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財務檢查發現的問題范文第1篇

關鍵詞:聯通 財務檢查 有效開展

中國聯通依據《中華人民共和國會計法》及內部制定的相關財務管理制度，組織人員對各部門及下屬基層分公司開展財務檢查和評價工作。中國聯通的財務檢查工作實行統一管理，分總部、省級公司、地市公司三級管理體系實施。近年來，筆者所在的地市分公司在上級公司的指導下通過加強本地財務檢查體系的建設和實施，在防范財務風險，支撐生產運營，提升財務管理水平等方面取得了良好效果。

一、制訂清晰的財務檢查實施細則

財務檢查實施細則是關于開展財務檢查工作的綱領性指導文件。地市分公司在上級省公司財務檢查指導意見的框架內，結合自身的組織架構、業務特點，制定具有指導性的、可操作性的實施細則。主要包括：管理體系，明確了財務檢查機構的設置及主要工作職責，強調了財務部門負責人作為第一責任人負有的組織、領導和監督責任；工作內容，描述了納入財務檢查工作范疇的制度建設及執行、會計信息質量、生產運營支撐等具體內容；工作方式及程序，闡述了開展全面檢查、專項檢查和臨時檢查的流程和安排；評價報告制度，包括對被檢查單位的問題整改落實跟蹤、建立財務預警與考核制度、建立工作報告與通報制度等。

二、 對存在問題的深入剖析和整改跟進

依據財務檢查實施細則，財務檢查活動由下發檢查通知、實施檢查、編寫檢查報告、檢查通報、下發整改通知書、收集整改報告等環節、步驟形成閉環。而整個檢查活動的核心重點，是對發現問題的剖析和跟蹤整改。對于檢查過程中發現的高風險、不合規問題，檢查組積極與被檢查部門進行現場深入溝通，或更大范圍的召集政策制定部門、執行部門以開會分析、討論的方式廣泛收集各方信息，從而確定該問題存在的具體原因。

對于發現問題的各項原因，檢查組提出可操作性的整改建議，按照“六有”要求（有責任人、有時限、有目標、有措施、有督促檢查、有考核評估）提出行之有效的實施方案，以便問題的有效跟蹤整改。三、突出體現財務檢查的服務支撐作用

電信市場競爭的白熱化，使處于重壓下的一線區分公司和業務部門人員容易產生財務風險的管控措施與生產經營是矛盾對立關系的想法。實際上，根據財務檢查管理細則，財務檢查工作在實施過程中有兩項重要原則：一是，突出財務指導的原則，將業務指導和財務檢查有機結合，立足指導解決問題，提出處理方案，跟蹤改進效果，提升財務工作質量；二是，服務生產運營的原則，面向公司經營管理各環節，支撐公司生產運營，持續優化財務管理流程。因此，財務檢查工作與企業的生產經營活動是利益共同體，財務檢查的有效開展是生產經營業績提升的有力保障。例如：在營銷費用專項檢查中，檢查組就營銷費用的籌劃、使用、臺帳登記等工作與費用使用部門進行探討。

四、重視財務檢查隊伍的建設

財務檢查人員是財務檢查工作的組織者和實施者，檢查人員業務素質的高低直接關系到各項檢查任務的完成質量。首先，從財務部各科室抽調業務骨干，組成穩定的財務檢查隊伍，為日常專項檢查、地市間交叉檢查做好人才儲備。第二，不定期組織宣貫和培訓活動，使財務檢查人員對財務檢查工作的實施流程、要求有較深刻了解，以利于后期檢查工作的高效開展。第三，財務部各科室相關崗位人員于年初根據公司最新的管理要求和IT系統環境的變化，分別對資產、資金、營業款、傭金等模塊的檢查底稿內容展開討論，以修訂和完善當年檢查底稿中的檢查關鍵點、檢查步驟和方法。這使得財務人員在熟悉各項工作的具體要求、主動規避財務風險的同時，自身的檢查能力也得到較大提升。第四，開展專項檢查前，財務檢查小組針對選定的檢查主題，收集總部、省公司、地市公司已制定的相關文件、規范進行深入分析，熟悉各環節的具體流程及風險防范要求。

