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財務經理關注的問題范文第1篇

一、小微企業財務管理存在的問題分析

（一）資金管理效率較差

現階段小微企業財務管理相對粗放，資金管理效率較低，其原因主要有：首先是由于小微企業規模較小，企業沒有專職人員負責財務管理相關工作，所以財務工作都由財務部門來完成，且很多小微企業的財務部門一般有3人，但是往往身兼數職，由此造成財務管理中的相關管理與監督責任全部放空，財務工作出現問題以后財務工作人員的行為無法被及時糾正，且由于我國企業大環境導致 “家庭式”企業管理制度下老板控制財務的行為屢見不鮮，雖然為了滿足企業其他員工對于賬面透明的需求，一些小微企業定期公開財務情況，但是公示出的財務數據可能通過一定手段進行粉飾，財務內部機制的監督和規范作用無法發揮，資金管理效率的提升無法得到保障。

（二）往來賬款管理不當

小微企業往來賬款管理水平相對較低，由小微企業規模的制約，往來賬款往往由財務部門專職負責，雖然國企作為股東擁有完善的審計機制，但是由于股東旗下小微企業數量較多，公司沒有人力對所有小微企業往來賬款進行監督與審核，且財務部門往往要為銷售部門服務，造成財務管理的獨立性缺失，客觀削弱了財務人員的權力。財務管理是要綜合公司經營發展的全過程進行合理的判斷、整理、預算的綜合管理控制方式，往來賬款作為財務管理工作的一部分，當應收賬款等工作出現問題時，相關部門人員要為此負責，而由于監督的缺失和獨立性不足，財務管理工作人員的責任也無法追究，造成財務管理的客觀性和準確性無法得到保證，小微企業往來賬款風險也不斷增加。

（三）預算制度不夠完善

預算包括生產成本、銷售成本、主營業務成本等，合理的成本預算以及分配能夠準確判斷企業預期成本費用并規定各部門的實際費用，對于企業擴大規模，提升股東社會公信力產生幫助，但是現階段小微企業預算報告編制質量不高，一般情況下，企業的財務預算編制應該包括企業經營的各個環節，由于企業經營的復雜性和現實中各類突況，財務預算允許一定偏差，但是偏差應該控制在合理的范圍內，否則將對企業發展起到消極影響。例如當預算規模過大，部門實際費用不足預算金額，企業卻要在預期通過一定融資方式獲得預算報告中所需資金，客觀增加了企業的財務壓力；而當預算規模小于實際費用時，企業可能會因為經費不足而縮小主營產品的生產、加工，最終影響企業的銷售。

（四）財務人員素質較低

小微企業的財務工作人員一般只是經過簡單培訓就開始從事財務工作，無論是基本道德素質、財務管理相關工作的操作能力都不強，無法為企業財務管理工作水平的提升做出貢獻，甚至部分財務工作人員的操作失誤造成小微企業承擔額外的稅費風險，雖然小微企業經營規模相對較小，但“麻雀雖小、五臟俱全”，仍需要高素質的工作人員進行作為相關工作開展的基礎，而財務管理水平較高的人才往往被股東調配至總部服務，財務管理工作仍需要相對完備的人員支撐，但是現階段我國小微企業財務工作人員對于相關工作的把握能力不足，預算編制、資金使用、相關報表的編制水平都不夠高，財務管理工作的開展舉步維艱。

二、小微企業財務管理工作開展的對策建議

（一）提高資金管理效率

針對小微企業現階段資金使用效率較低的情況，企業可以通過網絡平臺或網絡管理軟件，在制定相對科學完善的統一的財務制度的情況下，管理層可以對資金管理進行實時監督，客觀提升資金的使用效率，也能避免因資金分散而產生的財務風險。在過去財務管理模式中，企業的會計核算流程與主營業務流程是完全脫離的，財務部門只負責核算工作，對于主營業務活動對核算產生影響的因素不予考慮，忽略了會計工作過程中的大量財務信息，企業的資金流與信息流不對稱可能造成資金使用效率低下卻在會計核算工作中無法體現，所以小微企業應該將財務工作與主營業務有機結合起來，充分發揮自身的靈活性優勢，實現財務核算與主營業務活動同步進行管理監督。小微企業管理層應該對財務與經營信息進行統一規劃，合理調配資源，完備的信息平臺除了管理功能，還應該包含資金需求功能，小微企業工作人員也可以針對自身情況，通過信息平臺提出資源需求，管理層通過評估審批以后發放所需資金或擴充資金使用規模，通過平臺，管理層能夠與工作人員實現有機結合，實現資金利用效率的最大化。

（二）加強往來賬款管理

小微企業加強往來賬款管理首先要分析拖欠的原因，如果客戶為非惡意欠款，則應該在保持業務持續往來的基礎上，以最低的成本來實現賬款的回收，通過擴大與客戶的合作或其他方式獲得賬款的補償，對于小微企業合作較好的誠信客戶，應該積極與客戶進行溝通，如客戶因短期資金周轉困難等合理原因才沒有進行付款，則可以適度延長賬款信用期限，為小微企業戰略合作伙伴的搭建打好基礎，對于惡意拖欠賬款的行為，小微企業應該拿起法律武器進行維權。財務工作部門應該加強對往來賬款管理的重視，資金是小微企業運營的最重要因素，提高往來賬款的管理水平能夠保證企業資金鏈的平穩運行，管理層也應該要求財務工作人員制定專門的往來賬款數據表，及時了解企業賬款動態，當出現不合理的賬款變化或某筆應收賬款風險較大時管理層及時介入并進行調整，為往來賬款管理工作打好基礎。

