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盈利能力分析的主要內容范文第1篇

下午好!我是金融學專業***，非常感謝各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯。我的畢業論文題目是《拓展農村消費信貸市場的策略分析》，我的指導老師是***老師。下面我就論文的相關情況向各位老師作一下匯報，懇請各位老師批評指導。

首先，我想談談這篇文章的寫作意義。

近年來，我國農業綜合生產能力不斷提高，在國家一系列支農、惠農政策支持下，農民收入連續幾年獲得穩定增長，農村的消費水平也在逐年提高，但與城市相比仍有很大差距。

當前，農村是擴大內需的突破口，經濟增長的潛力在農村，而農村資金短缺，農民貸款難問題嚴重制約了農村的經濟發展和農民生活水平的提高，阻礙了農村市場的發展。這與我國建設社會主義新農村的目標是相違背的。

本課題通過分析農村消費信貸的現狀，發現其中的問題，并提出拓展農村消費信貸市場策略，可為開拓農村消費信貸市場提供政策建議和理論依據，使我國農村需求潛力得到進一步的開發，農民生活質量得到提高，農村金融市場實現繁榮。

其次，我想談談這篇文章的研究方法和寫作思路。

研究方法：

1.文獻綜述法。在前人的基礎上，全面分析農村消費信貸在農村經濟建設中的作用及存在的問題，并提出拓展農村消費信貸市場的相應策略。

2.定性分析法。以當前農村消費信貸市場的發展狀況為切入點，定性的研究阻礙農村消費信貸發展的多方面原因。

思路：

從調研農村消費市場和消費信貸情況入手，深入分析新時期我國農村消費信貸市場的狀況，針對制約我國農村消費信貸業務發展的因素和農村消費需求和消費信貸需求的特點，并對相關法律法規進行研究，進而提出開拓農村消費信貸市場的策略。

最后，我想談談這篇論文的結構和主要內容。

本文分為三個部分，第一部分通過分析農村消費市場的需求狀況，指出目前農村消費市場缺少足夠的信貸支持，從側面說明拓展農村消費信貸市場的必要性和可行性;

第二部分通過分析我國農村消費信貸市場現狀，提出目前農村消費信貸市場還存在著農村金融服務體系不健全、農村金融服務機構信貸資金投放不足、農村信貸產品創新落后于經濟的變化發展以及農村消費信貸相配套的政策和法律體系不完善等問題;

第三部分針對我國農村消費信貸市場存在的問題，提出加快改革步伐，建立商業性金融，合作性金融、政策性金融相結合，資本充足、功能健全、服務完善，運行安全的農村金融體系;同時農村信用社等金融機構要不斷加強信貸風險管理，開拓創新，推出多樣化的信貸產品;政府部門要進一步加強政策扶持力度，完善相關法律法規以改善農村金融的外部環境等若干對策。

與其他文章相比，本文創新的之處是對農村信用社等金融機構消費信貸業務的風險管理問題和金融產品創新等方面進行了深入的闡述。

本論文經過一二三稿并最終定稿，在這期間，我的論文指導老師——***老師對我的論文進行了詳細的修改和指正，并給予我許多寶貴的意見和建議。在這里，我對她表示我最真摯的感謝和敬意!

以上就是我畢業論文答辯自述，希望各評委老師給予評價和指正。謝謝!

上午好!

我是**專升本**班的***，我的論文題目是《企業保持持續盈利能力研究》。這篇論文是在我的指導老師***老師的悉心指點下完成的，在這段時間里，*老師對我的論文進行了詳細的修改和指正，并給予我許多寶貴的意見和建議。在這里，我對她表示我最真摯的感謝和敬意!下面我將這篇論文的寫作研究意義、結構及主要內容、存在的不足向各位老師作簡要的陳述，懇請各位老師批評指導。

首先，我想談談為什么選這個題目及這篇文章的研究意義。

我當時之所以選擇《企業保持持續盈利能力研究》這個題目是因為隨著經濟全球化和信息技術的發展，企業賴以生存和發展的環境發生了巨大的變化，在中國很多企業都因為不能適應這種變化而走向衰退。如何使企業既能保持目前的發展，又能在未來依然取得良好的發展勢頭等持續發展問題，引起各界越來越多的重視。因此，我們無論從社會財富創造、國民經濟發展、國家財政收入、充裕就業機會、提升市場競爭力等哪一個方面去進行考察，都需要對其不斷地進行研究，以不斷提升企業持續、穩定發展的能力，從而促進我國經濟更快的發展。

其次，我想談談這篇文章的結構和主要內容。

我的論文主要分為以下四個部分：

第一部分，主要概述了企業的盈利能力的涵義，之后又從企業的生命周期角度闡述了企業一旦失去持續盈利的能力，根本就無法維持生命，突出了持續盈利能力對企業發展的重要性，持續發展已成為企業生存最基本的保障。我們應在企業消亡和終結前，盡可能地延長企業的壽命，使其在有限的生命周期內實現其最大的價值。這既是對企業的盈利能力概念的補充和完善，也為下文進行深入論述打下了基礎。