五、建立完善的財務檢查考核制度

考核制度是確保財務檢查工作效率和效果，有效規避財務風險的保證。財務檢查考核制度的建立既推進了財務檢查工作的有效實施，更使財務管理工作制度化、規范化，從而符合內部控制框架的具體要求。筆者所在的企業建立了完善的財務檢查考核制度，以部門為單位按月分別對日常監督、例行自查、專項檢查、外部檢查等各項活動進行評價。考核細則中既有對工作時限、工作質量、檢查結果等指標的量化扣分條款，也有對于重大風險問題的一票否決制度。考核制度擬定的過程中，考核小組就考核的具體內容認真聽取、收集了財務部各科室及各執行部門的相關參考意見，從而增強了考核制度的可操作性。每月末，考核小組將考核規則統計的總得分換算為KPI考核體系中的分值，經考核小組確定后應用于部門績效。

六、注重財務檢查中的IT手段

中國聯通的經營、財務信息絕大部分反映在運營支撐系統（OSS）、業務支撐系統（BSS）以及企業資源計劃系統（ERP）中。尤其是各專業的營業欠款情況、傭金的計提和支付、數量繁多的各種有價卡及手機終端的進銷存管理等復雜、海量的數據必須依靠信息系統的支撐才能完成。因此，財務檢查工作對于檢查人員的要求已不局限于能夠熟練運用ERP財務系統提取報表、查詢帳務，還需要掌握如何通過各業務、計費系統產生的數據為財務檢查提供服務。

七、結束語

在日益激烈的市場競爭環境中，包括電信企業在內的國有大中型企業建立完善的財務檢查制度并加以有效實施將使企業得以強身健體，防范內部管理失控，防止財務信息失真，有效防治經濟犯罪現象的發生。

參考文獻：

財務檢查發現的問題范文第2篇

一、電網企業進行財務內控的重要性

實行財務內控政策是企業發展的必然要求。財務管理是企業各項經營活動的基礎和核心，它分別以風向管理和價值管理為導向和主線，只有不斷完善財務評價管理體系才能使企業得到健康快速的發展[1]。

完善企業財務內控政策對供電企業至關重要。財務內控政策對供電企業的重要性主要體現在以下三個方面：一是因為供電企業受傳統觀念的影響較深，甚至已經到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業仍然延續傳統的內控體系和政策，致使經常發生一些違規操作，不利于企業的進一步發展;二是因為電網企業是壟斷企業，在經濟轉型和企業改革的當口下，電網企業應該不斷創新內控體系，為其他企業提供相應的典范，所以內控體系對電網企業的要求更為嚴格;三是因為民眾的監督和關注，電網企業作為壟斷企業，應該嚴格遵守相關的規章制度，提高企業管理的水平，以自覺接受政府和社會的監督，尤其是近年來民眾對壟斷企業的關注越來越高，為了維護企業的形象和信譽，電網企業只有不斷完善財務內控體系，才能接受住公眾的考驗，贏得公眾的信任。

二、財務內控評價管理體系的探索

如上所述，財務內控政策是企業發展的必然要求，對電網企業的經營和發展起著至關重要的作用，所以只有有效地開展企業的財務評價管理工作，才能提高企業的經營管理水平，實現企業的財務集約化管理。企業的財務內控評價管理工作主要包括以下三點：優化機構設置、建立評價體系，建設指標體系、健全制度體系和開展評價工作，加大管控力度等。

（一）優化機構設置，建立評價體系

根據企業的經營環境和發展戰略，對企業的機構進行相應的優化配置。依據企業的業務活動，對企業的業務流程進行優化重組;依據財務集約化管理的要求，完善企業的財務會計政策，改善企業的財務業務活動，并建立相應的評價管理體系。同時要注意結合信息技術和互聯網+的應用，將ERP引入企業的辦公、經營和財務等管理活動中，提高企業的辦公效率、經營水平和財務內控能力，實現企業業務和流程的協調化以及財務集約化管理的標準化[2]。

