醫(yī)院內部審計論文
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醫(yī)院內部審計論文范文第1篇
獨立性是審計工作的靈魂，在審計過程中能否保持自身形式上的獨立與實質上的獨立對于審計效率與效果而言，具有重要意義，獨立性對于內部審計的重要性同樣如此。以某醫(yī)院為例，該醫(yī)院資產總計2億元，年門診量達30萬人次，職工人數達1000人，在內部審計機構設置層面，設立了一個獨立的審計機構，有3名內部審計人員，財務專業(yè)出身的2人，其他專業(yè)的1人，院長是該審計機構的分管領導，主持管理審計機構的相關事項。醫(yī)院院長作為醫(yī)院內部審計機構的負責人，審計機構接受醫(yī)院院長的領導，往往會使其喪失開展審計工作必須具備的獨立性，審計人員在執(zhí)行內部審計工作時，需要服從醫(yī)院院長的領導，醫(yī)院領導同時是醫(yī)院財務會計工作的負責人，這種既是裁判員又是運動員的人員安排，會對會計信息的充分有效產生較大影響，在這種管理模式下，內部審計機構也就成為了醫(yī)院為了迎合管理制度要求的擺設。此時，醫(yī)院的管理人員更多的是將審計部門作為財務部門的附屬機構，財務部門與審計部門的獨立性并沒有得到體現，審計部門的監(jiān)督與評價作用無法得到充分發(fā)揮。
（二）醫(yī)院內部審計制度在設計層面較為不完善
醫(yī)院內部審計制度在設計層面，通常缺乏系統(tǒng)性，審計工作的開展所依據的相關制度較為不完備，內部審計這一醫(yī)院的免疫系統(tǒng)沒有在醫(yī)院內部形成較為獨立的監(jiān)督與防控體系。以某公立醫(yī)院為例，該醫(yī)院的內部審計工作局限于與財務相關的報表編制、財務決算以及醫(yī)院物價收費管理等方面，實際上，醫(yī)院內部審計的工作維度遠不止于此，醫(yī)院的財務收支、設備招標、職工增加、藥品耗材的購買以及醫(yī)院基礎設施建設等方面都需要內部審計對其工作進行監(jiān)督，并對其合規(guī)性進行檢查與評價。醫(yī)院的審計工作并沒有在醫(yī)院的日常運營管理工作中得到體現，事前監(jiān)督和事中監(jiān)督機制較為欠缺，事后監(jiān)督較為乏力，對于內部審計過程中發(fā)現的有關問題，在向相關領導反饋以后，并沒有切實有效的制度使相關問題能夠得到有效地解決，使得審計工作流于形式。
（三）醫(yī)院內部審計制度在實施層面存在缺陷
當前，大部分醫(yī)院在管理的靈活性與時效性層面較為缺乏，醫(yī)院審計制度的開展也較為滯后。首先，部分業(yè)務的進度較快，審計工作需要較為繁瑣的審計與批復流程，待審計工作得到批準之后，業(yè)務已經完成，無法對業(yè)務中的相關偏差予以及時糾正。其次，事前評估與事中監(jiān)督較為缺乏，對于醫(yī)院的重大項目，通常是在項目結束之后審計工作才會開展，相關管理人員有可能無法對項目開展過程中的風險進行有效識別，也就無法采取有效的措施進行規(guī)避，審計人員的工作在項目開展的過程中無法跟上，使得風險在項目開展的過程中進行消化。最后，內部審計制度在實施的過程中更多的是著眼于醫(yī)院業(yè)務的開展，對其合規(guī)性進行審計，在管理層面審計的作用并沒有得到充分的發(fā)揮，監(jiān)督作用也就沒有得到充分的發(fā)揮。
二、解決醫(yī)院內部審計在內部控制中存在問題的對策
（一）大力提升醫(yī)院審計部門的獨立性
為了使內部審計在醫(yī)院內部控制中充分發(fā)揮重要作用，切實提升內部審計機構的獨立性是必經之路。醫(yī)院應該設置獨立性更強的審計部門，將其職能從財務部門和管理者中分離出來。醫(yī)院內部審計部門所具備的職能應該高于其他職能部門，只有這樣內部審計部門在醫(yī)院中的獨立性與權威才能得以體現。內部審計能夠對與內部控制中的授權與批準制度進行有效的評價與監(jiān)督，醫(yī)院的授權審批事項可以分為常規(guī)事項與非常規(guī)事項兩種形式，對于日常發(fā)生的常規(guī)事項的審批，內部審計人員能夠通過執(zhí)行一定的審計執(zhí)行，采取穿行測試等方法來進行有效的審計，對于非常規(guī)事項，內部審計可以對授權審計事項相關手續(xù)是否完備進行更詳細的核查。通過提升內部審計機構的獨立性，使其能夠對醫(yī)院運營過程中的問題能夠及時發(fā)現，為醫(yī)院管理效率及服務水平的提升保駕護航。
（二）建立健全醫(yī)院內部審計制度
在新醫(yī)改的大環(huán)境下，醫(yī)院應該結合自身發(fā)展的實際，制定切實可行的改革與發(fā)展制度，在內部審計方面，應該立足高遠，對醫(yī)院自身的審計制度進行系統(tǒng)化的設計，并在內部審計制度的基礎上，制定出內部審計制度的實施細則，使得內部審計工作能夠有章可循，有法可依，這對于內部審計制度有關工作的順利開展具有重要意義。繼續(xù)完善醫(yī)院的內部控制制度，加強內部審計工作人員的各方面素質、工作組織程序、步驟以及內審報告質量等進行過程控制、考核以及評價。明確規(guī)定每個工作人員的工作職責，加強對內部審計工作人員行為的規(guī)范，建立責任制，讓內部審計工作人員高效、公正、及時地完成自己的本職工作。同時，醫(yī)院的內部審計部門要適時改進內部審計工作機制，將內部審計工作的目標與醫(yī)院的經營目標掛鉤，努力提高醫(yī)院內部管理水平和醫(yī)院社會效益和經濟效益，充分發(fā)揮出內部審計的管理監(jiān)督職能。
（三）從人員與方法著手，解決醫(yī)院內審工作的實際問題
醫(yī)院內部審計論文范文第2篇
內部審計由單位特定部門、特定人員組織實施，審計結果直接為本單位服務，是保障單位健康運行的重要內部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會公共衛(wèi)生產品的直接供應者。為保證人民經濟利益和國家財政資金安全，醫(yī)院內部審計在審計目標、抽樣重點、審計程序等方面都獨具一格。同時，信息化技術的飛速發(fā)展要求現代醫(yī)院內部審計實現信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內部審計的必然趨勢。
二、信息化醫(yī)院內部審計發(fā)展背景