第二部分，著重分析了哪些因素影響了企業保持持續盈利的能力，主要有以下四個方面：一、惡心競爭;二、戰略規劃缺失;三、缺乏現代企業制度和科學管理體系;四、企業家浮躁的心態。

第三部分，主要從外因和內因兩個方面分析了我國企業保持持續盈利能力的現狀，并對企業中存在的問題做了原因分析，指出外因只是對企業的發展存在一定程度的影響，并不是制約企業發展的決定因素。而真正制約企業發展的瓶頸還是在于企業內部，并且具有普遍性。

第四部分，主要是針對前文所提到的影響企業保持持續盈利能力的因素和現存企業中存在的幾個主要問題，提出了相應的解決對策：1.不斷創新，回避惡性競爭;2.加強企業的戰略規劃，制定可持續發展戰略;3.建立完善的核心制度和科學管理體系;4.企業家要具有企業家精神和良好的心態;5.塑造優秀企業文化;6.高瞻遠矚，樹立遠大發展意識。同時，也將論文的結構作了最后的收尾和完善，使論文整體結構完整，論述合理。

最后，我想談談這篇文章存在的不足。

盈利能力分析的主要內容范文第2篇

關鍵詞：上市公司；財務報表；分析

中圖分類號:F276.6 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X（2008）15-0079-02

隨著中國國民經濟的迅速發展和人們收入的不斷提高，如何理財日益成為大眾關注的焦點，而投向證券市場，尤其是購買上市公司的股票則是不少人投資理財的首選。由于大眾普遍對各個上市公司缺乏足夠的了解，怎樣選擇具有良好升值前景的股票、基金并規避可能的投資風險自然成了大眾關心的迫切需要解決的問題。通過對上市公司必須向公眾的上市報告書、年度報告和中期報告等報告書中所披露的上市公司財務報表的分析就可以對上市公司發行的股票的盈利前景等情況做出比較客觀的評判。當然，對上市公司財務報表的分析決不是只為了“炒股”這么簡單，它是了解上市公司過去、現在運營的基本情況和未來發展前景的基本途徑，是投資者、股東、債權人和政府都要關心和了解的。

所謂財務報表分析就是通過一定的分析方法使報表中的會計數據、資金流轉、財務狀況和盈利水平以及公司的經營情況和發展趨勢轉化成投資決策的依據，是了解上市公司基本面的重要途徑。它是運用會計報表數據對企業財務狀況和成果及未來前景的一種評價。上市公司的財務報告分為季報、半年報、年報三種，具有公布集中、數量龐大、行業復雜的特點。它的經營狀況是通過財務報表反映出來，因此分析和研究上市公司的財務報表是很重要的。了解上市公司的財務狀況和經營成效及其股票價格漲落的影響是投資者進行決策的重要依據，是債權人、投資者、股東和政府都關心的事情。

一、財務報表分析的主要內容

（一）對上市公司盈利能力的分析

投資者為獲得滿意的投資回報，必須關心一個上市公司的盈利情況，因為盈利數額的大小、利潤率的高低是衡量公司管理績效的主要標志。而公司股票價格的高低，股息發放的多少，也主要是由公司的盈利水平決定的。可見，公司盈利能力的大小是股票投資中首先要考慮的因素，同時也是政府、債權人和股東方關心的主要方面。對公司盈利能力的分析，可根據資產負債表和損益表提供的資料，計算以下主要指標：

1.上市公司股票每股賬面價值。每股賬面價值是指股東權益總額與發行在外股份總數的比率。一般說來，每股賬面價值高的股票的“價值”較大。通常經營狀況好、財務制度健全的公司，其股票的每股賬面值會高于每股票的面值。每股賬面值逐年提高則表明公司的資產結構愈來愈健全。

2.上市公司股票普通股每股收益。普通股每股收益指企業凈收益減去優先股股利后的余額與發行在外的普通股股數的比率。它表明每一普通股在公司所獲凈收益中享有的份額。每股收益對于股票價格、股利支付等存在著重要影響，是投資者最關心的重要指標之一。在中國，每股收益一般在上市公司的“主要財務數據與財務指標”中給以披露。通過每股收益，投資者不僅可以了解公司的盈利能力而且可通過該指標預測每股股息和股息增長率，并在這一基礎上推算出每一普通股的內在價值。

3.上市公司凈資產收益率。凈資產收益率也叫股東權益報酬率，指凈收益與股東權益的比率。這是以股東投入的資本為計算基礎的投資利潤率，該比率越高說明企業運用股東資本的績效越高，獲利能力越強。

