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年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析范文第1篇

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室xx年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類(lèi)往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門(mén)的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

審計(jì)工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題。

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。

年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析范文第2篇

為做好20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)工作，根據(jù)省財(cái)政廳揚(yáng)州會(huì)議精神，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門(mén)可根據(jù)本通知結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制訂，貫徹執(zhí)行。

一、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業(yè)應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)簽發(fā)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)按規(guī)定辦理財(cái)政登記)獨(dú)立核算的外商投資企業(yè)(包括籌建期企業(yè)、已投產(chǎn)(營(yíng)業(yè))企業(yè)以及清算期企業(yè))均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法實(shí)施條例》第78條，《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》第60、62條，《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第15條之規(guī)定，編制和向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

(二)外商投資企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(國(guó)務(wù)院第287號(hào)令)、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)政部財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))及有關(guān)文件的規(guī)定，做好年報(bào)編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，辦理年終結(jié)賬工作。

(三)外商投資企業(yè)應(yīng)在做好年終結(jié)賬工作的基礎(chǔ)上，真實(shí)、完整地編制20*年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。從事旅游業(yè)的外商投資企業(yè)填報(bào)“旅游類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”(表式企業(yè)可從我局網(wǎng)站下載或向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)索取)。從事非金融業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)(不含旅游企業(yè))填報(bào)“非金融類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，具體包括：資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表，利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)、分部報(bào)表(地區(qū)分部)，現(xiàn)金流量表，財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整，若有關(guān)報(bào)表無(wú)相應(yīng)數(shù)據(jù)，也應(yīng)以空表的形式上報(bào)財(cái)政部門(mén)。按照我市實(shí)際情況，除旅游企業(yè)編制旅游類(lèi)企業(yè)報(bào)表外，其他企業(yè)均應(yīng)編制非金融類(lèi)企業(yè)報(bào)表。

(*)20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式和編制說(shuō)明(編制說(shuō)明可以到我局網(wǎng)站下載)，由財(cái)政部和江蘇省財(cái)政廳統(tǒng)一制發(fā)，各外商投資企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)一的格式、內(nèi)容、口徑進(jìn)行填報(bào)。做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍，并注意報(bào)表之間的數(shù)據(jù)銜接。

(五)為方便外商投資企業(yè)填報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，我局與上海久其軟件有限公司簽訂了合作協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)了其《企業(yè)財(cái)務(wù)信息填報(bào)系統(tǒng)》的正版使用權(quán)，并加以蘇州個(gè)性化修改，形成了《蘇州市財(cái)政局外經(jīng)金融處企業(yè)填報(bào)系統(tǒng)(網(wǎng)絡(luò)下載版)》鏈接在蘇州市財(cái)政局網(wǎng)站上，免費(fèi)提供給蘇州市(大市)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)填報(bào)年報(bào)和季報(bào)時(shí)使用。已有《企業(yè)財(cái)務(wù)信息填報(bào)系統(tǒng)》的企業(yè)，也可以直接下載“20*年外商投資企業(yè)年報(bào)參數(shù)”安裝后使用。具體使用方法請(qǐng)登錄蘇州市財(cái)政局網(wǎng)站“下載中心”查閱說(shuō)明。企業(yè)報(bào)表軟件參數(shù)將在20*年1月中旬鏈接在我局網(wǎng)站，請(qǐng)各企業(yè)和相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切注意我局網(wǎng)站動(dòng)態(tài)情況。

二、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

外商投資企業(yè)應(yīng)就20*年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的全部報(bào)表(包括上述主表、附表、財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表、附注)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和本通知要求，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)上述所列的全部財(cái)務(wù)報(bào)表(包括空表)進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具完整的審計(jì)報(bào)告，上述所列全部財(cái)務(wù)報(bào)表均應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件內(nèi)容。企業(yè)若聘請(qǐng)外地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)也必須按此要求執(zhí)行。

主管財(cái)政部門(mén)將對(duì)已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行核查，對(duì)于核查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)肅處理。對(duì)于在上年財(cái)政核查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行整改，并提請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)予以關(guān)注。

三、有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、政策的問(wèn)題

自20*年外商投資企業(yè)執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))以來(lái)，財(cái)政部陸續(xù)下發(fā)了“關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］43號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答》的通知”(財(cái)會(huì)［20*］18號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(二)》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］10號(hào))，“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答(三)》的通知”(財(cái)會(huì)［20**］29號(hào))，“關(guān)于外商投資企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增減值財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知”(財(cái)會(huì)［20**］181號(hào))，請(qǐng)企業(yè)按規(guī)定執(zhí)行。

