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審計工作應(yīng)急預(yù)案范文第1篇

一是內(nèi)部審計職能定位嬗變,作用領(lǐng)域擴(kuò)展,影響力增強(qiáng),正在進(jìn)入一個新的歷史發(fā)展階段,期待內(nèi)部審計工作者與時俱進(jìn),提高自身的執(zhí)業(yè)能力,以繼往開來,加快內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、咨詢諸職能,近年來,內(nèi)部審計已由單一發(fā)揮監(jiān)督職能向同時發(fā)揮監(jiān)督、評價、咨詢職能的方向發(fā)展,其作用領(lǐng)域也由財會領(lǐng)域向管理領(lǐng)域和經(jīng)營領(lǐng)域擴(kuò)展。內(nèi)部審計工作者在單位內(nèi)部的“身份”定位也逐步提升,由財務(wù)收支的監(jiān)督者嬗變?yōu)閱挝话l(fā)展規(guī)劃的參與者、經(jīng)營業(yè)績評估的組織者和風(fēng)險應(yīng)對方案的策劃者,為本單位經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展提供建設(shè)。這種轉(zhuǎn)型性演進(jìn),是我國內(nèi)部審計本身發(fā)展的必然趨勢,完全符合國際組織認(rèn)定的內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)律。

二是市場經(jīng)濟(jì)體制的完善,經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快,我國經(jīng)濟(jì)溶入世界經(jīng)濟(jì)的程度加深,為我國企事業(yè)單位提供了發(fā)展機(jī)遇,同時也面臨巨大的挑戰(zhàn),這就期待內(nèi)部審計工作者提高自身執(zhí)業(yè)能力,為本單位的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展出謀劃策,保駕護(hù)航。去年以來,由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)波及全球,世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)衰退趨向,不穩(wěn)定因素和不確定因素明顯增多,市場需求下降,對外貿(mào)易銳減,對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成嚴(yán)重威脅并造成實質(zhì)性損害。為了確保我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展,減輕國際金融危機(jī)的損害程度,我國政府主動應(yīng)對,果斷采取一系列以擴(kuò)大內(nèi)需為主體的經(jīng)濟(jì)政策措施,陸續(xù)出臺了針對性很強(qiáng)、力度很大的產(chǎn)業(yè)振興方案并立即組織落實,力爭率先走出世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的陰影。

二、發(fā)揮“免疫”功能,促進(jìn)健康發(fā)展

(一)提高內(nèi)部審計新理念的吸納溶合和轉(zhuǎn)化能力。我國內(nèi)部審計事業(yè)進(jìn)入新的歷史發(fā)展階段,需要確立新的內(nèi)部審計理念,以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。從現(xiàn)實情況看,確立內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的新理念是實現(xiàn)理念更新的重中之重。內(nèi)部審計工作者必須深刻認(rèn)識到“免疫系統(tǒng)”功能理念是高度集中反映了內(nèi)部審計職責(zé)功能核心內(nèi)涵的創(chuàng)新理念,具有科學(xué)性、建設(shè)性、前瞻性、主動性和針對性特點,有助于內(nèi)部審計在單位內(nèi)部職能定位的提升。問題的關(guān)鍵是,內(nèi)部審計工作者要審時度勢,堅持與時俱進(jìn),善于接受并深刻理解內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能的新理念,溶合并轉(zhuǎn)化為扎扎實實的行動,主動出謀劃策,為本單位構(gòu)建應(yīng)對各種風(fēng)險的“免疫”防線,確保本單位經(jīng)濟(jì)活動的健康運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。可以預(yù)見,內(nèi)部審計工作者“免疫系統(tǒng)”功能新理念的確立并轉(zhuǎn)化為實際行動,必將得到單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視和各方面的支持,從而作出新的貢獻(xiàn)。

(二)提高市場經(jīng)濟(jì)動態(tài)信息的收集、解讀和利用能力。為本單位構(gòu)建“免疫”防線,’必須根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化而定。在構(gòu)建之初,不能主觀臆斷、自以為是、閉門造車;在構(gòu)建之后,不能一勞永逸、固步自封、一成不變。內(nèi)部審計工作者應(yīng)當(dāng)面向市場,擴(kuò)大視野,擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)信息收集的收集范圍,拓寬經(jīng)濟(jì)信息來源渠道,努力提高經(jīng)濟(jì)信息的綜合分析解讀水平和綜合利用能力。要堅持靜態(tài)信息與動態(tài)信息、國內(nèi)市場信息與國際市場信息并重原則,著重對國際市場需求變化,金融市場、資本市場、物流市場和國際貿(mào)易規(guī)則演變,以及價格、利率、匯率、稅率等調(diào)整信息,認(rèn)真分析解讀,從中發(fā)現(xiàn)與本單位發(fā)展相關(guān)的有利和不利信息,為構(gòu)建并完善“免疫”防線提供研究應(yīng)對策略的依據(jù),從而增強(qiáng)其針對性、時效性和可操作性。內(nèi)部審計工作者必須明白,市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化、信息化時代,經(jīng)濟(jì)信息已經(jīng)成為一項重要的資源,只有提高自身的信息收集、解讀和利用能力,才能保持耳聰目明,頭腦清醒,信息靈通,見機(jī)而動,在內(nèi)部審計崗位上有所作為。

(三)提高風(fēng)險管理機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計實施能力。內(nèi)部審計為本單位構(gòu)建“免疫”防線,主旨在于應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)過程中可能給本單位形成的各種風(fēng)險,避免或減少可能造成的經(jīng)濟(jì)損失,影響本單位的健康運(yùn)作和持續(xù)發(fā)展。為了強(qiáng)化“免疫”防線的堅固度,增強(qiáng)“免疫”防線的靈活性、智能性和主動性,內(nèi)部審計工作者應(yīng)該主動參預(yù)本單位風(fēng)險管理機(jī)制的建立和重大風(fēng)險、突發(fā)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的設(shè)計工作,并積極提高這方面的設(shè)計和組織實施能力。對風(fēng)險管理機(jī)制,重點在于提高風(fēng)險的預(yù)測能力和識別能力,健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任制,促進(jìn)按照有關(guān)規(guī)定提存風(fēng)險準(zhǔn)備金,以備彌補(bǔ)可能發(fā)生的風(fēng)險損失。對風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案,重點在于當(dāng)重大的突發(fā)風(fēng)險襲來的時刻,針對風(fēng)險的性質(zhì)、規(guī)模、力度、時段、破壞程度和經(jīng)濟(jì)損失額度,根據(jù)本單位的市場定位、經(jīng)濟(jì)實力,劃分風(fēng)險等級并明確應(yīng)對措施,責(zé)任到人,爭取主動、有序、有備,把風(fēng)險可能造成的損害減少到最低程度,不影響單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。更重要的是在應(yīng)對風(fēng)險的過程中辟蹊徑、出奇招,力求“化險為夷”,變風(fēng)險為機(jī)遇,在風(fēng)險應(yīng)對中謀發(fā)展。