4.上市公司市盈率。市盈率指股票每股市價與每股盈余間的比率。市盈率的單位是倍，表示按該種盈利水平需累積多少年盈利才能達到目前的股市市價。該指標在分析個股風險中具有重要的參考價值。一般認為，市盈率越高投資風險越大；市盈率越低投資風險越小。依實際分析，中國目前的股票其市盈率在15倍以下的一般就是安全區。

5.上市公司總資產報酬率。總資產報酬率是指企業利潤總額加利息支出之和與平均資產總額的比率。總資產報酬率可用于評價企業運用全部資產獲利的能力，是衡量一個企業經營業績的主要指標。它的比率越高，說明企業的獲利能力越強，經營業績越好。

以上指標是衡量上市公司盈利能力的主要指標，其中凈資產收益率和每股收益更是評價公司盈利能力的最為通用的指標。重要的是，需要將它們與公司以前各期以及同行業中其他公司的相應指標進行比對，這樣才能判斷出公司實際盈利能力的強弱。

（二）對上市公司的資產負債表的分析

資產負債表是反映上市公司會計期末全部資產負債和所有者權益情況的報表，通過資產負債表能了解企業在報表日的財務狀況長短期的償債能力、資產負債權益和結構等重要信息。對上市公司的資產負債表的分析主要包括如下內容：

1.上市公司短期償債能力分析。短期償債能力的強弱直接影響一個企業短期的存活能力，是衡量企業是否健康的一項重要指標。如果一個企業不能維持其短期償債能力，也就難以維持其長期償債能力，即使是一個盈利不錯的企業，也會因為不能履行償債義務而面臨破產的威脅。而且企業償債能力低就會喪失各種投資機會，這不僅給公司的競爭能力造成嚴重損害，而且會使公司股票價格下跌以至提高投資人的風險。因此，不僅企業的債權人關心，企業的股東及潛在投資人同樣關心企業的短期償債能力。企業短期償債能力的強弱主要根據資產負債表中的資料通過計算以下指標進行分析：

（1）流動比率。流動比率是說明企業每一元流動負債有多少流動資產可以用作支付保證，研究認為，流動比率為2∶1對于大部分企業來說是比較合適的比率[1]。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，這樣企業的短期償債能力才會有保證。流動比率過低，加大企業風險；流動比率過高，則減低企業經營績效。

（2）速動比率。速動比率是指速動資產對流動負債額的比率。速動比率是比流動比率更為嚴謹的表征短期償債能力指標。一般認為，企業的速動比率至少應維持在1∶1以上[2]。如果速動比率偏高，說明企業有足夠的能力償還短期債務，同時也表示企業有較多的不能盈利的現款和應收賬款，企業就失去了收益的機會；如該指標偏低，則企業表明將依賴出售存貨或舉新債來償還到期的債務，這就可能造成急需出售存貨帶來的削價損失或舉新債而形成的利息負擔。但這里同樣不能一概而論，速動比率同樣存在行業差異。

2.上市公司長期償債能力分析。首先，我們需要對資產負債率、權益比率和負債與所有者權益比率這三個比值進行分析，因為它們是了解企業長期償債能力的基礎。資產負債率是負債總額與資產所提供的資本占全部資本的比例，這個指標也被稱為舉債經營比率。從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則相反。所有者權益比率是所有者權益總額與資產總額的比率，它反映所有者在企業資產中所占份額，所有者權益比率與資產負債率之和為1。負債與所有者權益比率是企業負債總額與股東權益總額之比率，也叫做債務股權比率。該指標反映了由債權人提供的資本與股東提供的資本之間的相對關系，反映企業基本財務結構是否穩定。一般來說，股東資本大于借入資本較好，但也不能一概而論。當然，這三個比率只有在同行業不同時間段相比較才有一定價值。其次，需要對長期資產與長期資金比率進行分析。長期資產與長期資金比率是資產總額與流動資產之差除以長期負債與所有者權益之和。這一指標主要用來反映企業的財務狀況和償債能力，該值應該低于100％，如果高于100％，說明企業動用了一部分短期債務來購置長期資產，這樣就會影響企業的短期償債能力，其經營風險也將隨之加大。

3.長期負債與利息費用分析。如果出現利息費用相對于長期借款呈現大幅下降之勢，應注意公司是否存在不正確地將利息費用資本化，應切實降低利息費用以增加企業經營利潤。

二、財務報表分析中的注意事項

1.在對上市公司財務報告進行分析時，首先要了解和掌握上市公司執行的會計政策和核算方法，這樣才有利于掌握報表中各個項目數據所反映的情況和變化的原因；其次在運用財務指標進行分析時，不能用很少的指標進行分析以避免作出簡單、片面的判斷，使投資者陷入誤區，并影響政府、債權人及股東作出相關對策。