（三）建立健全預算制度

小微企業的管理層應該認識到，為了實現全面預算的有效性，管理層應該成立專門負責全面預算執行工作的預算小組，管理層應該指派專員對預算小組工作進行監督，并按時匯報全面預算的進程與結果，預算小組負責全面預算計劃的編制、各部門預算的審查，預算結果的上報、預算執行的情況等工作，在管理層的領導下，預算小組協調企業各部門對于預算工作的支持，對各部門成本與收益情況進行總結并編制進全面預算方案中，徹底落實全面預算在企業內的執行。在通過管理部門的審核以后，將最終結果呈報給企業決策部門，在編制全面預算計劃的過程中，預算小組工作人員應該做到及時與各個部門進行溝通，通過不斷的敲定和修改數據以后，得出符合企業實際的全面預算報告。當實際費用與預算存在較大差距時，應該及時進行分析，若因操作不當或其他失誤造成的預算超支而要對該部門負責人進行一定懲罰，若非人為原因，要將預算變動上交給預算工作小組，重新制定預算并上交給相關負責人。

（四）加強財務人員培訓

提高財務管理工作的整體水平首先要從高素質的財務管理人才做起，由于小微企業員工規模的制約，可能無法形成如大型小微企業那樣比較完備的財務人員培訓體系，但是隨著現階段各類會計行業相關培訓機構的興起，小微企業可以通過聘請培訓機構專家或督促財務人員參加關于財務管理技能的培訓，或直接聘請具有能夠協助企業財務管理工作的專業人員。如此一來雖然小微企業可能要支付一定的培訓或薪資費用，但是合理的財務管理制度能提升小微企業整體盈利質量，從小微企業長遠發展角度看具有積極影響。除財務人員要接受相關培訓以外，小微企業的管理層和員工也應該定期接受關于財務管理的知識普及教育，企業管理者可以以身作則，帶領小微企業員工參與相關培訓講座，在企業內形成良好的財務管理氛圍，形成財務部門主導、其他部門配合的財務管理體系，管理層還可以通過對相關部門績效考核與財務管理相關措施執行情況相掛鉤的方式，對于積極配合、支持財務管理工作的部門予以一定獎勵、消極對待或阻礙財務管理工作的部門給與經濟上的懲罰。

財務經理關注的問題范文第2篇

在社會主義市場經濟環境下，中國企業財務是什么？由誰來管？管什么？怎么管？這是中國企業財務實踐中的主要議題，并成為財務理論的基本問題。對此，不少人在與國際慣例的接軌聲中，大膽借鑒西方財務學的原理與方法。從目前的財務工作中和財務研究成果中，我們可以清楚的感覺到我國財務體系已被西方財務所取代的趨勢，我以為這種趨勢的出現應該引起我們的關注和思考。無論從概念判斷，還是從內容分析，我國的財務與西方財務不能同日而語。在英語中"財務"是用"Finance"表示，"財務管理"用"FinancialManagement"表示。而"FinancialManagement"翻譯為中文，其表達又是多義的，如財務管理、金融管理、財政管理等。但中文里財務管理、金融管理、財政管理在概念上的區別是清楚的。從內容上分析，我們幾乎難以界定西方財務學與西方金融學的區別，而且西方財務學主要探討的是以企業市場價值最大化為目標，以金融市場為主要環境，以股票、債券等普通金融工具和衍生金融工具為手段的財務運作問題，以此出發我們可以發現，西方財務學的特點是：（1）在分析對象上，西方財務所考慮的企業僅僅是股份有限公司的財務，而且還限于上市公司的財務，把非上市分司，尤其是占企業絕大部分比重的有限責任公司的財務問題排斥在外。（2）在涉及內容上，西方財務主要探討股份公司在金融市場的財務運作問題,而對公司內部財務問題,諸如公司內部財務機制、內部財務管理制度、集權與分權、生產經營與財務安排的協調,母公司與子公司財務關系的確立等很少涉及。（3）在財務管理的層次上，西方財務學首先就宣稱是在公司財務經理（FinancialManager，VicePresidentofFinance，Treasurer）層次上,研究如何進行財務管理問題。正如美國J·費雷德·韋斯頓和托馬·E·科普蘭所著的《管理財務學》中的第一句就是"財務學可用財務經理的職能和責任來確定其定義"。（楊君昌等譯，中國財政經濟出版社1992年版）無疑，這是在企業組織結構中第二個層次上討論財務管理，在該層次上的財務主要是企業財務決策執行性財務問題。（4）從西方財務學理論基礎分析，西方財務學與西方經濟學的發展相互依存，水融。一般認為西方財務的理論基礎或者說財務學的基礎理論部分被稱為財務經濟學（FinancialEconomics），它可以劃分為7個基本的理論模塊：資產組合理論、資本資產定價模型、期權定價理論、有效性市場假說、理論、MM的資本結構理論、不對稱信息理論。這些基礎理論構成西方財務的理論基石，這些模塊的涌現無不以西方經濟學的發展相聯系，并成為西方經濟學中最耀眼的成果之一。然而這些成果的可操作性或對企業財務實際的指導意義是不能高估的，這一點連這些理論發明者都承認的。

鑒于西方財務的上述特點，按照西方財務來架構中國財務理論體系和操作體系是不適宜，甚至是有害的。我認為，架構中國企業財務必須立足于社會主義市場經濟體制，按照獨立法人主體和財務主體的理念來分析企業財務管理的特征和要求；必須服務于各種組織形式的企業，包括股份有限公司和有限責任公司；在借鑒西方財務有效、適宜內容、方法的同時，必須總結和弘揚我國財務管理包括傳統財務管理中的一些合理、行之有效的思想方法和操作原理。建國以來我國企業在財務管理上積累了多方面的有益經驗和做法，不少做法在市場經濟體制下仍然具有適用性，我們的任務是要科學地加以概括和總結。綜合這些考慮，在本文提出經營者財務的觀點，依此出發提出財務管理的分層管理體系。

