前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務制度應收賬款管理范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

財務制度應收賬款管理范文第1篇

關鍵字：應收賬款管理 問題 對策

1.企業應收賬款形成的原因

1.1企業應收賬款形成的原因

1.1.1企業的賒銷活動增多

企業在實際的經營活動中將面臨許多風險，為了能在有限的市場經濟中占有一席之地，賒銷成為了企業必用銷售手段，企業通常為了減少產品庫存，使用賒銷這種比較有效的銷售手段來增加企業的銷售量，因而賒銷對企業的發展有著非常重要的作用，但是隨著企業的持續經營賒銷在財務管理中出現了許多弊端。

1.1.2企業的管理制度不完善

由于企業的相關管理人員對應收賬款的管理了解不足，沒有完善的管制機制和內部控制制度，并且企業沒有相關的管理人員進行追債，應收賬款長時間的無法收回往往讓企業處于被動狀態，極大可能造成企業無法持續經營。

1.1.3企業的財務監管不到位

在一個企業中，財務部門不僅僅履行著財務核算這一主要職能，同時也履行著財務管理這一職能。往往銷售人員與財務人員對接、溝通上出現一點疏漏，財務人員將無法對每一個客戶收款方式進行判斷，而相關部門又沒有盡職盡責的催收。因此，兩個部門之間只要缺乏溝通，不能及時核對賬單，從而導致問題不能及時被發現，就會導致企業的應收賬款長期居高不下。

2. 企業應收賬款管理存在的問題

2.1應收賬款事前、事中、事后的管理不到位

2.1.1事前

由于目前世界經濟復蘇乏力，市場不盡如人意，所有生產企業，也呈下降趨勢。但企業為了生存，只想著銷售，卻忘記了貨款的回收，使應收賬款大幅增加，不得不銀行貸款。這是因為如果我們沒有質量的保證，客戶就會去其他企業，所以不惜一切代價，讓留下客戶再說。另一方面，銀行要避免風險，加強了信用評估，收緊了信貸規模，融資困難將使大部分企業面臨著巨大壓力。

2.1.2事中

企業應收賬款管理混亂，損失嚴重。

（1） 大額應收賬款和長期應收賬款的應收賬款數額不及時進行統計和分析，沒有及時與客戶對賬，沒有明確的債務責任，導致應收賬款管理不到位，從而增加了壞賬損失和收取成本，大大的增加了企業的風險。

（2）內部管理混亂，沒有財務制度。由于缺乏財務制度，支付的款項沒有通過財政部，而是由銷售人員直接從客戶那里收取款項。

2.1.3事后

很多公司仍然在應收賬款發生后沒有采取任何補救措施，對后續的壞賬損失比率大幅上升。這個壞循環，對企業經營的影響，是漫長而沉重的，如果后者管理不善，公司甚至會陷入破產的境地。如果壞賬沒有及時確認，平時未對應收賬款進行監督，其帶來的影響不可忽視，可能嚴重損害企業的后期經營。

2.2管理制度不健全

2.2.1內部管理制度不健全

公司的負責人財務管理的知識還沒有全面的學習，管理理念相對落后。有些公司沒有建立相關的財務管理制度，相關部門和財務部門沒有相互進行核對，長期下來，導致應收賬款的累計逐漸增加，大大增加了企業經營風險。

2.2.2應收賬款考核制度不健全

由于應收賬款的管理未能和企業管理者年度考核掛鉤，因此大部分管理層對應收賬款的管理不夠重視，這是造成壞賬的原因之一。并且對于應收賬款，大多數公司沒有采取有效的補救措施，只要求相關部門和銷售人員負責貨款的回收，最終形成了長期的應收賬款，導致了壞賬的產生。

2.3企業缺乏應收賬款的危害意識

領導者缺乏風險防范意識，企業領導者不惜成本的增加，大量的使用促銷手段，使企業能夠提高市場競爭力和擴大自己的市場。由于在銷售前沒有對客戶進行全面調查，客戶是否有能力支付貨款都未能調查清楚，導致大部分應收賬款難以收回，形成壞帳，對企業的經營產生了長久的影響。

3. 企業應收賬款管理的改進對策

3.1 加強應收賬款事前、事中、事后的管理和控制

3.1.1 應收賬款事前管理和控制

企業應設置一個應收賬款風U管理部門，并且要獨立于銷售部門和會計部門。應收賬款風險管理部門主要負責收集、整理和分析客戶的現金狀況，經營狀況，盈利能力，償付能力等信息，及時分析客戶資金狀況和信用狀況，著眼于企業的可能影響或將影響未來合作的一些關鍵的因素。如果企業的規模較小，不能設立風險管理部門，也可不設風險管理部門，但必須有專人負責管理應收賬款。企業應制定明確的工作責任制和授權審批制度，形成更加規范的應收賬款管理程序，完善應收賬款內部控制制度。

3.1.2 應收賬款事中管理和控制

創建客戶檔案。企業的銷售部門主要負責收集和整理客戶的相關信息并為客戶建立客戶檔案。客戶的檔案應該一式三份，在銷售部門負責人審查，簽名后，由企業行政辦公室，銷售部門，財務部門分別進行保存。

提高風險意識。銷售部門從采購和銷售合同開始，對客戶進行跟蹤，監督，檢查，識別，以確保客戶能夠按時支付款項，識別逾期應收賬款風險，盡量減少壞賬的發生。

3.1.3 應收賬款事后管理和控制

企業應當對應收賬款進行日常監測和風險評估。具體包括：了解客戶的支付記錄，檢查客戶是否違約，分析應收賬款周轉情況和編制賬齡分析表。對于未能及時收回應收賬款，應當做好風險防范工作。

