沒有納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日?qǐng)?bào)表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細(xì)規(guī)定每日資金日?qǐng)?bào)表如何填寫報(bào)送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日?qǐng)?bào)表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成門店的每日資金報(bào)表，這時(shí)原有制度就需要修改，財(cái)務(wù)人員工作崗位職責(zé)也需要修訂，新制度規(guī)定要求財(cái)務(wù)人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門店資金日?qǐng)?bào)表，超過規(guī)定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項(xiàng)可操作外，其他均由系統(tǒng)自動(dòng)生成，減少人為操控風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求

企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財(cái)務(wù)管理制度側(cè)重點(diǎn)也不同。

對(duì)于基礎(chǔ)管理薄弱的企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制度的制定一定要具用可操作性和指導(dǎo)性，這關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展速度和規(guī)模。基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務(wù)不斷增加、規(guī)模擴(kuò)大就會(huì)暴露很多管理問題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的瓶頸。

對(duì)于處于擴(kuò)張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內(nèi)控制度建立，必須將籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴(kuò)張期沒有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務(wù)流程管控制度、全面的預(yù)算制度成為這個(gè)時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作。

成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場(chǎng)也趨于飽和，公司增長(zhǎng)緩慢，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)必須向內(nèi)部管理要效益，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細(xì)分析發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)不少。建立全面預(yù)算管理制度、做好成本、費(fèi)用、等方面管控，減少資源浪費(fèi)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施與應(yīng)用

財(cái)務(wù)部是制度的執(zhí)行部門，制度能否得到落實(shí)執(zhí)行制度的人是關(guān)鍵。

1.建立與制度配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制

以差旅費(fèi)制度為例，每個(gè)企業(yè)都有的差旅費(fèi)制度，員工出差借款往往報(bào)銷不及時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員不追回，有的超過一個(gè)月，甚至兩三個(gè)月不還，因此從兩方面進(jìn)行管理，一是在財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)中明確規(guī)定，每個(gè)月必須對(duì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行管理，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于超過兩個(gè)月的，必須注明原因，并通過公司內(nèi)部郵件發(fā)給具體經(jīng)辦人，以達(dá)到提醒的目的，如果財(cái)務(wù)人員沒有提醒，導(dǎo)致超期，影響財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核影響?yīng)劷穑还芾砗玫囊矔?huì)有獎(jiǎng)勵(lì)。二是經(jīng)辦人對(duì)于遲報(bào)的，根據(jù)遲報(bào)時(shí)間對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行罰息。

2.建立持續(xù)的財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)

公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動(dòng)，財(cái)務(wù)部定期組織員工學(xué)習(xí)與之有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)要得到人力資源部門的支持，對(duì)于制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行考核，對(duì)于成績(jī)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不合格要另外再補(bǔ)課，參加人員要記課時(shí)，三次不合的給以罰款。

3.讓經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)得到財(cái)務(wù)管理制度的重要性

在許多中小私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，解決這一問題的關(guān)鍵是讓經(jīng)營(yíng)者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理價(jià)值是能為企業(yè)帶來現(xiàn)金、創(chuàng)造效益的。

財(cái)務(wù)制度如何制定范文第2篇

摘 要 隨著醫(yī)療體系的改革逐步推進(jìn)，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的制定和實(shí)施成為醫(yī)療財(cái)務(wù)管理改革的一個(gè)重要指南，在醫(yī)療改革的大潮中，財(cái)務(wù)管理制度的改革是一個(gè)重要方面。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的推行為醫(yī)療體制改革帶來的新的生機(jī)。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理 影響

在我國(guó)，隨著社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)的不斷發(fā)展，各方面體質(zhì)的改革也都在穩(wěn)中有序的進(jìn)行，在這些改革中，醫(yī)療體制的改革一直都是一個(gè)重要的改革方面。然而，每個(gè)方面的改革都是有一定的要求的，醫(yī)療體制改革分為多個(gè)改革方向，其中，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的改革就是一個(gè)關(guān)鍵的改革方面，對(duì)于醫(yī)院的管理，運(yùn)行有著重要的意義。