二、法人財務權的確立和運行--財務分層管理的客觀基礎

《會計研究》1994年第5期發表了拙文《現代企業財務的產權思考》，在該文章里我探索性地提出了從現代企業法人治理結構分析，除監事會行使財務監督外，股東大會、董事長、總經理、財務經理三個瓜分了企業全部財權，形成財務管理的不同層次的觀點，這三個不同層次的財務管理通過了《公司法》和各公司章程的規定，明晰了各自享受的財權和有效的約束。這里在此基礎上，就這三個層次對企業財務和財務經理財務三個層次的觀點，其中董事長、總經理的理財本文稱為經營者財務，處于財務管理的核心地位，這是由法人財產權的性質和地位決定的。

按照目前流行的解釋，所謂法人財產權是指企業依法成立取得法人資格后，對出資者投資形成的資本金及其增值以及企業在經營中負債形成的全部財產，依法享有法人財產的戰勝、使用、處分和相應的收益權利，并以其全部法人財產自主經營，自負盈虧，對出資者承擔資本保值增值的責任。出資者只以投入企業的資本額對企業債務承擔有限責任。建立現代企業制度下，企業成為獨立的產權主體，企業的法人代表成為法人財產權的經營者。我認為，法人財產權的核心是企業的財權，產權主體的實質是財務主體，企業經營者首先是一個財務管理者。

法人財產權產生的前提是股東與公司董事之間的信托關系（即以信任為基礎，以委托為方式，由企業經理股東經營企業的法人財產）。但是，從財務管理上分析，這種信托責任或信托關系具體又包括兩個層次：一是企業出資者委托董事或經理為其人，以實現企業投資者收益最大化目標來管理企業財務；二是企業內部高層經營者委托中層經營者（財務經理）行使企業中層級基層財務活動進行管理的權力。遺憾的是，目前我們討論財務管理主要局限于第二個層次上的財務問題，盡管這是最直接、最明顯的財務關系，但并不是最關鍵、最主要的財務關系。

法人財產權概念的提出，使原有集所有者、經營者、財務經理職能于一身為特點的財務機制和層次，發展成為所有者、經營者、財務經營人員分工協作為特點的財務管理機制。此時，企業的整個財務管理活動已表現為下表所示的三個基本決策層次。管理層次管理主體管理內容管理特征所有者所有者①決定經營方針①長遠眼光

與投資計劃

財務股東（大會）②選舉董事②主要目標

③批準企業財務③審議重要文件

預決算

④決議公司清算

分立、合并

經營者董事長①具體財務戰略①中、長期眼光

財務總經理②合理的組織②具體戰略

③有效的控制批③財務決策

準預算

④動態協調

⑤聘任或解聘財

務經理

財務經理財務經理①擬定各種計劃①短期眼光

財務財務人員②具體日常財務②執行決策與預算

>決策

③決策財務分析③財務控制

與報告

④實施財務預算

在以上三個層次的財務管理中，經營者財務是主要的，理由是：

1．所有者財務在企業以法人形式存在以后主要是一種監控機制，而不是一種決策機制。在現代企業制度下，資本出資者與企業經營者出現錯位日趨明顯，即所有者并不一定是企業的經營者，法人概念的提出，使企業作為財務主體，其經營者具有財務自，有權獨立進行財務活動，包括資金籌集、投資、使用、分配和償還的自和財務預測、財務決策的自。這些權利排斥著包括出資者在內的任意干擾。況且，作為企業財務研究的重點決不是出資人意圖是什么，而是關注經營者應該如何理財，完成信托責任的問題。

這里所說的所有者財務主要是一種監控機制，在"經理革命"的浪潮中得以進一步體現。所謂經理革命即領取薪水的經理人員在高層管理中逐漸取代傳統的所有者而占支配地位，這里現代工商企業擴張的產物，也是現代企業制度的特征。這種經理式企業在美國到本世紀50年代基本成熟和完善。因為經理革命的完成，牢固地確立企業經在企業經營財務決策中的中心地位，原始出資人難以再染指企業財務決策，企業的法人產權越來越由經理階層全權支配和處置，法人財產日漸脫離原始產權而不斷徹底獨立化。盡管，這種變化并不意味股東控制本身已經不存在，更不能認為所有權已經沒有什么意義，只是股東對企業經理的控制更注重通過股票市場來實施間接控制。

2．財務經理的財務是注重日常財務管理，是經營者財務的操作性財務。財務經理的職責，根據外國經驗和我國具體情況財務經理的職責可規定為以下幾項：（1）處理與銀行的關系；（2）現金管理；（3）籌資；（4）信用管理；（5）負責利潤的分配；（6）負責財務預測、財務計劃和財務分析工作。

正如詹姆斯·C·范·霍恩所說："本人在同許多公司財務主管人的交談中了解到，他們大部分時間花費在管理流動資金上，長期投資和籌資決策等方面占用時間則較少。"（參見《財務管理學原理》詹姆斯·C·范·霍恩著王文元等譯，遼寧人民出版社1987年版，序言）。財務主管人員的職責的規定是由他們的地位決定的。所以，如果把財務管理的全部內容僅僅界定為財務經理的職責范圍，其局限性是十分明顯的。

3．經營者財務才是企業財務的精髓。企業財務的主要著眼點是財務決策和財務協調。從財務決策上看，企業財務方面的融資決策、投資決策和股利政策的安排都事關企業生存和發展，這些決策尤其是長期財務決策一般與企業組織結構中的最高經營者緊密相聯。如固定資產投資決策、設備更新改造、對外擴張、股票發行、債券發行決策、公司改組、融資租賃等對于企業長期盈利能力有戰略影響，因此只能由企業最高層次來考慮。可以說，財務決策是典型地涉及到企業最高層次的決策或者說企業所有重要決策都具有重要的財務意義。這些問題是財務部門不能所及的，盡管財務經理可以或應該參與預測分析和決策以后要組織決策項目實施。