(四)提高財務(wù)收支預(yù)算的編制和執(zhí)行實況的審計監(jiān)督能力。對本單位的財務(wù)收支實施審計監(jiān)督,是內(nèi)部審計的基本職責(zé),也是構(gòu)建“免疫”防線需要不斷加固的主要陣地。要大力促進(jìn)并完善全面預(yù)算管理機(jī)制,從三個方面提高審計質(zhì)量、強(qiáng)化監(jiān)督力度:一是加強(qiáng)財務(wù)收支預(yù)算的全過程審計監(jiān)督,將審計重點由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收支預(yù)算的全過程審計,將審計監(jiān)督關(guān)口前移到預(yù)算編制階段,從“源頭”抓起,認(rèn)真審計財務(wù)收支預(yù)算的編制依據(jù)的可靠程度,論證其合法性、合理性、效益性和前瞻性,堵漏防弊,防患于未然;二是加強(qiáng)財務(wù)收支預(yù)算內(nèi)容的全方位審計監(jiān)督,將審計重點由節(jié)約成本費(fèi)用支出為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)收入與支出并重,特別注意暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、往來諸科目的異常變動,避免漏收亂支,資金流失。三是加強(qiáng)財務(wù)收支預(yù)算的全面考核評估,不僅要對預(yù)算各項指標(biāo)完成情況進(jìn)行認(rèn)真考核評估,而且要從國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求、市場競爭態(tài)勢、應(yīng)盡社會責(zé)任的高度,以構(gòu)建“免疫”防線的視角,評估預(yù)算執(zhí)行中是否存在需要“加固”的薄弱部位,提出建設(shè)性意見。

(五)提高內(nèi)部控制機(jī)制力度到位實況的考核評估能力。建立內(nèi)部控制機(jī)制,旨在確保單位的經(jīng)濟(jì)行為合法、規(guī)范、有序、健康運(yùn)作,順利實現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計工作者職責(zé)所在,不僅應(yīng)當(dāng)積極參與內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計和組織實施活動,而且應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行實況的考核和評估,促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善,強(qiáng)化其控制力度,提高其“免疫”功能。需要著力解決的問題有三:一是要檢驗已建立的內(nèi)部控制制度是否完備,是否適合本單位經(jīng)濟(jì)活動的實際需要,具有應(yīng)有的控制力度和控制效果。要通過調(diào)查研究、實地測試、考查記錄等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度是否符合“全面控制,突出重點,要求明確,措施可行責(zé)任到位,環(huán)環(huán)扣緊,一著不漏”的設(shè)計要求,是否存在內(nèi)部控制的“空白點”“盲點”和“死角”,不使“免疫”防線存在漏洞。二是核實已實施的內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真的執(zhí)行,有無形式主義現(xiàn)象。要到第一線了解相關(guān)人員對已實施的內(nèi)部控制制度是否在思想上認(rèn)同接受,有無抵觸情緒,在實際執(zhí)行過程中遇到哪些阻力和具體困難,怎樣才能確保內(nèi)部控制制度在經(jīng)濟(jì)活動中真正起到自覺遵守、自我規(guī)范、相互配合、相互制約的積極作用。三是抓好內(nèi)部控制實效的考核和評價,廣泛聽取意見,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),深入剖析成因,集思廣益,探索如何完善之道,供領(lǐng)導(dǎo)層決策,促使內(nèi)部控制機(jī)制能夠做到以人為本,與時俱進(jìn),控制有力,獎懲有據(jù),具有應(yīng)有的權(quán)威性。

審計工作應(yīng)急預(yù)案范文第2篇

一、內(nèi)部控制體系的重要性

內(nèi)部控制體系可以幫助提高企業(yè)運(yùn)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，具有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關(guān)系、明確職責(zé)分工、保護(hù)資產(chǎn)的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，能夠從企業(yè)內(nèi)部著手，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，規(guī)范運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行效率。

二、央企內(nèi)控體系建設(shè)的不足

1.對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

由于內(nèi)部控制不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，間接效益也需要較長的時間才能看出，而且需要內(nèi)部制定大量的規(guī)章制度，涉及到權(quán)責(zé)體系的設(shè)置和調(diào)整，需要相應(yīng)的人員崗位配置，增加了辦事環(huán)節(jié)和程序，有的企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，影響了企業(yè)經(jīng)營效率，對市場風(fēng)險沒有充分認(rèn)識，因而對內(nèi)控體系建設(shè)力度不夠。還有些管理者將內(nèi)部控制體系等同于內(nèi)部控制活動，將內(nèi)控體系的建設(shè)局限于授權(quán)審批、不相容崗位的分離等，而忽視了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的建立健全。

2.內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力

企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，沒有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是掛在墻上、寫在紙上，制度的執(zhí)行成了一紙空文，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也沒有實施，內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力。

3. 缺乏內(nèi)部審計及其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系中起著重要作用，但在很多企業(yè)中內(nèi)部審計部門在組織架構(gòu)中地位較低，內(nèi)審部門缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，加上審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，影響了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的審計質(zhì)量。內(nèi)部審計工作重點過于局限于對企業(yè)財務(wù)記錄的審核與監(jiān)督，對內(nèi)部控制流程、方法等方面的關(guān)注相對較少，淡化了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的職能。

三、央企加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系的建議

1. 高度重視內(nèi)控工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)管理者應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系的建立健全，加強(qiáng)對內(nèi)控工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。按照內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督評價職責(zé)相分離的原則，中央企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)總部層面成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的整體組織協(xié)調(diào)，并要明確由專門的內(nèi)部審計部門或相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)組織內(nèi)控評價與監(jiān)督工作，配備專業(yè)能力與業(yè)務(wù)水平勝任的專職工作人員，負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制體系的建立、實施、評價與監(jiān)督工作。中央企業(yè)還應(yīng)充分重視對內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行效果的考評，制定約束激勵機(jī)制，并將內(nèi)控工作納入企業(yè)的績效考核體系，。

2. 立足企業(yè)實際情況，建立健全內(nèi)部控制體系

中央企業(yè)應(yīng)立足企業(yè)實際，注重控制實效，防止流于形式，重點抓好內(nèi)控體系建設(shè)中的基本點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的公司組織結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確權(quán)責(zé)體系和內(nèi)部組織流程，確保重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用的制度能得到積極有效的落實。同時要在企業(yè)內(nèi)部積極倡導(dǎo)誠信文化，給員工灌輸合法合規(guī)經(jīng)營的理念，同時根據(jù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況，隨時改進(jìn)和提高。

