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財務計劃的基本內容范文第1篇

1　建立和完善醫院財務的自我平衡機制

平衡機制是現代醫院財務機制最基本的功能，在市場經濟條件下，醫院作為相對獨立的經營機構，開展醫療業務經營活動，國家除了按照財政預算撥款外，已不再干預醫院的資金運用和盈利分配。如何按照醫療業務活動籌集資金和運用資金就構成了財務平衡的基本內容。

1，1籌集資金和運用資金的平衡

籌集資金應適應醫院的經營規模，運用資金就要做到符合醫院的經營要求。要實現醫院籌資與用資的平衡，通過財務杠桿適度的負債經營是一種積極有效的措施。在國家財政撥款有限的條件下，醫院依靠自有資金確定經營規模、增強發展后勁是不夠的，必須研究負債經營戰略。一方面要注意債權債務的清理，防止出現既大量舉債經營，又有大量結算資金沉淀，額外增加醫院的財務費用：另一方面要積極運用醫院的財務信用，利用票據貼現把資金用于短期借貸行為之中，提高資金的利用效率。

1，2積累與消費的平衡

如果說增加積累是醫院擴大經營規模的物資基礎，那么適度消費則是提高醫院職工工作積極性的客觀因素。在現行醫院中，往往側重于增加消費，而忽視積累，導致醫院成本增大，資金周轉困難，發展后勁不足。現代醫院的財務管理工作，必須從醫院的長期發展規劃出發，妥善處理好積累與消費二者之間的關系。在進行財務預算和財務分配活動時，就要根據醫院的長期發展規劃處理好兩方面(增加醫院的積累資金、保障長期發展投資和短期經營資金的需要與增加職工工資、改善職工福利待遇、保護職工工作積極性)的關系，如偏向任何一方，都會導致資金失衡，從而影響醫院的正常經營活動和長期發展。

2　建立和完善醫院財務自我擴張和自我約束機制

營利性醫院和非營利性醫院都是以持續經營、擴大規模、加快發展為基本目標，因此，財務的自我擴張也就成為醫院財務活動的主要內容，有了財務的自我擴張能力就有了醫院的擴張經營。財務的自我擴張還要與財務的自我約束相結合，按照市場經濟規律來約束自己的行為，杜絕不規范的財務行為對醫院的經營活動會產生積極作用。因此，在形成醫院財務自我擴張機制的同時。必須建立醫院財務的自我約束機制。首先，建立和完善與醫院財務管理、經營管理和醫院長期發展規劃相統一的財務運行機制；其次，實現醫院日常的資金調度與控制，保證醫院資金調度靈活、供應及時、流向合理，建立各部門各環節的資金管理目標和責任制，避免盲目籌集資金和無計劃使用資金，減少并杜絕資金浪費，保證資金營運在財務計劃和預算范圍之內，實現財務管理目標：其三，為實現醫院的總體發展目標，應積極保持醫院滾動財務計劃的連續性和協調性。

3　建立和完善醫院財務風險防范機制

醫院的財務風險主要來自于負債引起的風險，這種風險并不存在于籌資活動的過程中，而是在籌資之后。醫院借入資金的目的是通過財務杠桿效應，提高資金的收益率，提高經營效益。如果借入的資金不能產生足夠的效益，或者由于資金使用效益不佳，不能達到負債經營提高自有資金收益率的目的，就會產生不良后果，此時，就要通過控制負債規模、調整負債結構等來規避財務風險。

3，1準確把握負債的量與度，達到最佳負債規模

充分考慮醫院在未來時期的經營收入增長幅度及醫療業務穩定程度，定期分析外部環境帶來的競爭機制等因素，以資金和負債資金的比例關系用速動比率和流動比率等指標體系來加以控制、提高醫院的償債能力。

3，2加強對營運資金的管理

借入資金的投向結構不同，產生效益的時間和水平也不相同。首先，應重視對長期投資決策的分析。一般來說，醫院借入的資金主要用于大型醫療設施的購置。因此。決策投入前，首先應對其可能實現的社會效益或經濟效益以及醫療業務占有的市場份額進行可行性研究與論證；其次，應對短期財務資源的決策進行分析，如果醫院借入的資金用于補充日常經營性資金的短缺，此時，在對醫療市場風險及藥品、衛生材料的價格走向進行分析的基礎上，再對醫院的現金流量進行分析，逐月分析資金流入流出的項目和金額。以了解短期經費狀況，加速資金的周轉，提高經營資金利用率。