2.因為對上市公司各項財務指標分析的數據都是上市公司過去或歷史的經營業績，所以，用這些數據去精確分析和預測公司未來的發展情況是不確實的，它僅僅是投資分析的一個方面，還必須根據行業背景、公司自身的特點、經營條件和地區乃至國家的宏觀經濟形勢，采用連續的動態分析才可能做出全面的判斷降低投資的潛在風險[3]。如2003年以來由于中國經濟的快速發展，曾使被人們認為“夕陽產業”的鋼鐵、煤炭、建材等產業就出現了強勁增長，給相關上市公司帶來了可觀的盈利水平。

3.以上內容是互相聯系、相互補充的關系，同時也各有自身的局限性，在運用時不能孤立的運用一兩方面數據就據此作出投資判斷[4]。一般的投資者往往只根據每股收益的凈資產收益率等“單位化”后的指標，或是僅僅依靠靜態的對比來決定投資策略，這樣做就很容易走入誤區。

4.采用以上分析方法時應該從正反兩方面相結合的方法來進行判斷。在分析上市公司的財務報表時，我們不僅要尋找挖掘出其投資價值，同時也可以發現公司在經營管理中存在的問題及其財務風險，并判斷它是屬于系統風險還是非系統風險以及企業的克服能力，從相反的方向來說明企業是否具備持續經營的能力和是否具有投資的價值。

總之，對上市公司財務報表進行分析時不能單一地對某些科目關注而應將公司財務報表與宏觀經濟一起進行綜合判斷，與公司歷史進行縱向比較，與同行業進行橫向寬度比較，并把其中偶然的、非本質的東西舍棄掉，發掘出與決策相關的實質性的信息以保證投資決策的正確性與準確性。

參考文獻：

[1] 郭蕊.上市公司財務報表分析芻議[J].山西煤炭科技,2006,（3）.

[2] 張新廣.合理利用財務報表對上市公司進行財務分析[J].商業會計,2005,（11）.

盈利能力分析的主要內容范文第3篇

關鍵詞：商業銀行；盈利能力；聚類分析

中圖分類號：F832.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

我國改革開放以來，銀行業進行了大規模改革，目前銀行的股份制改革也給銀行帶來了極大的發展自由。長期以來，我國商業銀行在政府的“保護”下迅速發展，我國加入WTO后，根據其WTO協議，已于2006年全面開放我國銀行業，我國傳統的商業銀行管理模式也開始變革，逐漸轉為股份制，向現代企業經營模式轉變，因此，追求利潤最大化自然成為其最主要的目標之一。而我國商業銀行的盈利能力如何也是大多數人十分關注的問題。在面對越來越激烈的競爭環境時，我國商業銀行只有努力提高自身的盈利能力，才能更好的發展。

二、相關研究回顧

商業銀行在一國金融體系中扮演著重要的角色，因此有關商業銀行盈利能力的研究也格外引人關注，國內眾多學者對這一問題進行了有益的研究和探討。例如，徐函(2009)選取了我國13家商業銀行作為研究樣本，將這13家商業銀行分為四類進行分析，并找出了制約我國商業銀行盈利能力提高的因素。魏煌等(2000)、朱楠等(2004)等學者則運用了DEA評價模型對我國商業銀行的盈利能力進行了效率測算及其評價，他們從效率方面提出了改進我國商業銀行盈利能力的措施建議。張丹(2010)則是從城市商業銀行的盈利能力角度對我國商業銀行的盈利能力進行了研究。

三、我國商業銀行盈利能力實證研究

1.變量選擇及其樣本數據來源

一個企業的盈利能力都是從繁多的指標中得以反映的，但是有些財務指標又有重復，本文在進行聚類分析時，主要選取了一些關鍵的、具有一定代表性的指標來表征我國商業銀行的盈利能力。

本文綜合考慮反映商業銀行盈利能力的情況和統計數據的可得性之后，選取了資產收益率、營業收入增長率及其營業利潤率作為本文進行聚類分析的指標。

資產收益率，也叫資產回報率(ROA)指每單位資產創造的利潤的大小，是目前衡量商業銀行盈利能力的主要指標之一，其值越大，表明商業銀行有效利用資金的效果越好，且盈利能力越強。其計算公式為：

ROA=凈利潤/平均資產總額×100%

營業收入增長率(Increase rate of main business revenue)是指商業銀行本年度主營業務收入同上一年度主營業務收入之間的差額的比率。反映商業銀行主營業務收入增長情況。其計算公式為：

IRBR=(本期營業收入-上期營業收入)/上期營業收入×100%

營業利潤率(Operating profit ratio)是指商業銀行的營業利潤與其營業收入之比。它是衡量商業銀行經營效率的重要指標，反映了在不考慮營業成本的情況下，商業銀行通過有效經營獲取利潤的能力。其計算公式為：