其次 ，應收賬款收款責任制的建立。以企業制度的形式對相關部門及人員的職責進行明確，并將應收賬款的收款問題明確到具體負責人身上。最后，采用多種方式收取應收賬款。例如一種是延期付款，另一種為債務重組。

3.2 加強應收賬款經營考核管理和控制

企業應根據經營情況，行業特點和發展規模，將應收賬款納入年度評估指標納入管理績效評價范圍內，以確定應收賬款的指標值，按照考核標準加減分值外，對于高于指標值的應收賬款，按照比例本年利潤率的比例計算，扣除該本年度的考核利潤，對于低于指標值的應收賬款，按照比例本年利潤率的比例計算，增加該本年度的考核利潤。

3.3 建立應收賬款的風險防范機制

3.3.1 建立應收賬款管理部門

對于賒銷活動的管理，企業應建立相應的應收賬款管理部門，完成對客戶的信用背景調查，收集，分析等工作，詳細把握客戶的信用狀況，對賒銷活動進行有效的管理。

3.3.2 制定科學的信用政策

對客戶信用評價在我國，特別是上市公司，應設立專門的應收賬款管理部門。通過對客戶的會計報表，信用報告和以往的交易記錄中來分析客戶誠信，能力，資金，保證等。定期分析一次，確定是否可以進行賒銷交易，并且積極配合企業相關部門做好應收賬款的收回工作。

參考文獻

主要參考文獻（研究綜述：作者、題目、雜志、卷號、頁碼）

[1]楚鈞博，李博，石晗爍.企業應收賬款存在的問題以及解決對策[J]. 內蒙古煤炭經濟. 2016（12）

財務制度應收賬款管理范文第2篇

【摘要】隨著市場經濟日益激烈的競爭，我國市場很多商品處于供大于求，為了在競爭中贏得主動，捉住商機，企業不同程度的運用賒銷方式來擴大銷售。賒銷一方面增加了企業的銷量，另一方面也產生了大量的應收賬款，在增加銷量的同時也不可避免的形成了應收賬款回收的風險，本文就應收賬款的風險分析及防范措，通過對應收賬款風險與防范的分析，提出了加強應收賬款風險管理的對策建議。

【關鍵詞】應收賬款 風險分析 防范措施

一、應收賬款的概述

應收賬款是每個企業進行生產經營活動，商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬于商業信用的一種形式。它是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。在資產負債表上，應收賬款列為流動資產，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業周期內收回的應收款項。在激烈的市場競爭中，企業為擴大銷售并及時收回貨款，往往會給購貨單位一些優惠條件，這些優惠條件通常是以折扣體現的。通用的折扣辦法包括商業折扣和現金折扣兩種。應收賬款是由于企業賒銷而形成的。賒銷雖然能擴大銷售量，給企業帶來更多的利潤，但同時也存在著一部分貨款不能收回的風險。這種無法收回的應收賬款稱為壞賬。由于壞賬而產生的損失稱為壞賬損失。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

二、應收賬款的現狀

根據有關部門統計，中小企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。

在競爭越來越激烈的狀況下，企業正確運用賒銷，切實加強應收賬款管理顯得尤其重要。我國企業應收賬款管理存在的問題和原因分析。社會信譽度差，企業領導風險意識淡薄，內部控制存在缺陷，商業競爭，激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。從應收賬款的概念和應收賬款形成的原因入手，分析出企業應收賬款存在的問題，以及應收賬款風險管理的現狀，得出了應收賬款影響經營管理的結論；驗證了應收賬款管理不僅是企業的財務問題，也是企業管理的核心問題。應收賬款管理得好壞將直接影響企業的經營戰略。

三、分析應收賬款的風險分析

（一）償付風險問題

如果應收賬款債務人資信狀況惡化，到期喪失償付能力，將使債權人的權益懸空，債權難以實現。隨著欠款時間的延長，發生呆賬、壞賬的機率也隨之加大，諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發生，使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營，如果同一時間發生多起應收賬款損失，超出企業承擔損失能力的最大限度，企業就可能陷入嚴重的財務危機，甚至破產。

（二）時效性風險問題

應收賬款債權作為合同債權，需受訴訟時效約束，過訴訟時效的將成為自然債權，喪失勝訴權，得不到法院保護或支持。在貨款未清償前，如債權人不行使或怠于行使時效權利，將可能使合同債權超過訴訟時效，成為自然債權，除非應收賬款債務人自愿履行，應收賬款債權人不可能從應收賬款債務人那里獲得清償。因此應防范應收賬款時效性風險。

（三）資金成本高風險問題

應收賬款收回周期較長，等于公司是自己在墊資，將會形成較高的資金成本。如企業不得不運用有限的流動資金來墊付產品生產成本、各種稅金和費用，從而加速企業的現金流出。

四、加強對應收賬款的風險分析與防范措施

（一）加強應收賬款的基礎性工作

企業應收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進行http：///class_free/183_1.shtml調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。