3，3建立控制、抵御風險機制

建立健全醫院內部控制制度，營造良好的控制環境，加強對醫院經營和決策的管理與分析，重視內部審計工作，強化審計和監督職能。

財務計劃的基本內容范文第2篇

1.國內研究現狀

在財務職能理論研究領域未引入產權理論之前，我國的財務職能理論研究主要圍繞對財務職能本身含義的理解上，有的偏重于從功能上來界定財務職能，有的則偏重于從職責的行使上來界定財務職能。這～階段主要理論有：吳水澎1989年<財務管理的理論與方法>中基于對管理職能的認提出財務管理的職能必須具備：—般管理職能的共性和財務管理職能自身的特性。具體包括財務計劃、財務組織、財務指揮、財務協調、財務控制五項職能．也即財務管理職能的特性。劉恩祿、湯谷良1991年<高級財務學>中，認為財務管理職能是指財務管理的職責與功能。他們以馬克思著明的管理二重性原理為依據。提出可以將財務管理職能具體分為：計劃、組織、領導、控制等職能。耿漢斌1993年(財政、稅收、財務研究>一書中主張區分財務任務與財務職能，并認為應根據企業再生產過程中的資金的籌集、墊支、耗費、收回和分配過程中的這五個環節以及這五個環節所擔負的社會使命進行科學的分析和概括。郭復初1997年<財務通論>中指出，財務的本質決定財務的職能。財務的職能是指財務本身所具有的特有功能，解決財務能夠干什么的問題，研究財務職能有著重要的意義。財務職能是確定財務管理任務與作用的客觀依據．它表現在：籌資職能、調節職能、分配職能、財務監督職能四個方面。陳疏圭2002年(宏觀財務研究>中。認為學術界對職能含義的理解不同，導致對財務職能的劃分不同：一種含義偏功能的發揮，即財務的職能。另一種含義上的職能則偏重于職責的行使，即管理的職能。并認為就財務管理而言，其職能包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務監督。余緒纓2004年(企業理財學>中認為，企業理財活動包括三個最基本的方面，即籌(融)資活動、投資活動(包括企業內部資金配置和外部資金投放)和收益分配活動。他主要將企業財務職能視為財務決策和運籌兩方面。

2.國外研究現狀

認識論認為，科學范疇是人類認識的總和與總結，特定范疇的形成是對社會某一方面實踐本質關系的專門概括，具有其他任何范疇不可兼得的本質特征。財務的本質也不例外，也具有獨占性。財務的本質(性質)是回答財務“是什么”的問題，即財務管理的對象(內容)“是什么”的問題。我國財務理論界一向主要以財務的本質作為財務管理理論體系研究的起點，因此，財務的本質是財務管理理論體系的基石正確認識財務這一客觀范疇的質的規定性，對在社會主義市場經濟條件下如何更好地認識財務的內涵和外延，認識財務管理的地位和作用，推動財務管理學科的向前發展，具有重要的指導意義。關于企業財務管理(理財)的本質(性質)，目前理論界已形成共識，基本公認企業財務管理是企業管理的一個組成部分，是企業中的一項經濟管理工作。但財務的本質一直是理論界爭論的焦點．

二、財務的本質

1.財務的釋義

顧名思義，財務乃理財的事務。這里的財理所當然的指財貨。理財包括：用財——財產、資本(金)的占用、耗費與補償；生財——財產、貨幣收八的實現與增長；聚財——財貨，資本(金)的籌集、積累與配置。這雖是財務的內容．但能否就此歸結為財務的本質呢?否也I它只不過是說明了與財務

有關的一些事項而已

2.財務的本質

作為一客觀經濟范疇的財務，必然有其內在的規定。對這神規定——財務的本質的反映的概念．至少應滿足其內在條件：1)概念的質的覯定性。范疇之所能成為范疇，就在于它具有其它事物不同的質的規定性。因此．財務這一范疇的概念也應具有區別于財務對象、財務活動等范躊的概念{2)抽象概括性。它應該是從活生生的現實中抽象出來的，具有概括普遍特征的定義；它雖不能表達其全部

內容，但能表達其基本內容。

3.財務本質的要求

從空間來看．財務不僅存在于企業．而且還存在于事業單位、部門、國家，即包括微觀、中觀、宏觀三層的財務；從時間上來看．早在商品經濟、貨幣產生以前．財務就已客觀存在{即它不僅存在于商品經濟形態．而且還存在于產品經濟及自然經濟形態之下。因為，在那種經濟形態下．仍然存在著諸如資源、財貨的配置與運用以及社會的再生產運動，因而與再生產運動有關的經濟活動以及再生產運行的產生的各種經濟關系也依然存在。所有這些用一句實質性的話來概括，就是財務還存在。因此，定義財務的概念時應該顧及到這點。

三、財務職能

1.籌集資金的職能

在資本主義社會，一切都成為商品。作為企業，要進行生產，首先就必須籌集足夠的貨幣資金到市場上去購買勞動．料。在社會主義社會，為商品生產者的企業，要在市場上立足，要進行生產，也必須籌集貨幣資金用以購買勞動資料、勞動對象以及對勞動力耗費進行補償。此外企業再生產過程又是借助于資金的正常周轉來實現的。財務雖然不是生產要素中的任何一個，但是，必須為生產要素的取得和資金的正常周轉提供貨幣資金保證．因此，通過各種渠道籌集資金，就成為財務首先具備的職能。

2.分配資金的職能

再生產過程中的資金運動需要通過資金的分配來實現。對企業最初籌集的資金來說，首先按比例分割為流動資金和固定資金兩大塊，之后對流動資金按一定的比例又分割為儲備資金、生產資金、成品資金等三大塊，以保證流動資金周轉的正常進行。在再生產過程中的資金完成了一次周轉后，為使再生產中資金運動能延續下去，又必須分割為兩大塊。一塊是補償企業所耗生產資料及勞動力耗費的價值，另一大塊是企業的純收入。為處理各種利益關系，再對純收入進行分配．純收入的分配過程，也就是各種社會制度下生產關系在財務上的具體體現過程．這就客觀地產生了財務的分配職能.