OPR=營業利潤/營業收入×100%

根據《中國金融統計年鑒》(2010版)中統計的我國商業銀行數據，本文選取的樣本為中國17家商業銀行，它們分別是中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、中信銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國民生銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、招商銀行、興業銀行、上海浦東發展銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行。且這些商業銀行的有關數據全部來自于2010年《中國金融統計年鑒》。

2.我國商業銀行盈利能力分析

表1中的數據表示我國17家商業銀行的盈利能力數據。由表中可以看出，我國商業銀行的資產回報率(ROA)最高的為中國工商銀行，達到12.8%，而最低的為渤海銀行，其ROA值為0.93%，中國工商銀行是我國資產規模最大的商業銀行，而渤海銀行可以算是我國資產規模最小的商業銀行之一。但是營業收入增長率(IRBR)卻表現出相反的情況，渤海銀行的IRBR值達到72.5%，最低的為廣發銀行的-14.7%，而四大國有銀行中，除了中國農業銀行外，其余三家銀行的營業收入都呈現出負增長狀況。我國商業銀行的營業利潤率均值達到41.7%，處于一個較好的水平。四大國有銀行中，中國農業銀行的營業利潤率低于平均水平，其余三家都遠高于全國平均水平。

表1　我國17家商業銀行盈利能力情況

注：表中數據來源于2010年《中國金融統計年鑒》，且經過整理計算而來。

通過上述對我國商業銀行盈利能力指標的簡要描述可以看出，對于我國商業銀行的盈利能力并不能簡單的按照資產規模，或者國有大型商業銀行來區分開來，那么我國商業銀行的盈利能力到底呈現何種特征與類型，下面本文將利用聚類分析進行研究。

利用SPSS17.0軟件對樣本進行處理，選擇系統聚類進行聚類分析，得到的結果如圖1所示。我們對聚類表 中的聚合系數進行分析可以看出，從三類合并到二類，從二類合并到一類時，其聚合系數都比較大，如表2所示，這說明比較合理的分類數應該在2—3類之間。

圖1　我國商業銀行盈利能力聚類分析圖譜

表2　系統聚類法中聚合系數結果

再根據圖1中的信息，本文將我國17家商業銀行按其盈利能力指標劃分為三類：

第一類：中國工商銀行、中國建設銀行和興業銀行，這三家商業銀行的資產回報率、營業收入增長率和營業利潤率的平均值分別為10.5%、2.1%、56.3%；

第二類：中國農業銀行、中國銀行、交通銀行、中信銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、廣發銀行、深發展銀行、招商銀行、浦東銀行、恒豐銀行，這12家商業銀行的資產回報率、營業收入增長率和營業利潤率的平均值分別為6.9%、0.2%、40.9%；

第三類：浙商銀行、渤海銀行這兩家商業銀行的資產回報率、營業收入增長率和營業利潤率的平均值分別為1.6%、63.4%、24.3%。

四、增強我國商業銀行盈利能力的建議措施

長期以來，我國商業銀行在政府的“保護”下迅速發展，我國加入WTO后，根據WTO協議，已于2006年全面開放我國銀行業，我國傳統的商業銀行管理模式也開始變革，逐漸轉為股份制，向現代企業經營模式轉變，因此，追求利潤最大化自然成為其最主要的目標之一。而我國商業銀行的盈利能力如何也是大多數人十分關注的問題。在面對越來越激烈的競爭環境時，我國商業銀行只有努力提高自身的盈利能力，才能更好的發展。

1.有效利用資產，提高資產回報率，上述分析可以看出我國商業銀行的資產回報率較低，應該提高銀行自身資產利用效率；

2.通過本文的分析，將所選擇的17家商業銀行劃分為三個類別，并認為這三個類別有很大程度的相似性。從三類銀行的營業收入增長率可以看出，我國商業銀行的營業收入增長率極不均衡，規模較小的銀行的營業收入增長率較高，而規模越大的商業銀行其營業收入增長率反而較低，因此，我國大中型商業銀行，尤其是四大國有銀行應該采取必要的措施提高其營業收入。

3.從三類商業銀行的營業利潤率來看，大中型商業銀行的營業利潤率還是普遍比小銀行的營業利潤率還高出很多，也就是說，小商業銀行在提供銀行服務方面的盈利不如，大中型銀行，那么小型商業銀行應該加強自身的服務質量，控制單位產品的成本支出，從而獲得更多的利潤，提高盈利能力。

參考文獻：

[1]薛薇.SPSS統計分析方法及應用[M].北京:電子工業出版社,2006.