中央企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時，應(yīng)重點加強(qiáng)對重要流程、關(guān)鍵經(jīng)營資源和特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，主要是資金管理、對外投資和采購、大額固定資產(chǎn)投資、銷售管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量監(jiān)控、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵經(jīng)營流程控制，加強(qiáng)境外資產(chǎn)、債券、股票及基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營合同、安全環(huán)保、節(jié)能減排等特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，建立重大經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，制訂應(yīng)急預(yù)案，并對應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行落實和修正。

四、制定完善有效措施，保證內(nèi)控體系的有效執(zhí)行

內(nèi)部控制重在有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)采取切實措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。中央企業(yè)應(yīng)實行內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任制，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實有機(jī)結(jié)合，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行負(fù)總責(zé)，要對內(nèi)控責(zé)任按公司級次向下做逐級分解、按業(yè)務(wù)特點做流程分解，明確分工，落實責(zé)任，共同推進(jìn)內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

內(nèi)部控制體系制定后，中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)執(zhí)行過程中暴露出的問題和不足進(jìn)行總結(jié)，通過績效考評、內(nèi)外部審計等措施，組織開展內(nèi)部控制定期評價與審計工作，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷優(yōu)化。認(rèn)真落實內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)與對負(fù)責(zé)人的績效考核、薪酬激勵相結(jié)合；同時應(yīng)做到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的有機(jī)結(jié)合，要緊密結(jié)合風(fēng)險管理實踐，實時監(jiān)控、動態(tài)管理，實現(xiàn)內(nèi)控向全面風(fēng)險管理的提升，共同推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部控制體系做為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，此項工作是否有效，事關(guān)企業(yè)的成敗，中央企業(yè)應(yīng)積極做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險得到及時防范和化解，增強(qiáng)風(fēng)險管理能力，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)助力。

參考文獻(xiàn)：

審計工作應(yīng)急預(yù)案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 人民銀行； 信息技術(shù)； 審計

信息技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛應(yīng)用，極大地推動了銀行業(yè)的發(fā)展。到2000年底，人民銀行系統(tǒng)基本實現(xiàn)了電子化，初步形成了中央銀行現(xiàn)代化技術(shù)服務(wù)體系。信息技術(shù)在大大提高工作效率和質(zhì)量的同時，也產(chǎn)生了一系列風(fēng)險問題。如何做好信息技術(shù)審計，促進(jìn)人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)合規(guī)、安全、可靠、有效運(yùn)行，便成為人民銀行內(nèi)審部門的一項重要課題。

一、人民銀行信息技術(shù)審計發(fā)展情況

人民銀行內(nèi)審司自1998年成立以來，針對信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的實際情況，積極探索開展信息技術(shù)審計。經(jīng)過十多年的實踐發(fā)展，人民銀行信息技術(shù)審計在機(jī)構(gòu)和人員配置、審計工作開展、規(guī)章制度建立及內(nèi)審信息化建設(shè)方面都有了長足發(fā)展。

（一）機(jī)構(gòu)和人員配置方面

2000年8月，人民銀行系統(tǒng)在貴陽召開了首屆信息技術(shù)審計工作座談會。2001年，內(nèi)審司專門設(shè)立了信息技術(shù)審計處。此后，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門相繼設(shè)置了信息技術(shù)審計科（室）或信息技術(shù)審計崗，明確了科室（崗位）職責(zé)、優(yōu)化了人員配置，確定了信息技術(shù)審計的定位和方式方法，使信息技術(shù)審計逐步規(guī)范化、日常化。

（二）審計工作開展情況

從2001年開始，人民銀行各級分支機(jī)構(gòu)先后對人民銀行會計核算、統(tǒng)計監(jiān)測、國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、信貸登記、大額支付等信息系統(tǒng)以及外匯局有關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了審計。2004年以來，人民銀行加大了對信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施審計的力度，開展了機(jī)房、局域網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫管理等專項審計，還開展了科技服務(wù)外包、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等審計。2009年，人民銀行總行統(tǒng)一組織53家機(jī)構(gòu)開展了信息技術(shù)應(yīng)用和系統(tǒng)運(yùn)行管理專項審計；2010年，人民銀行全系統(tǒng)共對72家分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了信息技術(shù)應(yīng)用與系統(tǒng)運(yùn)行管理專項審計，此項審計的開展使人民銀行信息技術(shù)審計由單項審計走向全面審計，整體水平上了新臺階。

（三）規(guī)章制度建立方面

在信息技術(shù)審計全面開展以前，人民銀行總行通過借鑒和探索，2001年出臺了《中國人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》，2003年又制定了《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)意見》和《中國人民銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)程（試行）》等規(guī)章制度，對信息技術(shù)審計的對象、內(nèi)容、程序與方法等做出了統(tǒng)一規(guī)定。

（四）信息化建設(shè)方面

人民銀行十分注重內(nèi)審信息化建設(shè)。2007年，總行內(nèi)審司在分支行原有成果的基礎(chǔ)上，組織開發(fā)完成了《內(nèi)審依據(jù)電子手冊》，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和工作提供了方便。2009年，總行內(nèi)審司完成了“人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)”的試運(yùn)行和推廣工作，應(yīng)用范圍已覆蓋所有地市中支以上的單位，大大提高了審計工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同年，總行內(nèi)審司購買了ACL審計軟件，在有關(guān)審計中應(yīng)用ACL對國庫業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計，促進(jìn)了計算機(jī)輔助審計手段在人民銀行信息技術(shù)審計中的應(yīng)用。

二、基層央行信息技術(shù)審計中存在的問題

從近幾年的實踐看，人民銀行信息技術(shù)審計工作正逐步走向規(guī)范化，在加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部控制建設(shè)，防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極作用，但是由于信息技術(shù)審計在人民銀行還處于探索完善階段，在實際工作中還存在一定問題。

（一）思想認(rèn)識不到位制約信息技術(shù)審計的發(fā)展

部分審計人員對信息技術(shù)審計的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為由上級行組織開發(fā)的信息系統(tǒng)絕對是安全可靠的，即使系統(tǒng)本身存在缺陷，也不屬于基層央行處理范圍。審計觀念滯后，一定程度上阻礙了基層央行信息技術(shù)審計的應(yīng)用與發(fā)展。同時，基層央行雖然成立了計算機(jī)安全管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，但個別領(lǐng)導(dǎo)對系統(tǒng)存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，對信息技術(shù)審計也沒有給予足夠的重視與支持，不利于信息技術(shù)審計的發(fā)展。

