前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文第1篇

1識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)機(jī)會(huì)

這一階段的目標(biāo)是選擇改進(jìn)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控流程。從建設(shè)管控影響度看，設(shè)計(jì)對(duì)整個(gè)工程建設(shè)前期工作的效果和目標(biāo)影響重大，因此設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)成為廣州地鐵內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)之一，并作為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管控流程納入改進(jìn)循環(huán)。在廣州地鐵內(nèi)部，建設(shè)總部負(fù)責(zé)履行業(yè)主管理職能，設(shè)計(jì)總體總包單位負(fù)責(zé)對(duì)全線設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)和把關(guān)。新線地鐵建設(shè)初期，對(duì)工點(diǎn)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)總體總包和設(shè)計(jì)咨詢的管理重點(diǎn)僅限于工程進(jìn)度和計(jì)劃，技術(shù)上的管理分散在各工點(diǎn)、各專業(yè)，沒有統(tǒng)一的歸口管理部門，導(dǎo)致各專業(yè)的接口沖突未能及時(shí)協(xié)調(diào)，引起了孔洞預(yù)留錯(cuò)誤、土建結(jié)構(gòu)與機(jī)電設(shè)備安裝結(jié)構(gòu)尺寸不符等。同時(shí)設(shè)計(jì)總體總包管理服務(wù)項(xiàng)目是城市軌道交通工程所特有的設(shè)計(jì)管理服務(wù)項(xiàng)目，其內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出一般方案設(shè)計(jì)或施工設(shè)計(jì)范圍，包含了對(duì)總體設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工配合、設(shè)計(jì)總結(jié)六個(gè)階段的設(shè)計(jì)總成和技術(shù)協(xié)調(diào)工作，并提供設(shè)計(jì)輸入條件對(duì)各系統(tǒng)、工點(diǎn)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行技術(shù)管理和給予技術(shù)指導(dǎo)。基于以上設(shè)計(jì)總體總包的特點(diǎn)和重要性，審計(jì)人員導(dǎo)入了CSA———控制自我評(píng)估的方法，專門對(duì)設(shè)計(jì)總體總包管理流程進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)，通過持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠在同類問題發(fā)生前預(yù)防、提升資源利用率，輔助投資控制決策，并能提供可執(zhí)行的解決建議，促進(jìn)了設(shè)計(jì)管理水平的提高。通過CSA的應(yīng)用，審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理，開發(fā)相應(yīng)可重復(fù)利用的通用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，把所有風(fēng)險(xiǎn)管理方法集成，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)和過程控制。

2評(píng)價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)流程的管理程度

在新線地鐵建設(shè)過程中，結(jié)合國際上先進(jìn)的審計(jì)理念，我們?cè)趪鴥?nèi)地鐵建設(shè)業(yè)主中率先運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段，對(duì)建設(shè)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的有效性、合理性，以及執(zhí)行的合規(guī)性、遵循性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)地鐵新線合同變更、工程管理過程存在的問題等方面進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查，并提出可行性建議，幫助管理層了解管理流程中存在的不足，有效地防范建設(shè)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)新線地鐵建設(shè)單位內(nèi)控審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和研究。實(shí)際上，經(jīng)過與知名專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合作，內(nèi)審部門借鑒建設(shè)工程“全面管理”（TotalManagement）的理念，對(duì)“全面、全過程、全方位”審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)逐步深入，現(xiàn)已建立了符合地鐵建設(shè)實(shí)際的合同管理、設(shè)計(jì)總體總包、工程項(xiàng)目管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)流程關(guān)注點(diǎn)[2]。在工程審計(jì)實(shí)踐中，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的客觀規(guī)律，著重從合同條款的審核、招標(biāo)投標(biāo)情況的跟蹤與過程檢查，合同執(zhí)行情況的獨(dú)立評(píng)審，變更控制管理，資金支付安全性與合理性上，投入審計(jì)重兵防范管理風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方法上，采取事前、事中、事后介入的全過程監(jiān)控：事前———列席工程勘察、設(shè)計(jì)、施工定標(biāo)會(huì)議，預(yù)先了解項(xiàng)目特點(diǎn)與難點(diǎn)，招標(biāo)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題即刻提出，迅速解決；事中———檢查建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的完整性，跟蹤各項(xiàng)目合同的執(zhí)行情況并評(píng)估實(shí)施的有效性，嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更與合同變更關(guān)，抽查與普查相結(jié)合，完善管理制度，堵塞變更漏洞；事后———緊跟項(xiàng)目資金支付與工程結(jié)算，核查項(xiàng)目結(jié)算數(shù)據(jù)，杜絕項(xiàng)目超概，通過數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目招標(biāo)方式、合同模式及變更管理原則，動(dòng)態(tài)調(diào)整管理控制重點(diǎn)，提升建設(shè)項(xiàng)目工程效益。