此外，外商投資企業(yè)在編制20*年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，我們強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

(一)凡涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，外商投資企業(yè)必須嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)［20**］25號(hào))的規(guī)定進(jìn)行日常帳務(wù)處理。

(二)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權(quán)益資金管理的通知》(財(cái)外字［19**］735號(hào))和省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步明確外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(蘇財(cái)工［20**］44號(hào))的規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)中方職工權(quán)益資金管理的問(wèn)題作如下明確。

1.中方職工資金的權(quán)屬。外商投資企業(yè)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提的：(1)中方職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)資金；(2)中方職工的住房公積金和20**年底前在成本中提取的中方職工住房補(bǔ)助基金；(3)稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金；(4)企業(yè)名義工資與實(shí)發(fā)工資之間的差額等；均屬中方職工權(quán)益資金，是企業(yè)對(duì)國(guó)家或職工的負(fù)債。

2.中方職工權(quán)益資金核算。外商投資企業(yè)對(duì)涉及中方職工權(quán)益的各項(xiàng)資金在分別按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定正確核算外，還要同時(shí)設(shè)置輔助賬簿，全面反映各項(xiàng)資金的來(lái)源和用途。對(duì)于原獨(dú)立建立中方帳的外商投資企業(yè)，按《會(huì)計(jì)法》的要求，應(yīng)于20**年將中方帳納入外商投資企業(yè)核算范圍，至20*年底仍保留中方賬戶單獨(dú)核算的企業(yè)，必須于年度決算前將中方賬戶并入企業(yè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。可用于支付為中方職工足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并可為中方職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

3.中方職工住房公積金。外商投資企業(yè)應(yīng)國(guó)家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定為中方職工提取繳納住房公積金。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件精神，外商投資企業(yè)不再實(shí)行原按中方職工工資總額的30%提取住房補(bǔ)助基金的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)不得在稅前提取該專(zhuān)項(xiàng)資金。企業(yè)應(yīng)按經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的企業(yè)20**年度財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的數(shù)額，將中方職工住房補(bǔ)助基金余額全部劃入外商投資企業(yè)有關(guān)科目單獨(dú)反映，且不能以任何名義使用該資金，應(yīng)留待企業(yè)清算時(shí)處理。

4.企業(yè)提繳的社會(huì)保險(xiǎn)金。外商投資企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家法律、法規(guī)和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定及時(shí)足額地為中方職工提取和繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。

5.涉及中方職工權(quán)益的其他各項(xiàng)資金，對(duì)有關(guān)內(nèi)容重申如下：

職工福利費(fèi)主要用于按規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工探親假路費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)貼費(fèi)、上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼費(fèi)、職工供養(yǎng)直系親屬救濟(jì)費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，不再按14%計(jì)提福利費(fèi)，除按當(dāng)?shù)卣?guī)定為雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金外，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的福利費(fèi)，先沖減“應(yīng)付福利費(fèi)”科目余額，“應(yīng)付福利費(fèi)”不足沖減的，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。外商投資企業(yè)應(yīng)以中方職工工資總額為基數(shù)計(jì)提1.5%職工教育經(jīng)費(fèi)和2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

6.中方職工權(quán)益資金提交和使用的監(jiān)督。外商投資企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)及勞動(dòng)和社會(huì)保障等行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)中方職工權(quán)益資金的提繳、使用情況，企業(yè)應(yīng)將涉及中方職工權(quán)益各項(xiàng)資金的提取、使用、結(jié)余等情況，作為委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容之一。企業(yè)工會(huì)依法對(duì)涉及中方職工權(quán)益的各項(xiàng)資金的提繳和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

*、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送

外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)于20*年4月30日前將其編制并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的20*年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。市區(qū)(不含新區(qū)、園區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū))外商投資企業(yè)通過(guò)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢辦公室上報(bào)上述資料。未按規(guī)定報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告的，財(cái)政部門(mén)將依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)追究有關(guān)單位及個(gè)人的相關(guān)責(zé)任。

