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財務審計整改方案范文第1篇

關鍵詞：企業 財務審計 策略

內部審計是對企業各類業務進行行獨立評價，看其是否遵循規定和標準，以及是否有效使用資源和實現組織目標的一種形式。隨著企業業務不斷發展，一成不變的落后的內部審計工作思想、戰略、方法等問題就逐漸暴露出來，如何把審計工作做好，建立一個與之相適應的內部審計體系，是企業生存和發展的一個重要課題，只有解決好問題，才能實現企業持續經營，才能促進企業健康發展。

一、構建企業內部財務審計的重要性

內部審計功能目前在我國的企業中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實內部審計不僅具有監督、控制等功能，還具有決策、規范、服務、制約、防護、促進、鑒證、指導等作用。通過審計發現被審計企業在制度、程序、方法、風險等方面存在的問題，并針對問題提出管理建議。

二、企業內部財務審計存在問題

（一）審計人員方面

對于內部審計工作人員來說，較強的專業素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數內部審計人員都來自會計專業方面，相對缺乏的內部審計知識，導致對有關經營管理的知識及經驗不足，使得發現問題只從表面上去尋找，不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態度，經常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，還有一些內部審計工作人員對工作崗位不滿意，工作的積極性不高，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。

（二）相關制度的健全完善方面

在法律法規方面，相應完善的相關法規制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差，都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規定對操作的內容進行監督。所以內審工作中自身以往的習慣和經驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險系數。

（三）審計方向轉變方面

一般企業，對內審工作認識不夠；沒有得到足夠的認識和重視。甚至認為在單位開展內審工作沒有必要。即使進行內部審計，其開展的目的也較為單一，方法和手段也較為簡單：采取事后和被動的查賬式的監督角色，對企業內部的違法違規及違紀行為進行檢查、監督，屬于事后的亡羊補牢型。缺乏對企業生產經營將會出現的問題進行預警和預防；也缺乏站在被審計單位的立場，切實提出改進意見和措施，服務于被審計單位的意識，讓被審計單位不愿接受審計，抵觸審計。

三、解決對策

（一）加強相關制度的建立和對內審的認識

內審工作是企業一種經濟監督活動，是企業自身的一種獨立的評價體系。企業想要做好內部審計工作，必須將內部審計工作和企業內部經濟監督管理體制有機的聯合起來，通過外部審計、媒體宣傳、行政發文等多種方式提高企業領導、財務人員、內部審計人員以及職工對內審工作的認識，只有全面了解認識了內審工作的重要性，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發揮內審工作的作用。內審工作存在一定的特殊性，建立健全相關制度就是對它的依法保障，企業的內部審計機構只有根據國家審計制定的相關制度和相關法律法規進行開展工作。所以說在企業內部審計工作開展的過程中應該根據國家審計的相關制度建立科學有效的內部審計運行制度，同時還應該建立完善的執行制度。

（二）推進內部審計意識和功能轉型

推進內部審計從發現型向預防型審計轉變。應改變傳統單一而又被動的財經查賬式的監督角色，轉變為以為企業提供咨詢服務，充當顧問的角色進行審計，就深層次的管理環節或問題進行研究和提出建議，就已經發生的問題和現象提出整改方案，查漏補缺，幫助企業規范和完善管理缺陷，把審計成果轉化為管理成果，從制度機制和手段等方面對企業內部的違法違規及低效管理行為進行提前預防，對于有出現問題的苗頭時能及時監管并制止，有效地控制不良行為的發生率，降低企業的經營管理風險，提高經營管理效率。

推進內部審計從以監督為主向監督與服務并重轉變。監督是內審工作的最主要職能，但不可忽略服務職能。審計部門既要為企業管理者的決策及宏觀管理服務，同時需要通過審計活動來為被審單位、部門加強管理、提高效益提出指導意見，也即做好服務工作，切實讓企業感受到內部審計的功用。如此被審計單位才會主動接受審計，愿意審計。

（三）加強內審工作人員的專業素質

企業的內審質量取決于內審工作人員是否具有相應的素質和扎實的專業技能，所以優化內審人員的專業素質和人才的培養尤為重要。企業應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統的技能培訓，提高進入內審工作隊伍的門檻，同時還應該提高審計人員的政治素質和道德修養，所以選擇合適的內審人員才有利于保證企業內審工作的順利開展。