（二）建設指標體系，健全制度體系

只有建立完善的指標體系才能使得管理工作更加的規范化和精細化，所以要建立指標體系并健全制度體系必須做到以下兩點：首先，要明確企業的組織機構、崗位職責和工作目標，同時根據集約化管理和內控評價體系的要求，對相應的職責和目標進行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉變為流程管理，當前的財務和會計管理更多的是實行職能管理，但是該種管理方式打破了進行業務處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨立，不利于信息的共享和傳達，降低了會計處理和財務管理的效率，不利于工作的進行，所以應該借鑒國外管理的先進理念和經驗，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來，總結出適合自己企業的財務制度和內控政策。

（三）開展評價工作，加大管控力度

開展財務評價工作對企業的管理經營有著非常重要的作用，所以不斷加大財務管控工作的力度。首先，要嚴格落實各項政策和制度，將財務管控工作落實到每一個環節中去，同時通過內控評價工作來發現制度的弊端，并提出相應的優化和改善措施。其次，要善于發現制度的薄弱環節，并加強風險防控，從而避免各種風險的發生。最后，要對各項財務工作實行實時防控，及時發現每項工作中存在的問題并找出問題的根源所在，針對問題的根源提出相應的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財務內控評價管理體系的實踐

（一）建設財務評價指標體系

建設財務評價指標體系時要同時遵循準確性和真實性的原則，主要內容包括以下兩點，一是建立會計報表和會計報告的評價體系，二是建立預算指標和同行指標的評價體系。在建立會計報表和會計報告的指標評價體系時，要保證能夠通過評價系統對數據的準確性和報表的完整性進行相應地檢測，同時可以保證能夠利用財務指標對評價工作、企業的財務狀況和經營工作作出相應的分析，利用建立的指標體系即可掌握企業的整體概況。在建立預算指標和同業指標的評價體系時，要保證能夠對每個崗位的職責進行細分并配有專門的負責人，同時能夠保證利用指標可對預算情況和同行情況進行相應的評價。

（二）開展財務稽核，降低財務風險

財務稽查工作是一項綜合性較強的財務檢查工作，它的開展有利于提高企業的財務管理水平，改善企業的經營利潤，在企業的經營活動中起著至關重要的作用。要降低企業的財務風險，保證企業各項經營活動的有序進行，就必須開展財務稽查工作，主要包括以下幾點：

1.要將制度建設作為首要工作。健全的制度使得財務稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應的保障，使得稽查工作可以順利的進行下去。同時，健全的制度可起到完善企業資產管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財務檢查作為核心工作。首先要制定詳細的財務檢查計劃，并明確財務檢查的內容和重點，定期進行財務檢查工作。在組織相關人員進行財務檢查時，要及時發現工作中存在的問題和錯誤，并提出相應的解決辦法和整改措施，對于檢查工作中發現的優秀事跡要要做到及時表揚，以提高員工的工作積極性。

3.要把財務重點作為基礎工作。在開展稽查工作時，必須要依法進行，做到對稽查對象嚴格要求，科學合理地對企業的各項經營活動進行檢查，及時發現問題并整改，從而不斷提高企業的競爭力。

財務檢查發現的問題范文第3篇

(一)財務會計管理觀念落后，控制意識薄弱

部分煤礦企業在財務會計管理方面缺乏科學合理的理財觀念，沒有將有將會計機構與財務機構進行分開設置，對煤礦企業的財務經營狀況不甚了解，相應規章制度不完善，業務不夠規范，導致煤礦企業財務會計工作效率低下，辦事手續繁瑣事情時常發生，影響了煤礦企業的健康發展。

(二)財務會計管理制度不健全

部分煤礦企業在財務會計管理體制上較為落后，存在管理機制僵化，管理松弛等不良弊端，導致財務會計機構設置混亂，人員責屬不清，沒有嚴格的職務分離，導致在煤礦財務會計部門很容易出現、弄虛作假等行為的發生，導致財務會計管理失控。