3.是調節職能

再生產的正常進行，是以資金的正常運動作保證的，作力時刻處于最活躍運動狀態的資金，其運行的軌跡決不是平滑的、線性的，而總是f}隨著頻繁而顯著的隨機波動．此資金運動需要調節，才不致于偏離正常的軌道．此外，由資金運動所體現財務關系，因社會制度的變革也會有所改變，其直接表現形式應當是各種物質利益關系的轉變．即使在同一社會審度下，生產力的發展，也會對各種物質利益關系提出新的要求，這就在客觀上產生了財務的調節職能．

財務計劃的基本內容范文第3篇

【關鍵詞】高校；內部審計；財務管理

引言

隨著我國高等教育不斷進行深入改革，高校經濟活動越來越豐富，高校財務管理也在逐步規范，但針對其發展趨勢來說，反而顯得薄弱、滯后，多多少少都呈現出些問題。如何避免進而改善財務管理問題，其主體不僅僅只是高校財務部的職責，審計部門對經濟活動所起到的保駕護航以及監督檢查的作用也是不容忽視的。高校內部審計不僅是管理型審計，也是一種監督審計，其目的是為了不斷促進并加強管理科研經費、教育經費，提高資金的使用效率，完善健全內部控制制度，監督和執行內部控制制度，保證資產的安全性和完整性，把關高校經濟命脈，為學校領導的決定提供幫助。隨著日趨成熟的環境，高校領導層逐漸提高了對內部審計認識度的重視。在高校財務管理中內部審計質量的作用越來越重要，具體表現在以下方面：

1高校內部審計內涵及其主要特征

1.1高校內部審計內涵

參與到高校內部審計工作的所有職員，檢查審核高校資源使用情況以及內部運作的科學情況。通過使用合理、科學、有效的審核方法來確保高校經濟的迅速發展，進而提高高校審計環節的效率以及風險管控能力。之所以要大力發展高校內部審計工作，是因為該項工作能夠有效提高自身內部監督管理制度的有效性，不但能夠哦幫助進行劃分職責權力，還能夠實現相互監管體系，使得高校內部每項監管任務科學、合理地進行。長期以往，還能夠有效減少浪費資源的情況、降低出現違法行為的概率，從各個層次確保可以最大限度的發展教育、最大效率的利用資源、最合理的進行資產分配。目前我國高校大力發展內部審計工作，還能夠有效響應時代號召，最大限度地提高內部監管審查的能力，提高構建高校廉政速度，有效的保證各項利益。

1.2高校內部審計主要特征

高校內部審計的主要特征一般表現在如下三個方面。（1）高校內部審計工作的監督特征：在高校開展的內部審計工作必須要遵守相關的法律法規，其法律法規主要是基于審核法規、財經制度為基礎，在開展審計工作的過程中，高校的財務流動狀況以及學校的經濟波動現象是高校內部審計工作的主要對象，通過進行監督以上內容，進而充分了解學校的實際情況，一旦發現問題，在第一時間采取有效的措施進行解決。（2）高校內部審計工作的管理特征：高校內部監督管理體系中開展內部審計工作是一重要環節，與此同時，也是學校在開展內部監管時候所采取的根本途徑，所以很容易可以看出，高校內部審計工作對于高校內部監督管理體系來說具有非常重要的意義。（3）高校內部審計工作的評判基本特征：在高校內部審計工作完成之后，相關工作者需要整理分析所獲取到的信息數據，歸納被審計部門的相關資料，并進行科學評判，根據有關制度、法律來審核其是否符合高校的基本要求，如果存在問題可以及時進行解決，從而確保高校的快速發展。

2高校內部審計的內容

高校內部審計涉及到的范圍很廣，其中影響財務管理的主要有以下幾點：

2.1審計監督

高校制定的財務計劃、預算、自籌等高校每年都會自籌資金、領取財政撥付的預算以及制定相應的財務計劃來進行各種辦學活動，經濟活動必須要符合教育管理部門下發的各種規章制度以及國家的政策方針。通過內部審計，可以綜合的比較考核財務的固定資產管理、會計核算以及其他經濟活動，審核高校制定的財務計劃、預算及其他經濟活動的合理性、合法性，針對性分析其效益和可行性，并對運行中出現的問題作出評價，督促被審計單位遵守財經紀律，保證會計信息的真實性，糾錯防弊，充分體現出內部審計的監督職能。