1.HRP發(fā)展現狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點為醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應用標志著醫(yī)院資源管理信息化的實現。HRP來源于企業(yè)先進的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質是醫(yī)療衛(wèi)生機構向企業(yè)學習先進、規(guī)范、精細的管理理念的嘗試。目前，HRP建設正全面展開。發(fā)達國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應用HRP；美國綜合實力排名前100的醫(yī)院中近70%已實現HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機構已將HRP項目納入實施計劃中。國內醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實現了醫(yī)院人、財、物精細化管理的目標。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。
2.信息化對醫(yī)院內部審計的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設的關鍵，其核心內容是借助信息技術對醫(yī)院人、財、物三方面的信息進行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產、藥品耗材、供應商、客戶等基礎信息，形成統(tǒng)一的數據源，通過后期的數據篩選和數據轉換，對預算、財務、資產、績效、薪酬等經濟運行業(yè)務進行整合，實現前臺醫(yī)療業(yè)務與后臺運營業(yè)務數據交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數據共享和數據聯動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內部審計的信息化發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構建了信息數據共享平臺，使得內部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據，有助于醫(yī)院內部審計提高工作效率和工作質量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數據進行了整合與處理，致使風險高度集中，風險的隱蔽性、復雜性更甚。此外，信息化還導致了審計環(huán)境、審計對象、審計風險點發(fā)生改變，內部審計如果僅依靠HRP系統(tǒng)進行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內部審計部門和人員需要創(chuàng)新審計技術，開發(fā)個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內部審計獨有的數據庫，為信息化內部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件。
三、信息化醫(yī)院內部審計發(fā)展制約因素
內部審計與HRP的結合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內部審計的新理念，實現了內部審計歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內部審計形成了制約。
1.法律法規(guī)制約。我國審計體系的法律依據有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務。根據《審計法》相關規(guī)定，內部審計是國家審計的組成部分，應在國家審計的指導和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導致社會各界對內部審計的忽視，以及對內部審計權責、性質的認識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，但相應的實施細則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導和保障，醫(yī)院內部審計結果的權威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質疑。
2.信息技術制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內部審計主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計電算化帶來的審計環(huán)境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經費投入少，醫(yī)院內部審計信息技術指導缺失，內部審計專有數據庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內部審計的轉型和進步總是滯后于醫(yī)院信息化建設。
3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內部審計創(chuàng)造了發(fā)展契機。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內部審計能夠直接與財務、資產等數據庫進行數據對接，形成審計專有數據庫，同時，也使得非現場審計和可持續(xù)性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內，雖然部分大中型醫(yī)院已經引進了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運行狀態(tài)，還需要進一步調試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內部審計的建設就應該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內部審計，將會導致內部審計與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至會對整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內部審計的最好契機。