四、結束語

通過分析企業內審出現的問題，使我們充分認識到了審計工作對企業的重要性，盡管現在企業中的內審還存在許多問題，因此只有創造良好的外部環境和內部環境，提高內部審計人員的專業素質，規范企業的的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，企業的穩定發展才可得到有效的保障，從而推動企業的向前發展。

參考文獻：

財務審計整改方案范文第2篇

【摘 要】財政系統人員對企業財務管理中會出現信息失實、資金管理、資本運營、采購中成本管理、管理模式僵化，管理觀念陳舊、企業缺乏有效的監控體系等一系列問題，只有實行企業財務管理控制，建立一套完善的財務預算、監控機制，才能杜絕財務問題的產生。

【關鍵詞】財政系統人員對企業；財務管理問題的出現；解決對策

1.企I財務管理中出現的主要問題

1.1忽視企業財務管理問題

（1） 法制觀念淡薄，對財務管理重視不夠。當前，有些企業財務管理人員，置法律、法規和企業管理制度于不顧，完全按照個人主管意愿辦事。通過違法行為，來進行增加財務收入。（2） 內部人員分工不清，會計工作崗位的職責和標準不健全，對記賬人員、保管人員等財務工作人員沒有很好的制約，存在采購兼保管、出納兼復核等混亂現象。（3）有些企業的財務工作人員業務水平低下，財會人員不適應新時期對財會人員的要求，更有甚者沒有取得相應的會計證書，就走上了此崗位，連最起碼的算賬、報表都不懂，必然會給企業造成嚴重的損失，導致違法亂紀現象的發生。

1.2財務狀況不透明導致會計信息失實

由于一些企業集團公司受各自局部利益的影響，財務會計在核算中隨意性較大，造成在報表時不真實，更有甚者有意或無意干擾財務制度，導致截留信息，提供虛假信息，從而造成匯出的信息嚴重不真實。再加上財務會計信息不透明，審計制度也是流于形式，致使企業作假帳的情況相當泛濫。

1.3財務管理觀念陳舊、模式僵化，

相當多的企業的管理模式是投資者就是經營者，所有權與經營權高度統一，這種模式勢必會給企業集團公司的財務管理制度帶來負面影響。有些企業屬于民營性質，這些企業領導集權現象嚴重，并且對財務管理缺乏應有的認識和研究，導致其職責不分，越權行事現象時有發生，造成企業財務管理混亂，監控不嚴，，有些企業沒有建立內部審計機制。再加上，企業領導者的能力不高，思想落后，沒有將財務管理制度納入到企業管理機制中，有的領導缺乏現代企業財務管理觀念，使企業在財務管理中失去了應有的地位和作用。

1.4企業缺乏控制、監督體系

有些企業的財務部門以會計核算為主，重核算輕經營管理，事前沒有進行預測對生產過程的控制、監督，再加上內部審計又受領導者制約，使審計形式上缺乏獨立性，造成財務監督滯后。相當多的企業集團公司在重大投資問題基本上沒有約束機制，領導說了算的情況相當嚴重。導致權力濫用，甚至腐敗現象的發生。另外，有的企業集團公司資金流動與監控體制不完善，管理失控。如內部人員利用權力擅自挪用挪用資金，或讓下屬公司掌握資金，而這些資金大都由總公司貸款獲得，如果總公司對貸款難以調回會影響整個企業的財源和信譽，很可能導致投資效益差，使企業在收取微薄存款利息的同時卻支付了巨額的貸款利息。

1.5采購成本管理問題突出

隨著企業批量生產規模的擴大和買方市場的不斷增加，企業在采購成本方面存在的問題便日益暴露出來，表現為采購渠道分散，采購價格混亂，采購資金浪費嚴重。造成了企業經濟效益下降，資金流失現象嚴重，制約著企業發展的后勁。

1.6資金運營困難，資金嚴重不足

資金運營是指資金的運動，如資金的籌集、運用、收回的分配。目前，我國企業大都建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約企業發展的突出問題。有些企業存在的問題表現為非關聯性的多樣化經營，在這方面存在著相當的投機性和盲目性，而企業本身管理能力又比較差，資金回報率低下，出現虧損現象；當宏觀緊縮、資金難以籌措的現象出現時，沒能及時投入，走資本擴張經營發展的道路，另外在資本出現增量時又沒有注意采取集約化經營。