2.2評審財務內部控制制度

高校內部控制制度主要包括有高校資產管理制度、高校財經制度、以及財務會計內部牽制制度等。它是高校內部自我制約、自我調節的內在機制，是確保正常教學秩序的必需措施。需要通過內部審計評審高校財務內部控制制度對于本校是否適用、措施是否嚴密。例如財務管理中會計內部牽制制度中能夠評審財務人員的職責、分工以及會計人員配備情況。通過內部審計，可以針對財務內部審計制度提出些許建議，以確保財務數據的準確率，提高工作效率，加強內部監督，體現內部審計的管理職能。

2.3核對財務數據的真實性

通過對高校財務各種憑證審核、會計報表檢查，賬實是否相符、賬賬是否相符等來確定財務收支情況是否真實準確，體現了內部審計的管理職能。

2.4審計經濟活動的效益

通過采用系統化的方法，審核高校各種投入資金、其他經濟實體的合作是否達到目標、資金的投入數量是否合法、投資的方向是否合理等等，最后評價經濟活動的實施效果及其產生的相關經濟效益，體現了內部審計的經濟評價職能。

3內部審計質量在高校財務管理中的作用分析

3.1加強高校財政管理執行力

自從在高校中正式實施財務制度以來，其應用是決策和制度實施的保障。內部審計在經過事先和事后的審計工作，可以有效地檢查并評價高校內部控制系統，并根據審計工作中發現的問題，提出一些科學、合理的處理措施，這樣可以極大地提高學校內部財務管理的執行力。

3.2檢查作用

進行內部審計的主要目的是確保信息的真實性、及時性、準確性以及合理性。在遵守國家制定的法律法規以及學校設立的規章制度，可以有效地檢測學校財務管理中存在的違法亂紀現象，如：非法盜竊、丟失、貪污等。

3.3評價的作用

高校內部審計評價指的是根據經濟檢查中存在的一些問題，如經濟控制缺陷等，提出一個有針對性、成效性，并且可以使高校的管理系統全面發展的計劃或方案。審計評價的最終目的是基于解決高校中存在的問題，建立并完善內部財務管理規章制度，有利于及時審查高校內部收支和創收情況，完善相關財務管理系統，以找出財政新的增長點，為學校的進一步發展提供了條件。

4進一步加強審計的措施

4.1健全并完善和內部審計質量控制相關的法規體系

現在是法治社會，各種行為都會受到道德規范和法律規范的影響，高校內部審計也需要有相關的法律規范約束，因此是十分有必要健全高校內部審計相關法律制度的，現在需要在《內部審計條例》背景下盡快完成并出臺《內部審計人員職業道德規范》和《內部審計質量控制基本準則》，借鑒國外的內部審計制度，具體化高校內部審計工作，明確其工作范圍、目標、權限和職責等，保證其獨立性，另外，高校還要建立適合自身發展的內部審計政策、設備和技術等，為高校國際化發展打下堅實的基礎。

4.2優化高校內部審計人員結構

高校內部審計的核心人員可選擇學習能力強、責任心強的財務管理人員，并挑選其他對外部調查取證、工程驗收和經營管理等方面有經驗的人員作為內部審計的輔助人員。針對內部審計人員定期進行相關專業的培訓以及實踐活動，全面提高優化審計隊伍人員的數量、素質。

4.3提高內部審計機構權威性、獨立性

（1）獨立設置高校內部審計機構，因為高校的辦學方式和規模有所不同，因此在高校可以根據自身規模大小、管理結構等建設適合自身發展的內部審計機構，還要保證高校內部審計機構的獨立性。一般內部審計管理結構是高校建立和該校紀檢、財務、監察等部門平行的專職內部審計機構，直接由學校最高行政人員進行管理，如此可以避免涉及過多的利益牽扯，內審人員才能更加獨立進行審計，保證最終審計意見、報告的公正性、客觀性。

（2）組織高校內部審計委員會的探討組織，學校沒有與企業一樣的董事會，權力分散，所以需要進行探討高校內部審計委員是否成立。

4.4強化專項審計、重點審計工作

專項審計工作主要有：教材專項審計、購買固定資產專項審計、收繳學費情況專項審計等。高校重點審計工作主要有：科研項目審計、高校預算編制審計、基建維修項目審計。通過這些專項、重點審計能夠及時發現高校在經營管理中出現的各種問題，及時采取相應的解決措施，減少或避免不必要的風險和損失。

4.5加強高校經濟預測分析、決策評價工作

內部審計要以內部評價為重點，突出分析的建議職能，針對高校的實際財務狀況，提出財務分析指標體系，針對高校的使用資產狀況，制定出合適的一套評價提升體系，針對高校的辦學和經濟潛力，提出一套可行性的發展建議。

5結束語

綜上所述，高校發展十分迅速，資金雄厚，在使用這種資金的過程中，需要實施有效的財務管理措施，內部審計可以進一步促進形成有效的財務管理措施。這種內部審計在確保高校財務管理有效性的基礎上，進一步提高了其管理水平。

參考文獻

[1]羅紅．淺談內部審計在高校財務管理中的作用．現代經濟信息，2012．

[2]王猛.內部審計質量在高校財務管理中的作用[J].遼寧廣播電視大學學報，2015.