4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內部審計對審計人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內部審計人員需要掌握專業(yè)的審計技術和審計方法，具有信息化思維，而最關鍵的是，具備將內部審計與信息思維結合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》實施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內部審計人員還需要更多的專業(yè)培訓和學習。因此，為進一步發(fā)展信息化醫(yī)院內部審計，必須加強內部審計人員的專業(yè)培訓和信息化認知。
四、信息化醫(yī)院內部審計發(fā)展思路
1.以服務主導型為發(fā)展方向。服務主導型內部審計是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內部審計深化“服務”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計監(jiān)督，積極為院領導和各處科室提供決策支持。黨的十報告明確指出：深化行政體制改革的核心與關鍵是政府職能的轉變，要加快推進全能型政府向服務型政府的轉型，突出政府在社會基本公共服務領域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務管理的重要參與者，建設服務型政府需要創(chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內部審計也必須由管理主導型轉變?yōu)榉罩鲗汀ＹY源管理信息化推動了服務型醫(yī)院內部審計的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎數據的交換與共享持續(xù)進行，內部審計與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數據對接，有助于內部審計在風險預警、實時監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應。另一方面，內部審計還具有為領導提供決策輔助，為處科室提供計劃指導的功能，全面展現了醫(yī)院內部審計服務主導型的發(fā)展理念。建設服務主導型內部審計，除了政府支持和信息化推動外，法律法規(guī)的保護、信息技術的支撐以及專業(yè)人才的指導也都不可或缺。從這個意義上說，構建服務主導型內部審計，任重而道遠。
醫(yī)院內部審計論文范文第3篇
1.1管理制度不健全，管理不到位對于新購入的固定資產，一般都能按固定資產管理制度辦理入庫手續(xù)，建立固定資產卡片，填寫出庫單，并有使用科室主管人員簽字認可。但是在固定資產的后續(xù)管理中存在很大的問題，比如審計人員在盤點時發(fā)現，某些價值小到千元大至幾十萬元的設備都不知去向，追問起來才發(fā)現有的設備已被別的科室借走、有點早已超過使用限、或有已更新換代被淘汰、或者已經捐贈給對口的衛(wèi)生醫(yī)療單位，但是相關科室在做資產移交時，沒有任何相關手續(xù)或記錄。導致衛(wèi)生醫(yī)療單位這部分賬面固定資產在賬面擁有、實際擁有嚴重脫節(jié)，不能真實地反映醫(yī)療單位固定資產的現有情況。另外，以政府或財政部門下撥的科研經費購入的固定資產也難以全部入庫，往往科研課題完成、課題組解散、部分資產如照相機、攝像機、掃描儀、手提電腦等變?yōu)樗接胸敭a，使單位和國有資產流失。
1.2思想認識不到位，管理意識淡薄衛(wèi)生醫(yī)療單位從管理層到職工對加強固定資產管理的重要性認識不夠充分，爭取經費補助，購置固定資產時積極性較高，而對購置后如何有效使用固定資產、如何妥善保管固定資產重視不夠，對資產的質量和安全狀況過問不多，普遍存在“重錢輕物”的現象，管理意識淡薄。
1.3報廢的固定資產反映不真實，盤盈盤虧處理不恰當由于衛(wèi)生醫(yī)療單位固定資產品種多、數量大、使用分散，單位財務或固定資產管理辦公室很難深入到各使用部門加以認真清查盤點，從而造成固定資產在清查、報廢、損毀處理上的監(jiān)督欠缺，而使用部門的管理人員又不熟悉固定資產處理過程中的具體操作規(guī)程，使得早已沉淀、報廢，甚至已經處理不再存在的資產仍然留在財務的總賬上，沒有得到及時的賬務處理。使賬面固定資產數量遞增，造成了固定資產賬面價值與實際價值的嚴重背離。有的固定資產盤虧是由于使用固定資產的科室無專人保管財務，使財產流失或視為廢物丟棄，有的盤盈固定資產不入賬。
1.4固定資產管理人員的管理素質有待提高大多數衛(wèi)生醫(yī)療單位的管理都分散在各個職能部門，如房屋家具在總務科，醫(yī)療設施在器械科等。衛(wèi)生醫(yī)療單位是高素質人才相對集中的地方，而固定資產管理人員學歷普遍不高，目前器械科工作人員的學歷雖有改善，但對大量的高、精、尖儀器設備的維修和管理方面仍存在一些困難。
2如何加強固定資產管理
2.1強化組織領導，側重內部審計管理職能公立醫(yī)院固定資產管理首先要強化組織領導，從醫(yī)院到領導、職能科室到使用科室實現層層責任制。要改變重錢輕物、重購置輕管理的弊端，實行單位主管領導、分管領導、財務及購置、使用部門負責人的分級管理責任制，明確各自的職責范圍，做到層層落實。在人員配置、技術服務、業(yè)務經費軟件配置上給予優(yōu)先考慮。隨著公立醫(yī)院受托經濟責任的深化，固定資產內部審計工作要將內部控制審計、風險導向審計和效益審計作為工作的重點，對固定資產從論證、招標、驗收付款到使用管理各個階段，強化風險管理措施，確保資產安全完整及實現投資效益與社會效益的統(tǒng)一。
2.2制定和完善固定資產管理制度，提高固定資產管理人員的素質要進一步完善資產管理的內部規(guī)章制度，特別是對固定資產的購置預算、審批權限、定期盤點、維護保養(yǎng)制度，固定資產購入驗收制度、固定資產處置和報廢等管理制度。單位應在明確固定資產管理部門及其責任的基礎上，建立“三賬一卡”制度，把固定資產管理責任具體落實到實處。