2.企業在財務管理中的對策

2.1改革財務人員管理體制

會計是企業的核心，會計應當回歸企業。應當建立一種會計資源社會管理體制。會計人員的任職資格應通過政府部門認定。另外，還應成立類似會計行業的協會自律性組織，由行業協會進行統一管理，利用計算機網絡建立全國會計人員檔案信息庫，對全社會會計人員的檔案進行統一管理，這樣，就形成了一個全國性的統一市場，用人單位和會計人員就可進行雙向選擇，這樣，就會促進會計人員提高整體專業技術水平和遵守道德規范，提高會計人員工作效率。

2.2建立現代企業財務監督體制

現代企業財務監督體制主要是由財務檢查和內部審計兩個方面構成。財務檢查是由企業集團財務部門組織對所屬單位進行財務檢查。檢查的重點是財經政策、法規的執行情況和經董事會批準的企業重大經營計劃、方案的執行情況。對于檢查中出現的問題，要求限期整改，凡是牽涉個人責任問題的，按規定程序進行追究。審計監督是企業內部監督的第二道關。企業審計部門可將企業不同部門的業務和遵紀守法情況進行評估，然后確定清單，進行反復審計。企業財務審計工作的重點是審計某項法規或企業集團內部各項財務制度、決議和決定的執行情況，并提出整改方案，來加強管理。對對下屬公司的監控方式，可以通過董事會和監事會對下屬公司進行財務監控。

2.3不斷改善對企業的財務調控

財務審計整改方案范文第3篇

今年以來，在市委市政府的堅強領導下，在市國資委、市國控集團等相關部門的大力支持下，我公司緊緊圍繞全市中心工作和目標任務要求，立足項目建設，加大經營力度，強化黨建引領，各項工作穩步推進，總體保持良好發展態勢。

一、2020年工作總結

（一）組隊伍，建制度，管理體系逐步完善。

公司今年1月從原市國資公司剝離成立以來，按照新的管理體制和經營方向，設置了包括監察室在內的9個部室，組織架構搭建完成。在原市項目辦轉隸7人、續聘27人基礎上，從行政事業單位調入4人，新招錄31人，截至目前，公司人員總數69人，其中本科及以上學歷人員占64%，擁有中級及以上職稱人員占44%，人才隊伍得到有效充實。為切實加強企業內部管理，公司制定了工程管理、績效考核、財務管理等23項制度，初步建立起現代企業管理體系。

（二）抓黨建，聚合力，創新模式成效初顯。

今年以來，按照黨管企業要求和推進“三化”建設要求，公司結合在建項目較多的實際，創新推動“黨建+項目”模式，目前已成立5個項目臨時黨支部，由黨委班子成員分別擔任第一書記督促指導黨建工作，實現了黨建與業務工作深度融合。今年8月，公司黨建工作項目在全省黨務技能大賽國有企業領域比賽中榮獲三等獎。

（三）重質量，搶進度，項目建設扎實推進。

公司承擔政府投資項目共48個，總投資約114億元，截至目前，已完工項目4個，在建項目29個，前期工作項目15個。今年以來，公司克服疫情等不利因素影響，緊盯目標任務，細致倒排工期，各項目按照工期計劃節點有序推進，其中，市中小學生示范性綜合實踐基地項目比原計劃提前3個月完工，信江新區月季路（一期）項目比原計劃提前6個月完工，年底預計完成總投資約46億元，2020年預計完成總投資約30億元。在確保工程進度的同時，公司狠抓在建工程質量安全管理，今年以來開展各類質量安全檢查21次，有力確保了項目建設質量。承建項目中，市應用工程學校遷建項目、市四館建設項目獲得“江西省優良工程獎”，并且同時被評為“江西省質量標準化示范工程”。