(三)財務會計工作人員的素質低下

很多煤礦企業的財務會計工作人員對企業的日常財務活動并不了解，風險意識淡薄，對會計控制知識掌握不夠全面，對財務會計方面的新知識、新方法上也缺乏一定的掌握和更新，對煤礦企業日常往來的賬務處理不及時，很容易造成煤礦企業的信譽危機。同時，煤礦企業個別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現象也會發生，給煤礦企業帶來諸多的經濟損失。(四)財務會計監督力度不足財務會計的日常監督在煤礦企業發展中占有重要的促進作用，但部分煤礦企業并沒有引起高度的重視，對煤礦財務會計管理監督力度不足，導致財務管理不當，缺乏相應的管理機制，導致企業管理的分權范圍過大，更是沒有對財務會計工作進行合理分配管理，對于財務會計中出現的問題不能及時處理，為煤礦企業埋下重大的經濟隱患。

二、煤礦企業財務會計的管理建設

(一)與時俱進的轉變財務會計的管理理念

煤礦企業的發展要順應市場經濟的發展步伐，企業管理者應該與時俱進的更新自身的管理理念，摒棄傳統落后的思想觀念，根據煤礦企業的發展實際情況，制定完善的財務管理目標，將企業價值逐步提升，實現煤礦企業經濟發展的最大化，從而獲得更多的經濟利益。同時還要克服企業管理者自身的不良作風，為財務會計人員做好榜樣工作，從加強自身管理做起，重視對煤礦企業財務者的權利，從而提高煤礦企業財務會計的管理水平，才能真正實現煤礦企業經濟的穩步、健康、長遠發展。

(二)建立完善的財務會計的管理制度

煤礦企業在市場經濟發展中面臨的巨大挑戰，財務風險也是相應較大的，對此煤礦企業的財務會計管理方面要加強對風險危機的預防，制定完善的財務會計的管理制度，減少對企業造成經濟影響，進一步預防企業出現財務風險。煤礦企業財務管理者可以將財務和會計分為兩個機構，細化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門的工作矛盾，減少工作阻力，同時還能夠實現責任落實到位，避免出現責屬不清、權限范圍不明等現象的發生，確保企業的會計管理水平進一步提高。

(三)全面提高財務會計人員的職業素質

煤礦企業經營業務范圍廣，財務會計的日常管理工作內容較為復雜，因此，對于煤礦財務會計人員的職業素質要求較高。財務會計人員應該擯棄落后的管理思想，提高人員對財務管理的抗風險意識。煤礦企業還要加強對財務會計人員的素質培訓，要加強他們對會計控制制度建設重要性的認識，與時俱進的提高自身財務管理水平，能夠具備發現問題、解決問題以及合作與協調能力等技能，更重要的是還要加強財務會計人員的道德素質，提高他們的責任意識，從而將煤礦企業財務會計管理工作做好。(四)加強財務會計的日常監督管理工作煤礦企業財務管理者應該高度重視日常財務監督管理工作的重要性，應該加強財務檢查和審計監督，從而確保煤礦企業的財務經濟安全。良好的財務會計監督管理可以有效的把控好財務工作可能出現的疏漏，如財務會計中出現的小偏差和錯誤，通過財務檢查和審計監督可以及時彌補錯誤，防止錯誤對整個財務工作造成的不良影響的發生。同時財務檢查和審計監督也是在財務會計管理上起到一定的鞭策作用，監督不僅僅是對財務工作進行監督和檢查，同時也是加強對財務會計工作人員的監督，杜絕財務會計工作中可能出現的、弄虛作假等行為，開展完善的獎懲制度，提高工作人員遵紀守法的自覺性。