2.3建立定期清查核資制度，確保賬實相符單位固定資產小組每半年或年終前對固定資產進行清查盤點。對庫存現有的固定資產進行清理核實，做到見物就點。全面編號，詳細登記，不重復、不遺漏、不留死角。對在大修理中確因改造而使固定資產增值的部分，財務部門要作固定資產增值的會計處理；對所購的固定資產購的固定資產已經投入使用但貨款未結算完畢的，及時辦理驗收、登記入庫手續(xù)；對不能使用、無維修價值的固定資產按規(guī)定的程序及時上報審批予以報廢；對閑置不用的固定資產予以合理的調配，提高固定資產的使用效率。
2.4推進醫(yī)院信息化建設，構建信息網絡平臺隨著計算機網絡技術在衛(wèi)生醫(yī)療單位的廣泛應用，審計人員要學會利用醫(yī)療信息系統(tǒng)，把組織內部各方面的信息匯集起來，對固定資產采取電子信息化管理，定期與財務部門、使用部門核對，準確地將內部控制體系的關聯信息和弊端進行傳導和反饋，連續(xù)、系統(tǒng)、準確地收集整理分析和反饋醫(yī)院管理和醫(yī)療質量控制等需要的信息，對其進行差錯改進、優(yōu)化組織內部流程和控制結構。通過建立計算機網絡管理系統(tǒng)，把各責任中心的終端鏈接起來，實現資源共享，信息互通，從而為單位的管理、對全院的固定資產的分布，使用情況一目了然，從而為單位的管理、發(fā)展規(guī)劃、決策提供有效的依據。
3固定資產內部審計的探討
3.1內部審計部門是監(jiān)督醫(yī)院內部控制體系建設和運行的第三方獨立部門通過開展內部審計工作，評價醫(yī)院固定資產內部控制的存在性和有效性，可以促進單位在固定資產的購置、保護、維護、報廢等處理環(huán)節(jié)完善管理，控制風險水平。內部審計部門依據《中國內部審計準則》，對單位現在的固定資產管理制度和管理流程進行審核，檢查制度是否符合對風險管理控制的需要，是否有針對性和可行性。對管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理化建議。
3.2在固定資產購置過程中，審計人員監(jiān)督招標、投標的全過程，鑒定購置流程中是否合規(guī)與合法，對簽訂的合同進行審核，出具審計意見。參與固定資產的盤點工作，對核定結果和財務賬進行確認。只有深入到控制環(huán)節(jié)之中，才能及時、高效、最大限度地控制固有風險，發(fā)揮審計職能作用。
醫(yī)院內部審計論文范文第4篇
【論文摘要】近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的進一步深化，風險管理的思想開始納入到醫(yī)院內部審計工作的職責范圍，形成了醫(yī)院內部風險審計。文章從醫(yī)院內部審計的現狀出發(fā)，尋求醫(yī)院內部審計的發(fā)展方略，轉變現有的醫(yī)院內部審計模式，加強醫(yī)院內部審計的行業(yè)性管理及醫(yī)院內部審計法律法規(guī)制度建設等，將有助于醫(yī)院內部審計的發(fā)展。
醫(yī)院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險也隨之增大。因此，正確認識醫(yī)院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫(yī)院審計部門面臨的重要課題，風險審計也顯得尤為重要。
一、風險審計是市場經濟發(fā)展的客觀要求
風險審計，根據《內部審計具體準則第17號——重要性與審計風險》的定義，即內部審計人員未能發(fā)現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產生的風險。
風險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風險就會轉化為現實的損失。內審人員只能通過運用計算機、概率論、數理統(tǒng)計等技術和工作經驗的積累，對審計風險進行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時間內降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風險。
風險在市場經濟體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經濟活動，從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業(yè)內部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風險又與機遇并存，與收益相關。沒有風險，就沒有發(fā)展的機會。害怕風險的領導者不是優(yōu)秀的領導者。關鍵問題在于能否正確預測風險，妥善回避風險，及時化解風險。
二、醫(yī)院內部審計存在的問題
1、內審機構設置的合理性
目前我國相當一部分醫(yī)院將內審與紀檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀檢監(jiān)察側重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風險的控制方面，積累了豐富的經驗，工作重點在于“人”，而內審的工作側重于“事”，強調事件對象的客觀本質。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調監(jiān)督職能而弱化內審管理服務職能的情況，從而增加審計風險。
2、法律法規(guī)的完善性
隨著國家改革開放不斷深入及經濟政策的不斷調整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現，然而新形勢下出現的違法違紀問題有時沒有相適應的法律法規(guī)來處理，制度建設方面相對滯后，致使內審人員對有些問題難以認定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內審人員在審計過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導致審計風險的存在。
3、對內部審計工作的期望值過高