其次企業應根據不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

再次針對長期不對賬等管理措施不力現象，企業要規范應收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。

（二）建立壞賬準備金制度

無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，但只要存在著商業信用行為，壞賬損失則不可避免。企業的壞賬損失不僅增加了費用，而且減少了可以運用的流動資產。為了遵循謹慎性原則和可比性原則，企業應根據http：///class_free/7_1.shtml計制度的規定，對可能發生的壞賬損失進行估計，預提取建立彌補壞賬損失的準備金。

許多企業因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以為繼，甚至破產或被重組。大量國內外案例表明，應收賬款風險吞噬企業生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款管理，控制應收賬款風險。對應收賬款的管理不能“只重形式，不重實質”，而是要加強對其進行輔助管理，隨時準確地分析和控制應收賬款的風險，從而推進企業提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業在市場中的競爭力。

結論

針對以上應收賬款形成風險的原因，本文提出了"加強銷售與財務的共同管理，建立完善的信用管理體系、建立賒銷審批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客戶債務的動態變化、規避不合理的財務制度。從企業管理的角度看應收賬款"等防范措施.通過對應收賬款管理中存在的風險問題，原因以及防范的研究，說明企業應加強對應收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉中的耗費及時足額地得到補償。提高資金利潤率，企業抓住應收帳款這塊陣地作文章，盤活存量，促進增量，不僅可以避免增貸增息的負擔和風險。還可促呆變活，實現資金良性循環。

參考文獻：

財務制度應收賬款管理范文第3篇

[關鍵詞]應收賬款 風險管理 信用管理 內部控制

隨著我國經濟的加速發展,向社會提供的產品數量越來越多,社會產品流動性過剩日趨嚴重,市場經濟已經進入了買方市場,市場競爭也更加激烈。在買方市場的條件下,一個主要的挑戰是銷售方式的改變。為了擴大產品銷售規模,提高市場占有率,許多企業采取賒銷措施進行促銷活動。應收賬款是企業現代財務管理的重要內容,應收賬款周轉速度將直接影響企業的生產經營活動,影響企業的資金利用效果,影響企業的資產質量,使企業的財務狀況變得不真實,加大了企業的經營風險。本文就這一問題展開論述,文章首先對應收賬款管理的內涵進行了簡單論述,并提出了現代企業應收賬款管理中還存在的一些問題及成因,最后提出了構建企業應收賬款管理體系的幾點對策。

一、企業應收賬款管理的內涵

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動而形成的流動資產性質的債權,是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項。應收賬款(又為應收帳款)于會計原理上,專指因出售商品或勞務,進而對顧客所發生的債權,且該債權且尚未接受任何形式的書面承諾。

二、現代企業應收賬款現狀及存在的問題

1.現代企業應收賬款的現狀

黃群慧(2002)認為過高的應收賬款將會導致企業不良資產的增加,降低了企業資產的盈利能力從而會引起企業相關利益者的高度關注,對他們的投資決策產生影響,因此很有必要對企業應收賬款進行研究。據調查,我國約有80%的企業不同程度地采取賒銷方式進行促銷活動。

表1-1列出的是2003年度1~12月部分地區國有及國有控股企業主要經濟標中的產品銷售收入和應收賬款狀況。

表1-1 2003年部分地區國有及國有控股企業主要經濟指標

根據有關部門統計,中小企業應收賬款占用資金居高不下,很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上,遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重,造成許多企業應收賬款長期掛帳,難以收回,已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。據專業機構統計分析,在發達市場經濟國家中,企業逾期應收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款,大部分已經形成實際的呆賬、壞賬,卻長期得不到處理,已經嚴重影響了企業的經濟效益。

目前,在西方一些發達國家應收賬款風險防范機制比較好,他們主要依托于信用制度的良好實施與維護以及企業的先進管理制度,而我國在這方面卻顯得蒼白,這主要因為我國的市場經濟起步晚,各方面管理設施還有待于進一步完善和規范。雖然不少企業已經認識到建立應收賬款防范機制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但還不盡如人意,逾期賬款及壞賬所占流動資金比例仍然很大。

2.現代企業應收賬款管理存在的問題

(1)應收賬款總額逐年增加

目前我國企業應收賬款總量呈逐年遞增趨勢,且賬齡老化、質量低劣。據統計,截至2008年8月27日,上海證交所上市公司應收賬款為3594.6億元,比上年同期的2907.5億元增加23.63%;深圳交易所為1775.2億元,比上年同期的1443.7億元增加22.96%。兩上市公司合計應收賬款5369.8億元,上年同期為4351.19億元,同比增加23.4%。使企業很多正常營運資金變為了沉淀資金,企業營運難以正常進行,同時整個社會的資金流通也受到了阻礙,社會再生產能力受到很大影響。

(2)應收賬款管理的企業內部職責不明確

大多數企業的應收賬款是由銷售部門或者負責銷售的相關人員來管理,這種管理模式會造成應收賬款回收不力;還有一部分企業是將應收賬款這一塊全權交給財務部門管理,但是由于相關的財務人員很難掌握賒購客戶的相關信息,然后進行應收賬款催收的過程中也不能嚴格的進行追蹤,因此這也不是一種很好的管理模式。

(3)管理制度不夠完善

①應收賬款信用管理體系不完善

我國企業一般沒有嚴格的信用審查制度,在應收賬款的管理上缺乏應有的系統性,科學性和規范性。銷售部門對客戶的一些信用信息了解的程度不夠深,有些根本就沒有這個環節,憑借個人經驗和私人感情對購貨方進行賒銷,以致于當賒銷行為完成時,賒購人實際上無法按時支付貨款,最后其中有一部分有可能將成為壞賬損失。