今年，仍要求市區(qū)外商投資企業(yè)除報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告外，同時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)軟盤(pán)。并請(qǐng)市區(qū)各企業(yè)在上報(bào)聯(lián)合年檢資料前，將數(shù)據(jù)軟盤(pán)報(bào)我局外經(jīng)金融處預(yù)審(同上年)。報(bào)表參數(shù)及操作說(shuō)明見(jiàn)我局網(wǎng)站，或向受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所索取。企業(yè)在數(shù)據(jù)錄入過(guò)程中，請(qǐng)注意參數(shù)格式與書(shū)面報(bào)表格式的差異，并做好相應(yīng)的調(diào)整，請(qǐng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予協(xié)助。上報(bào)的計(jì)算機(jī)軟盤(pán)要求無(wú)病毒，數(shù)據(jù)審核正確，軟盤(pán)數(shù)據(jù)與審計(jì)報(bào)告中所附報(bào)表數(shù)據(jù)要一致。各市(縣)、區(qū)外商投資企業(yè)年報(bào)報(bào)送時(shí)間、方法，由各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門(mén)自行確定。

另外，外商投資企業(yè)財(cái)政登記屬于企業(yè)向財(cái)政部門(mén)備案登記事項(xiàng)，從20*年1月1日起，市區(qū)外商投資企業(yè)財(cái)政登記在市行政服務(wù)中心恢復(fù)辦理。20*年7月1日至12月31日新設(shè)立的外商投資企業(yè)應(yīng)在20*年聯(lián)合年檢之前補(bǔ)辦財(cái)政登記，需辦理變更或注銷(xiāo)的企業(yè)，仍在市行政服務(wù)中心財(cái)政窗口辦理相關(guān)手續(xù)。

五、外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的匯編

各市(縣)、區(qū)財(cái)政部門(mén)應(yīng)認(rèn)真做好20*年度外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)工作，財(cái)政部門(mén)匯總參數(shù)將于20*年年初下發(fā)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)努力擴(kuò)大匯編面，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。我局將按照有關(guān)考核辦法對(duì)我市外商投資企業(yè)20*年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)工作進(jìn)行考核評(píng)比。

各市(縣)、區(qū)財(cái)政局應(yīng)于20*年5月15日前將打印的匯總財(cái)務(wù)報(bào)告、計(jì)算機(jī)軟盤(pán)(分戶)及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)報(bào)送我局外金處。

年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析范文第3篇

一、美國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制做法及特點(diǎn)

美國(guó)是當(dāng)今世界最發(fā)達(dá)、最復(fù)雜和最重要的國(guó)家。除了立法、行政和司法三權(quán)分立之外，聯(lián)邦政府、州政府以及地方政府按照憲法賦予的事權(quán)和支出責(zé)任履行職責(zé)，相互間基本獨(dú)立。政府通過(guò)稅收法律強(qiáng)制無(wú)償取得財(cái)務(wù)資源，為體現(xiàn)受托責(zé)任，同時(shí)滿足政府管理的實(shí)際需要，政府財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生，它的主要目的是評(píng)估財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果，披露政府履行受托責(zé)任情況。

（一）存在兩套政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

美國(guó)有兩個(gè)專(zhuān)門(mén)制定政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的機(jī)構(gòu)。其中，聯(lián)邦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢(xún)委員會(huì)（FASAB），主要負(fù)責(zé)制定聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（GASB）主要負(fù)責(zé)制定州和地方政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。兩個(gè)機(jī)構(gòu)受政府的干預(yù)較少，且相互獨(dú)立。

（二）報(bào)告主體范圍界定合理

根據(jù)法律規(guī)定，除預(yù)算規(guī)模小于或等于2500萬(wàn)美元的單位外，聯(lián)邦政府所有部門(mén)和單位都要提供經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，美國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員（GASB）還對(duì)其他政府報(bào)告主體的界定進(jìn)行規(guī)定，明確如何判斷潛在的報(bào)告主體是否應(yīng)納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體范圍。比如，如果政府有法定義務(wù)為某單位彌補(bǔ)赤字或者提供財(cái)政支持或?qū)δ硢挝坏膫鶆?wù)承擔(dān)義務(wù)，就認(rèn)為政府與該單位間存在財(cái)務(wù)受益和負(fù)擔(dān)的關(guān)系，該單位應(yīng)納入政府財(cái)務(wù)報(bào)告主體范圍。