目前，單位內審所要查證的不僅僅是財務方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內部有復雜的關系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內審人員取證難度較大。內審一旦出現很小的違紀問題，只要審計報告中沒有提出，都認為是審計部門工作失誤。
三、醫(yī)院內部審計的發(fā)展現狀
內部審計作為醫(yī)院內部管理的一個職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴大而發(fā)展的。社會經濟和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內部審計發(fā)展也呈現階段性的特點。當前我國很大部分醫(yī)院的風險審計尚處于初步認識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計模式為主，普遍運用賬項導向審計和制度導向審計。但可以預見，在不遠的將來，風險審計必然要取代傳統(tǒng)的賬項導向審計和制度導向審計。
1、逐漸認識內部審計的重要性
隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預測、妥善回避、及時化解醫(yī)院經營過程中可能存在的風險，開始積極主動地拓展目標市場，并在自身內部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競爭力，取得行業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。部分醫(yī)院領導干部歡迎內審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務收支方面，還有內控制度建設、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項管理之中。
2、逐漸實現信息化管理模式
進行風險審計需要廣泛收集經濟信息，深入了解各項業(yè)務的運營情況，這就必須采用計算機聯網，通過網絡進行查詢。不掌握計算機技能和網絡知識，審計就寸步難行，無法承擔風險審計的任務。目前，一些醫(yī)院由單一實體向集團化經營方向發(fā)展，相應的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實現了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospital information system，his）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實現his管理以后，以前分散到各個科室的數據被集中到一起，統(tǒng)一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應用要求內審人員具備相當程度的相關知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應用水平，顯然已無法適應審計對象的變化，恐怕也很難實現預期的審計目的。
3、進一步提高審計人員的職業(yè)素質
醫(yī)院內部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設的不斷發(fā)展，內部審計出現了主要職能從查錯防弊向為服務管理型方向轉變，機構的設置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結構轉變，實施方式從單一靠內審機構人員的力量向與外審相結合的方向發(fā)展，內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變等多方面的趨勢。醫(yī)院內部審計人員不僅要具備熟練的審計專業(yè)知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿等多方面的現代經濟知識；不僅要了解本行業(yè)的微觀運行情況，還要了解社會的經濟周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業(yè)經濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。
四、醫(yī)院內部審計的發(fā)展方略
1、因地制宜，加強醫(yī)院內部審計的制度建設
現代風險審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環(huán)境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則審計人員應更多地運用審閱法、復核法等傳統(tǒng)查賬方法。現代風險審計不可能一蹴而就，其應用必有一個循序漸進的過程。
同時，在當前各項法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計內部控制體系和制度管理，對于提高審計質量，規(guī)避審計風險有積極的意義。規(guī)范審計流程，強化復核制度，任何一項審計業(yè)務必須按照內審準則執(zhí)行，尤其是強調兩級或三級復核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務，容易形成與被審計之間老關系，產生以審謀私等情況，同時也不利于激發(fā)審計的內在活力和復合型審計人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務，面對管理層需求和自身發(fā)展趨勢，單一性知識結構人員很難適應今后的工作，利用外援是提高審計效率和質量的有效手段。
2、因人制宜，合理設置醫(yī)院內部審計的組織系統(tǒng)
審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現代風險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業(yè)務，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復合型人才的培養(yǎng)與儲備是現代風險審計方法運用必不可少的前提條件。