（二）系統(tǒng)推廣與審計工作脫節(jié)，信息技術(shù)審計介入滯后

信息技術(shù)審計需要審計人員對系統(tǒng)功能、層次架構(gòu)和技術(shù)細(xì)節(jié)等方面有很深的了解，是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作。目前，人民銀行系統(tǒng)的大部分信息系統(tǒng)都是由總行科技司統(tǒng)一規(guī)劃、研發(fā)，然后在全國范圍內(nèi)推廣，而信息系統(tǒng)從設(shè)計開發(fā)、安裝調(diào)試到推廣建設(shè)以及內(nèi)控約束機(jī)制的設(shè)計和運(yùn)行維護(hù)管理等工作基本上都是由科技部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合實施的，整個過程缺乏內(nèi)審部門的介入和參與。業(yè)務(wù)人員在提出應(yīng)用系統(tǒng)的需求時，只是根據(jù)自己的工作需要提出要求；科技人員在開發(fā)系統(tǒng)時，也只是簡單地滿足業(yè)務(wù)人員提出的需要，并沒有考慮審計人員的需求，在編寫程序時沒有給審計人員預(yù)留接口，導(dǎo)致信息技術(shù)事前、事中審計不易開展，大大降低了信息技術(shù)審計的審計效率和效果。

（三）信息技術(shù)審計工作的內(nèi)容、手段和方式有待完善

一是基層央行信息技術(shù)審計仍以合規(guī)性審計為主，側(cè)重于內(nèi)控制度的建立執(zhí)行情況、基礎(chǔ)設(shè)施管理情況、系統(tǒng)管理使用等方面，審計層次較低。二是由于部門間協(xié)調(diào)不足、技術(shù)力量薄弱等原因，審計方法以面談法、觀察法、問卷調(diào)查法、查閱文檔資料等審計方法為主，而計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部運(yùn)行安全性審計常用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)方法，如審計軟件法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計模塊法等在基層央行審計實踐中卻很少用到，信息技術(shù)審計的實際效果大打折扣。三是內(nèi)審部門未實現(xiàn)與其他部門聯(lián)網(wǎng)，無法從系統(tǒng)處理過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，以此來確定審計對象和目標(biāo)，從而浪費(fèi)了自身和被審計部門的時間。

（四）信息技術(shù)審計的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化滯后

信息技術(shù)的應(yīng)用推廣使得舊有的某些審計規(guī)章制度已不能完全指導(dǎo)和規(guī)范信息技術(shù)審計實踐，而內(nèi)審部門也缺少對有關(guān)信息技術(shù)審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)，不能系統(tǒng)有效地將有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法歸納起來，形成詳實可行的審計工作指引。同時，部分業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程加快，而相關(guān)管理規(guī)定未能及時出臺或完善，使得內(nèi)審部門在實際工作中沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)，審計依據(jù)也比較缺乏。

（五）復(fù)合型人才短缺，培訓(xùn)模式單一

信息技術(shù)審計工作專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它要求審計人員不僅有較強(qiáng)的計算機(jī)知識，而且要熟悉人民銀行的各項業(yè)務(wù)。目前，基層央行的大多數(shù)審計人員尚未完成實施信息技術(shù)審計必需的知識和技術(shù)轉(zhuǎn)型，隊伍建設(shè)總體上無法滿足信息技術(shù)審計工作發(fā)展的需要。近年來，人民銀行系統(tǒng)雖然加大了對審計人員信息技術(shù)審計培訓(xùn)的力度，但是培訓(xùn)模式相對單一，培訓(xùn)名額較少，且受訓(xùn)人員的自身素質(zhì)及接受水平對本單位開展再培訓(xùn)也有一定的影響。同時，各業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣使用、升級等培訓(xùn)時也是以本專業(yè)人員為主，內(nèi)審人員無法參與其中，很難獲得相關(guān)最新知識，影響了審計效果。

三、進(jìn)一步完善基層央行信息技術(shù)審計的建議

（一）提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)對信息技術(shù)審計重要性認(rèn)識

內(nèi)審人員要提高風(fēng)險意識，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識信息技術(shù)審計。一是要樹立服務(wù)意識，提高審計成果利用率。針對審計中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患，與被審部門共同分析問題成因，為相關(guān)部門加強(qiáng)管理提供建議。二是要樹立全程跟蹤、整體審計的觀念。審計人員要參與到信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)中，將信息技術(shù)審計和風(fēng)險評估相結(jié)合，適時調(diào)整審計重點，真正做到信息系統(tǒng)的事前、事中和事后審計相結(jié)合，逐步向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。同時，基層央行領(lǐng)導(dǎo)對信息技術(shù)審計應(yīng)給予更多的關(guān)心與重視，加大人力、技術(shù)、資金等各類資源的投入，樹立起信息技術(shù)審計的權(quán)威性，保證此項工作的順利開展。

（二）建立部門間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化事前、事中審計

由于計算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)投資大、建設(shè)周期長、投入運(yùn)行后改變成本高，所以內(nèi)審部門應(yīng)該提前介入，對新系統(tǒng)的立項、開發(fā)、測試和驗收等階段進(jìn)行全過程監(jiān)督審計，強(qiáng)化事前、事中審計，從而完善審計內(nèi)容，有效節(jié)約審計資源、提高審計效率。通過事前介入，內(nèi)審人員可以及時提出審計業(yè)務(wù)的功能需求，要求科技人員編寫程序時給審計人員預(yù)留接口，特別是要求系統(tǒng)最大限度地留下業(yè)務(wù)人員操作和業(yè)務(wù)處理流程的痕跡，為審計人員留下充分的審計線索。同時，基層央行要建立部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，科技部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門在進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、購買、重大修改等重要事項時要通知內(nèi)審部門參加，并及時將制定的操作規(guī)程等發(fā)送給內(nèi)審部門；審計人員要積極參加科技和系統(tǒng)應(yīng)用部門的會議，了解系統(tǒng)的最新情況，并就審計時發(fā)現(xiàn)的問題，及時向科技和系統(tǒng)應(yīng)用部門進(jìn)行通報和反饋，更好地發(fā)揮信息技術(shù)審計的作用。

（三）拓展審計內(nèi)容，完善審計方式、方法

信息技術(shù)審計應(yīng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，將信息系統(tǒng)的開發(fā)、購買、驗收等方面作為信息技術(shù)的部分審計內(nèi)容，置于內(nèi)審的有效監(jiān)督之下，從而有利于及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的缺陷和漏洞。在審計手段和方法上，要強(qiáng)化計算機(jī)輔助審計技術(shù)，由總行牽頭，研究開發(fā)一套審計軟件，在全國推廣應(yīng)用。這項工作是一項系統(tǒng)復(fù)雜的工程，需要各部門的通力協(xié)作。在開發(fā)審計軟件的同時，需要完善和改進(jìn)央行各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序，在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序和管理信息系統(tǒng)上留有審計接口，建立起與被審計部門業(yè)務(wù)接口直接切入、數(shù)據(jù)信息共享的全方位立體信息系統(tǒng)。同時，基層央行應(yīng)積極推行參與式審計，充分發(fā)揮被審計部門信息技術(shù)人員的作用，大力提高信息技術(shù)審計的質(zhì)量水平。

（四）實現(xiàn)信息技術(shù)審計標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范審計流程