從財務協調上分析，把資金運動、現金流量和生產經營活動有序協調，實現財務、產品、市場、技術、人才管理的統一，僅僅依靠財務經理的努力而沒有企業經營者的參與是不可想象的。

三、全局性、系統性和戰略性--經營者財務的進一步界定

看來，經營者財務命題的提出是對財務經理財務的發展和升華，因為：

1．經營者財務的對象是全部法人財產，是對企業全部財務責任，包括出資人資本保值增值責任和債務人債務還本付息責任的綜合考察。財務經理財務主要是短期資產的效率和短期債務的清償。

2．經營者財務的著眼點是決策、組織和協調，而且這種決策主要是企業宏觀方面、戰略方面的。財務經理財務的著眼點主要是營運問題。在協調上分析，經營者財務要關注兩個協調：一是外部協調，即協調企業與股東、債權人、政府部門、業務關聯企業、社會監督部門、中介機構等錯綜復雜的關系，目的在于樹立企業良好的財務形象；二是內部協調，即協調企業內部各單位工作、業務上關系，目的在于減少內部磨擦，使各項工作有序和諧、提高運行效率。

3．經營者財務的主要手段是：

（1）合理的組織。包括機構設置、各項制度、規章和考核獎懲等。

（2）嚴格的制度。包括各項規章、考核與獎懲辦法。

（3）明確的管理方針、財務政策。

（4）動態協調與例外管理。即對企業經營運行中的問題，包括生產經營的隨機變化和財務關系的不協調等隨時加以修正和解決。

4．經營者財務的約束機制的企業約束機制的關鍵。

在現代企業制度下，按照法人治理結構機理，通過股東大會、董事會、監事會、經理、工會等組織機構的設置和這些組織機構之間范圍的科學分工，保證了所有者、經營者、勞動者之間的相互制衡，這種制衡約束機制制約的主要對象是企業高層經營者。尤其在完善的市場體系下，股東通過在股票市場上買賣股票的方式來評價企業經營者的業績，影響公司的經營決策。如當股東對現任經理或公司的經營狀況不滿意而拋售股票時（即股東用腳投票），會引起該公司股票價格下跌，股價下跌會使該公司面臨一系列困難和危機，以致破產倒閉。如果這樣公司經理也將承擔職業風險。

四、財務分層管理理論是對中國財務理論的深化和財務實踐的升華

財務分層管理理論，尤其是經營者財務概念的提出，我認為在以下幾個方面繼承和弘揚了我國傳統財務管理不少應該肯定的東西：

1．在財務管理所涉及的企業范圍上，中國財務研究的是所有企業的財務問題，既包括公司制的企業，也包括非公司制的企業，既包括大中型企業，也包括小企業的財務問題。而不象西方財務所考慮的企業僅僅是股份有限公司的財務，把非上市公司，如有限責任公司的財務問題排斥在外。

2．在涉及內容上，中國財務考慮的重點是企業內部財務問題，諸如企業內部的財務運行機制、內部財務管理制度、集權與分權、生產經營與財務安排的協調等。在內容上，中國財務管理滲透西方財務四個無法比擬的結合：財務管理與生產經營管理的結合；內部管理制度與外部政策要求的結合；財務的價值管理與實物管理的結合；財務的合規性與合理性的結合。這幾個特點既與西方財務主要探討股份公司在金融市場的財務運作問題相區別，而且與財務的專業管理相區別，可以說，要不是經營者財務，不可能實現上述結合。

當然，經營財務決不是對我國傳統的、有益的財務管理體系和機理簡單的重復，在弘揚傳統財務管理精髓上，經營者財務的觀點又使得中國企業財務以開放的心態向更新穎、更深層次的方向發展：

第一，經營者財務產生的客觀基礎是市場經濟條件下，投資者與經營者的信托責任關系。

第二，經營者財務的內容，在關注內部財務運作的同時，還要關注企業的商品市場、貨幣

市場、資本市場和產權市場上的財務運作問題。商品經營、貨幣經營和資本經營成為企業財務管理的三大主體。

第三，在制約機制上，經營者財務的決策最直接受到所有者財務意識、要求的制約，而首先不是政府作為社會經營者的政策、計劃的約束。

第四，在財務管理方式上，由以"靜態"管理為主向以"動態"管理為主。在我國傳統體制下，企業資產很少通過市場流通，改變所有者主體，對資產管理主要側重企業內部實務量的增減，資本的凝固狀態導致大量資本難以發揮應有效益。市場經濟體制的建立，企業產權的價值化、商品化、市場化成為必然。

財務經理關注的問題范文第3篇

現任摩托羅拉北亞區移動終端事業部集團財務總監的張永祥，是一位標準的英國紳士，作為第二代土生土長的BBC(BRITAIN BORN CHINESE), 張永祥生在倫敦，先后輾轉英國、中國香港和新加坡等地，先后在KPMG、DELL和摩托羅拉等跨國公司任職，2004年9月，作為新成立不久的摩托羅拉北亞區總部的空降兵第一次駐守北京，對中國文化充滿好奇的他正在認真學習普通話。伴隨整個摩托羅拉在中國的轉型，面對艱難時勢，張永祥首次接受《首席財務官》的采訪，闡述了他作為一位財務總監游走在不同文化之間的職業籌劃之道。

了解你的“聽眾”

《首席財務官》：您的國際化背景讓我想到了很多中國本土職業經理人在跨國公司中遇到的“玻璃天花板”問題，你如何看待跨國公司在中國機構CFO/財務總監的跨文化背景？

張永祥：跨國公司對職業經理人的國際經驗和國際背景十分看重。我很多做CFO的朋友都有國際化的背景，很多來自國外和香港或在國際機構如四大會計師事務所任職。中國是一個巨大的市場，很多跨國企業逐鹿其間。跨國公司需要的是具有國際視野的人才，否則無法與競爭對手匹敵。另外，盡管機構所在地在中國，但跨國公司的合作伙伴很可能來自世界各地，文化上的差異會導致不同國家的人有不同的做事方式。你必須要了解這些不同，才能順利地開展業務。