（四）促經營，謀發展，業務開拓穩步前行。

今年以來，公司加大力度推進已有投資項目的建設和投產，投資3250萬元成立的控股合資公司“鷹潭市城投遠大建筑工業有限公司”主營業務為生產銷售裝配式建筑混凝土預制構件，已于今年11月正式量化投產，預計2020年實現銷售額300萬元；投資750萬元成立的合資公司“鷹潭市宏基建材科技有限公司”主營業務為混凝土生產和銷售，預計2020年實現銷售額140萬元；投資1000萬元成立的全資子公司“鷹潭市信達工程管理有限公司”截至目前已實現收入49.5萬元，實現凈利潤40.5萬元；成立于今年11月的全資子公司“鷹潭市城投信宏貿易有限公司”將于12月正式對外營業。

（五）補短板，強弱項，巡察整改高效開展。

公司黨委于今年8月13日至9月29日接受了市委第二巡察組的政治巡察，10月28日接到巡察反饋意見后，認真研究制定整改方案和整改清單，對照巡察組提出的三方面問題細化分解為41個具體問題，針對性提出82條整改措施，逐條明確責任部門、責任人員和整改時限。目前，整改工作正在全面推進。

二、2021年及“十四五”期間工作打算

（一）立足主責主業，高位推進項目建設。

2021年，公司政府投資項目35個，其中計劃建成項目12個，續建項目11個，計劃新開工項目7個，前期工作項目5個。“十四五”期間，計劃建成總投資約46億元、總建筑面積約114萬平方米的棚戶區改造項目5個，項目建成后，將為市民提供6755套安置房和684套保障房；計劃建成總投資約17.8億元、總長約24.8公里的信江路網五期項目、信江新區北區綜合路網項目和鷹東大道拓寬及雨污管網工程3個市政道路項目，實現“一江兩岸”城市新格局；計劃建成總投資約39億元的市檔案中心建設項目、市中心血站業務用房建設項目、蓮花路農貿市場建設項目等19個城市基礎設施項目，進一步提升城市功能與品質。

（二）加快轉型發展，持續提升經營效益。

一是通過市場調研、同業調查、業務合作等多種形式，開拓金融服務、咨詢服務、工程合作等新業務、新模式，盤活公司存量資金，解決合作單位融資難問題，實現公司資產保值增值。二是進一步做好已投項目投后管理工作，對各子公司項目運行情況加強監管，定期開展投后走訪，發現違規行為及時糾正，通過積極開展外部合作，為子公司引進更多優質合作方，提升知名度和影響力，加速推進子公司業務發展。三是完善公司風險防控等機構設置、職能細節及工作流程，用制度確保各類重大決策科學合理，強化財務審計和資金監管，加大重點業務領域風險防控，嚴格控制公司資產負債率，進一步提升公司持續經營能力。

財務審計整改方案范文第4篇

一、公司建立內部控制的目標和原則

（一）公司建立內部控制的五項基本目標

1.建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。

2.針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。

3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。

4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。

5.確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行

（二）公司內部控制遵循以下基本原則

1.內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。

2.內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。

3.內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。

4.內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

二、公司內部控制體系

（一）內部環境

1.管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2.治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，公司建立了股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定了議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。

3.組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立了總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。

4.內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

5.人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。

6.企業文化企業文化是企業的靈魂和底蘊。公司通過*多年發展的積淀，構建了一套涵蓋理想、信念、價值觀、行為準則和道德規范的企業文化體系，是公司戰略不斷升級，強化核心競爭力的重要支柱。

（二）風險評估公司根據戰略目標及發展思路。

結合行業特點，建立了系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，公司建立了突發事件應急機制，制定了應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。

（三）控制活動

1.建立健全制度公司治理方面：根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的

一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。

2.控制措施。

（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信4息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。

（2）生產過程控制：公司內部制定了完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。

（3）財務管理控制：公司按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立了較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。

（4）信息披露控制：公司已制定嚴格的《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。

（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。

（6）對外擔保控制。公司嚴格控制對外擔保，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。

（7）內部審計控制：公司內部審計堅持以內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。

（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。

（10）印章管理控制：公司及下屬分支機構均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責任條款，并嚴格執行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。