2.1招標(biāo)與合同條款審查監(jiān)督階段

加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行情況及合同文本的檢查。由于涉及工程規(guī)模、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量、工期、造價(jià)、設(shè)計(jì)修改與變更原則、驗(yàn)收與質(zhì)量保證等諸多方面，故而合同是維系投資控制秩序的準(zhǔn)繩。通過檢查對(duì)比合同，首先明確建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和工程洽商是否充分，補(bǔ)充協(xié)議的調(diào)整是否符合原合同原則，是否按合同結(jié)算條款進(jìn)行結(jié)算；其次，通過檢查合同本身的嚴(yán)密性、合理性、合規(guī)性，確認(rèn)被審計(jì)單位的管理水平，判斷有無為特定承包商或供應(yīng)商做傾向性條款設(shè)置[3]。例如，地鐵新線機(jī)電安裝及裝修工程施工合同采取總價(jià)包干的模式中，對(duì)招標(biāo)資料內(nèi)外工程項(xiàng)目界定不明確，未對(duì)新增工程項(xiàng)目予以定義，使所有土建工程遺漏項(xiàng)目、新增項(xiàng)目、其它項(xiàng)目和設(shè)計(jì)漏項(xiàng)的工程項(xiàng)目全部被確認(rèn)為招標(biāo)資料以外的新增工程，未達(dá)到固定總價(jià)合同的初衷。此后，審計(jì)人員提出了明確合同價(jià)格調(diào)整原則和合同變更產(chǎn)生費(fèi)用的處理原則的建議，對(duì)由投標(biāo)人自報(bào)的新增工程項(xiàng)目的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在招標(biāo)時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，作為競標(biāo)條件之一在評(píng)標(biāo)辦法中予以考慮，并被合同管理部門采納。又如，在設(shè)計(jì)合同原則的完善方面，通過對(duì)某車站土建工程的質(zhì)量、工程管理方面進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)總公司與設(shè)計(jì)方的經(jīng)濟(jì)合同中，未明確對(duì)設(shè)計(jì)方因設(shè)計(jì)問題造成投資增加等應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款，故缺乏追究其在該項(xiàng)目應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。根據(jù)審計(jì)建議，合同管理部門將設(shè)計(jì)失誤造成業(yè)主投資增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任條款列入新簽合同之中，并作為設(shè)計(jì)合同范本的內(nèi)容之一加以固化，在設(shè)計(jì)管理環(huán)節(jié)就主動(dòng)規(guī)避業(yè)主投資失效的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2合同變更與調(diào)整階段

不介入日常變更審核，將審計(jì)重點(diǎn)放置在對(duì)變更管理內(nèi)部控制當(dāng)中去，輔之以一定數(shù)量的實(shí)質(zhì)性測試，審核變更合規(guī)合理以及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，對(duì)合同變更從風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律上去發(fā)現(xiàn)其管理短板，是廣州地鐵內(nèi)審把握合同變更的核心控制點(diǎn)[4]。例如，在變更辦理時(shí)效性審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同管理部門每月、每季的合同款支付均要審核，但實(shí)質(zhì)上該審核環(huán)節(jié)并沒有起到審核作用，經(jīng)模擬穿行測試后，提出合同管理部門退出參與月度、季度付款的中間支付環(huán)節(jié)，只參與合同預(yù)付款、合同尾款支付，使參與審批人員由原來的14人次減為10人次，從前端緩解了合同變更辦理時(shí)間過長的問題。又如，在整合多項(xiàng)變更審計(jì)成果基礎(chǔ)上，審計(jì)人員建議加強(qiáng)合同經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與內(nèi)部培訓(xùn)，根據(jù)以往出現(xiàn)異常的合同管理問題搭建起合同管理經(jīng)驗(yàn)庫，并要求項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)辦人提交合同管理總結(jié)并歸檔建庫。同時(shí)，由合同部根據(jù)總結(jié)報(bào)告，結(jié)合報(bào)告的相關(guān)建議，撰寫典型合同管理案例分析，共享合同管理過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)專業(yè)合同管理人員與項(xiàng)目經(jīng)理定期進(jìn)行管理培訓(xùn)，提高合同異常問題的處理和解決能力。