三、結束語

財務檢查發現的問題范文第4篇

關鍵詞:企業;財務管理;財務管理環節

1財務管理的內容及意義

財務管理是企業管理的重要組成部分。隨著市場經濟特別是資本市場的不斷發展,財務管理在企業管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財務計劃、進行日常資金管理,而是根據企業發展規劃進行籌資、投資等財務決策,編制財務計劃,實施財務控制等,并處理各種活動和財務關系。具體而言,財務管理的內容有:①資金籌集:企業采取一定的方式從有關渠道取得企業生產經營所需資金的活動,即籌資。從整體上看,企業可以從兩個方面籌集并形成兩種性質的資金來源:一是企業自有資金,它是企業通過吸收直接投資、發行股票、企業內部收益留存等方式取得,其投資者包括國家、法人、個人等。二是企業債務資金,它是企業通過向銀行借款、發行債券、應付款項等方式取得的資金。籌集資金是企業資金運動的起點,是企業財務管理的首要環節,是企業進行投資的前提,是決定企業資金規模和生產經營發展速度的重要環節。②資金投放:企業將從各種渠道籌集到的資金投入到企業經營過程及其他企業,以期獲取收益的活動,及投資。投資管理是現代企業財務管理的重要環節,投資決策的成敗,對企業未來的經營具有決定性的影響。③資金運營:企業通過投資將所形成的各項資產予以利用、調配、經營及運作、回收的過程。通過資金運營,企業將形成必要的成本費用開支以及運營收入。④收益分配:是企業根據國家有關規定和企業經營的需要,將企業經營成果在不同利益相關者之間的分割過程。收益分配直接關系企業長期的利益問題,因為若當期的利潤分配過多,則會影響到企業未來的長期發展,分配過少又會滿足不了利益相關者的短期利益。

財務管理是管理活動中重要的一環,與各部門的營運活動息息相關。加強資金管理,加強事前預測、控制與決策,將企業的財務資源——資金用活,創造最大的效益。

2財務管理的基本環節

2.1財務預測財務預測是指根據財務活動過去和現在的資料,考慮企業現實的要求和條件,運用科學的方法,對企業未來的活動和財務成果做出預算。企業為追求財富最大化,不僅需要有效地組織企業當前的財務活動,更需要對未來做出科學的預計和測算。現實企業經營中,對企業本身進行財務預測,可以使企業明確發展方向,避免財務活動的盲目性,為企業做出正確的財務決策提供依據;預計財務收支的發展變化情況,以確定經營目標。

2.2財務決策財務決策是在財務預測的基礎上,根據企業經營戰略和企業財務目標的要求,運用科學的方法從各種備選方案中選擇的最優方案的過程。財務決策時整個財務管理工作的核心,關系到企業的生存和發展,具體實施過程中應遵守:①確定決策目標;②設計備選方案;③評價選擇最優方案。

2.3財務計劃財務計劃是在一定的計劃期內以貨幣形式反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務支出、財務成果及分配計劃。編制財務計劃是使企業的各項經營活動都有具體的依據。

2.4財務控制財務控制室為了達到特定的目的,而對資金運動過程進行組織和協調的過程,是利用有關信息和特定的手段,發現并糾正財務活動實際開展情況與財務計劃目標之間偏差的環節。財務控制一般應遵守:①確定控制目標、制定控制標準;②執行標準、建立控制系統;③信息傳遞與反饋;④糾正實際偏差。

2.5財務檢查財務檢查是對企業財務活動的合法性、合理性和有效性所進行的檢查,是財務監督職能的具體體現。財務檢查有外部檢查和內部檢查兩種。外部檢查主要是企業外部經濟管理部門對企業財務活動進行的檢查。外部檢查主要以國家的財務制度、法規為依據,對企業財務活動的合法性所進行的檢查。內部檢查是企業財務部門及相關的其它管理部門對企業財務活動進行的自我檢查。財務檢查可以促使企業自身自覺遵守國家的財經法規、政策,也可促使企業有關部門和人員不斷地糾正缺點、改進工作,提高生產經營管理水平。