隨著信息技術(shù)審計工作的不斷深化，根據(jù)審計工作的發(fā)展需要和各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級變化，結(jié)合國際先進(jìn)經(jīng)驗，及時修訂完善審計規(guī)章制度、補(bǔ)充更新審計依據(jù)便成為我們工作的一個重點環(huán)節(jié)。同時，有必要結(jié)合多年的信息技術(shù)審計實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)地將有關(guān)概念、內(nèi)容、工作程序和技術(shù)方法等進(jìn)行歸納總結(jié)，形成詳實可行的信息技術(shù)工作指南，給審計工作提供指導(dǎo)，規(guī)范審計工作。

（五）創(chuàng)新培訓(xùn)模式，加強(qiáng)基層央行內(nèi)審隊伍建設(shè)

一是充實內(nèi)審部門的科技力量。基層央行在為內(nèi)審部門配備人員時，要考慮專業(yè)結(jié)構(gòu)，合理增加計算機(jī)專業(yè)人員。通過審計專業(yè)培訓(xùn)，使其成為既精通計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)又懂審計的復(fù)合型人才。二是加強(qiáng)培訓(xùn)力度，創(chuàng)新培訓(xùn)模式。首先，加大對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)力度，強(qiáng)調(diào)培訓(xùn)的針對性和實效性，使審計人員充分了解信息系統(tǒng)安全常識及操作規(guī)程，更好地與傳統(tǒng)審計知識相融合，確保培訓(xùn)取得實效；其次，注重部門再培訓(xùn)工作，確保培訓(xùn)工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。基層央行在派員參加總、分行信息系統(tǒng)培訓(xùn)時，要注重選派人員的個人素質(zhì)，在自身充分掌握培訓(xùn)知識的基礎(chǔ)上，能夠在部門開展再培訓(xùn)工作，將培訓(xùn)內(nèi)容完整準(zhǔn)確地教授給其他審計人員；再次，充分利用信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺，擴(kuò)大培訓(xùn)覆蓋面，降低培訓(xùn)成本，提高培訓(xùn)效率；最后，通過溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，使內(nèi)審人員有機(jī)會參加所有業(yè)務(wù)部門組織的業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣升級培訓(xùn)班。同時，內(nèi)審部門舉辦培訓(xùn)時，也可以邀請相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參加，使得他們既能從信息技術(shù)、業(yè)務(wù)流程控制的角度考慮問題，又能從內(nèi)部審計的角度出發(fā)，從而采取有力措施全面促進(jìn)信息系統(tǒng)安全管理工作。

【參考文獻(xiàn)】

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審計工作應(yīng)急預(yù)案范文第4篇

一、關(guān)注審計重點內(nèi)容，把握濕地保護(hù)審計重點

1.審計濕地保有量。審計轄區(qū)內(nèi)濕地的年均實有面積。審計轄區(qū)內(nèi)濕地的年均實有面積領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任制落實情況。審計調(diào)查天然或人工、永久或暫時的沼澤地、泥炭地和水域地帶，以及帶有靜止或流動的淡水、半咸水和咸水水體，包括低潮時不超過6米的海域。

審計濕地與森林、海洋一道，為作三大生態(tài)系統(tǒng)體系，檢查保持水源、凈化水質(zhì)、調(diào)洪蓄水、儲碳固碳、調(diào)節(jié)氣候、保護(hù)生物多樣性等多種指標(biāo)，考核“地球之腎”、“淡水之源”、“物種基因庫”和“氣候調(diào)節(jié)器”環(huán)境，綠色審計發(fā)展理念。

審計省政府對地方政府的考核底線，2011年第二次在全國范圍內(nèi)進(jìn)行了濕地資源調(diào)查，此次調(diào)查的數(shù)據(jù)被作為濕地保有量紅線。濕地保有量穩(wěn)定在91.01萬公頃。沙化土地治理面積2015年達(dá)到0.4萬公頃，2017年達(dá)到0.45萬公頃，2020年達(dá)到0.5萬公頃。11個設(shè)區(qū)市和95個縣轄區(qū)范圍內(nèi)的濕地紅線面積進(jìn)行分解。

2.審查濕地功能區(qū)劃的執(zhí)行情況。審查政府在制定涉及濕地發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)政策和編制規(guī)劃時，是否征求濕地保護(hù)行政主管部門意見；沿濕地土地利用總體規(guī)劃、濕地使用，是否與濕地功能區(qū)劃相銜接；在審批建設(shè)、開發(fā)項目使用濕地時，是否以濕地功能區(qū)劃為依據(jù)，符合濕地功能區(qū)劃的要求。

3.審查濕地環(huán)境質(zhì)量情況。政府下達(dá)了沿濕地設(shè)環(huán)保責(zé)任目標(biāo)，規(guī)定了主要指標(biāo)，審查指標(biāo)是否達(dá)到政府下達(dá)的比例要求。審查濕地污染控制情況。主要審查沿濕地重點直排污工業(yè)企業(yè)和城鎮(zhèn)污水集中處理廠污水排放達(dá)標(biāo)率是否達(dá)到政府下達(dá)的指標(biāo)。審計調(diào)查和了解當(dāng)?shù)貪竦丨h(huán)境污染的情況。

4.審查濕地工程性補(bǔ)償情況。審查濕地域使用建設(shè)項目責(zé)任人是否實施相應(yīng)的濕地生態(tài)修復(fù)工程、異地重建或替代方式等對由其造成的濕地生態(tài)損害進(jìn)行補(bǔ)償，重建或者替代方式進(jìn)行生態(tài)補(bǔ)償?shù)拿娣e、質(zhì)量、資金等是否足額到位，生態(tài)效益能否體現(xiàn)。

5.審查濕地專項資金的使用情況。審查中央及地方配套的濕地域?qū)ｍ椯Y金的分配、管理、使用是否合法合規(guī)，是否按照規(guī)定項目使用，有無擠占挪用情況，地方配套資金是否足額到位。

二、對準(zhǔn)審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注濕地保護(hù)實施細(xì)節(jié)

1.關(guān)注濕度保護(hù)有關(guān)管理約束性指標(biāo)和目標(biāo)責(zé)任制完成方面。審查當(dāng)?shù)卣欠駥竦乇Ｗo(hù)納入本級國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，審查有關(guān)濕地保護(hù)、濕地建設(shè)等方面的相關(guān)規(guī)劃的編制、落實情況。審查濕地保有量，包括天然或人工、永久或暫時的沼澤地、泥炭地和水域地帶，以及帶有靜止或流動的淡水、半咸水和咸水水體等。審查有關(guān)規(guī)劃中提出的保護(hù)及建設(shè)目標(biāo)及目標(biāo)落實情況。審查濕地功能區(qū)劃的執(zhí)行情況。劃定濕地保護(hù)區(qū)、保留區(qū)、限制開發(fā)區(qū)、開發(fā)利用區(qū)等有關(guān)情況。建立濕地生態(tài)補(bǔ)償制度情況。