（三）實(shí)行基金會(huì)計(jì)制度

這是美國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一大特色。目前，基金的類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)主要分三大類(lèi)，基金財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)不同基金類(lèi)型采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)有所不同，其中，政府基金反映普通政府職能，采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，接近于收付實(shí)現(xiàn)制；權(quán)益基金主要核算政府的商業(yè)活動(dòng)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；信托基金主要核算政府單位為其他一個(gè)或多個(gè)政府單位或者為其他個(gè)人或私立組織而持有的資產(chǎn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。此外，美國(guó)還設(shè)置了非基金賬戶組作為政府基金的補(bǔ)充，主要核算政府的資本資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債。基金會(huì)計(jì)將政府的各種資源限定在一定范圍之內(nèi)，避免在編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)單個(gè)項(xiàng)目的散碎、重點(diǎn)不夠突出的問(wèn)題，能夠更加全面地反映政府資源運(yùn)營(yíng)情況。

（四）注重財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量

根據(jù)規(guī)定，審計(jì)師應(yīng)在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢驗(yàn)和報(bào)告內(nèi)部控制，聯(lián)邦政府公開(kāi)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、運(yùn)營(yíng)凈成本表、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及社會(huì)保險(xiǎn)報(bào)表，全部都應(yīng)接受審計(jì)署（GAO）的審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)部門(mén)的審計(jì)批準(zhǔn)方可正式遞交國(guó)會(huì)和向公眾披露。從實(shí)踐情況來(lái)看，基本上各州和地方政府的財(cái)務(wù)報(bào)告中都附有審計(jì)意見(jiàn)。

二、對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的借鑒

由于國(guó)情不同，我們不能完全照抄照搬美國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一些做法，但可以借鑒美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告編制中合理且適合我國(guó)國(guó)情的經(jīng)驗(yàn)做法。

（一）進(jìn)一步完善政府會(huì)計(jì)制度

目前，我國(guó)政府會(huì)計(jì)細(xì)分為行政單位、事業(yè)單位等多種，有必要建立統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)制度，逐步消除不同類(lèi)型單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告的阻礙。

（二）合理界定報(bào)告主體范圍

財(cái)務(wù)報(bào)告主體是編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍。根據(jù)我國(guó)目前政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制指南（試行），會(huì)計(jì)報(bào)表的主體至少包括資金主體和單位主體。其中，資金主體是指本級(jí)政府財(cái)政管理的各項(xiàng)資金，以及土地儲(chǔ)備資金和物質(zhì)儲(chǔ)備資金等；單位主體主要是指納入編報(bào)范圍的部門(mén)及其所需的行政和事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體。但沒(méi)有明確國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)是否納入財(cái)務(wù)報(bào)告主體范圍。由于我國(guó)國(guó)情復(fù)雜，各級(jí)政府與許多相關(guān)的企業(yè)以及非營(yíng)利組織之間存在密切關(guān)系（如政府出資設(shè)立的承擔(dān)公益性項(xiàng)目建設(shè)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)），有必要借鑒美國(guó)的做法，在已明確的基本報(bào)告主體之外，提出一些統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，便于各地實(shí)際操作執(zhí)行。

（三）借鑒基金會(huì)計(jì)管理理念

目前，我國(guó)已將政府支出明確分為“支出功能科目”和“經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”兩類(lèi)。其中，支出功能科目主要按照部門(mén)單位的履行職責(zé)不同進(jìn)行劃分；經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目主要按照支出的用途進(jìn)行劃分。從實(shí)務(wù)上來(lái)看，上述科目很難準(zhǔn)確反映資金的專(zhuān)款專(zhuān)用性質(zhì)。同時(shí)，由于科目較多，若單純使用兩類(lèi)科目進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告編制，不僅繁雜，而且也很難準(zhǔn)確反映政府支出情況。因此，有必要引入基金會(huì)計(jì)理念，完善現(xiàn)行政府支出科目設(shè)置，如。同時(shí)，我國(guó)的政府資金劃分為一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社保基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，不同的預(yù)算資金使用具有科目使用限制，增加了編報(bào)的復(fù)雜性，有必要進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算體系，突破資金使用科目的限制。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)管理

政府財(cái)務(wù)報(bào)告的核心基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。為提高政府財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可靠性，在加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上，有必要強(qiáng)化對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)管理。比如，由審計(jì)部門(mén)每年定期開(kāi)展政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，隨機(jī)抽取不少于一定比例的部門(mén)進(jìn)行審計(jì)；同時(shí)，適時(shí)引入外部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)政部門(mén)委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)部門(mén)或下級(jí)政府財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳平澤.美國(guó)聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審計(jì)研究[J].審計(jì)研究，2011（3）.