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的要求

1.財(cái)政預(yù)算的管理要注重科學(xué)化，精細(xì)化的管理方向

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，財(cái)政預(yù)算的管理是一個(gè)重要方面。醫(yī)院是一個(gè)具有公益性特點(diǎn)的國(guó)家運(yùn)營(yíng)部門，在財(cái)政預(yù)算中會(huì)得到國(guó)家的大量撥款，這是醫(yī)院順利運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而且，作為一個(gè)特殊的機(jī)構(gòu)，醫(yī)院的資金流量也是比較大的，如何控制好醫(yī)院的財(cái)政預(yù)算管理，是目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制改革面臨的重要難題。

目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，在財(cái)政預(yù)算的管理方面有很多問題，一些醫(yī)院的現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度有疏漏，對(duì)于財(cái)政預(yù)算的管理并不嚴(yán)格，造成了不少的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，由于對(duì)財(cái)政預(yù)算的管理不到位等問題頻繁出現(xiàn)，讓一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)，管理部門出現(xiàn)了財(cái)政虧空，赤字等問題，這對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展造成了很大的影響。

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，提到要讓財(cái)政預(yù)算的管理更加科學(xué)化，精細(xì)化，這就要求財(cái)務(wù)管理人員從財(cái)政預(yù)算這個(gè)管理方向重視起來，這是關(guān)系到醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)的重要財(cái)務(wù)方面。想要讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化，就需要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l文，以制度的方式約束起來，在平時(shí)的工作中，財(cái)政預(yù)算的每一筆收支都要記錄的清晰明確，做到每一筆賬目都有詳細(xì)記載，無論是收入還是支出，都要注重管理的精細(xì)化。這是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，財(cái)政預(yù)算管理更加有保障的關(guān)鍵。

2.要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管理，解決現(xiàn)行制度存在的問題。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的改革，歸根到底是要把財(cái)務(wù)管理的制度管理提到首要地位。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，制度約束永遠(yuǎn)都是管理體制正常運(yùn)行的關(guān)鍵。但是在目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，制度的欠缺問題凸顯，表現(xiàn)在財(cái)政管理成本對(duì)象的管理不科學(xué)，財(cái)務(wù)賬目管理的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)報(bào)告的分析體系不夠完善等問題。這些問題的出現(xiàn)，歸根到底都是財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部管理體制不健全的原因。體制的欠缺導(dǎo)致約束力下降，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于這些問題的處理就會(huì)松懈下來，長(zhǎng)此以往，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理問題會(huì)越來越嚴(yán)重，醫(yī)院總體的發(fā)展也會(huì)受阻。

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施以來，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定和實(shí)行成為一個(gè)重點(diǎn)改革方面。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門首先要從自身做起，針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，切實(shí)的制定一些有針對(duì)性的管理原則，制度，并且將這些規(guī)定付諸實(shí)施，財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的自律意識(shí)和工作的積極性，責(zé)任感，對(duì)自己的工作重視起來。同時(shí)作為財(cái)務(wù)管理的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的監(jiān)督，監(jiān)督力量的加強(qiáng)也是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的重要保證。用制度的方式把財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范起來，能夠更好的保障醫(yī)院的順利運(yùn)行。

二、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響

自從新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施以來，各級(jí)醫(yī)院積極響應(yīng)國(guó)家政策的號(hào)召，努力進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的改革，節(jié)約成本，綜合效益，為把醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作做到最優(yōu)而不斷努力。經(jīng)過對(duì)于一些醫(yī)院的調(diào)查分析，我們了解到，在實(shí)施了新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》以后，對(duì)于醫(yī)院的運(yùn)行有以下幾個(gè)方面的影響。

1.財(cái)政收支更加明確化

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施以來，最明顯的效果就是財(cái)政預(yù)算管理的科學(xué)化更高，精細(xì)化程度更高了，這是新制度實(shí)施以來取得的最顯著也是最終能夠獲得的成果之一。醫(yī)院的財(cái)政預(yù)算來自于國(guó)家的財(cái)政資金撥款支持，財(cái)政預(yù)算的科學(xué)合理不僅關(guān)系到醫(yī)院財(cái)政資源的利用和整體運(yùn)行，還關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的使用。在我國(guó)，醫(yī)院人民生活離不開的一個(gè)機(jī)構(gòu)，國(guó)家對(duì)于醫(yī)院每年都有大量的資金支持，用以保障醫(yī)院的發(fā)展和人民正常的生活。財(cái)政收支的明確化，從很大程度上節(jié)約了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本，節(jié)省了國(guó)家資金，遏制了資金的浪費(fèi)，這對(duì)于國(guó)家和醫(yī)院都有很大的經(jīng)濟(jì)效益支持，是醫(yī)院財(cái)務(wù)制度改革以來取得的重要成績(jī)。