盈利能力分析的主要內容范文第4篇

一、實訓模塊

本文主要構建基于Excel的財務管理模擬實訓模塊，運用Excel工具去解決財務管理中的籌資、投資、營運資金管理以及利潤分配管理等問題。通過優選《財務管理》、《財務分析》、《國際財務管理》和《高級財務管理》等課程的基礎知識，構建基于Excel的籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理、財務預算和財務分析等實訓模塊，具體如下：

(一)基于Excel的企業籌資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。實訓項目1為籌資規模的確定、資本成本的計量。實訓目的與要求是讓學生能夠根據企業的實際情況運用Excel工具確定籌資規模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計算。實訓的主要內容為籌資規模的確定、籌資方式和渠道的確定、個別資本成本和綜合資本成本的計算;項目2為長期借款籌資的評價、債券的發行價格的計算、財務風險與經營風險關系的評定。實訓目的與要求是讓學生能確定債券的發行價格、能確定長期借款方案、熟練的計算財務杠桿、經營杠桿和聯合杠桿系數。實訓的主要內容是運用Excel計算債券發行價格及各種杠桿系數的計算、企業風險的評價。

(二)基于Excel的企業投資決策。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排9個實訓學時。項目1為資金時間價值的計算。實訓目的與要求是讓學生能掌握終值、現值、年金、利率和期限等的計算。實訓的主要內容是利用Excel計算復利終值、復利現值、年金終值、年金現值以及求解利率和期限;項目2為投資項目的靜態評價指標、動態評價指標的計算。實訓目的與要求是讓學生掌握平均報酬率、靜態投資回收期、凈現值、獲利指數、內部收益率的計算與運用。實訓的主要內容利用Excel計算與分析平均報酬率、靜態投資回收期、凈現值、獲利指數、內部收益率等投資決策指標;項目3為長期投資決策及投資項目組合決策。實訓目的與要求是讓學生掌握獨立投資項目決策、互斥投資項目決策及投資項目組合決策。實訓的主要內容是利用Excel分析和選擇獨立投資項目、互斥投資項目及項目投資組合。

(三)基于Excel的營運資金優化管理。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1 為總營運資金和凈營運資金的區分、最佳現金持有量的確定。實訓目的與要求是讓學生能夠區分總營運資金和凈營運資金，決定企業的最佳現金持有量。實訓的主要內容為利用Excel計算現金成本及最佳現金持有量;項目2為應收賬款管理政策的確定。實訓目的與要求是讓學生掌握應收賬款成本的計算、信用政策的制定。實訓的主要內容是利用Excel計算應收賬款成本以及制定企業信用政策;項目3為存貨控制及管理。實訓目的與要求是讓學生能夠掌握經濟批量控制、ABC存貨控制法。實訓的主要內容是利用Excel計算經濟采購批量、存貨儲存期的控制以及ABC 控制法的運用。

(四)基于Excel的利潤分配管理。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為收益分配的程序。實訓目的與要求是讓學生掌握收益分配順序及公積金的提取。實訓的主要內容為通過企業實例并運用Excel分析企業利潤總額的形成、所得稅的計算及利潤的分配;項目2為股利分配的程序和形式。實訓的目的與要求是讓學生熟悉股利分配的程序和發放形式。實訓的主要內容是通過企業實例確定股利宣告日、股權登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發放。

(五)基于Excel的企業財務預算編制。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為業務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生能根據實際情況采用合適的預算編制方法編制各種業務預算。實訓的主要內容是利用Excel編制銷售預算和生產預算;項目2為專門決策預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握資本預算的編制。實訓的主要內容是利用Excel編制長期投資決策預算;項目3為財務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握現金預算和預計財務報表的編制。實訓的主要內容是利用Excel編制現金預算以及編制預計的資產負債表和預計利潤表。

(六)基于Excel的企業財務分析。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的各項評價指標。實訓的主要內容是利用Excel計算企業償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力的相關財務指標;項目2為財務情況的趨勢分析與綜合分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算各評價指標，并熟練掌握趨勢分析法、杜邦分析法等綜合財務分析方法。實訓的主要內容是利用Excel進行趨勢分析法、杜邦分析法的運用。

(七)基于Excel的企業績效評價。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為經濟增加值(EVA)的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練經濟增加值(EVA)的概念、計算過程以及運用經濟增加值(EVA)對企業業績進行評價和分析。實訓的主要內容是利用Excel 計算實際企業的經濟增加值(EVA)指標，并利用經濟增加值(EVA)分析和評價企業的業績;項目2為平衡計分卡(BSC)的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練平衡計分卡(BSC)的概念、計算過程以及運用平衡計分卡(BSC)對企業績效進行評價和分析。實訓的主要內容是利用Excel計算實際企業的平衡計分卡(BSC)指標，并利用平衡計分卡(BSC)分析和評價企業的業績。