近年來已經有越來越多的中國本土職業經理人去國外讀MBA或做事情，當他們有了一些國外經歷后，他們的視角會變得更開闊，人脈關系更加廣泛，解決問題的思路也不同了。

《首席財務官》：國內的很多“海歸”派在回國后發現，他們已經無法適應中國的環境，國際經驗的真正意義在于什么？

張永祥：全球各個市場的情況都不同，各個國家的文化也不同，一個真正具有國際化視野的人，應該學會充分尊重這種不同。和來自不同文化的人交往要用他們所能接受的方式，這就是獲取國際經驗的意義。

我在歐洲工作時和英國人、法國人、德國人、意大利人都打過交道，以我個人的體會，充分尊重各種文化的不同才是和全世界人做生意的辦法。我在中國做生意時，又特別注意不能僅僅局限于中國人的視角，我需要和中國以外的人打交道。我很樂意別人知道我是中國人，這會令他們相信我更了解亞洲和中國，會在這邊做得更好。從個人職業生涯講，我相信我在亞洲會比在英國得到更大的發展空間。

《首席財務官》：中國本土財務經理人應該如何突破職業“玻璃天花板”？

張永祥：要學會在不同的文化之間順暢溝通。中國人有時候比較被動，不喜歡表現自己的成績有多好，但美國人就不同，美國市場可能也有很多問題，但他們仍然會向董事會展示美好的發展前景。他們會說盡管我們有很多問題，但是我們仍然可以找到解決問題的方法，我們知道機會在哪里。這樣投資人會對投資美國市場很有信心，認為它很有潛力。在這一點上，中國人一貫“謙遜”的做法很容易讓投資者質疑，我們為什么要投資中國市場，這里的人對自己都沒有信心。我們需要更多地關注我們自己，更多地看到市場樂觀的一面，首先對自己有信心，才能讓投資者對我們有信心。談話最重要的是了解聽眾是誰，他們需要你怎樣。

有時候，你必須像收音機一樣有很多頻道，和美國人打交道就要用美國人能夠接受的方式，和中國人溝通就必須遵循中國的文化，而和歐洲人交往就要像歐洲人一樣。你必須具備隨時切換頻道的能力。我想這方面能力的欠缺可能也是形成玻璃天花板的原因之一。因此中國本土的財務經理人要想打破玻璃天花板就必須了解你的 “聽眾”，要讓總部對你有信心，信任你，認為你有能力做好工作。

除了文化的原因之外，就是要把中國的業務做大、做強。如果中國市場在跨國公司的整體部署中處于更加重要的地位，總部就必須傾聽來自中國的聲音，因為你對公司整個業務的影響力巨大。從這個角度看，玻璃天花板的形成并不僅僅受人為因素驅動，更多是受到公司業務和戰略的驅動。所以對于我們中國或亞太市場的CFO或財務總監來說，重要是把業務做好，讓總部聽到我們的聲音，了解我們的業績。

財務高管要介入運營的所有方面

《首席財務官》：在你看來，什么是財務高管的核心素質？

張永祥：我認為首先必須懂得企業管理，必須要會像商人一樣思考。充分了解CEO想要什么，如何為他的決策提供支持。財務總監的思維必須超越財務工作基本層面的問題，這樣才能有效的支持企業運營，幫助企業提高效率。這是財務經理職能轉變的趨勢。

《首席財務官》：一名財務總監的工作非常繁雜，您通常如何安排時間和精力？什么方面你花時間和精力最多？

張永祥：我認為最多的時間和精力要放在關注業務的成長上。我必須時刻關注企業的運營過程中出了什么問題，并解決這些問題，幫助企業成長是我最重要的工作。大概50%的精力和時間要花在企業運營上，剩下的時間會分配給成本控制、合規、會計等工作上。

財務總監是企業管理者，不僅僅是“數豆子的人”。影響決策和戰略對財務總監來說非常重要，僅僅記錄交易是遠遠不夠的。作為管理團隊的一員，財務總監必須介入運營的所有方面，因為大多數決策和行為將會影響公司的財務狀況。

此外，雇傭最優秀的員工很重要，這樣可以為管理層提供最好的支持。因為我們必須向管理層提供實時、精準的相關分析，以助于他們能夠做出正確的商業決策。

任何個人都不可能知曉一切。對于財務總監來說，最重要的是能夠正確地提出問題，并且知道應該向誰發問。今天的商業環境極端復雜，任何人都不可能成為所有領域的專家，但作為財務總監必須對所有領域都有所了解，并確保團隊中要有各個方面的專家。有時聘請第三方咨詢機構提供我們所需的服務也是一種選擇，這樣做往往更有效率。

《首席財務官》：績效管理是CFO或財務總監的重要職責之一，公司治理水準和績效管理的優劣密切相關，您如何看待績效管理？衡量績效的主要原則是什么？

張永祥：績效管理對于大公司來說非常重要，它可以確保每位員工都專注地做正確的事，這樣才能確保公司的成功。績效管理不能狹隘地理解為給予報酬或獎金，重要的是通過績效管理切實地幫助員工提升能力和實現業績超越。

績效管理是幫助我們了解在哪些領域員工需要提高或接受培訓，以便做得更好的有效工具。作為財務總監給員工以建設性的反饋意見非常重要，要指出員工的不足之處，但對員工做得好的地方給予最充分的激勵才是最重要的。在績效管理中做到平衡、公正才能確保有效。