3企業經營中財務管理存在的問題以及改進措施

企業經濟的發展對全民經濟的發展做出了突出的貢獻,多數企業都能按照國家財務會計法規的要求進行會計管理;多數企業建立了相關的內部會計控制規范,制定和實施了統一的會計核算制度;不少企業實現了電算化會計,還有的實現了網絡化會計,但是,長期以來由于監管措施不到位,以及有些企業對財務管理的認識存在偏差,造成財務管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業依然停留在傳統的財務管理方法和手段上,財務管理的基礎工作、管理手段、管理意識等方面還有較大差距;有的企業會計信息有用性不足甚至信息失真,給財務決策帶來了負面影響,從而直接導致資金鏈的斷開,為企業今后生存發展,埋下了巨大隱患;有的企業由于點多、線廣,財務管理仍停留在簡單的財務收支上,會計核算只能應付簡單的算賬、計賬、報賬;有的企業在財務管理硬件上投入不足,會計核算還停留在手工階段,難以適應信息化時代的要求。具體來講,省屬企業在財務管理、會計核算中存在以下幾個必須注意并切實加以改進的問題:①部分企業會計基礎工作薄弱;②部分企業財務管理不規范;③部分企業內部控制不健全;④部分企業財務管理意識淡薄。

以上問題已經嚴重制約和影響了這些企業國有資產的保值和增值,影響了國有經濟發展和壯大,影響了國有經濟的布局和結構調整。

針對以上企業財務管理的不足及存在的問題,提出以下幾點建議:

3.1高度重視,確立財務管理在企業經營管理中的核心地位企業作為一個經濟組織,必須追逐經濟效益,講求投資回報。在當前國際國內市場競爭越來越激烈的形勢下,企業效益增長的空間越來越小。企業要追逐較高收益,一方面是靠自主創新贏得市場先機,另一方面就是眼睛向內抓管理,尤其是通過加強財務管理,降低成本,挖掘企業內部增長潛力,提高整體資產運營效率。

3.2鞏固落實,保證會計核算和會計管理工作規范化在財務會計工作上,我們所有的企業,所有的財會人員,首先要做到按《會計法》規定算清賬、記清賬、記好賬。

3.3加快步伐,確保財務管理和內部控制制度化要發揮財務管理的重要作用,必須建立健全相關的會計核算制度和財務管理制度。cN

財務檢查發現的問題范文第5篇

1.資本充足性要求

各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅開業時必須達到一定的規模，就是在營業中，也要求保持資本的最低限度。如韓國1989年將人壽保險公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險法把設立保險公司的最低資本金從3000萬日元調高到10億日元；德國人身險公司的最低資本限額不得少于300萬馬克；在美國紐約州，人壽保險股份有限公司所必須經常維持的最低資本金為200萬美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬美元，相互人壽保險公司必須經常保有的最低資本金為10萬美元，但是初期的資本需要15萬美元的現金；歐盟的保險監管局還以收入指數和償付指數兩個指標來要求保險公司展業的規模與自有資金保持一個適當的比例，以保證保險公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現在有許多國家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險公司的償付能力額度與規定的最低償付能力標準相比較，來評估其經營狀況。以最具代表性的英國為例。英國保險監管局對壽險業務和非壽險業務的最低償付能力有不同的規定。①經營壽險業務公司的最低償付能力標準為以下兩項之和：第一項為責任準備金的4%、1%或0%，百分比根據不同的業務種類的資本保證金來確定；第二項為風險資本（即保險金額與責任準備金之差）的0.3%.②非壽險公司的償付能力標準有兩種計算方法，兩者以高者為準。一種是以上一年的保費收入為基礎。上一年保費收入低于或等于1000萬ECU的，最低償付能力標準為上一個年保費收入的16%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比；上一年保費收入超過1000萬ECU的，則為上一年保費收入的18%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款的總額之比。另一種是以過去三年的已發生賠款額為基礎。過去三年已發生賠款平均額小于或等于700萬ECU的，最低償付能力標準等于平均額的23%乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比；平均額超過700萬ECU的，則將700萬的26%與超過部分的23%之和，乘以已發生賠款凈額與已發生賠款總額之比。如果保險公司成立的時間不到三年或經營的險種不到七年，則以所經營的年份計算。