②應收賬款管理制度不完善

個人認為,不管主體是企業還是個人,做事首先要遵循三個原則:標準性、流程性和計劃性。就企業應收賬款管理這個問題來說,第一,客戶的信用信息至少達到一個什么標準才能被允許發生賒銷行為,這是標準;第二,企業每一方面的管理都要有固定的流程,對于可以進行賒銷的客戶,經過資信審查以后,以書面形式表達出來,并由高層進行逐級審核。不得出現先執行后審批、邊審批邊執行的現象,并制定相關的獎懲制度,這是流程;第三,比如說,企業根據自身的實際情況,本年的應收賬款最適合保持在哪一個上限內,即將超出時,停止賒銷行為,以保證企業進行下一輪生產所需資金的充足。

(4)企業內部應收賬款管理人員素質不高

如果銷售部門和財務部門嚴格按照上述三個原則來執行,應收賬款的回收情況定會有所好轉。企業內部員工的銷售管理人員會因只顧自己的個人利益(個人業績),不惜虛增企業銷售利潤,增加企業收回應收賬款的風險;企業內部的會計人員在實務操作過程中,由于對應收賬款的管理政策領悟不透,對應收賬款這個科目會計處理出現不恰當。例如把應收職工欠款、應收債務人的利息等也作為應收賬款處理。會計上的應收賬款主要包含:一是指企業因銷售活動形成的債權;二是指企業流動資產性質的債權;三是指本企業應收客戶的款項。

三、企業應收賬款的形成原因分析

1.內部原因(企業經營環境的影響)

一方面是擴大市場份額的需要,在市場經濟條件下,存在激烈的商業競爭,企業為了擴大銷售,提高市場占有率,而采用賒銷作為擴大產品銷售的重要手段,于是就產生了應收賬款;另一方面是很多企業故意拖欠賬款,社會普遍缺乏誠信。企業為了增加銷售額,往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤,并未將回款情況納入考核體系,從而造成應收賬款的增加,給企業經營背上沉重包袱,影響了企業的資金周轉和經濟效益。

2.外部原因

在日常的經營活動中,企業采用賒銷政策,通常是很難避免壞賬的產生的。比如一些施工行業的賒銷期通常都是較長的,一般要持續到建筑施工質保期結束,這部分尾款的追收難度主要來自于兩個方面:一方面,沒有較好地維護而產生的質量糾紛和業主變更后的付款延遲。施工企業的質保期通常只是對房屋的質量保證,但施工的正常運行并不僅取決于施工設備的質量;另一方面,合格的日常維護也是非常必要的,在施工質保期間,若房屋維修量較高,很大程度上與客戶的日常使用和保養不當相關。

四、加強企業應收賬款管理的幾條應對措施

說到對企業應收賬款管理的應對措施,主要從前面敘述了的三個環節來討論:事前控制、事中控制、事后控制。個人總結了以下幾點:

1.事前控制

(1)做好資信調查,制定合理的的信用政策

一是信用期限。信用期限是企業允許客戶延期付款的最長時間,信用期限過短,不利于吸引客戶前來購買企業商品,信用期限過長,不利于企業應收賬款的回收,風險增加,放寬期限所增加的收益可能會被催收應收賬款過程中產生的各項成本所抵消,進而可能造成利潤的減少;二是做好資信調查,制定適當的信用標準。信用標準是指客戶獲得企業商業信用所應具備的條件,企業在制定信用標準前,應當對客戶進行廣泛地做信用調查和信用評估,詳細了解客戶之前的資信情況;三是采用適當的現金折扣政策,現金折扣是企業對客戶在商品價格上的扣減,企業提供現金折扣,一方面可以使老客戶為了享受現金折扣而提前付款,另一方面也可以招攬一批希望享受現金折扣的新客戶,擴大銷售。

(2)建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度,強化管理。企業可根據自身特點和管理方便,設立一個賒銷審批制度,規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準,各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批,超過限額的,必須請示上一級領導同意后方可批準, 金額特別巨大的,需報請企業最高領導批準。同時,應落實責任制, 各經辦人員經辦的業務應自己負責,并與其經濟利益掛鉤,要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督,直至收回資金為止。

(3)提高員工的職業道德和個人素質

加強對企業員工職業道德的學習與培訓,提升員工的法律意識和信用意識,增強員工的工作責任心,提高員工的自身素質和修養,對于要實行賒銷的客戶的業務要謹慎防范。

2.事中控制

在這一環節,最重要的就是避免壞賬的發生。

(1)建立應收賬款的賬齡分析表

一般來說,拖欠的時間越長,款項收回的可能性就越小,形成壞賬的可能性就越大。企業通過分析應收賬款的賬齡結構,密切注意各種應收賬款的具體情況,實施嚴密的監督,以提高應收賬款收回的可能性應收賬款賬齡分析依據的原理是:若收回的某筆應收賬款與發生數存在對應關系或可以明確歸屬于某筆應收賬款時,除可按個別認定法確定應收賬款賬齡外。一般情況下,收回的應收款首先用于清償早期的欠款,當早期的欠款清償完成后,再用于清償隨后的欠款,即依時間先后順序,先清償舊賬然后再清償新賬,即先發生先收回的原則。一是要明確賬齡確認標準,賬齡認定只能有一個標準,也只能由統一會計制度來規定。這樣,才能使會計實務有章可循,會計信息口徑一致;二是要科學劃分賬齡段。可參照國際上的通行做法,將1年以內的應收賬款細分成30天以內、30-120天、120-360天三段。隨著賬齡的增加,再逐步加長各賬齡段的間距,使會計信息更合理、更真實。