《首席財務官》：對于財務總監來說，追逐資本市場的效益，盡一切努力為股東創造價值重要，還是應該把主要精力放在真正關注公司的產品、價值上？

張永祥：我認為兩者都很重要，這是一個“先有雞還是先有蛋”的問題。如果沒有人為公司投資，公司就不可能有效運營；如果公司運營效率不高，投資者就不會有興趣對公司投資。但是在公司發展的不同階段，對這兩方面有不同的側重。在公司創立之初，融資更加重要，因為這決定了公司在運營中有多少資源可以支配。融資完成后，公司最重要的任務轉為加強運營，獲取利潤，為股東創造最大的價值。

公司存續往往取決于公司資產的流動性而不是利潤率。因此，密切監控公司的現金流量非常重要，而不僅僅是利潤率。資本市場參與者更注重通過公司財報計算利潤率。財務總監和投資者關注的公司指標是不同的。

培養“軟技能”

《首席財務官》：您認為財務經理如何才能獲得支持企業運營的上述所有能力，并完成這種職能轉變？

張永祥：和過去的財務經理和財務工作相比，我們面對的挑戰更多，競爭更加激烈。新的技術、管理理念和方法層出不窮，因此無論是企業還是財務經理人自身如果想要保持持續的競爭力和相當的專業水準，就必須具備持續學習的能力。

目前，從會計行業趨勢看，CFO 或財務總監的人選正日趨年輕化。這個世界變化太快，即使是在財務這一傳統上相對穩定的職業也是如此。你要跟上變化的腳步，就必須有足夠的精力和體力來應對這些變化，這就是為什么財務經理人要不斷給自己的能力“升級”，這也是為什么很多財務管理人員必須要讀MBA，要取得ACCA等專業資格認證的原因。只有通過持續學習才能了解世界上最先進的知識、理念以應對這個急劇變化的商業世界。這是一種趨勢，不僅僅在中國，全球各地都如此。

《首席財務官》：我們注意到您的職業經歷中有很多財務以外的職位，比如運營總監、產品總監、分銷總監等，這些工作經歷對您目前從事的財務總監工作有所幫助嗎？

張永祥：我在不同國家從事過若干個不同的職位，我也因此獲得了豐富的經驗，這些經驗對我目前的職位非常重要。擔任不同的職位讓我能夠從不同的角度觀察公司的運營，也可以有機會與不同職能部門的專業人士共事，因此，可以讓我更加了解他們是如何思考和工作的。我認為，所有的經驗都是有價值的并且是互通的，能夠在一家公司內擔任不同職位，獲取全面的經驗非常重要。摩托羅拉公司的輪崗制度使我有機會獲得不同業務領域、不同國家和不同職能部門的工作經驗。

《首席財務官》：您認為在財務總監的能力架構中,教育背景、執業資格和工作經驗三項中哪一項是最重要的？它們各自所占的比例應該是多少?

張永祥：工作經驗最重要，應該占到50%左右。因為從工作經歷中可以學到很多知識，而從資格認證考試和教育中并不能獲得工作經驗。豐富的工作經驗還有助于發展一個人的“軟技能”，如人際交往能力、溝通能力、演講技巧和管理技能等等。這些技能在今天的商業環境中尤為重要。執業資格占40%，因為獲得執業資格意味著具備了成為一名財務總監最基本的的技術層面的知識。這三項中教育背景最不重要只占到10%左右。

財務經理關注的問題范文第4篇

【關鍵詞】 財務；治理；問題；對策

公司財務治理是公司治理的重要內容和主要方面。公司財務治理從財務的社會屬性出發，以財權流為主要邏輯線索，研究如何通過財權在公司內部的合理配置，形成一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排，以期達到維護投資者利益的根本目的。

一、我國公司制企業財務治理存在的問題

（一） 股東“剩余財權”安排不當

1. 國有股財務主體缺位。主要表現在：國有股由全民所有并委托政府代為控制，因此，國有股的剩余財權中剩余財務索取權歸國家所有，而剩余財務控制權由政府或國有法人公司掌握，擁有財務控制權的部門權、責、利不統一，做出的決策不是來自資產保值、增值的利益驅動，而是來自上級的行政命令。

2. 國有股“一股獨大”，中小股東利益被忽視。在許多上市公司中，國家擁有高度集中的股權，是最大的控股股東，這使得大股東委派的董事容易控制董事會，造成董事會結構的不健全和公司財務治理的制衡功能失效，容易造成對中小股東利益的忽視和侵犯。

（二）董事會缺乏獨立性

董事會缺乏獨立性是指董事會不能代表所有股東的財務利益，它所做出的財務決策不是被大股東所控制就是被經營者所控制。我國公司董事會存在著明顯的不足：一方面是董事會與總經理職位的合二為一，另一方面則是經營管理層占據董事會的大多數席位，形成內部董事占優勢的格局。董事會由大股東掌握或由內部人控制，難以形成獨立的董事會來保證健全的經營、決策機制。

（三）監事會沒有充分發揮監督作用

現代公司中，監事應由股東大會選舉，但在國有股占絕對優勢時，監事實際上由國有股東指定。這樣，董事會成員與監事會成員都成了國有股東指定的人員，都是代表國有股的股東代表，等于讓自己監督自己，監督標準、效率標準必然擱置一邊，監事會徒有虛名。而且，我國的公司制企業采用的是單層董事會制度，與董事會平行的公司監事會僅有部分監督權，而無控制權和戰略決策權，監事會實際上只是一個受到董事會控制的議事機構。

（四）債權人的問題

在公司財權配置中，債權人的保護及其治理效應受到特別關注。我國基于傳統的債權債務理論，所采用的還是傳統的信用控制措施，如限制貸款期限和用途、抵押和擔保、破產清算與重組等。這些保護措施常常是被動的，在極端情況下，債權人權益實際上并不能得到有效保障。