2.財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度更高更強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的工作順利進(jìn)行是一種制度上的約束。俗話說，無規(guī)矩不成方圓，任何一種工作的順利進(jìn)行都需要制度的約束，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，通過制度的建立和推行，輔助于各種形式的監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化，制度化，提高了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，同時(shí)也從整體上提升了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作水平，對(duì)于醫(yī)院健康有序的發(fā)展提供了更重要的保障。

結(jié)語：新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》推行以來，各種財(cái)務(wù)管理的措施的推進(jìn)對(duì)于醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)提供了重要幫助，在今后的醫(yī)療體制改革過程中，財(cái)務(wù)管理改革還將有序進(jìn)行，相信能夠給醫(yī)院的健康發(fā)展提供更多的幫助，財(cái)務(wù)管理工作也能更上一個(gè)新的臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]全文蔚.做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 應(yīng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).科技信息.2011（3）.

財(cái)務(wù)制度如何制定范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部制度建設(shè)；對(duì)策

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念和經(jīng)營(yíng)方式正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。如何提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，首先應(yīng)該制定科學(xué)的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

1.科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，就是要按照國(guó)家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準(zhǔn)則。

1.1完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

為了使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有章可循，需要建立的完善的財(cái)務(wù)管理制度，具體有：

（1）完善財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括明確資本金管理辦法，負(fù)債的審批、登記、歸還、計(jì)息的處理辦法，應(yīng)收賬款的登記、核對(duì)、清理、保管制度，投資方案、投資項(xiàng)目的可行性分析程序、立項(xiàng)審批、管理考核制度，成本費(fèi)用計(jì)算與分?jǐn)傓k法，費(fèi)用開支審批程序等。還應(yīng)明確貨款結(jié)算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權(quán)限，目標(biāo)利潤(rùn)的制定與管理辦法，營(yíng)業(yè)外收支的管理制度和利潤(rùn)分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實(shí)執(zhí)行下去，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。

（2）明確企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確劃分公司中股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門和各職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效、有序運(yùn)行。

（3）健全財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點(diǎn)制度。制定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護(hù)、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財(cái)產(chǎn)盤存制度。

1.2制定財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)遵循一定的原則

（1）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

（2）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的因素。

（3）效益性原則。制定財(cái)務(wù)制度是為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制定的財(cái)務(wù)制度應(yīng)簡(jiǎn)單明了，具有較強(qiáng)的可操作性。在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，作出明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的財(cái)務(wù)制度體系。

（5）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)決定了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性和緊迫性及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的必要性，筆者對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的對(duì)策進(jìn)行了探討。

（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)觀念，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為樹立企業(yè)主體觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運(yùn)作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財(cái)工作的重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部管理，擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益。樹立資產(chǎn)受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行資本保全的原則，為維護(hù)國(guó)家及各方投資者的合法權(quán)益服務(wù)。樹立安全觀念。企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中，不但要嚴(yán)格遵守和維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)還要研究在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中如何在法制軌道上安全經(jīng)營(yíng)、自我保護(hù)和避免風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)問題。

（2）依法從嚴(yán)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的理財(cái)職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運(yùn)用的全過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員各自的職權(quán)范圍，分清各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)理財(cái)?shù)木唧w業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅(jiān)持由專職財(cái)會(huì)人員進(jìn)行操作和管理，以維護(hù)企業(yè)的正常理財(cái)秩序。加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，使企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)在規(guī)范的制度下進(jìn)行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財(cái)會(huì)核算資料真實(shí)、完整，杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)行為失控和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)理順。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)對(duì)方方面面財(cái)務(wù)關(guān)系的調(diào)整。首先，企業(yè)要樹立依法納稅和依法借貸的意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產(chǎn)品物資購(gòu)銷活動(dòng)中，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當(dāng)購(gòu)銷行為，建立良好的企業(yè)信譽(yù)。堅(jiān)持按期清償債權(quán)，避免企業(yè)陷入債務(wù)的怪圈和經(jīng)濟(jì)糾紛之中。