(2)采用風險轉移機制防范與化解風險

一是將應收賬款轉化為應收票據。由于應收票據是書面字據,相比應收賬款而言具有更強的索取權,因此票據可在未到期時向銀行申請貼現,也可以背書轉讓,流動性更強。當不能及時回收賒銷款項時,可以考慮將其轉化為應收票據,這種方法在一定程度上防止了壞賬損失的發生,實行了風險轉移;二是進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失,而且保險公司通常把保險的金額限制在一定的范圍內,并要求被保公司自己承擔一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把公司所不能預料的重大損失轉移給保險公司,使應收賬款的損失率降至最低;三是將應收賬款置換為有一定流動性的可變現的非現金資產。

(3)提取壞賬準備金

無論企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在商業信用行為,就有可能發生壞賬損失。企業應建立完備的壞賬準備制度,保障企業穩定發展。企業應在期末分析各項應收賬款的可收回性,并預計可能發生的壞賬損失,計提壞賬準備。對已經確認壞賬的應收賬款一旦重新收回,應及時入賬。按照我國新會計準則的規定,企業在處理壞賬時應采用備抵法下的應收賬款百分比法、賬齡分析法或類似信用風險分組測試的方法。根據行業財務制度,建立應收賬款壞賬準備制度,按應收帳款的期末余額,提取3-5% 的壞帳準備金,年終清算,作為備抵發生的壞帳損失。

3.事后控制

(1)加強企業內部機制的執行力度

一是加強企業內部激勵制度,完善績效考核體系,獎罰分明,尤其是銷售部門,不僅要鼓勵銷售人員提高銷售業績,還應將應收賬款納入考評體系,銷售人員要對自己負責的應收賬款積極催收,充分發揮績效考核制度的激勵作用;二是加強企業內部控制制度的管理,做到權責分明,各司其職,規范員工的行為,對越權及未按流程處理形成的應收賬款和壞賬,要明確責任;三是加強企業應收賬款的催收力度,應收賬款反生后,應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項。而對于逾期的應收賬款,通過分析,確定優先收賬的對象,盡量在發生欠款初期就采取有效的收賬措施。

(2)建立內審部及加強其監察力度

企業的內部審計對應收賬款的監督作用是不可估量、十分重要的。內部審計對應收賬款的審計主要應用在銷貨和收款流程,在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面;在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、并向債務人函證等方面。

(3)適時采用法律手段

對于債務人無理拖欠或企業破產或債務人死亡等、情況發生,應適時向人民法院提出訴訟,以減少壞帳帶來的損失。現階段國民素質偏低,法律意識也單薄,對這部分故意拖欠貨款的債務人,企業應當果斷趁早利用法律手段,及時收回應收款項,以保護自己的合法權益,以免造成不必要的損失。

(4)提高業務人員的追款技巧

當賒銷業務發生后,接下來的追款環節也是不可忽視的。比如一般的施工企業的項目管理中,執行人員在成功追收賬款方面扮演著很重要的角色,在日常工作中,要加強這些人員在追款技巧方面的培訓:運用常識,追討函件,豐富、完善的客戶資料檔案,讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章,與負責人直接接觸,錄音,豐富自己財務、銀行等方面的知識。

參考文獻:

[1]劉滸:財會園地[J].中小企業減少應收帳款的十條對策.1994-2010.175

[2]傅浩娜:中國總會計師•月刊[J].淺議施工企業應收賬款產生的原因與管理對策. 2009第75期.99

[3]錢玉:中國總會計師•月刊[J].試析企業如何加強應收賬款的管理控制.2009年12月.總第77期.81-82

[4]單銀華:中國鄉鎮企業會計[J].加強應收賬款管理的建議.2010年01期

[5]黃群慧:國有企業管理現狀分析. 北京經濟管理出版社2002.185-191

財務制度應收賬款管理范文第4篇

【關鍵詞】 應收賬款 銷售 管理 資源

隨著市場經濟的深入發展與市場競爭的日趨激烈，追求利潤最大化已越來越成為每個企業經營的主要目標。要實現這一目標，需要從收入、成本和費用三個方面共同努力，其中銷售是其中最重要的一環。但隨著企業銷售量的增大，勢必增大應收賬款。從近年來我國企業總體情況來看，應收賬款雖然逐年減少，但由于市場競爭加劇，應收賬收回艱難，其數額仍然是比較大的。適量的銷售應收賬款是企業資金的正常占用，但過多的應收賬款，會占用企業大量的資金，給企業帶來一系列的問題。因此，加強銷售應收賬款的管理具有十分重大的意義與作用。同時，應收賬款的情況是在各種因素的影響下不斷變化的，因此，對它的管理也應該是全員的、全方位的、全過程的。