[2]何晴.美國(guó)州和地方政府綜合年度財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其啟示[J].地方財(cái)政研究，2013（9）.

年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析范文第4篇

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了xxxxxx會(huì)計(jì)檔案管理管理的管理職責(zé)、管理內(nèi)容與要求、檢查與考核

。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于xxxxxx會(huì)計(jì)檔案的管理。2引用標(biāo)準(zhǔn)

下列標(biāo)準(zhǔn)所包含的條文通過(guò)在本標(biāo)準(zhǔn)中引用而構(gòu)成為本標(biāo)準(zhǔn)的條文。

財(cái)政部會(huì)第4號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。

財(cái)政部會(huì)第5號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

財(cái)政部財(cái)工字(92)574號(hào)《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

華中電力集團(tuán)電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法(試行)

3管理職責(zé)

會(huì)計(jì)檔案管理工作由局長(zhǎng)工作部負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)(文書(shū))檔案管理人員負(fù)責(zé)日常具體管理。

4管理內(nèi)容與要求

××1基本任務(wù)

×××1負(fù)責(zé)接收、編目、保管、查閱、鑒定、銷(xiāo)毀與統(tǒng)計(jì)本局形成的會(huì)計(jì)檔案，做到保

管妥善、存放有序、查閱方便。

×××做好會(huì)計(jì)檔案的查閱、復(fù)制利用工作，為全局經(jīng)營(yíng)管理工作服務(wù)。

×××負(fù)責(zé)對(duì)本局形成的財(cái)務(wù)檔案的歸檔工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

×××負(fù)責(zé)對(duì)已超過(guò)保管期限的或無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案提出存毀意見(jiàn)，并監(jiān)銷(xiāo)經(jīng)批

準(zhǔn)銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案。

××2歸檔范圍

×××1會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反

映本局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，具體包括:

1)會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2)會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿。

3)財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其

他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4)其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)計(jì)

檔案移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)。

×××2局財(cái)務(wù)部采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行核算的會(huì)計(jì)材料，除應(yīng)當(dāng)歸檔打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔

案外，還應(yīng)將磁盤(pán)、光盤(pán)等磁性介質(zhì)移交局檔案館保管。

×××?xí)?jì)檔案具體歸檔范圍詳見(jiàn)本局標(biāo)準(zhǔn)：《文件材料歸檔管理規(guī)定》。

××3歸檔要求和時(shí)間

×××1本局每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由局財(cái)務(wù)部按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成

冊(cè)(做到卷內(nèi)無(wú)裝訂金屬物，紙張無(wú)破損)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

×××2當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，暫由局財(cái)務(wù)部保管一年，期滿之后，

第二年由局財(cái)務(wù)部編制移交清冊(cè)，向局檔案館移交。

×××3編制會(huì)計(jì)檔案移清冊(cè)時(shí)，應(yīng)列明移交的會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度等

內(nèi)容。

×××?xí)?jì)檔案人員接收會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須按照移交清冊(cè)所列容逐項(xiàng)交接，交接完畢后，

交接雙方經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

×××已歸檔的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，

檔案人員應(yīng)會(huì)同局財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

××4會(huì)計(jì)檔案的管理

×××1會(huì)計(jì)檔案管理人員對(duì)已歸檔的會(huì)計(jì)檔案，按照《供電企業(yè)檔案分類(lèi)表》(試行)

、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行編號(hào)、劃分保管期限。

×××2根據(jù)計(jì)算機(jī)檔案管理程序的要求，對(duì)已歸檔的會(huì)計(jì)檔案，按會(huì)計(jì)名稱(chēng)、案卷號(hào)的

順序，逐卷、逐個(gè)字段地輸入微機(jī)。

×××3使用標(biāo)準(zhǔn)檔案裝具裝盒，填寫(xiě)好裝具脊背和盒面各欄項(xiàng)目的內(nèi)容后，按“年度—

—會(huì)計(jì)名稱(chēng)——案卷號(hào)”的順序排架。

××?xí)?jì)檔案的鑒定與銷(xiāo)毀

×××1會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)，定期保管期限分為3年、5年、15年、

25年4類(lèi)。

×××2全局職工工資表、年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)(包括文字分析)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

、銷(xiāo)毀清冊(cè)等，定為永久保管。

×××3現(xiàn)金和銀行存款日記帳、固定資產(chǎn)卡片，其保管期限定為25年。

×××4原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、總帳(包括日記總帳)、明細(xì)帳、日記帳、輔