2.關(guān)注濕地保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)及政策措施貫徹落實情況。審查濕地資源保護(hù)政策措施執(zhí)行情況。審查當(dāng)?shù)卣畧?zhí)行國家和省有關(guān)濕地資源管理保護(hù)政策情況，以及當(dāng)?shù)卣贫ㄏ嚓P(guān)濕地保護(hù)及開發(fā)利用方面政策措施的情況。審查有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及濕地資源開發(fā)利用保護(hù)事項決策情況。審查有關(guān)濕地保護(hù)第一責(zé)任人的制度建設(shè)和執(zhí)行情況以及濕地保護(hù)目標(biāo)責(zé)任考核制度。

3.關(guān)注濕地保護(hù)開發(fā)利用情況。審查濕地保護(hù)管理責(zé)任體系構(gòu)建和落實情況。包括構(gòu)建濕地管理責(zé)任體系，濕地公園、濕地自然保護(hù)區(qū)的建設(shè)和管理清潔。建立健全濕地保護(hù)行政執(zhí)法的有效機(jī)制等情況。審查濕地保護(hù)過程中行政執(zhí)法的落實情況，跟蹤是否按照法律法規(guī)處理破壞濕地的有關(guān)案件。審查濕地域使用建設(shè)項目責(zé)任人是否實施相應(yīng)的濕地生態(tài)修復(fù)工程、異地重建或替代方式等對由其造成的濕地生態(tài)損害進(jìn)行補(bǔ)償。

4.關(guān)注濕地保護(hù)資金征收管理使用和投入機(jī)制建立及重大項目建設(shè)運(yùn)行情況。審查當(dāng)?shù)卣欠駥竦乇Ｗo(hù)經(jīng)費(fèi)納入財政預(yù)算，查看資金到位情況及使用情況，審查有關(guān)濕地保護(hù)中中央專項資金的分配及地方配套資金的到位情況及使用情況。審查濕地生態(tài)補(bǔ)償資金收取情況、行政執(zhí)法執(zhí)法收入及使用情況。關(guān)注建立濕地保護(hù)相關(guān)投入機(jī)制情況，審查濕地保護(hù)項目實施情況。主要包括各級各類財政投資濕地保護(hù)項目建設(shè)任務(wù)完成情況，重點審查有無弄虛作假、擠占挪用、套取騙取資金以及項目工程質(zhì)量和后期管護(hù)等情況。審點項目運(yùn)營情況，重點項目運(yùn)營情況。抽查使用資金的重點單位和重點項目，了解項目是否達(dá)到建設(shè)目標(biāo)，政府是否采取措施保障項目運(yùn)營。

5.關(guān)注濕地保護(hù)重大安全隱患及預(yù)警機(jī)制建立情況。審查是否建立濕地保護(hù)地突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，是否建立濕地污染處置應(yīng)急預(yù)案，審查濕地中水體、水質(zhì)、動物、植物監(jiān)測情況，分析該區(qū)域環(huán)境變化情況，建立濕地惡化倒查機(jī)制情況，是否落實有關(guān)整治責(zé)任和限期整改措施。審查是否出現(xiàn)濕地破壞或污染影響人民群眾生產(chǎn)和生活安全的重大事件，采取了何種緊急治理和長效治理措施，存在濕地破壞或污染隱患的重大問題，突發(fā)事件應(yīng)急處置機(jī)制的建立和執(zhí)行情況。

三、注重審計方法，科學(xué)實施濕地保護(hù)審計

1.濕地影像與矢量三比對方法。使用ARCGIS、MAPGIS、CAD等軟件，查看濕地規(guī)劃矢量圖件。運(yùn)用arcgis軟件查看濕地項目實施前后對比影像圖。一是通過影像與影像的疊加對比分析，在arcgis軟件平臺，通過添加圖層加載不同年份的影像數(shù)據(jù)，比如說2013年和2015年影像分析，可以通過對比分析初步判讀這三年期間圖斑變化區(qū)域，尤其是濕地變化區(qū)域。二是影像與矢量文件對比分析，矢量文件是根據(jù)幾何特性通過軟件來繪制的圖形，可以是點注記文件，也可以是線文件和面文件，可以自由無限制地重新組合編輯等，與影像圖最大的區(qū)別是與分辨率無關(guān)，放大或縮小圖像不會失真。三是矢量圖對比分析，通常是通過各類濕地項目立項范圍與竣工驗收范圍套合分析，可以檢查和判斷地方實施項目是否在立項范圍內(nèi)，是否存在超立項范圍的現(xiàn)象，具體實施范圍在立項范圍內(nèi)且小于立項范圍面積符合規(guī)劃要求。或者是不同年度的濕地保護(hù)項目范圍套合，不能存在重疊現(xiàn)象，否則就是重復(fù)立項，不符合相關(guān)規(guī)定等。

2.環(huán)境費(fèi)用效益法。濕地環(huán)境條件的差別可以通過周邊地價或房價來參考反映，據(jù)此推算濕地環(huán)境資源的價值，或者通過其產(chǎn)生的環(huán)境效益綜合考慮。常用回歸分析法計算，測定環(huán)境條件對地價的貢獻(xiàn)度，該貢獻(xiàn)度可視為濕地環(huán)境資源價值。濕地環(huán)境資源被破壞，改善的效益較難評價。也可以估計恢復(fù)或防護(hù)一種資源不受污染所需的最低費(fèi)用。也可將濕地環(huán)境質(zhì)量視為一個生產(chǎn)要素，其變化會引起生產(chǎn)率和生產(chǎn)成本的變化，從而導(dǎo)致產(chǎn)品價格和產(chǎn)出水平的變化，通過對這種變化的觀察和量度并用貨幣價格測算可評估環(huán)境變化的影響。主要包括生產(chǎn)效應(yīng)法、人力資本法、機(jī)會成本法。

3.在線監(jiān)測法。利用衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)、GPS全球定位系統(tǒng)、GJS地理信息系統(tǒng)等系統(tǒng)，在審計期間進(jìn)行定期或不定期的利用在線監(jiān)測設(shè)備和系統(tǒng)進(jìn)行在線監(jiān)測，抽取有關(guān)濕地數(shù)據(jù)資料，監(jiān)測審計范圍內(nèi)的濕地保護(hù)情況。如核實濕地的面積、地域，對比濕地前后發(fā)生的變化等等。利用環(huán)境在線監(jiān)測系統(tǒng)，調(diào)取審計年度內(nèi)監(jiān)測的濕地所在水域的有關(guān)水質(zhì)在線監(jiān)測數(shù)據(jù)，了解濕地所在區(qū)域水質(zhì)變化情況，形成對比評價；利用大氣在線監(jiān)測系統(tǒng)監(jiān)測數(shù)據(jù)，調(diào)取審計年度內(nèi)監(jiān)測的濕地所在水域的有關(guān)大氣在線監(jiān)測數(shù)據(jù)，了解濕地所在區(qū)域大氣變化情況，形成對比評價。