一、企業銷售應收賬款管理產生的原因

1、企業內部管理欠缺，對賬形同虛設

現在雖然許多企業在制度上雖然對應收賬款的管理進行了規定，但不夠全面和完善，其管理權責不明、責任不清、獎罰不分明。實際操作中，許多企業財務管理人員并沒有嚴格按管理文件要求對應收賬款進行輔助管理，而僅僅停留在依據賬齡對應收賬款的數額和期限進行簡單的區分，平常也沒有進行有效的核算，更沒有按制度要求定期對應收賬款進行專項分析和指導銷售部門工作，這樣，在企業回款好的情況下就會掩蓋隱患，而一旦回款不暢就會造成企業資金鏈條斷裂，給經營帶來危機。其中最嚴重的管理危機就是對賬形同虛設。在現實中，各企業財務制度中雖然規定有定期對賬制度，但在對賬次數、對賬單的準確性、對賬結果核實、對賬誤差查證等方面的執行還很不到位。有的長期不對賬，有的即使對了賬，也是草草了事，沒有形成合法有效的對賬依據，只有口頭上的承諾，或雖有書面對賬單，但其形式上不具備證據的效力，起不到應有的作用。

2、企業信用差，購銷程度不完善

我國一些購貨企業付現能力低、信用差，這部分應收賬款的產生是由于買方企業變現慢，可以轉變為現金的流動資產少，因此流動效率低，償還短期債務的能力就差，不能及時付清賬款，造成長期拖欠。同時，這類企業在購貨或購買勞務時還經常選擇有賒銷方式的售方，因此給售方造成的這部分應收賬款，經常是長期掛賬，形成呆賬、死賬。在企業購銷過程中，一般是以批次押貨銷售供方與需方簽訂協議，供方第一批產品作為需方賒銷使用，待下一批次產品發至需方后，結清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環比增大的銷售量，給供方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售不斷的增加。賒銷的金額也在不斷增大。然而，需方的賒銷額達到一定的規模后，向供方提出一些不合理的要求，如借口產品質量出現問題、價格過高，請求再增加賒銷數量或增加賒銷金額等等，供方如不答應其條件，就無限期拖欠貨款；如供方答應其要求，供方的大量流動資產將被占用，資金周轉困難，財務費用增加，直接影響企業的經濟效益。

3、企業的外部壓力

我國企業面臨的壓力與挑戰是非常大的。為了生存和發展，越來越多的企業選擇賒銷，這也加重了應收賬款風險發生的可能性。但是，風險和機遇往往是同時存在的。在其他方面相同的條件下，客戶往往選擇收賬期長、付款條件更為寬松的企業作為供應商。因此，現代大多數企業都不可避免地面臨應收賬款風險，只不過風險輕重程度存在差異。

4、業務員的素質不高

我國很多企業對外部的銷售機構仍實行粗放式管理，業務員在銷售管理中違規操作非常方便。業務員利用手中的權利和工作上的便利條件，周旋于本企業和客戶之間，將收取的貨款用于個人的經營活動，或利用收款和入賬的“時間差”將款項存入銀行而從中漁利，致使本企業收回的應收賬款不能及時入賬，造成公款私存、攜款潛逃、挪用、轉移、截留等現象，使得企業大量應收賬款被非法占用，無法收回。另外，很多企業銷售人員和財務人員在應收賬款管理方面的培訓幾乎空白。

二、企業銷售應收賬款創新管理的策略

應收賬款的回收是企業正常運轉的重要保證。企業的資源是有限的，應收賬款管理一定要做到和企業的市場戰略相結合，和企業的年度業務計劃相結合，和企業的資金預算相結合，只有體現出與公司市場目標的一致性和對重要市場、重要客戶、重要產品的支持力度，才能好鋼用到刀刃上，才能更好地實現公司的目標。

企業的市場戰略和年度業務計劃決定了產品或服務的主市場在哪里，而資源只有重點投入主市場，才更容易產生預期效果。應收賬款政策作為公司的一項重要資源，一定要避免像撒胡椒面一樣見者有份，而是應該集中投向我們需要重點強化或突破的區域，投向那些對公司高度配合，愿意和公司一起發展的客戶才有意義。那些不是我們非要拿下或者拿下后沒有利潤的市場，那些不配合公司的客戶或是公司應該舍棄和淘汰的客戶，應收賬款的政策就應該從嚴，如有可能就盡量實行現款現貨或嚴格控制應收賬款規模。企業如果是多品種經營，光關注重要市場和重要客戶是不夠的，企業必須具備持續提供重要產品的能力。把重要產品做大做強，形成自己的獨特優勢和市場競爭力，企業才能立于不敗之地。因此企業每年在制訂應收賬款政策時，只有實現和重要市場、重要客戶、重要產品的有機結合，資源的投入才會有的放矢，手段完全服務于目標，更有利于目標的實現。這項工作做好了，企業的應收賬款政策就會更加可靠，企業的資金計劃就能更加準確，而不是一味片面追求銷售額，讓資金會形成惡性循環，影響正常的再生產活動。

僅僅有應收賬款策略和政策是遠遠不夠的，企業應該在策略和政策之下不斷完善管理手段，形成應收賬款管理體系。在實際工作中應特別注意在以下幾個方面。

1、設立信用期限與信用標準

信用期限是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，也是企業給予顧客的付款期間。信用期過短，不足以吸引顧客；信用期過長，固然會擴大銷售量，但應收賬款占用資金太多，會增加機會成本和壞賬成本，而且由于收入按月入賬，增值稅、營業稅、消費稅、所得稅等都是按銷售收入或利潤為課稅計算依據的，不管應收賬款有沒有按時收回，稅費都是要按時上繳的。所以，在確定信用期限時，應權衡成本與增加的收入孰大孰小；在決定是否延長信用期限時也應該這樣權衡。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。同時要嚴格審批權限，明確各級審批人的責任，同時要定期評估，并應根據公司需要及時進行調整。在設立上述標準時，企業要積極收集客戶的最新信息以及市場行情。要想減少企業應收賬款的風險，需要了解掌握各方面的信息，尤其應該密切注意對長期拖欠大額款項的購貨方的狀況，包括其經營狀況、財務狀況、信用記錄等等。有必要的話，可以要求對方按期提供資產負債表、損益表、對外提供擔保（或有負債）等資料，以便分析掌握。