(八)基于Excel的企業并購和國際投資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為基于Excel的企業并購決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握收益法、成本法和市場法等企業并購的價值評價方法。實訓的主要內容是利用Excel按照收益法、成本法和市場法計算企業價值;項目2為基于Excel的企業國際投資決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握國際投資的評價指標。實訓的主要內容是利用Excel計算國際投資的評價指標。

二、實訓案例

項目投資決策是指投資者為了實現其預期的投資目標，運用定的科學理論、方法和手段，通過一定的程序對投資的必要性、投資目標、投資規模、投資方向、投資結構、投資成本與收益等經濟活動中重大問題所進行的分析、判斷和方案選擇。

項目投資決策過程中，需要計算項目的現金流量，并運用凈現值、獲利指數和內含報酬率等指標對項目投資進行財務評價。Excel是一個功能強大、操作簡便、具有人工智能特性的電子表格系統，具有強大的數據處理功能、大量的函數以及多種多樣的分析工具，可以建立財務預測、分析和決策模型等，能夠幫助財務管理人員解決財務管理中的具體問題，大大提高工作效率。本實訓案例運用Excel，并結合某公司的項目投資闡述如何靈活運用Excel進行項目投資的決策。假設某企業的一項投資，固定資產投資1，500萬元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬元和500萬元，預計2～10年每年的銷售收入為1，200萬元，年固定費用第2年為800萬元，第三年為900萬元，4～10年每年為700萬元，按年數總和法折舊(折舊年限為10年)，不考慮殘值及營運資金收回，所得稅稅率25%，基準收益率15%，使用凈現值(NPV)、內含報酬率(IRR)和獲利指數(PI)分別評價項目是否可行。

首先在Excel工作表中設計該項目投資決策的模型結構，將相關的數據填入到Excel單元中;然后，計算該項目的現金流量。一個投資項目的現金流量主要包括：

(一)初始現金流量。所謂初始現金流量，就是指項目在投入時購買(購建)固定資產，墊支營運資金及其他活動產生的現金流。由于一個項目的啟動往往需要很大的資金投入，這個時候的現金流主要是現金流出。具體包括：項目投資前的費用，比如項目投資設計費用、土地購入費及其他費用;形成固定資產的費用;營運資金墊支以及其他不可預見的費用等。此案例中只涉及固定資產的投入，因此第0年和第1年的凈現金流量分別為-1，000萬元和-500萬元(負號表示現金流出)。

(二)營業現金凈流量。所謂營業現金凈流量，一般是以年為單位進行計算。這里，現金流入量是指營業現金收入。現金流出量是指營業現金支出和繳納的稅金等。那么，年營業現金凈流量可用下列公式計算：

每年營業現金凈流量(NCF)=年營業收入-年付現成本-所得稅上式中，年付現成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：每年營業現金凈流量(NCF)=稅后凈利+折舊利用Excel可以計算出該項目從第2年到第10年的營業現金流量分別為361.36萬元、279.55萬元、422.73萬元、415.91萬元、409.09萬元、402.27萬元、395.45萬元、388.64萬元、381.82萬元。

(三)終結現金流量。所謂終結現金流量，主要包括：固定資產殘值收入或變價收入(指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入);原有墊支在各種流動資產上的資金的回收;停止使用的土地的變價收入等。因為該項目不考慮殘值，所以其終結現金流量為0。

盈利能力分析的主要內容范文第5篇

財務管理原則體系的內容之一般原則

1.科學性原則。財務管理活動是財務管理主體從事管理活動的內容之一，財務管理的對象是資金及其流轉，財務管理的主體是一定的組織或個人。財務管理的對象及財務管理所面臨的環境是客觀的，是不以人們的主觀意志為轉移的，這就要求人們在開展財務管理活動、處理財務關系時應當遵守財務活動的規律;而財務管理主體的意志又具有主觀性，在開展財務管理活動時應當在尊重財務管理活動規律的基礎上，發揮主觀能動性。堅持科學性原則，就是要科學理財，要尊重客觀經濟規律，要發揮人的主觀能動性，科學性原則不僅是開展財務管理活動的行為規則，也是我們從事其他一切實踐活動時必須遵循的原則。

2.成本——效益原則。成本——效益原則要求財務管理主體在開展財務管理活動時講求投入和產出的比較，要求以盡可能少的智力資源和財務資源，創造出盡可能多的財富。財務管理的內容包括資金的籌措、運用和分配，其中每一項都要充分考慮成本和效益的權衡。財務管理就是要在講求經濟效益的基礎上節約資金的占用和降低費用，不斷增加產出，不斷提高經濟效益和社會效益。提高經濟效益是企業財務管理的目的，而加強企業財務管理是提高經濟效益的重要手段。