財務計劃的基本內容范文第4篇

 

高級財務管理主體說明：  

本表系說明財務長扮演的角色與所應須具備的專業能力。將隨著企業的生命周期與企業規模的不同而有所差異。當企業處于初創時期，企業規模不大。此時財務長在企業中扮演的是較為基礎的財務主管。所需要的專業能力也較為基礎。主要聚焦在財務功能上。而隨著企業的成長，財務長在企業中扮演的角色將愈來愈重要，財務長的功能愈需完整。所需要的專業能力范圍也逐漸擴大。

財務管理從主體角度劃分通常分為所有者財務、經營者財務與財務經理財務。所有權與經營權分離是公司制度的一個重要特征。現代公司財務管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務、經營者財務和財務經理財務三個層次。51所有者為了實現自己的資本增值目標，減少經營者偏離自己目標導致的風險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務的主要內容。所有者財務的另一項重要內容是對經營者對自己制定的公司政策和重大決策的執行過程實施監督和調控，對經營者的業績進行評估，并且確定向經營者支付的報酬。

經營者財務是指經營者為了實現所有者下達的財務目標，貫徹所有者制定的公司政策，執行所有者做出的決策，而科學、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負債，減少財務風險，提高企業資產運營效率。經營者財務的主要內容包括：制定具體財務戰略；審批預算方案。對預算的實施進行合理地組織和有效地控制，出任或解聘財務經理等。

財務經理的職責主要是日常財務管理，比經營者財務更具體。更具有操作性。財務經理財務的主要內容包括：處理與銀行的關系、現金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進行財務預測、財務計劃和財務分析工作等。

從財務管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經濟中還是微觀經濟中，無論是企業、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務管理基礎做為所有理財主體進行理財的基礎，包括基礎理財理論和理財方法，中級財務管理作為各種理財主體進行理財的基本理論和基本技能滴級財務管理則是針對財務管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務管理者的理財理念、理財理論和理財方法。

高級財務管理主體是一個微觀財務管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務管理的問題I高級財務管理主體是一個公司財務管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領域的理財問題，處理與政府及其他利益相關者的關系等問題。

 

 

扁級財務管理的目標  

    一個組織的財務管理目標往往要服從組織的目標。企業做為營利組織，其目標是以盡可能少的資源投入，創造出盡可能多的滿足消費者需要的產出品。在商品經濟條件下，由于企業所有者是資本所有者，這一目標又具體體現為價值目標，即資本的保值與增值。

企業的目標從根本上必然與企業的所有者目標相一致。作為一個企業，其生存與發展的基礎是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關于誰是企業的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認為，資本所有者是企業的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認為，勞動所有者即勞動者是企業的所有者，勞動所有者以勞動為基礎，通過雇傭資本進行生產經營，這就是所謂勞動雇傭資本制。

經濟學研究表明，人們對風險的不同態度可能是決定誰充當監控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業資本所有者成為企業主或企業所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業只能負盈，不能負虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔風險。因此，企業所有者是資本所有者，企業目標應與企業資本所有者目標相一致，即資本保值與增值。那么，在現代企業制度下，由于企業財務目標與企業目標的一致性，資本保值與增值也是企業財務管理的根本目標。

高級財務管理目標從總體目標上必須服從于財務管理的一般目標，即將經濟效益作為核心目標，利潤作為直接目標，資本增值作為根本目標。然而，由于財務管理主體的不同，以及財務管理目標層次性的客觀存在，高級財務管理具體目標有其特殊性。

第一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性。財務管理的根本目標是資本增值。這一根本目標的確立是由予企業的所有者是資本所有者。高級財務管怕’理主體在企業所有權與經營權統一情況下就是企業的所有者，因此，其理財根本目標必然是資本增值；在企業所有權與經營權分離情況下，企業的經營管理者直接受托于企業所有者，企業高級經營管理者作為高級財務管理的主體，其理財目標也必須與企業所有者的理財目標相一致。更何況即使在兩權分離情況下，企業所有者仍然是高級財務管理的主體之一，高級財務管理目標與財務管理根本目標或所有者目標的高度一致性就成為必然。

第二，高級財務管理目標與企業社會責任目標的協調性。企業將資本增值作為財務管理根本目標的前提是將資本所有者作為企業的所有者，企業的目標與企業所有者的目標相一致。然而，一個企業的生存、發展、增值，離不開員工、供應商、客戶、政府等各利益相關者。如何處理企業資本增值目標與企業利益相關者目標或企業的社會責任目標的關系，是高級財務管理主體的重要任務。為了保證高級財務管理目標的實現，高級財務管理主體必須處理好資本增值這一財務管理根本目標與利益相關者目標的協調。