2、訂立完備的銷售合同與收賬政策

《經濟合同法》第3條規定：“經濟合同，除即時清結者外，應當采取書面形式。”所以在大額銷售業務發生時，應簽定條款清晰、內容完備的經濟合同以保證企業利益得到法律的保護，其中應對價款數量、信用期限、折扣標準和結算方式地點等予以明確，同時可以在合同中訂立違約條款。同時企業如果采用積極的收賬政策，可能會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但會增加收賬成本。

如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費用，但卻會增加應收賬款投資，增加壞賬損失，這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略。企業除了要適時地使用現金折扣，適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收賬程序和討債方法。特別要做好業務交接管理和在途資金管理，盡量避免客戶和公司間現金交易。在收賬過程中，一般要先給客戶一封有禮貌的通知信息通知，進一步可通過電話催收，如依舊無效，企業的收賬人員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業應幫助客戶渡過難關，以便收回較多的應收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提訟等以維護企業利益。

3、剝離非主業資產

為了扭轉企業資金周轉困難的局面，改善企業財務狀況，減少或避免壞賬的發生，防范與化解財務風險和經營風險，企業還需要盤活自身的銷售應收賬款。企業可以轉讓出售非主業資產，逐步從非核心競爭力領域退出，這一方面可以直接獲取現金，另一方面可以消除某些增長點，縮小實際銷售增長速度與可持續增長率之間的差距，減輕實際銷售的快速增長對財務資源的壓力。

4、制定業務考核指標

各單位除按客戶進行應收賬款核算外，還應按業務員建立銷售臺賬，將責任落實到每個業務員身上，制定下列的一些業務考核指標。

（1）應收賬款壓縮額

即將本期應收賬款余額與上期余額相比較。確定其減少額。該指標可考核業務員某一時點對應收賬款的催收情況。

（2）欠款率

反映本期供貨后貨款賒欠情況，其中，欠款率=本期期末應收賬款賬戶余額。

（3）回籠率

反映業務員本期供貨后貨款的回收程度，用以反映購貨單位償債情況。對應收賬款的占用管理一定要納入業務人員的績效考核范疇，應收賬款的回收責任一定要落實到具體的自然人頭上。

總之，企業一定要把應收賬款作為一項重要資源來看待，既要防止形成壞帳損失，又要做到有的放矢，使之成為實現公司發展目標的助推器。企業必須正視經營環境，構建自己的應收賬款管理體系，同時加速資金周轉，才有希望在市場競爭中穩步發展。

【參考文獻】

[1]任鄂湘：加強企業信用管理，降低企業風險[J]，會計之友，2003（2）．

[2]景永平、包麗清、馮軻：淺談中小企業應收賬款風險的防范及管理策略[J]，財會研究，2004（8）．

財務制度應收賬款管理范文第5篇

關鍵詞：軟件企業；應收賬款；管理策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、企業應收賬款的含義

應收賬款是企業對外銷售產品，提供勞務等項目形成的應向對方收取相應款項的資產。只有變為現金流入企業后，才能參與本企業再生產過程中為企業創造新的收益。其功能主要在于增加銷售，在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。雖然賒銷僅僅是影響銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業銷售新產品、開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。

1.加強應收賬款管理可以控制企業的現金流，降低財務危機發生的可能性。企業通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經濟利益的同時，不斷上升的應收賬款對企業的影響也非同尋常。科學地對應收賬款進行管理可以控制企業的現金流入和流出，滿足企業正常經營發展對現金流的需求又不對后續規模擴大產生影響。很多企業就是因為對應收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴重的財務危機，有利潤、無資金，發展緩慢。

2.加強應收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現企業的真正實力。因為我國企業獲得的收入是按照權責發生制的原則計量的，企業在增加應收賬款的同時，增加了銷售收入和營業利潤，但這種利潤沒有實際現金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發生，保證應收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據財務報表等書面會計材料評價企業的實力，做出正確的發展決策。

二、軟件企業應收賬款的起因和市場作用

軟件企業為何會出現應收賬款呢？主要有以下兩方面原因：

第一，軟件企業作為市場中的新興的信息企業，也需要遵循市場的發展規律。為了增加銷售，軟件企業也采取兩種方式現銷和賒銷進行實現。現銷對企業當前的利益有助，賒銷卻是將利益趨于企業所面向的顧客。但是從長遠的軟件企業市場競爭情勢來看，賒銷也是必須采取的一種促銷方式。賒銷通過為顧客提品和一定時間內的資金來促進銷量。目前國內軟件市場的現況資金還是比較緊缺的，競爭也很激烈，如果想拓展新市場以增加新軟件產品的銷量，就需要大膽地合理地進行賒銷。

第二，減少支出。雖然軟件產品不需要進行儲存方面的支出，但如果軟件企業有一部分應收賬款，就不需要進行產品的管理、保險費用。應收賬款的賬額越高，說明存貨越少。一般情況下，當軟件產品較多時，通過合理的信用合約優惠賒銷產品，可以有效的將存貨變成賬款，節約了一定花銷。