助帳、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)等，其保管期限為15年。

×××5銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后的卡片、月、度會(huì)計(jì)報(bào)表其

保管期限定為5年。

×××主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)(包括文字分析)，其保管期限定為3年。

×××本規(guī)定確保的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

×××保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，由局檔案館會(huì)同局財(cái)務(wù)部提出段意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀

清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期

限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。

×××局分管領(lǐng)導(dǎo)須在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。

×××銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，會(huì)計(jì)檔案人員和局財(cái)務(wù)部派員共同監(jiān)銷(xiāo)，監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前，按照會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案；銷(xiāo)毀后，須在會(huì)計(jì)檔

案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽字蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況向局分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

×××保管期滿后但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得

銷(xiāo)毀，須單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，需在會(huì)計(jì)檔

案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

××?xí)?jì)檔案的利用

×××1編制會(huì)計(jì)檔案案卷目錄(含會(huì)計(jì)憑證目錄、會(huì)計(jì)帳簿目錄、會(huì)計(jì)報(bào)表目錄等)檢

索工具，積極主動(dòng)地提供檔案，為全局經(jīng)濟(jì)工作服務(wù)。

×××2歸檔保存在會(huì)計(jì)檔案只供本局財(cái)務(wù)人員查閱，不得外借；如有特殊需要，經(jīng)局分

管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

×××3查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不準(zhǔn)在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。

×××4本局的會(huì)計(jì)檔案任何人不得攜帶出境。

××?xí)?jì)檔案的保管

×××1會(huì)計(jì)檔案庫(kù)房須按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)保持適宜的溫濕度，即：溫度控制在14℃～24℃之間

，濕度控制在×××～×××之間。

×××2庫(kù)房?jī)?nèi)每層密集架中須定期投放防蟲(chóng)藥片(盒)，以防治害蟲(chóng)對(duì)庫(kù)存檔案的侵蝕

。

5檢查與考核

年度財(cái)務(wù)報(bào)告分析范文第5篇

一、控股型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

目前，國(guó)內(nèi)控股型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理形式多樣，歸納起來(lái)主要有三種基本模式：集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式和混合制財(cái)務(wù)管理模式。控股型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系所涉及的內(nèi)容與采取的財(cái)務(wù)管理模式密切相關(guān)。一般而言，控股型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系主要涉及設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)、設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、配備財(cái)務(wù)人員、統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督與控制日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、資產(chǎn)調(diào)配等方面的內(nèi)容。

（一）制定財(cái)務(wù)目標(biāo) 財(cái)務(wù)目標(biāo)是母公司考核子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的依據(jù)，不論是實(shí)行集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式還是實(shí)行分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)集團(tuán)都應(yīng)對(duì)子公司制定財(cái)務(wù)目標(biāo)。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定可以采取多種形式，如年度財(cái)務(wù)目標(biāo)、中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)和任期財(cái)務(wù)目標(biāo)等。在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮各子公司的實(shí)際情況，注意質(zhì)與量的結(jié)合，并應(yīng)提出具體的獎(jiǎng)懲辦法。對(duì)子公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的考核是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容和手段。企業(yè)集團(tuán)可采取多種方法進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果予以獎(jiǎng)懲。

（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備 一般而言，子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的配備由子公司自行決定，但在集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一安排或調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。

（三）財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一 財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一主要包括會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一和重要財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一。企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告，既是為了滿足出資人、社會(huì)公眾和政府監(jiān)管部門(mén)的要求，也是為了加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。為真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，必須統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一核算口徑，根據(jù)自身特點(diǎn)對(duì)子公司的投資、籌資、擔(dān)保、抵押、資產(chǎn)處置等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)予以適當(dāng)?shù)目刂啤＝y(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，是指子公司制定的財(cái)務(wù)管理制度需報(bào)母公司審批或備案后才能實(shí)施。