第三，高級財務管理目標對其他財務管理主體目標的統馭性。由于財務管理主體的多元性、財務管理目標的多層次性，協調財務管理主體和財務管理目標之間的關系是高級財務管理的重要任務之一。在財務管理主體和財務管理目標的協調中，高級財務管理主體和高級財務管理目標對其他財務管理主體和目標具有統馭作用。其他財務管理目標必須服從于高級財務管理的目標。

 

高級財務管理的職能  

    財務管理的職能是財務管理本身所具備的特有功能，是由財務管理本質所決定的。

財務管理是企業管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協調與控制，因而財務管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務管理有其自身的特殊內容，財務管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務管理的職能主要有：財務計劃職能、財務組織與指揮職能、財務協調與控制職能以及財務分析與評價職能。

高級財務管理的職能應在財務管理一般職能的基礎上，結合高級財務管理主體特征和目標要求而形成具體職能，包括：

第一，公司治理與財務治理。公司治理是公司的外部索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯而以契約關系為基礎對整個公司進行的控制。公司治理層次上財務方面的事務和運行機制可劃入財務治理范疇。財務治理就是指公司的各種索取權人為了保障他們在公司的索取權不受侵犯，利用經濟激勵與約束機制對公司實施的控制。

作為高級財務管理者，其在公司治理，特別是在財務治理中將發揮重要職能作用。尤其是財務治理是高級財務管理者義不容辭的職責。

第二，財務戰略與計劃管理。財務戰略與計劃是公司戰略管理和計劃管理的核心。

特別是在現代公司管理體制下，財務管理的中心地位決定了高級財務管理者必須將財務戰略與計劃納入到整個公司戰略與計劃管理之中。沒有科學的財務戰略與計劃，就沒有科學的公司戰略與計劃。沒有科學的公司戰略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發展。

第三，財務協調與控制。協調與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務協調與控制是財務管理的一般職能，而這個職能的發揮關鍵在于高級財務管理者。作為高級財務管理者，不僅要協調財務治理與其他治理的關系，財務管理與其他管理的關系，而且要以公司財務目標作為標桿，控制各部門、各子公司的財務活動及其結果。

第四，財務評價與激勵。財務評價與激勵是權衡公司業績與相關者利益的重要手段。由于公司的業績最根本的是財務業績，相關者利益實質上是財務分配，因此，公司評價與激勵的關鍵在于財務業績評價和財務激勵。高級財務管理的重要職責就是要對公司利益相關主體的綜合財務業績進行評價，并以此作為獎懲的依據，以激勵各部門、組織責任人的行為，最終保證公司目標和財務目標的實現。

 

 

高級財務管理體系與內容  

    （1）基于價值的管理財務管理的本質與目標決定了現代公司財務管理，特別是高級財務管理，就是基于價值的管理。財務管理的本質是對資本的運營，財務管理的目標是資本的增值·資本的內涵、計量及運營都直接表現為價值形式I因此，基于價值管理是高級財務管理的基本內容與基本要求。基于價值的管理的目標是創造價值。基于價值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協調一致。當然，影響股東價值的因素有許多，要創造價值，就必須明確股東價值創造與各影響因素之間的關系。基于價值的管理正是對影響或決定股東價值的關鍵因素進行管理。基于價值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經營和基于價值的控制三大部分。

（2）公司治理與財務治理基于價值的公司治理是以創造價值和實現價值增長為目標，使價值增值和實現價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進行的公司治理結構設計。從公司治理所包含的具體內容來看，我們可將公司治理分解為：財務治理、業務治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務治理是公司治理的重要內容和主要方面。基于價值的公司治理的核心問題是財務治理問題。公司財務治理從財務的社會屬性（產權契約關系）出發，以財權為主要邏輯線索。研究如何通過財權在企業內部的合理配置，形成一組聯系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排，以期達到維護投資者或利益相關者利益的根本目的。因此，從本質上說，財務治理是一個關于公司財權配置的合約安排。

（3）資本經營與企業重組在基于價值的管理中。圍繞資本及其增值進行的資本運作或譬運，就是資本經營。

資本經營是基于價值管理的核心與關鍵。我國企業經營管理經歷了生產經營、商品經營、資產經營和資本經營幾個階段，基于價值的經營決定了資本經營在現代企業經營中的地位。

資本經營從內容上包括資本存量經營、資本增量經營、資本配置經營和資本收益經營。這些經營的本質都是以資本增值為目標，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現價值創造，包括股東價值創造和企業價值創造。

資本經營從形式上包括資本擴張經營和資本收縮經營，直接體現為企業的重組，如對資產的重組，負債的重組和股權的重組。

（4）管理控制與風險管理“管理可被看成是這樣一種活動，即它發揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質資源，來實現某個目標”。

管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現某個目標的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標實現的過程。高級財務管理者為了實現公司目標和財務目標，必須進行管理控制。

基于價值的管理控制是公司管理控制的關鍵。基于價值的管理控制是圍繞價值創造與資本經營所進行的控制。管理控制系統的要素包括：控制環境、控制變量、控制標準、信息報告、執行評估，糾正偏差、業績評價、激勵機制、溝通交流、監督控制。進行管理控制程序通常包括戰略目標分解、控制標準制定、內部控制報告、經營業績評價、管理者報酬五個步驟。