（4）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員的理財(cái)知識(shí)，不斷提高企業(yè)理財(cái)水平。加入 WTO 以后，企業(yè)要參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的主要管理者和財(cái)務(wù)人員都面臨著理財(cái)知識(shí)更新問題。企業(yè)的管理者應(yīng)具備全面的理財(cái)知識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中經(jīng)常遇到的投資報(bào)酬、資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配等理財(cái)問題應(yīng)有全面的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和較強(qiáng)的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)政治和專業(yè)素質(zhì)及技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。

3.結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平也日益重要，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，企業(yè)理財(cái)要更新觀念、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、健全機(jī)制、依法理財(cái)、提高管理人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)管理工作在制度化、規(guī)范化中進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。從而使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的探討.四川會(huì)計(jì)，2009，（06）.

財(cái)務(wù)制度如何制定范文第4篇

關(guān)鍵詞： 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)管理； 模式

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包含集團(tuán)所有者財(cái)務(wù)制度和集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。集團(tuán)所有者財(cái)務(wù)制度包括兩層含義，一層是按集團(tuán)所有者的意圖和要求制定的財(cái)務(wù)制度，其主要功能是維護(hù)集團(tuán)母公司股東與集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為，是處理財(cái)務(wù)關(guān)系的依據(jù)，同時(shí)也是保障集團(tuán)利益及集團(tuán)母公司人和經(jīng)營(yíng)班子利益的規(guī)章，并明確相應(yīng)的責(zé)權(quán);另一層含義是指按母公司要求制定或由母公司制定的、子公司或直屬企業(yè)必須執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，該層同樣具有所有者財(cái)務(wù)的功能，只是所約束的激勵(lì)的對(duì)象不同，財(cái)權(quán)配置，財(cái)責(zé)分擔(dān)和財(cái)利分配的范圍不同。母公司作為所有者的財(cái)務(wù)制度必須服從于母公司股東的財(cái)務(wù)制度。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指由集團(tuán)內(nèi)部母公司財(cái)務(wù)主體制定(包括母公司要求由子公司財(cái)務(wù)主體制定并報(bào)母公司批準(zhǔn))的，用于規(guī)范集團(tuán)的財(cái)務(wù)行為，處理集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，明確集團(tuán)內(nèi)部各財(cái)務(wù)主體、職能部門及其相關(guān)利益組織和個(gè)體責(zé)權(quán)的規(guī)則。從根本上講，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度從屬于集團(tuán)母公司所有者財(cái)務(wù)制度。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系主要構(gòu)成有：（1）總則。明確集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定依據(jù)、目的、性質(zhì)、適用范圍和實(shí)施方式等。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)。（4）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本制度。（5）內(nèi)部財(cái)務(wù)單項(xiàng)制度。（6）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)體制是集團(tuán)財(cái)務(wù)制度這座大廈的支柱和框架，集團(tuán)財(cái)務(wù)制度是體制的具體化。集團(tuán)財(cái)務(wù)體制是明確集團(tuán)各財(cái)務(wù)層級(jí)的財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，包括籌資權(quán)、投資權(quán)及收益分配權(quán)等，其中又以分配母子公司之間的財(cái)權(quán)為主要內(nèi)容。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制模式

（一）集權(quán)制。是指財(cái)權(quán)絕大部分集中于母公司，母公司對(duì)子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)體制。集權(quán)制的特點(diǎn)是:財(cái)務(wù)管理決策權(quán)高度集中于母公司，子公司只享有很少部分的財(cái)務(wù)決策權(quán)，其人、財(cái)物及產(chǎn)供銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產(chǎn)重組、貸款、利潤(rùn)分配、費(fèi)用開支、工資及獎(jiǎng)金分配、財(cái)務(wù)人員任免等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。母公司通常下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，并以直接管理的方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，并以直接管理的方式控制子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在某種程度上，子公司只相當(dāng)于母公司的一個(gè)直屬分廠或分公司，投資功能完全集中于母公司。

集權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)：1）便于指揮和安排統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，降低行政管理成本；2）有利于發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)專家的作用，降低子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3）有利于統(tǒng)一調(diào)劑集團(tuán)資金，保證資金頭寸，降低資金成本。