首先，要建立獨立的醫(yī)院內部審計機構。增設專門的內部審計機構，配置專門內部審計人員，其機構必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內部審計的權威性，從而保證醫(yī)院內部審計工作的全面開展。
其次，選擇合適的醫(yī)院內部審計管理模式。醫(yī)院內部審計可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領導的醫(yī)院內部審計模式、醫(yī)院黨委領導的內部審計模式、醫(yī)院院長領導的內部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內部形成一個完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實際情況來看，院長領導的醫(yī)院內部審計模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計職能，進而提供積極有效的服務。當然各地區(qū)、各醫(yī)院應根據實際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內部審計管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內部審計的服務作用。
3、系統(tǒng)觀點，建立“服務主導型”醫(yī)院內部審計模式
根據系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯系的個體組成一個系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會表現出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現的特征有本質差異。現代風險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。
醫(yī)院內部審計除了用于查錯防弊、監(jiān)督和評價醫(yī)院內部控制活動，還應在完善醫(yī)院治理結構、內部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內部審計師協會在其2004年修訂的《內部審計實務標準》中定義，內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統(tǒng)化的應用，規(guī)范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。這不僅是對內部審計工作范圍的界定，也是醫(yī)院內部審計未來發(fā)展的方向。
隨著我國市場經濟的發(fā)展，醫(yī)院治理結構也必將面臨改革。醫(yī)院內部審計要把主要精力放在加強醫(yī)院管理和經濟效益審計上，必須建立新型的醫(yī)院內部審計模式“服務主導型”模式。我們需要進一步加強醫(yī)院內部控制制度的建設，保護醫(yī)院資產安全完整和醫(yī)院財務記錄的有效性。良好的內部控制制度可以使醫(yī)院的各項管理工作按照經營者的預期目標順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內部審計的風險，從而有利于醫(yī)院內部審計模式的轉化。
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醫(yī)院內部審計論文范文第5篇
【關鍵詞】醫(yī)院；管理；內部審計；工作
當前，我國醫(yī)療體制改革進入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強化內部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運營環(huán)境，進而提高醫(yī)院的服務質量，提高醫(yī)院的經濟效益和社會效益，實現醫(yī)院的未來發(fā)展目標。
1把握醫(yī)院管理中的內部審計作用
醫(yī)院內部審計管理工作的主要內容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運行過程進行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風險的出現。在醫(yī)院管理中把內部審計工作進行前移，就可以及早的發(fā)現一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經營中有可能出現的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現重大失誤。科學有效的內部審計工作有利于醫(yī)院防范風險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經濟不斷發(fā)展的形勢下，當前醫(yī)院的經營管理出現了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經營風險是當前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內部審計管理通過對醫(yī)院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫(yī)院內部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內部審計現狀
當前有些醫(yī)院的內部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負責人對內部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應有的作用。內部審計機構不健全也是當前內部審計工作的重要問題。當前極少部分醫(yī)院設立有獨立的內部審計機構，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內審工作的特殊性質決定了其對于審計工作人員能力和素質要求較高，但當前醫(yī)院內部審計工作人員的綜合素質難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內部審計策略