基于價值的管理控制實際上也是風險導向的管理控制，加強全面風險管理是管理控制有效性的關鍵。企業全面風險管理包括控制目標設定、風險識別、風險評估、風險應對等環節。

（5）國際財務與集團財務現代公司的組織形式日益復雜。公司發展的集團化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務管理。特別是高級財務管理必須重視國際財務管理和集團財務管理的特點。

國際財務管理與一般公司財務管理一樣。都要涉及公司的投資、融資以及股利分配決策、公司的日常財務管理等內容。但是，由于國際財務管理所面I臨的是一個全球一體化的、具有不完全性的國際市場，面I臨著特殊的政治風險和外匯風險，這些特殊性決定了國際財務管理特殊的研究內容。國際財務管理的對象是跨國資金運動和國際財務關系，內容包括國際籌資管理、外匯風險管理、國際投資管理、跨國公司內部資本轉移等等。

財務計劃的基本內容范文第5篇

正如著名管理學家戴維?奧利所說的,全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。在全國,20世紀90年代以來,也有一些大型企業、企業集團已經開始實行預算管理,在國家經貿委《國有大中型企業建立現代企業制度和加強企業管理的基本規范(試行)》中也明確提出了“推行全面預算管理”,全面預算管理從概念上已被越來越多的企業所接受。目前,已不乏由于推行預算管理為企業帶來減支增效的成功案例。隨著我國經濟體制改革的不斷深入,企業的產權結果發生了變化,出現了分散的多元化的投資者群體,企業也出現了所有權與經營權的兩權分離。企業投資者不僅關注企業當前實現的利潤,而且關注企業未來的盈利能力和發展能力;不僅關注利潤的總額,而且關注利潤的質量。但是,由于預算管理在我國的發展時間比較短,從總體上看,預算管理在我國企業中的應用還不夠普遍。

一、全面預算管理的含義

全面預算反映的是企業未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計劃),它以實現企業的預算標準(企業一定期間內利潤的預計額,是企業奮斗的目標,根據目標利潤制定作業指標,如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預測為起點,進而對生產、成本及現金收支等進行預測,并編制預計利潤表、預計現金流量表和預計資產負債表,反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。它覆蓋了企業產、供、銷的各個經營環節和所有職能部門。

二、存在的誤區

實施全面預算確是一個浩大的工程,她不是“制訂好目標,填幾張預算表就可以了”這么簡單。全面預算管理的復雜性,在于在實施過程中使企業的各級管理室、各個層面的人員須逐漸在公司總戰略目標之下達成共識,形成一種思維方式,一種行為方式,最終在公司形成一個有效的管理控制體系,在正確的目標指引下,采用正確的方式方法推動戰略實施。

首先,我們需要認識在全面預算管理中可能存在的誤區。

傳統認識誤區1:“全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格,最終得出公司明年的損益表、資產負債表和現金流量表的具體預測結果。”在我們看來,這種傳統認識的最大問題在于:企業的經營管理是一個復雜系統,期望僅僅通過數據勾稽作一番“表面文章”來得出全面預算,只能是徒勞無功的嘗試。預算真正要發揮其輔助戰略目標實現的作用,不但要考慮所有直接影響公司經營績效的因素(這才是“全面”二字的正確含義,而并非是指涵蓋所有的會計科目或財務報表),而且更為重要的是要與企業績效管理體系相結合,形成一個完整的、廣義上的企業業績控制系統,預算才能夠名副其實地扮演起戰略監控的角色。

傳統認識誤區2:預算就是應該體現公司投資者與經營者的想法,從上往下地推進編制工作。”持有這種想法的公司管理者不占少數,他們往往朝著一種理想化的狀態去實施編制預算工作。而結果是光有美好的憧憬,卻缺乏實現這一美好愿景的基礎。或者說,下屬的各部門沒有在預算管理工作中發揮其應有的作用,使全面預算管理成為了不切實際的追求。

傳統認識誤區3:“預算編制工作只要在年初的時候開始就可以了,完成之后可以用來指導整個年度的工作。”某家國有企業在每年3月中旬左右,都會召開工作會議,因此傳統上一直習慣于在該會議召開期間,提交全面預算的討論稿作為議程之一。但是,預算無法用來控制第一季度的實際經營績效,而且由于沒有根據金融市場的變化對預算進行調整,很少能被真正用于考核與監控。

傳統認識誤區4:“預算編制主要是財務部的工作,其他部門只需要了解和知曉,必要時給與財務部一定的協助就可以了。”許多企業總是將預算編制工作全部交給財務部,而且一般是作為財務人員的例行職責。其他部門很少直接參與預算編制工作,往往只是對財務部所提交的具體結果進行確認。在某些極端的情況下,業務部門是在公司預算正式公布的時候才獲得信息,根本不了解預算編制的原則與假設前提。因此這樣的預算雖然往往缺乏可操作性,業務部門卻苦于無法提出改進建議。