集權(quán)制存在明顯的缺陷：1）財(cái)務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司，容易挫傷子公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；2）高度集權(quán)雖能降低或規(guī)避子公司某些風(fēng)險(xiǎn)，但決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，將產(chǎn)生巨大損失。

（二）分權(quán)制。是指子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，而母公司對(duì)子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)體制。分權(quán)制的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：在財(cái)權(quán)上，子公司在資本融入及投出和運(yùn)用、財(cái)務(wù)收支費(fèi)用開支、財(cái)務(wù)人員選聘和解聘、職工工資福利及獎(jiǎng)金等方面均有充分的決策權(quán)，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和公司自身情況作出重大的財(cái)務(wù)決策;在管理上，母公司不采用指令性計(jì)劃方式來干預(yù)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是以間接管理為主;在業(yè)務(wù)上，鼓勵(lì)子公司積極參與競(jìng)爭(zhēng)，搶占市場(chǎng)份額：在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強(qiáng)其實(shí)力。

財(cái)務(wù)管理權(quán)限集中與分散互為反正，由此產(chǎn)生的利與弊也大致相反。分權(quán)制的優(yōu)點(diǎn)主要是：1）子公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉商業(yè)機(jī)會(huì)，增加創(chuàng)利機(jī)會(huì)；2）減輕母公司的決策壓力，減少母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。

分權(quán)制的缺陷主要有：1）難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；2）弱化母公司財(cái)務(wù)調(diào)控功能，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和重大問題；3）難以有效約束經(jīng)營(yíng)者，從而造成子公司“內(nèi)部控制人”問題，挫傷廣大職工積極性。

（三）統(tǒng)分結(jié)合制。極端的集權(quán)，集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)制必然僵化，子公司沒有任何積極性;相反，極端的分權(quán)，必然導(dǎo)致子公司及其經(jīng)營(yíng)者在失控狀態(tài)下過度追求經(jīng)濟(jì)利益，從而侵蝕集團(tuán)整體利益。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)的結(jié)合既能發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。所以，適當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)即集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合有利于克服過分分權(quán)或集權(quán)的缺陷，有利一于綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢(shì)，是很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所追求的模式。

三、選擇集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)考慮的主要因素

一般而言，企業(yè)集團(tuán)選擇財(cái)務(wù)管理體制模式時(shí)應(yīng)主要考慮這些因素：股權(quán)集中度、子公司性質(zhì)、集團(tuán)規(guī)模等。

從集團(tuán)層次看，母公司對(duì)子公司的控制要嚴(yán)于對(duì)關(guān)聯(lián)公司的控制，對(duì)全資子公司的控制要嚴(yán)于對(duì)相對(duì)控股子公司的控制，因此，母公司對(duì)參股關(guān)聯(lián)公司和協(xié)作企業(yè)應(yīng)采用分權(quán)制，對(duì)子公司尤其是絕對(duì)控股子公司應(yīng)采用集權(quán)制，對(duì)相對(duì)控股子公司采用集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。如子公司是上市公司，則應(yīng)根據(jù)持股比例選用統(tǒng)分結(jié)合、或偏于分散、或偏于集權(quán)的財(cái)務(wù)管理模式。

小型企業(yè)集團(tuán)母公司因缺乏充足的資金來源和優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專家，通常較多地把財(cái)務(wù)管理決策權(quán)授予子公司經(jīng)理，宜實(shí)行分權(quán)制的管理模式，大型企業(yè)集團(tuán)有雄厚的資金實(shí)力和大批優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理專家，有實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理的能力，但由于大型集團(tuán)往往進(jìn)行多角化經(jīng)營(yíng)，涉及業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的品種較為廣泛，所處的環(huán)境較為復(fù)雜，因而有實(shí)行分散經(jīng)營(yíng)的要求。可見，大型企業(yè)集團(tuán)一般應(yīng)采用統(tǒng)分結(jié)合制模式。中型企業(yè)集團(tuán)擁有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和較多的財(cái)務(wù)專家，且經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)較為單一，因而應(yīng)實(shí)行偏向集權(quán)的體制模式。