第三，增加宣傳效果。進行賒銷也是對軟件企業產品的一種宣傳，使更多的客戶可以接觸到企業的產品，并投入市場應用。軟件企業的產品有相似性又有自己的特色，通過賒銷來擴大產品覆蓋面，這也是一種很好的宣傳方式。

三、軟件企業應收賬款的管理策略

1.合理的信用制度是基本前提

信用制度在軟件企業財務制度中占有重要位置，合理的信用制度是進行應收賬款管理策略設計的重要條件。信用制度是軟件企業為了控制和規范應收賬款規劃的管理制定的策略。包含以下幾個部分：

（1）信用標準。軟件企業的信用標準體現了軟件企業決定授予顧客信用時提出的最低標準，也體現了軟件企業愿意為顧客的信用承受的付款風險金額。比如，對于達不到該項信用標準的客戶，就不予以享受企業提供的價格和服務優惠，即使允許也只是一些較低的不會影響應收賬款的回收情況的優惠。這樣執行的信用標準是比較嚴格的，雖然減少了款額無法收回的風險，也減少了擴展銷售市場的機會；相對的，如果企業采用的信用標準過于寬松，即允許未達到企業信用標準的顧客賒銷，雖然增加了日后收款的難度但是會加大銷售程度。

（2）收款方式。收款方式也有相應的兩種，即積極的和消極的。前者會帶來較少的壞賬損失，卻加大了收款的難度和壓力；后者的收款支出雖然比較少但提高了壞賬的風險。因此，一個好的收款方式應該是統籌全局的，既可以開展銷售業務拓展，又可以避免壞賬的風險。

（3）優惠條件。軟件企業在向顧客提供信用優惠時，提出的標準有信用時間、優惠時間和現金優惠。進行優惠條件的制定時，要考慮優惠程度對銷售量的影響。比如，對于一項成本較高的軟件產品，信用標準條件的優惠時間如果過于長，則收回現金可能比較滯后，鑒于軟件產品更新快技術要求高的特點，這樣不利于對研發人員的激勵和產品新功能的研發。也會發生一系列問題，如現金處理工作變得、復雜折扣費用增加和壞賬風險，等等。

2.全面的貫徹實施是重要保證

對軟件企業應收款額管理策略全面的貫徹實施是軟件企業應收款額管理策略效益的保證。具體可以采取以下方式：

第一，清楚地掌握和分析顧客的實際信用能力。要考慮到因為顧客信用情況的變動壞賬的情況和延遲優惠時間還款的發生。第二，確定合理的信用標準。在確定信用額度時，軟件企業要將顧客按照信用等級分類，考慮風險，按照顧客所持一定的資本額度比例來確定才是合理的。比如，對于一筆對顧客允許了賒銷的業務，軟件企業要提前調查清楚該用戶的資料和對象的賒銷記錄，是不是有過逾期的行為和不還款額的狀況，如果有，要再考察他的欠債額度是不是已經超出了本企業可以接受的信用風險標準。這樣有風險隱患的情況就需要采取相應的收款方式，最好可以消除隱患。可見收款風險的評價也極其重要。

3.切實的日常監督是有力措施

應收賬款的出現是軟件企業與外部企業市場進行商業信用往來的必然趨勢。由此可知，為了避免信用交易中的商業風險，軟件企業必須對應收賬款做好切實的有側重點的日常監督。只有及時地發現、分析、處理有針對性的款額問題，才可以進行有效的應收賬款管理。比如，要實時監督和追蹤企業的應收款額軌跡。一種成本較高的軟件產品所面向的顧客是不是可以在規定期限內償還所欠款額，關鍵在于顧客是否對產品進行了后期的再發展和增值應用。對于應收款額度大、操作頻率高而信用品質又不能確定的顧客，在確保了顧客的信用狀況之后，還需要不斷監督和分析顧客的財務情況。因為財務情況瞬息萬變，這個問題的處理既有風險性又有機遇性。如果預測到顧客的財務情況即將發生變故，軟件企業就要立即收回款額，并及時修改該顧客在企業的應收款額償還記錄。這樣就從萌芽階段避免了顧客無法償還款額的情況。對于技術水平和信用能力可以對軟件產品進行增值的顧客，則不需要對應收賬款的全程軌跡都進行追蹤和監督，這樣不僅可以及時地收回賬款，還可以在以后與顧客建立起良好的合作關系。

4.嚴格按會計制度辦事，及時處理呆壞賬

財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。

5.完備的壞賬處理是科學策略

應收賬款的存在，勢必導致了壞賬時有發生的情況。本著謹慎性原則，依據權責發生制的標準，軟件企業必須預測出壞賬的可能性，然后才可以籌備壞賬處理費用。軟件企業應收賬款的壞賬處理策略來自于企業的實際經濟狀況和經驗記錄。假如債務人發生了破產，造成無法償還應收賬款，就需要將之考慮進壞賬情況中來，企業應該在法律支持下，積極地收回應有的款額，維護自己的權利。

總而言之，應收賬款的管理不是一蹴而就的，企業不僅要從應收賬款的成因和管理策略出發，還要應對具體實際情況的變化。軟件企業應收賬款的情況因為更加復雜而具有一些特性，企業應該加強對應收賬款的管理，保持成本低和風險小的優勢，在激烈的市場競爭中穩固地發展。

參考文獻：

[1]劉慧立.淺談應收賬款的管理[J].中國科技財富，2010（14）.