（四）日常財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制 日常財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的主要內(nèi)容有財(cái)務(wù)信息收集、財(cái)務(wù)狀況分析與評(píng)價(jià)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制等。（1）財(cái)務(wù)信息收集。充分及時(shí)地了解各子公司的財(cái)務(wù)信息，是加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管與控制的前提。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)信息的收集主要有三條途徑：一是建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度，通過(guò)定期財(cái)務(wù)報(bào)告了解各子公司基本財(cái)務(wù)狀況。定期財(cái)務(wù)報(bào)告主要有月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。二是建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。子公司根據(jù)集團(tuán)公司的授權(quán)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)母公司審批或備案。三是建立財(cái)務(wù)檢查制度。母公司財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)管理需要，定期或不定期到各子公司實(shí)地檢查其財(cái)務(wù)管理狀況，收集子公司財(cái)務(wù)管理方面的資料，加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督管理。（2）財(cái)務(wù)狀況分析與評(píng)價(jià)。母公司應(yīng)在收集各子公司財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。在進(jìn)行縱向或橫向指標(biāo)比較和分析時(shí)，應(yīng)注意各項(xiàng)指標(biāo)的可比性、指標(biāo)變動(dòng)的趨勢(shì)，結(jié)合各子公司的實(shí)際情況分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施。（3）重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制。對(duì)子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，母公司應(yīng)及時(shí)掌握各子公司對(duì)外投資、籌資、抵押、擔(dān)保、資產(chǎn)處置等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并要求各子公司根據(jù)其權(quán)限報(bào)集團(tuán)公司審批或備案，防止子公司越權(quán)處理。

（五）資產(chǎn)調(diào)配 實(shí)行集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式的企業(yè)集團(tuán)為充分利用集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)濟(jì)資源，通常對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金、設(shè)備及其他資產(chǎn)相互調(diào)劑使用。各公司間調(diào)劑資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)遵循有償使用的原則，但價(jià)格應(yīng)比市場(chǎng)價(jià)格略低，以達(dá)到互惠互利的目的。

二、長(zhǎng)江水利水電開(kāi)發(fā)母公司基本情況

長(zhǎng)江水利水電開(kāi)發(fā)母公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)母公司）是長(zhǎng)江水利委員會(huì)直屬企業(yè)，母公司成立于1993年，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，主要從事水利、水電科研與工程方面的投資管理。母公司目前有全資子公司2家、控股子公司3家、參股子公司16家，2005年年末合并資產(chǎn)總額52.8億元。各子公司的具體情況如下

（一）全資子公司 母公司下屬2家全資子公司，即揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司和湖北長(zhǎng)江招投標(biāo)有限公司。目前，這兩家公司正在進(jìn)行合并，組建新的揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司，預(yù)計(jì)合并工作2006年年內(nèi)完成。合并后的揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，主要從事水利水電工程咨詢(xún)、工程招投標(biāo)等方面的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)貼于

（三）控股子公司 母公司的控股子公司包括湖南澧水流域水利水電開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)澧水公司）、自貢長(zhǎng)源實(shí)業(yè)有限公司、湖北長(zhǎng)海工程咨詢(xún)服務(wù)有限公司三家企業(yè)。澧水公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，2005年年末資產(chǎn)總額50.9億元，母公司持有55%的股份。該公司主要負(fù)責(zé)湖南澧水流域水利水電開(kāi)發(fā)，目前已建成江埡水利樞紐工程，正在建設(shè)皂市水利樞紐工程。自貢長(zhǎng)源實(shí)業(yè)有限公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元，母公司持有55%的股份。該公司以供水為主，規(guī)模較小。湖北長(zhǎng)海工程咨詢(xún)服務(wù)有限公司為中外合資企業(yè)，目前正在辦理注銷(xiāo)手續(xù)。

（四）參股子公司 母公司下屬的參股公司遍布水利水電開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融服務(wù)等領(lǐng)域，主要包括四川華能寶興河電力股份有限公司、南水北調(diào)中線水源有限責(zé)任公司、重慶三峽水利電力(集團(tuán))股份有限公司、交通銀行等16家。

三、長(zhǎng)江水利水電開(kāi)發(fā)母公司財(cái)務(wù)關(guān)系構(gòu)建

在構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，不能完全采用集權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式或分權(quán)制財(cái)務(wù)管理模式，而應(yīng)針對(duì)公司的實(shí)際情況，采用混合制財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建母子公司財(cái)務(wù)關(guān)系，針對(duì)子公司的控股程度，財(cái)務(wù)管理的深度和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。

（一）與全資子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系 新組建的揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司是長(zhǎng)江水利水電開(kāi)發(fā)母公司的全資子公司，與母公司屬緊密型財(cái)務(wù)關(guān)系，母公司在管理上要有深度，但也要適度。構(gòu)建與揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)考慮以下內(nèi)容：