3.負債管理和資產負債匹配管理

負債管理主要是對準備金的管理，包括未決賠準備金和壽險準備金。各國法律通常都對準備金的提取比例做出明確的規定，要求保險公司必須提足各種準備金，若提取比例低于規定，保險公司必須做出合理的解釋并采取相應措施達到規定的比例。而資產負債匹配管理則是側重于資產和負債的對應管理，將資產和負債按其現金流和風險特點進行組合分類，利用凸性和期間等預測性指標對資產和負債的組合類別進行分析，然后將期間和凸性匹配的資產和負債結合起來管理。在此過程中，用模型對可能產生的后果進行預測，從而修正可能出現的偏差。主要分析方法有：①現金流測試，采用動態模型對壽險公司未來的資產負債狀況進行分析，分析其預測與期望之間的偏差；②動態償付能力測試，模擬在不同利率下的現金流狀況，從而找出可能影響公司長期財務狀況的因素。資產負債管理主要是使保險公司投資的現金流入與賠款的現金支出相匹配，以控制保險公司的財務風險，保持公司經營的財務穩定性。

4.資金運用渠道。

資金運用實際上就是對保險資產作出合理的分布。一般說來，各國法律大都不對保險資金的運用渠道作直接的規定，保險公司可根據業務經營情況自主地決定保險資金的投資方式，但多數國家禁止或限制將保險資金投資于流通性較差和風險較高的領域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔保的貸款等，在此前提下，對某些類別的資產的數量和質量加以限制，力求資產投向多樣化，資產規模分散化。①對投資于某種形式的資產的最高比例加以限制。如日本規定投資國內股票不能超過總資產的30%，房地產投資不能超過總資產的20%，外匯資產不能超過總資產的30%，信用風險高的貸款、公司債不能超過總資產的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過總資產的3%.②對持有每一公司證券數量的限制，以避免保險公司資產運營與某一公司存在過度關聯，也可以防止市場的壟斷。如美國的壽險公司持有的每個公司債券的總額不得超過其認定資產的5%，對每一抵押貸公司債券的投資不得超過其認定資產的0.1%，投資于每一企業的優先股不得超過其認定資產的2%.

5.財務報告、財務檢查

各國保險監管部門一般都要求保險公司定期以報告的形式向保險監管部門做出經營情況的匯報。報告不僅指資產負債表、損益表等財務報表，還包括由指定的注冊會計師提交的審計報告和由獨立精算師出具的精算報告。監管者根據報告提供的信息，對保險人的資本充足性、資產質量、利潤率、現金流量、財務杠桿和流動性等進行評估，分析公司風險管理系統、管理信息系統等內控制度的充分性以及投資組合的質量和準備金提取的充足性，以發現需要引起注意的保險人。

財務檢查包括現場檢查和非現場檢查。非現場檢查通過連續收集保險公司分散的匯總的報告和統計數據，按一定標準和程序進行審查核準、動態分析，檢測評價保險公司的現狀和發展趨勢。現場檢查主要根據非現場檢查的結果或保戶的舉報，現場稽核保險人，查證問題，追查原因并限期改正。

6.保險監管信息系統（IRIS）

美國全國保險監督官協會（NAIC）制定了一系列指標，包括所有者權益增減率，投資收益充足率、盈余調劑比率、產品綜合變化率等十二個指標，并根據每年的實際情況確定每一比率的正常區間。每年NAIC用保險公司提供的財務報表計算IRIS指標，若指標的值落在正常區間內，就意味著公司通過IRIS統計階段，也就是通過了IRIS監測；若有四個或四個以上的指標超出正常范圍，或盈余調劑指標顯著增加或減少，或對某一分支機構的投資大于公司的總盈余，則意味著沒有通過IRIS統計，NAIC將實施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數量和質量指標進一步分析保險公司的財務報表數據，并根據分析結果給出四個優先級別。若某一公司的IRIS結果顯示異常，則NAIC會將此結果通報該公司注冊地的主管機構，以及該公司開展業務的其他州，因此若IRIS結果不佳，通常意味著要受到所在州保險監督機關的進一步調查。IRIS指標體系對保險公司的償付能力進行了初步監管，對保險公司的財務風險的預防和控制起了有效的警戒作用。