（五）內部人控制問題嚴重

企業經理人員或員工在事實上或者依法掌握了企業的控制權，并使他們的利益在公司的決策中得到比較充分的體現的現象稱作內部人控制問題。在我國，國有資產授權經營、股東會和監事會形同虛設等做法廣為流行，實際上把所有者排除在企業之外，企業內部高層經理掌握著企業的最終控制權，實際上是在沒有內外監督的情況下全權經營這部分國有資產。

（六）缺乏有效的激勵和監督機制

我國尚未建立起有效的激勵和監督機制，經理人員的經營成績跟收系不大，使經理層缺乏工作積極性。在監督上，由于監事會發揮不了監督功能，公司經理層行使的權力基本上不受監督，他們在經營中很自然地會追求自身利益的最大化，而不是公司利益的最大化。

二、 解決財務治理問題的對策

（一）科學規范內部治理結構

首先應該加強董事會職能。從制度上保證董事會職權由董事會行使，而不是董事長個人行使；理順董事會與經理的關系，建議在我國應明確董事長和總經理不得兼任；加強獨立董事制度，優化董事會結構，對董事也實施激勵和約束。另外還要加強監事會職能，解決目前監事會流于形式的問題。引入外部監事、職工監事，改善監事會人員結構，明確規定監事會中必須有精通業務、財務、法律的人員。監事的報酬不列入工資，由股東大會決定，監事會享有代表公司訴訟的權利。

（二）引入獨立董事制度

其作用在于：一是獨立董事對控股股東濫用控股權進行制衡，協助董事考慮所有股東的利益，尤其是維護公眾股東的利益，而不是少數大股東或某些集團和個人的利益；二是獨立董事憑借其專業優勢，參與公司發展戰略的制定和執行；三是通過主要由獨立董事組成的審核委員會、提名委員會和薪酬委員會等機構，來決定經理人選，評價經營人員的業績，提出董事和經理的報酬方案，對公司關聯交易的公開、公正、公平性問題發表意見；四是發揮獨立董事對經營者的監督作用，敦促其遵守最佳行為準則。

（三）積極倡導股東參與公司財務治理

股東參與財務治理能更好的確保其權益。具體做法是：應明確規定股東對公司重大財務事項具有知情權和參與決策權；制定股東大會議事規則，明確財務決策程序；重大財務決策應公平、透明，時間、地點的選擇應有利于讓盡可能多的股東參加會議。另外，要大力推動機構投資者的發展，鼓勵機構投資者積極參與公司財務治理。

（四）強化債權人相機治理

相機治理機制是一種有效的公司治理機制，是根據具體的利益損失狀況而采取的相應應急措施。典型的相機治理措施包括：當經營者的決策損害了股東利益時，股東可召開股東大會，要求監事會懲罰經營者；如果債權人利益受到損失，公司就會進入破產狀態，相機治理機制轉換為破產機制等。因此，構建相機治理機制的目的在于確保公司在非正常經營狀態下有適當制度來幫助受損失的利益主體實現其再談判的意愿，通過對控制權的調整來改變利益分配格局。

（五）建立激勵與約束相容機制

1. 建立激勵機制。對經營者的激勵包括物質激勵與精神激勵。可實行股票期權制，建立一個長期激勵機制，以防止經營者短期行為；對高級管理人員實行高薪制，按照多創造收益多得的原則，充分體現出人力資本的價值。在給予經營者物質激勵的同時，還可以采取精神激勵。

2. 建立約束機制。主要包括：通過監事會加強內部審計，切實加強財務監督；強化公司財務和監督約束，嚴格按財務法規理財，截斷財務經理人員隱性收入的來源渠道；健全財務經理市場競爭機制；明確責任與道德約束，財務經理人員在享受一定權力的同時，必須承擔相應的責任。財務經理人員應遵守職業道德，職業道德約束主要靠社會輿論監督和外部經理市場的制約。

【參考文獻】

財務經理關注的問題范文第5篇

AB公司成立于2011年8月，為一家融資性擔保公司，主要經營貸款、票據承兌、貿易融資、項目融資、信用證及其他融資性擔保業務。兼營訴訟保全、投標擔保、預付款擔保、工程履約擔保、尾付款如約償付擔保等履約擔保，以及與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問等中介服務。該公司執行《企業會計準則》，財務報表的列報格式和方法執行保險公司報表格式和附注規定。該公司所得稅繳納地點為地方稅務局。

該公司注冊資金1億元，公司成立后，由于業務尚不能開展，有1年左右時間的籌建期間。與生產型企業有購置設備材料的需求不同，擔保公司籌建期間的資金由于沒有明確的用途，資金幾乎全部閑置，考慮到投資的風險比較高，公司財務經理決定購買銀行的保本的理財產品，收益比較固定，也遠遠高于活期存款的利息，根據公司的業務進度，資金閑置時間至少為1年，為此，他做了如下測算（見表1）：

根據測算的結果，AB擔保公司非常有必要投資理財產品，但是，財務經理的疑問是：如果進行該投資，是否產生相關的納稅義務，相應的賬務處理如何完成，賬務處理可能涉及到具體業務的處理，如所得稅會計如何操作，報表的編制，該收益如何在現金流量表中反映等。為此，財務經理確定了理財規劃的基本思路：企業籌建期間會有一定金額的閑置資金，發揮資金的使用效益，需要根據資金運用的時間需求，綜合運用投資工具，為企業爭取到最大限額的收益，但是，企業在選擇投資方式時，需要綜合考慮理財方式相關的會計、稅務規定，以便權衡籌建期間理財的成本和收益，為企業爭取到最大的利益。