4.績效評估法。濕地保護(hù)審計不僅對資金使用規(guī)范性和績效進(jìn)行審計，還有對特定的濕地環(huán)保工作目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行分析評價，對比前后年度濕地面積、質(zhì)量的變化情況，產(chǎn)生的效果進(jìn)行分析對比評價，周邊居住人對濕地環(huán)境宜居評價的變化情況，動植物生物群落及多樣性的變化情況，分析對比濕地保護(hù)項目實施前后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)環(huán)境等效益情況，借用環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)的價值評估方法對環(huán)境績效審計項目所造成的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行計量。

審計工作應(yīng)急預(yù)案范文第5篇

關(guān)鍵詞：人民銀行；績效審計；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1007-4392（2011）05-0038-03

一、績效審計概述

（一）績效審計的概念及發(fā)展歷程

政府績效審計發(fā)生于20世紀(jì)40年代，發(fā)展于70年代。1986年，在悉尼召開的第十二屆最高審計機(jī)關(guān)國際組織會議上發(fā)表的《關(guān)于績效審計、公營企業(yè)審計和審計質(zhì)量的總聲明》中，對績效審計做出如下定義：“除了合規(guī)性審計，還有另一種類型的審計，它涉及對公營部門管理的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（即“3E”)所作的評價，這就是績效審計”。

我國的績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，首次提出：“在開展財務(wù)審計同時，逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和效益審計方面延伸”。進(jìn)入上世紀(jì)90年代中期，在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計中體現(xiàn)績效審計思想的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項資金審計得到發(fā)展。2003年，《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出：“實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與績效審計并重，逐步加大績效審計份量，爭取到2007年，投入績效審計力量占整個審計力量的一半左右。”

（二）人民銀行績效審計概況

從人民銀行履行職責(zé)發(fā)展變化的歷程來看，人民銀行內(nèi)部審計走過了合規(guī)性審計階段，現(xiàn)在正逐步實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展。內(nèi)審部門成立之初，正值各項業(yè)務(wù)操作和制度亟待完善時期，這一階段，內(nèi)審部門主要開展的是合規(guī)性審計，重點是督促檢查被審計部門制度是否建立健全、業(yè)務(wù)操作是否嚴(yán)格規(guī)范、業(yè)務(wù)風(fēng)險是否防范到位。隨著人民銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)審部門這種單一查錯糾弊式的合規(guī)性監(jiān)督已不能適應(yīng)人行履職需要，逐步開始向風(fēng)險控制和評價職能轉(zhuǎn)變，近幾年，在審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中又提出了績效審計的新理念，績效審計的提出是人民銀行各項工作有序、廉潔、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的迫切需要，是履行干部監(jiān)督職能的重要手段，是對傳統(tǒng)合規(guī)審計的有效補(bǔ)充，對完善內(nèi)部控制、促進(jìn)風(fēng)險管理、提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效能必將起到積極的推動作用。

二、人民銀行績效審計的實踐選擇

（一）人民銀行績效審計的職能定位

審計署審計長劉家義在談到績效審計的作用時說：“績效審計的重點是發(fā)現(xiàn)體制、制度性缺陷和重大管理漏洞，促進(jìn)資金得到安全有效有序的使用”。結(jié)合人民銀行的工作特點，開展績效審計的目的是發(fā)現(xiàn)目前體制性的制度缺陷和重大管理環(huán)節(jié)的疏漏，督促各項業(yè)務(wù)工作更加順暢高效，促進(jìn)資金得到安全有序的使用。因此，依據(jù)當(dāng)前行使央行職責(zé)的內(nèi)容，績效審計的審計職能定位應(yīng)圍繞人民銀行貫徹執(zhí)行貸幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等工作進(jìn)行評價。通過對貨幣信貸、征信、支付清算、經(jīng)理國庫、外匯管理、人民幣管理、反洗錢等業(yè)務(wù)活動開展績效審計，揭示和反映這些職責(zé)履行過程中存在的問題，并提出審計意見和建議，促進(jìn)有關(guān)部門健全規(guī)章、完善制度、加強(qiáng)管理，更好地履行服務(wù)與監(jiān)管職能，推動地方經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展。

（二）人民銀行績效審計的內(nèi)容確定

人民銀行的績效審計目前還處在探索階段，其評價標(biāo)準(zhǔn)、審計內(nèi)容和審計方式方法還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計3E標(biāo)準(zhǔn)，參考平衡記分卡指標(biāo)評價方法，人民銀行績效審計內(nèi)容可以從以下四個方面考慮：綜合管理角度、內(nèi)部控制角度、資源使用角度、業(yè)務(wù)履行角度。由此可以這樣給人民銀行績效審計下定義：內(nèi)審部門是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位或部門一個周期內(nèi)的綜合管理、內(nèi)部控制、資源利用、業(yè)務(wù)履行等方面的工作成果、工作效率、工作業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督和評價的過程。績效審計的具體內(nèi)容，應(yīng)該圍繞綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)履行的效果性來進(jìn)行。

1. 綜合管理的科學(xué)性。主要包括是否按照國家金融法律法規(guī)、方針政策和上級行要求制定工作計劃和工作措施；制定的工作計劃是否與上級要求相符；是否及時召開了本單位（本部門）年度工作會議；是否對上級行的來文及時承辦；是否按照上級行要求，根據(jù)實際情況制定具體的貫徹落實措施；是否建立了明確的議事規(guī)則和決策程序，重大事項是否集體研究決策；對重大事項做出的決定是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等。

2. 內(nèi)部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各項業(yè)務(wù)工作管理制度、實施細(xì)則、操作規(guī)程；是否成立了相應(yīng)的內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；崗位設(shè)置、崗位分工、管理權(quán)限、授權(quán)管理是否符合內(nèi)控原則要求；崗位職責(zé)是否明確；應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)是否按規(guī)定進(jìn)行，突發(fā)事件應(yīng)對措施是否對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行有保障作用。

3. 資源利用的經(jīng)濟(jì)性。主要包括資金財產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，有無存在損失浪費(fèi)情況；公用經(jīng)費(fèi)、項目等專項支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象；各項預(yù)算編制計劃是否科學(xué)，預(yù)算能否得到有效執(zhí)行；人員配置是否合理，能否做到人盡其用等。

4. 業(yè)務(wù)履行的效果性。主要包括各項業(yè)務(wù)工作措施的合理性、工作效率、效果。根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作特點，設(shè)置不同的評價內(nèi)容。