（1）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)由揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司獨(dú)立負(fù)責(zé)，主要財(cái)務(wù)人員一般情況下由揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司自主選擇，報(bào)母公司備案，特殊情況下可由母公司委派。

（2）財(cái)務(wù)制度。揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司選擇的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策應(yīng)與母公司保持一致，制定的重要財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)報(bào)母公司審批或備案。對(duì)于基本財(cái)務(wù)制度，應(yīng)在母公司的章程中予以明確統(tǒng)一。

（3）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策。對(duì)于揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司涉及增減資本、對(duì)外投資、籌資、對(duì)外擔(dān)保、重大資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由母公司決策。

（4）財(cái)務(wù)信息資料收集。揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司應(yīng)定期按照母公司的要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向母公司報(bào)告；母公司應(yīng)定期或不定期檢查子公司的財(cái)務(wù)狀況，確保母公司準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握子公司的財(cái)務(wù)信息。

（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。母公司應(yīng)根據(jù)收集的財(cái)務(wù)信息資料和所掌握的其他情況，定期對(duì)揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，協(xié)助該公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）資金調(diào)度。母公司應(yīng)與揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司建立資金統(tǒng)一調(diào)度機(jī)制，相互調(diào)劑使用資金。但這種相互間的資金調(diào)劑應(yīng)本著互惠互利的原則，實(shí)行有償使用，且資金調(diào)劑不能影響供給方正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。資金使用方應(yīng)按市場(chǎng)行情向資金供給方支付一定的利息費(fèi)用，即利息率應(yīng)介于銀行同期貸款利率和銀行同期存款利率之間。

（7）業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)懲。母公司應(yīng)根據(jù)揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按年度下達(dá)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、上繳利潤(rùn)等。年度終了，對(duì)揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司任務(wù)完成情況進(jìn)行考核，并按照獎(jiǎng)懲制度予以獎(jiǎng)懲。

目前，揚(yáng)子江工程咨詢(xún)有限公司的咨詢(xún)業(yè)務(wù)發(fā)展正處于起步階段，母公司應(yīng)該積極鼓勵(lì)該公司經(jīng)營(yíng)層加大開(kāi)拓市場(chǎng)力度，增強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)性和靈活性。

（二）與控股子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系 澧水公司作為母公司的控股子公司，僅僅只是財(cái)務(wù)關(guān)系在母公司，該公司主要管理人員仍由水利部直接任命，還未真正按《公司法》的規(guī)定理順母子公司關(guān)系；自貢長(zhǎng)源實(shí)業(yè)有限公司規(guī)模較小，發(fā)展空間有限，主要經(jīng)營(yíng)人員由其他股東委派。澧水公司和自貢長(zhǎng)源實(shí)業(yè)有限公司是母公司的絕對(duì)控股子公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍，與公司也屬緊密型財(cái)務(wù)關(guān)系，但與全資子公司在財(cái)務(wù)監(jiān)管力度上應(yīng)有所區(qū)別，母公司對(duì)控股子公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于監(jiān)督而非控制。構(gòu)建與控股子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)應(yīng)考慮以下內(nèi)容：

（1）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)務(wù)人員的配備由各控股子公司自行負(fù)責(zé)，母公司不對(duì)其進(jìn)行干預(yù)。

（2）財(cái)務(wù)制度。控股子公司應(yīng)與母公司采用相同的會(huì)計(jì)政策，以確保會(huì)計(jì)報(bào)表口徑的統(tǒng)一。控股子公司制定的重要財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)經(jīng)該公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)母公司備案。

（3）財(cái)務(wù)信息收集。控股子公司應(yīng)定期按照母公司的要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)告；母公司應(yīng)不定期檢查控股子公司的財(cái)務(wù)狀況，確保母公司準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握子公司的財(cái)務(wù)信息。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。母公司應(yīng)根據(jù)收集的財(cái)務(wù)信息資料和所掌握的其他情況，定期對(duì)各子公司財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促子公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，協(xié)助子公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與參股子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系 母公司的參股子公司數(shù)量較多，情況也比較復(fù)雜，母公司無(wú)法主導(dǎo)這些公司的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，與這些參股子公司在財(cái)務(wù)關(guān)系上屬于半緊密型。加強(qiáng)對(duì)這些公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止投資損失，是母公司構(gòu)建與參股子公司財(cái)務(wù)關(guān)系的重點(diǎn)。構(gòu)建與參股子公司的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)應(yīng)考慮以下內(nèi)容：