二、對我國保險財務監管的借鑒

1.資本金要求要落實到位，使資金規模與業務規模相適應。我國《保險法》第97條規定：“保險公司應當具有與其業務規模相適應的最低償付能力。保險公司的實際資產減實際負債的差額不得低于金融監管部門規定的數額；低于規定數額的，應當增加資本金，補足差額。”但實際上，就連在中國市場上享有壟斷地位的中國人壽都不能完全符合此規定。如1997年，當時的中保壽險公司實收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費規模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無視自身資本實力盲目擴大業務規模，嚴重增大公司的財務風險，無疑是在玩火。因此，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規范，而應加強實際監管和控制，使保險公司的資本無論是開業時還是經營中，都滿足法律規定的標準。

2.償付能力監管應成為財務監管的重點

《保險管理暫行規定》中對財險公司和壽險公司分別規定了最低償付能力標準，財險公司的每一標準都與上一年的自留凈保費收入相聯系，壽險公司的每一標準與其實際負債掛鉤。但是規定并沒有被很好地執行，保險公司的償付能力依然薄弱，如中國人壽1997年度的最低償付能力數值的負值，平安公司同一指標標準與最低標準也有7.79億的差距。省級以下的分公司資產負債表中的所有者權益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營運資金給分公司，造成這些公司無法按法規確定自留保費和提足準備金，沒有償付能力管理的概念和風險選擇的意識，掛賠現象嚴重，總體償付能力缺口驚人。保險公司承擔著廣大被保險人可能發生保險事故而引致的賠償或給付責任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險人的安全，增強消費者的信心。因此保險監管應加強對保險公司的最低償付能力的考核，在我國實際國情的基礎上，參照國際慣例，改善目前最低償付能力的計算方法，使其更加科學化、合理化，確保保險公司對所承擔的風險具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財務穩定性和較高的置信度，一旦發現償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險、轉讓業務、增加資本金、調整資產結構或是限期整頓、停止部分業務、直接接管等補救措施，重新塑造保險公司的財務信用體系，以維護社會的正常秩序，促進保險公司的健康發展。

3.適當拓寬資金運用渠道，加強對資金運用的監管

我國近年來通貨緊縮的局面一直沒有改觀，數次降息之后，保險公司的利差倒掛現象越來越嚴重，而保險公司在資金運用上過于依賴銀行存款，又使得利率風險增大，產品定價極為被動，而且由于缺乏與長期負債相匹配的長期投資，資產與負債在期限上出現配比失衡。另外由于保險市場的無序競爭，使得保險公司的承保利用率已降至臨界點，這種現象持續下去，將使保險公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現保費收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開保險資金運用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國宏觀金融環境還不夠完善，各方面的改革還沒有到位，所以資金運用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開，審慎適度，保證安全性、流動性、收益性的統一。同時借鑒國際通行的監管方式，加強對資金運用的監管，限制高風險投資的比例，規范資金的流向，力求保險資金的運用在方式上靈活合理，在風險控制上安全有效，在收益上穩定可靠。

4.改善財務報告和財務檢查的手段和方法

目前我國無論是財務報告還是財務檢查在制度上都存在著很大的漏洞。如報送報表不及時，信息傳遞滯后；財務數據不完整，未經獨立審計師審計，無法保證真實性；會計制度與國際慣例脫節，難以實現信息的標準化；未實現監管信息電子化，信息收集的效率低下；現場檢查只注重合規性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；監管隊伍的素質還有待提高等等。財務報告和財務檢查作為保險監管的基本手段，本應在監管過程中發揮重要的作用，卻因為一些人為的因素降低了實際效果。因此有必要改善財務報告和財務檢查的方法體系，避免沿襲以往的錯誤做法，建立監管信息的電子化系統，提高信息管理的效率，實現與國際會計準則的接軌，充實監管機構的人才，提高監管人員的素質。只有這樣，才能使財務報告和財務檢查真正成為衡量保險人經營狀況的有用的工具。