二、籌建期及理財收益性質的界定

財務經理首先需要明確兩個問題，第一，籌建期的時間范圍和業務范圍界定，第二，理財收益業務性質及納稅業務的界定。

對于籌建期的時間范圍，會計制度、會計準則都未予以規定，主要執行稅務的規定，這符合稅法和會計準則的定位。按照我國法規體系構成，稅法屬于第一層次，即法律，會計準則中的基本準則屬于第三層次的部門規章，具體準則屬于第四層次的規范性文件，會計準則按照稅法的規定執行，符合法律體系中下位法遵循上位法的規則，因此，籌建期的時間范圍應該遵循稅法規定執行。

現行稅法沒有明確界定，原《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定“籌建期，是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資，辦公費，培訓費，差旅費，印刷費，注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。”現行稅法仍然認可該提法，國稅局2011年在熱點問題解答中進一步明確了籌建期的具體界定“一般情況下商業企業應以取得第一筆收入為生產、經營開始之日起算籌建期的結束。工業企業應以開始投料為生產、經營開始之日起算籌建期的結束。”

按照上述解釋，該企業的籌建期應該是以取得第一筆收入之日起算籌建期的結束。企業目前的階段屬于籌建期，應作為開辦費核算和反映。

AB擔保公司打算購買的理財產品收益是銀行投資到票據市場、股票市場等的收入為支撐的，那么，AB擔保公司的理財收益是視同利息收入，還是視同投資收益呢？如果視同利息收入，和存款的利息一樣，是沒有納稅業務的，但是，如果視同投資收益，就會產生營業稅和所得稅的納稅義務。

營業稅的納稅義務：如果單位從事股票買賣應按“金融保險業”征收營業稅，稅率5%，營業額為賣出價減去買入價格的余額。

所得稅納稅義務：符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息紅利等權益性投資，除連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的股票紅利等權益性投資以外可以作為免稅收入，不屬于上述規定的投資收益應依法繳納企業所得稅。

三、理財收益的會計核算

從《企業會計準則——應用指南》附錄——“會計科目與主要賬務處理”中關于“管理費用”會計科目的核算內容與主要賬務處理解釋：本科目核算包括企業在籌建期內發生的開辦費，企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，借記“管理費用”（開辦費）科目，貸記“銀行存款”等科目。可見，企業在籌建期間發生的費用直接計入管理費用。

與以往開辦費進入“長期待攤費用”和“遞延資產”科目不同，開辦費不再作為資產，直接列支為費用，這是2006年準則的一大變化，主要的原因是由于2006年企業會計準則執行資產負債觀，強調資產必須具備能夠帶來預期經濟利益流入的特征，而開辦費屬于沉沒成本，由于無法再帶來經濟利益的流入，而不再列為資產，而先前開辦費列支為“長期待攤費用”是源于1992年11月的《企業會計準則》中將支出分為資本性支出和費用性支出的規定，由于開辦費支出的效益與幾個會計年度相關，因此將其列支為一項資產。

從會計核算的角度，理財收益的性質并不重要，只要該收益產生于籌建期間，就應作為籌建期間費用的遞減，該業務發生后初始確認的賬務處理直接反映為借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用”（開辦費）科目，或者采用更能反映經濟業務實質的處理方式，即紅字借記“管理費用”（開辦費）科目，藍字借記“銀行存款”。

AB擔保公司在該業務后續確認時即資產負債表日需要考慮該業務對遞延所得稅的影響，根據所得稅準則的規定，該利息收入連同其他開辦費一并核算的結果即開辦費的賬面價值為零，而計稅基礎無論是按照企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，還是按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定分期攤銷處理，都會產生賬面價值和計稅基礎的差額，該差額應作為遞延所得稅資產反映。

該理財收益在現金流量表中應作為哪部分反應呢？籌建期間，如果產生存款利息收入，作為籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關的現金”反映，但是，該收益是屬于理財產品收益，是將其列入籌資活動中的“收到其他與籌資活動有關的現金”反映合適，還是投資活動中的“收到其他與投資活動有關的現金”反映更恰當呢？

這又回到該理財收益的實質，究竟是否屬于投資呢？財務經理認為應該保持和稅務的一致，從納稅的角度，該業務不屬于投資業務，則產生的收益就不進入投資活動的現金流，因此，應該反映為籌資活動的現金流入。

四、理財收益的稅務處理

對于理財收益的營業稅納稅義務，財務經理咨詢稅務機關得到的答復是根據購買理財產品的情況決定是否繳納營業稅，如果理財收益來源于投資國債所得免繳營業稅，否則應該繳納5%的營業稅，因此可以判斷該擔保公司應承擔5%的營業稅納稅義務。根據所得稅納稅義務的規定，該收益免征所得稅。因此，即使繳納5%的營業稅，仍可以獲得高于定期存款2倍多的收益。

對于開辦費的后續納稅義務，稅務機關也有明確的規定：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定“企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。”

《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定：“新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。”

五、理財收益的審計監督

2010年3月10日，銀監會、發改委和財政部七部委聯合《融資性擔保公司管理暫行辦法》，對融資性擔保公司的經營管理進行了必要的規范。其中文件規定，融資性擔保公司應當聘請社會中介機構進行年度審計，并將審計報告及時報送監管部門。

AB擔保公司應該接受會計師事務所的年度財務報表審計，年度財務報表審計主要關注是否符合會計準則的規定，

根據被廣泛引用的是美國會計學會（AAA）1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程”。

可見，審計就是首先要確定被審計對象應該執行的標準，然后去運用審計技術去對比被審計對象實際執行與標準規定是否一致，最后將實際執行和標準之間的對照結果報告給委托人。

審計準則規定：財務報表審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。這一目的可以通過注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見得以實現。就大多數通用目的財務報告框架而言，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見。注冊會計師按照審計準則和相關職業道德要求執行審計工作，能夠形成這樣的意見。這里所謂的財務報告編制基礎就是企業執行的會計信息編制標準，