就我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來看，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展尚處于起步階段，集團(tuán)的總體規(guī)模較小，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制還存在著種種不規(guī)范不完善之處，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管理經(jīng)驗(yàn)還十分欠缺。因此，目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)主要采用集權(quán)制管理模式，特別是對(duì)那些新成立的企業(yè)集團(tuán)、規(guī)模較小的企業(yè)集團(tuán)以及堅(jiān)持主業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)。而如果一開始就實(shí)行分權(quán)管理，必然增加協(xié)調(diào)控制的難度，導(dǎo)致集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)松散，造成管理上的混亂。

財(cái)務(wù)制度如何制定范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用

醫(yī)院作為我國(guó)特殊的事業(yè)單位，國(guó)家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對(duì)容易。醫(yī)院通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院涉及財(cái)務(wù)收支的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，減少差錯(cuò)的發(fā)生，杜絕因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)綜合效益的提高。其對(duì)內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部控制服務(wù)，在內(nèi)部控制過程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計(jì)程序，并對(duì)內(nèi)部控制政策、目標(biāo)與所需完成的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題能夠及時(shí)提供科學(xué)的建議，推動(dòng)內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)、國(guó)家政策需要而不斷發(fā)生變化的過程，這必然會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整中問題較多，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并結(jié)合問題進(jìn)行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）利于規(guī)范和落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控工作

內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)涉及醫(yī)院收支、病房擴(kuò)建、員工增加、藥品購(gòu)買等方面進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)職能部門進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)手段上，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還要對(duì)內(nèi)部控制制定目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過審計(jì)從而可以使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在國(guó)家新財(cái)務(wù)制度下運(yùn)行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實(shí)處。

（三）利于提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

針對(duì)目前我國(guó)醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務(wù)態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對(duì)涉及上述問題費(fèi)用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計(jì)能夠很好對(duì)內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費(fèi)問題進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，杜絕個(gè)別醫(yī)院違規(guī)亂收費(fèi)等問題發(fā)生，同時(shí)能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過程進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務(wù)病人水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的問題和內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整

（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問題

內(nèi)部審計(jì)工作是一種約束機(jī)制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在老問題未解決的同時(shí)出現(xiàn)了新問題，不利于我國(guó)內(nèi)控工作的開展。

（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整

鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問題，結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，對(duì)內(nèi)審模式應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新包括對(duì)藥品收支進(jìn)行核算、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金等，同時(shí)在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實(shí)反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度中，預(yù)算管理尤為突出，在預(yù)算管理中根據(jù)預(yù)算的分類要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，加大醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該根據(jù)新的要求，對(duì)原有工作做出調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)支持，提高自身能力，從而開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

三、結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度下必須針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)，擴(kuò)寬審計(jì)范圍

針對(duì)目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但審計(jì)范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計(jì)人員需要熟悉新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，并與舊的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較。通過比較可以針對(duì)新的財(cái)務(wù)需求對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點(diǎn)上要結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)要求，加強(qiáng)對(duì)編制預(yù)算、節(jié)約成本、成本控制的審計(jì)。此外，要全面了解內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要適應(yīng)新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求和不局限于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，還要擴(kuò)大審計(jì)范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計(jì)范圍，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門處理能力

針對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，醫(yī)院審計(jì)人員負(fù)擔(dān)更大，要綜合醫(yī)院具體財(cái)務(wù)情況合理增加審計(jì)人員。在人員配置上，應(yīng)該打破事業(yè)單位門檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過公平競(jìng)爭(zhēng)的方式引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)水平；同時(shí)，審計(jì)人員要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗或輪崗的方式，給審計(jì)人員以壓力，促使審計(jì)人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，及時(shí)掌握最新醫(yī)院財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而不斷根據(jù)財(cái)務(wù)變化而調(diào)整審計(jì)方式。如新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對(duì)象分為科室、醫(yī)療服務(wù)、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類和后勤類，在進(jìn)行成本核算審計(jì)時(shí)，要對(duì)不同的成本核算分類進(jìn)行重新劃分，調(diào)整審計(jì)方式，從而提高成本審計(jì)工作的效率和保證成本核算真實(shí)可靠。此外，在財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問題，增加審計(jì)工作中年輕員工的比重，從而利于增強(qiáng)審計(jì)部門活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施以來，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，通過制度把內(nèi)部審計(jì)工作確定下來，同時(shí)要樹立榜樣，以身作則，樹立審計(jì)工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，審計(jì)過程中要斬?cái)嗬骊P(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，起到彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作