3風險——收益平衡原則。風險是指企業經營活動的不確定性所導致財務成果的不確定性。風險是客觀存在的，人們無法消滅它，但是可以通過技術分析、規范操作，達到規避風險、降低風險對財務決策負面影響的目的。由此可見，在財務管理活動中，權衡風險與收益是每個財務管理主體必須認真面對的課題。通常企業為了獲得較多的收益，往往不得不冒較大的風險;相反，不想冒風險，則收益必然較小。風險與收益平衡原則要求企業不能只顧收益最大而不顧風險，應當在風險與收益的比較中作出正確而謹慎的抉擇，趨利弊害，確保財務管理目標的實現。

4.依法理財原則。市場經濟是法治經濟，財務管理必須依法辦事，貫徹依法理財原則。就我國當前的財務管理環境而言，各類企業必須以《企業財務通則》和財務制度為依據，根據生產經營的特點合理組織財務活動，建立健全財務管理制度，做好財務管理基礎工作;依法合理籌集資金并有效使用資金，嚴格執行國家規定的各項財務收支范圍和標準，做好各項財務收支的計劃預測、控制核算和分析考核;正確計算企業經營成果和如實反映企業財務狀況，努力提高經濟效益;依法計算和繳納稅金;按照規定順序和要求分配利潤，保證投資者的權益不受侵犯。

5.誠信原則。所謂“誠信”就是誠實不欺，恪守信用。在社會主義市場經濟條件下，誠信的含義已經超出個人品德修養的范疇，而是市場微觀主體從事各種活動的行為規則。因此，財務管理主體從事財務管理活動時必須恪守誠信原則，這在當前市場經濟條件下，具有很強的現實意義和深遠的理論意義。

財務管理原則體系的內容之專用原則

1.貨幣時間價值原則

貨幣時間價值，是指貨幣資金在投資和再投資過程中所發生的價值增加。在財務管理活動過程中，長期投資項目時間跨度大，等量的貨幣在不同時點的價值量不具有可比性，這就需要將不同時點的資金按照一定的方法折算到相同時點。

因此，在對待長期項目時，財務管理主體必須堅持貨幣時間價值原則。

2.現金流原則

現金流是投資項目在其計算期內可能或應該發生的各項現金流出的統稱。在財務管理活動中，應當采用現金流概念，不能直接按會計利潤進行項目決策。貫徹現金流原則的優點體現在：首先，現金流量揭示的未來期間投資項目貨幣資金的收支運動，可以序時和動態地反映資金的流向與回收的投入產出關系，便于決策者更完整全面地反映投資效益;其次，可以擺脫在貫徹財務會計權責發生制時面臨現金流量不足等闌境，有利于提高信息的相關性、透明度和可比性。

3.適當利用財務杠桿原則

在企業全部資金的息稅前利潤率高于同期負債的成本率時，負債比率提高，財務杠桿利益增加：負債比率降低，財務杠桿利益減少。當企業的全部資金的息稅前利潤率低于同期的負債成本率時，財務杠桿的作用將會給企業帶來損失。由此可見，財務管理人員不能盲目運用財務杠桿，運用財務杠桿原則要適度。

4.效組合原則

根據現財學的資產投資組合理論，不同類型資產的收益和風險是不同的。如果我們能夠科學地選擇資產并科學地確定各項資產在投資組合當中的比重，能夠有效地消除部分風險，達到盡可能提高收益的目的。堅持有效組合原則對于開展多種經營的大公司而言非常重要，因為公司事先無法確知某個或某些經營項目所在行業的好壞，無法預先確知項目生命周期不同階段經營的好壞，采用投資組合這種類似于賭博的方式可減少風險。

5.變現能力與盈利能力平衡原則

變現能力是指企業支付到期債務的能力，而盈利能力是指企業獲取利潤的能力。提高變現能力和盈利能力是企業財務管理的兩個子目標，這兩個子目標作用的方向有時一致，有時相互矛盾。例如，增加資金資產有利于提高企業的變現能力，但現金是非盈利資產，現金增加又必須導致盈利能力某種程度的降低，所以在財務管理活動中，必須合理安排各種資金的比例以實現變現能力與盈利能力的平衡，達到既能提高盈利能力，又能確保償還各種到期債務的目的。

6.合理配比原則

合理配比原則是指企業資產的配置要與資金的來源相一致，用于購置流動資產的資金可通過舉借短期債務來獲得，用于購置長期資產的資金應該通過長期資金渠道獲得。這樣一方面能夠有效地降低企業總的資金成本，另一方面能夠有效地防止不能按期償還債務的風險。

7.權責結構和利益關系協調原則

正確處理財務關系是現代財務管理學的基本內容之一。要恰當地處理好財務關系應當從權利與責任的安排和利益分配兩個方面著手。權利與責任的安排體現在企業內部經營管理職能的劃分上和由現代產權制度引發的財產權與經營權的劃分上。利益分配主要體現在財務成果的分配上，實現財務成果在國家、企業、投資者、勞動者等相關利益主體之間進行合理的分配。

 

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