三、全面預算管理的瓶頸所在

除了要防止掉上述的傳統誤區外,我們還要理解并克服全面預算管理存在著的諸多瓶頸

1、總目標和階段性目標:總目標應與公司戰略目標相一致,階段性目標應結合公司發展的不同階段和自身的管理水平等因素制定可實施、可實現的目標,切忌一蹴而就心態。

2、范圍及模式的確定:單體公司其實也不必對所有部門實施預算,如果有一項新的業務尚未開展,或還有一項業務基本萎縮,幾乎沒有收支,都可以不納入實施范圍。集團預算實施范圍的確定更復雜一些,考慮的因素更多。而管理模式的確定難度更大,主要體現在對資源的控制權的分配上。

3、組織體系:界定全面預算管理的權利機構、管理機構、執行機構和監督機構。這個過程中需要公司在既定的戰略目標下清晰明確組織結構,合理劃分部門權責,才能界定預算的責任中心。

4、實施流程:保障全面預算管理的信息能夠按照合理、嚴謹、高效的程序上傳下達。使集權模式不影響決策效率,分權模式不影響監控業務。

5、指標制定與分解:對于企業浩如煙海的各種信息,應該根據戰略和管控的需要設計出關鍵核心的指標,包含一定的關鍵信息,能夠反映企業各責任中心主要的經營成果和業績,這樣才不至于整天被冗余信息所困擾,疲于算數、報數。

6、基礎準備:全面的編制、控制、分析及評價都需要企業至少一至三年的可比數據資料的積累,以及外部市場、行業的數據等;還需要結合企業梳理出一些適合企業業務特點的編制方法、模型等。企業的經營活動是連續的,與外界相聯系的,某一年的某些數據是不能反映企業真實的經營狀態的。

7、信息化基礎:在很多具有一定規模的企業,在實施全面預算的初期,發現數據處理量激增,原來下屬單位全面的業務及財務數據需要在預算編制階段全部測算、復核、審查一遍,各級人員叫苦連天。這個問題也成為制約預算實施的瓶頸問題之一。很多企業不得不翻過頭來重新設計開發信息軟件,減少手工處理數據量。

四、全面預算管理體系

為有效實施全面預算管理,我們必須從推行全面預算管理的角度出發,構建完整的全面預算體系:

1、企業首先應具備明確的戰略規劃,即公司發展戰略與年度戰略行動計劃,而且公司的戰略需要與集團公司保持一致。預算目標最好要“單一化”,規模、利潤、保值增值、效績評價或其他一些非經濟指標中選取最能體現公司價值的指標,這樣有利于我們類型的分公司實現預算目標。

2、根據戰略規劃,公司和部門編制各自的年度運作計劃,運作計劃中至少應該涵蓋收入、成本費用、資源投入、業務活動安排等多方面內容,這一切都有助于生成公司關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標。

3、根據年度運作計劃,各業務部門編制收入預算和成本費用預算,管理部門編制費用預算,同時生成各部門財務類關鍵績效指標。財務部門在匯總各部門運作計劃和預算后,形成公司預算和利潤預算。

4、企業各級管理層利用管理報告定期對預算執行情況進行分析、監控及決策只用。其中,管理報告的主要內容包括定期的財務分析與平衡分數卡的實施現狀。預算一經確定,即簽約執行。公司經過層層分解落實到部門、個人。為保證預算的實施,各職能部門對歸口的預算目標進行定期跟蹤、分析、控制。

5、在經營目標執行的過程中,管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報告來監控經營進度,并通過高效的管理評估機制迅速采取相應的行動方案,及時解決出現的問題。當由于受特定外部經濟環境及內部經營活動變化的影響,使預算不可能執行或難以執行時,二級預算單位應在規定時間內書面報告公司預算工作小組,經預算工作小組審核并提出修正意見。若有必要,甚至可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整,使之更好地適應公司實際經營情況和市場環境不斷變化的需要,實現公司既定的戰略目標。

6、盡快建立與預算掛鉤的企業經營者激勵機制,短期激勵與長期激勵相結合,提高企業對預算工作的重視程度,使預算真正成為約束企業生產經營活動的法則。

五、預算的基本內容

在構建了全面預算管理的體系之后,我們仍需對預算的基本內容有詳盡的闡釋,其內容包括:

1、經營結果預算。主要預算銷售收入、銷售成本、毛利額(率)、費用、主營業務利潤、其他業務利潤等;通過經營成果預算,促進收入增長,降本增效,提高管理水平,保證目標利潤的實現。

2、財務狀況預算。主要預算資產、負債、凈資產的增減變動情況;通過財務狀況預算,盤活企業資產,保證企業資產的完整、有效,達到保值增值目標的實現。

3、投資預算。主要預算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報等;通過投資預算,掌握投資總量與企業發展方向,以獲取最大的投資效益。

4、勞動力成本預算。主要預算人員工資、社會保險統籌等費用支出、人員的結構狀況等;通過勞動力成本預算,掌握人員信息及企業的勞動力成本水平,更好地發揮人的主觀能動性。