（四）內部監督

公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。

審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。

公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平。

三、內部控制自我評價

財務審計整改方案范文第5篇

關鍵詞：企業內控；自我評價；內部審計

內部控制自我評價CSA(ControlSelfAppraisal，簡稱CSA)是近年來產生的一種新的內部控制評價方法，體現了內部控制評價的新觀念，不僅可以用于審計領域，也可以用于企業經營管理領域。基于經營管理目的的內部控制評價最初主要由企業內部審計機構發起和實施，然而，由于缺乏管理者的支持、企業員工對內部控制認識的不足以及內部審計機構缺乏獨立性等因素的制約，由內部審計人員發起和實施的內部控制評價工作往往很難有效地開展。于是，從20世紀80年代末開始，一種由企業高層管理當局發動，全員參與的內部控制評價方法——“內部控制自我評價”應運而生。為了保證***有限公司業務活動的正常進行，保護資產的安全和完整，防止、發現各種錯誤、舞弊行為，本公司結合自身實際情況，建立了內部控制，并在執行中不斷完善。

一、內部控制自我評價（CSA）的特征及主要方法

（一）內部控制自我評價（CSA）的含義及特征

內部控制自我評價（CSA）是指企業內部為實現目標、控制風險而對內部控制系統的有效性和恰當性實施自我評價的方法。國際內部審計師協會在1996年的研究報告中總結了CSA的三個基本特征：由管理和職員共同進行；關注業務的過程和控制的成效；用結構化的方法開展自我評估。具體來講，CSA將維持和運行內部控制的主要責任賦予公司管理層，管理層、員工和內部審計人員合作評價控制程序的有效性，使管理層和員工與內部審計人員一同承擔對內部控制評估的責任；CSA以崗位職責和業務操作規程為中心來自我調節和自我完善，涉及所有員工對控制制度本身及其效果和效率進行的評價以及對參與控制人員的資格、工作程序和工作表現的評價。這使以往由內部審計人員對控制的適當性及有效性進行獨立驗證發展到全新的階段，即通過設計、規劃和運行內部控制自我評估程序，由組織整體對內部控制和公司治理負責。

（二）內部控制自我評價（CSA）的方法

西方國家在實踐中已經發展了多至20余種的CSA方法，但從其基本形式來看，主要有三種，即：引導會議法、問卷調查法和管理結果分析法。

1、引導會議法

由內部審計人員與被評價單位管理人員組成評價工作小組，管理人員在內部審計人員的幫助下，對企業或本部門內部控制的恰當性和有效性進行評價，然后根據評價和集體討論來提出改進建議出具評價報告，并由管理者實施。引導會議法集中體現了CSA全員參與內部控制的理念，改變了把內部控制評價看作是審計人員責任的思想，有效地提升了企業的內部控制環境。

2、問卷調查法

利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是/否”或“有/無”的反應，控制程序的執行者則利用調查結果來評價他們的內部控制系統。

3、管理結果分析法

指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過這種方法，管理當局布置工作人員學習經營過程。CSA引導者（可以是一個內審人員）把員工的學習結果與他們從其他方面如其他經理和關鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，CSA引導者提出一種分析方法，使得控制程序執行者能在他們為CSA做出努力時利用這種分析方法。

二、公司內部控制評價體系的目標和原則

（一）公司建立內部控制評價的五項基本目標

1、建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。

2、針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。

4、規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。

5、確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行

（二）公司內部控制評價應遵循以下基本原則

1、內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。

2、內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。

3、內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。

4、內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

三、建立公司內部控制體系

（一）內部環境控制

1、管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2、治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，建立股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。

3、組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。

4、內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。

5、人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（二）風險評估控制

結合行業特點，建立系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，建立企業突發事件應急機制，制定應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。

（三）控制活動

1、建立健全制度

根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的

一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。

2、控制措施

（1）管理控制：健全公司的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。

（2）生產過程控制：制定公司內部完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。

（3）財務管理控制：按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。

（4）信息披露控制：制定嚴格的公司《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。

（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。

（6）對外擔保控制。嚴格控制公司的對外擔保，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。

（7）內部審計控制：內部審計堅持以公司內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。

（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。

（四）內部監督

公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。

審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。

公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平

四、結論

綜上所述，審計委員會認為：公司現有內部控制體系已基本健全并已得到有效執行，公司內部控制制度對企業管理重點環節的控制發揮了較好的作用，公司的內控體系與相關制度基本能夠適應公司管理的要求和發展的需要，能夠對公司各項業務的健康運行及公司經營風險的控制提供保證。隨著公司未來經營發展的需要，公司將不斷深化管理，進一步完善內部控制制度，使之適應公司發展的動態需要和國家有關法律法規的要求。

參考文獻

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