（1）貫徹執(zhí)行貨幣信貸政策績效評價。是否根據(jù)貨幣政策對轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行窗口指導(dǎo)；是否積極協(xié)調(diào)政銀企之間的關(guān)系，優(yōu)化信用環(huán)境，并傳達(dá)貫徹落實信貸政策；是否有效運(yùn)用再貸款、再貼現(xiàn)等貨幣政策工具引導(dǎo)轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求；是否通過調(diào)研監(jiān)測，掌握轄區(qū)貨幣信貸運(yùn)行中的情況和問題，各項調(diào)研監(jiān)測分析是否被上級行、地方政府及有關(guān)部門采納；金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立，各部門之間監(jiān)管信息資源是否共享；風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)有效；風(fēng)險處置是否及時合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風(fēng)險的事件等。

（2）支付結(jié)算管理績效評價。支付清算系統(tǒng)推廣和運(yùn)行情況；小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)推廣情況；中央銀行會計核算管理情況；支付清算系統(tǒng)應(yīng)急管理情況；組織實施《中華人民共和國票據(jù)法》及相關(guān)規(guī)章制度情況；轄區(qū)結(jié)算工作管理情況；人民幣銀行結(jié)算賬戶相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；銀行結(jié)算賬戶管理情況；銀行結(jié)算賬戶檢查情況等。

（3）國庫資金管理績效評價。是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫各項規(guī)章制度，是否及時準(zhǔn)確的辦理財政預(yù)算收入的收納、劃分、報解以及財政資金的支撥和退庫；是否有效防范了國庫資金風(fēng)險；國庫辦理直接支付情況等。

（4）外匯管理績效評價。是否堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國際收支申報是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)常項下貿(mào)易是否落實便利化，資本項目是否做到嚴(yán)格監(jiān)管，資本流出流入是否做到均衡管理等。

（5）貨幣發(fā)行績效評價。能否滿足市場需求，做好發(fā)行基金調(diào)撥；是否根據(jù)市場流通需求，合理調(diào)劑券別機(jī)構(gòu)；金融機(jī)構(gòu)收付業(yè)務(wù)是否規(guī)范，人民幣反假宣傳是否到位；是否存在有損人民幣信譽(yù)和公眾切身利益的情況等。

（6）調(diào)查統(tǒng)計績效評價。信貸收支、制度性調(diào)查等各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否全面及時準(zhǔn)確；是否圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點難點以及上級行、本行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展調(diào)研，調(diào)研分析報告是否被上級行采納；企業(yè)和個人信用信息是否全面準(zhǔn)確等。

（三）人民銀行績效審計的評價指標(biāo)

績效審計離不開設(shè)置科學(xué)合理的評價指標(biāo)。人民銀行評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該涵蓋被審計單位或部門各項工作的方方面面，采取問題分析法，從單位或部門職責(zé)目標(biāo)開始分析，自上向下逐層分解，一直分解到可以直接實施評價的指標(biāo)為止。具體可以劃分為一級指標(biāo)、二級指標(biāo)……N級指標(biāo)。

一級指標(biāo)是反映被審計單位或部門整體狀況的綜合指標(biāo)，包括綜合管理指標(biāo)、內(nèi)部控制指標(biāo)、工作質(zhì)量與效果指標(biāo)、外部評價指標(biāo)等。

二級指標(biāo)是對一級指標(biāo)的細(xì)化分類指標(biāo)，如：綜合管理指標(biāo)可以劃分為工作目標(biāo)計劃、工作組織決策、人員思想、團(tuán)隊精神等；內(nèi)部控制指標(biāo)可以劃分為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別評估與應(yīng)對等；工作質(zhì)量與效果指標(biāo)可以劃分為考核名次、獲獎情況、調(diào)研成果等；外部評價指標(biāo)可以劃分為政府部門滿意度、金融機(jī)構(gòu)滿意度和社會公眾滿意度等。

三級指標(biāo)是對二級指標(biāo)的再細(xì)化，如：二級指標(biāo)中的工作目標(biāo)計劃還可以細(xì)化為全行工作計劃、部門工作計劃等；工作組織決策可以細(xì)化為重大事項決策內(nèi)容、決策程序、決策形式等。

（四）人民銀行績效審計的標(biāo)準(zhǔn)

1. 法定標(biāo)準(zhǔn)。主要包括法律法規(guī)政策文件、審計準(zhǔn)則、制度、標(biāo)準(zhǔn)手冊規(guī)定等具有法律效力的標(biāo)準(zhǔn)。法定標(biāo)準(zhǔn)反映了績效審計的規(guī)范性要求。

2. 參考標(biāo)準(zhǔn)。主要包括被審計單位制定的目標(biāo)、計劃、工作職責(zé)、崗位職責(zé)、內(nèi)控制度及上級行的工作要求、民意評價、歷史數(shù)據(jù)、歷史業(yè)績、專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家的意見等。參考標(biāo)準(zhǔn)反映了績效審計相對于其他審計的靈活性。

3. 協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)。是指在審計人員和被審計單位就審計標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生意見分歧，又缺乏其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，雙方共同探討、達(dá)成一致意見所形成的審計標(biāo)準(zhǔn)。協(xié)商標(biāo)準(zhǔn)更加柔性，更加易于被接受和實施，它充分反映了績效審計在管理咨詢方面發(fā)揮的作用。

（五）人民銀行績效審計的方法

內(nèi)審部門可以采取查閱、函證、訪談、咨詢、問卷調(diào)查、統(tǒng)計分析等方法，對與績效審計事項相關(guān)的問題進(jìn)行調(diào)查，取得審計證據(jù)。根據(jù)管理和內(nèi)容不同，績效分析評價可采用下列方法：

1. 目標(biāo)評價法。通過工作績效和工作目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對比，確定被審部門是否實現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)，以及實現(xiàn)預(yù)期要求或目標(biāo)的程度。

2. 比較分析法。通過與參照單位進(jìn)行分析比較，評價被審單位的目標(biāo)完成情況，評價被審部門的工作效果和效率。

3. 因素分析法。對目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行全面評價，分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種因素，找出差距和不足。

（六）人民銀行績效審計的結(jié)果

績效審計評價結(jié)果可以采取評分制。對各類評價指標(biāo)分別設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)分值和指標(biāo)權(quán)重，并根據(jù)評價得分確定績效評價的結(jié)果。

1. 綜合管理類指標(biāo)、內(nèi)控機(jī)制指標(biāo)、財務(wù)管理指標(biāo)、業(yè)務(wù)履行指標(biāo)為一級指標(biāo)，分值均為100分，權(quán)重分別為X%、X%、X%和X%，一級指標(biāo)評價得分乘以該項指標(biāo)權(quán)重即為實際得分。

2. 一級評價指標(biāo)下的二級、三級評價指標(biāo)也應(yīng)根據(jù)重要性不同，科學(xué)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)分值和權(quán)重，各級評價指標(biāo)的評價得分乘以權(quán)重后的合計，即為該類指標(biāo)的實際得分。

3. 審計部門依據(jù)事實確認(rèn)書確認(rèn)的問題和有關(guān)資料，對照評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行扣分，每個評價指標(biāo)按問題的筆數(shù)累計扣分，直至扣完為止。