2.3財(cái)務(wù)資金支付階段

除工程管理環(huán)節(jié)本身，內(nèi)審部門還關(guān)注工程款支付及財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。通過對(duì)公司資金管理流程的內(nèi)部控制審計(jì)，評(píng)估資金在支付、資金計(jì)劃、預(yù)測等方面的安全性與操作規(guī)范性；就資金管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，評(píng)估控制系統(tǒng)是否考慮了效率性及監(jiān)控性的平衡，并對(duì)存在的不足及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出改進(jìn)意見和建議，重點(diǎn)關(guān)注合同款申請(qǐng)支付流程、資金的計(jì)劃預(yù)測流程。檢查在各個(gè)流程是否制定了相關(guān)的制度，制度本身是否健全，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的設(shè)置方面是否遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范及其它有關(guān)法規(guī)規(guī)定；是否按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生及時(shí)進(jìn)行核算，并定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；檢查資金支付周期的時(shí)間長短，評(píng)估其是否滿足目前建設(shè)高峰效率性的要求；檢查在確保資金余額的安全性方面是否及時(shí)做好資金的預(yù)測及計(jì)劃。

3分析項(xiàng)目實(shí)施中存在的問題

這一階段的目標(biāo)是識(shí)別目前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，充分利用已經(jīng)建立的審計(jì)程序等專業(yè)工具和方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行分析。并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出擬采取措施，計(jì)劃并采取適當(dāng)措施改正不規(guī)范的做法，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程進(jìn)行改正。例如，在建設(shè)資料管理方面，針對(duì)資料整理工作滯后、部分計(jì)量支付和變更申請(qǐng)材料不全的實(shí)際狀況，承包商、監(jiān)理、項(xiàng)目經(jīng)理、派駐合同預(yù)算部填寫工程量變更臺(tái)賬、驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)賬、驗(yàn)工計(jì)量臺(tái)賬，且每季度至少核對(duì)一次。但實(shí)際情況是合同管理部門未建立完整的臺(tái)賬體系，而是根據(jù)自我需要另立臺(tái)賬，未起到對(duì)臺(tái)賬的監(jiān)管作用。為此，審計(jì)人員提出完善后期資料收集整理工作，對(duì)計(jì)量支付和變更所需支持材料要明確歸口管理部門，及時(shí)整理，確保資料的完整性，并盡快建立資料整理收集獎(jiǎng)懲制度，相關(guān)部門嚴(yán)格按時(shí)核對(duì)臺(tái)賬，并將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。在新線地鐵建設(shè)中，業(yè)務(wù)部門接納了審計(jì)建議，逐步解決了資料管理的問題。

險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)

廣州地鐵內(nèi)審部門貫徹的主要思想就是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理需要持續(xù)改進(jìn)，按計(jì)劃—執(zhí)行—檢查—反饋整改（PDCA）循環(huán)的系統(tǒng)化問題解決方法，通過識(shí)別、分析、計(jì)劃、跟蹤、控制與溝通，達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理成效的目的。從根本上講，工程項(xiàng)目管理績效的提高主要依靠一線部門和業(yè)務(wù)部門的努力，內(nèi)審工作是督促、協(xié)調(diào)、信息反饋和咨詢，是幫助解決問題，而非越俎代庖。因此，在提出審計(jì)建議時(shí)，要求審計(jì)人員充分與相關(guān)管理人員進(jìn)行探討和分析，立足于“幫”和“用”，增強(qiáng)審計(jì)建議的可操作性和指導(dǎo)作用，在形式上更容易被審計(jì)單位接受，縮小審計(jì)與被審計(jì)者的距離，形成良好的互動(dòng)，提高審計(jì)成果的效用。相比而言，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)計(jì)劃目標(biāo)是通過很高的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，從而取得項(xiàng)目的高績效和高可靠性；而在工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源型管理方法中，是把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作獲取收益的資源，利用審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法能夠把定性因素轉(zhuǎn)換為定量成本，最終取得較好的項(xiàng)目績效。因此，風(fēng)險(xiǎn)流程改進(jìn)就是降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本的基礎(chǔ)，而持續(xù)改進(jìn)是工程審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的核心，評(píng)價(jià)采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否達(dá)到了審計(jì)初衷，目標(biāo)就是確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到維持，要確保已經(jīng)改進(jìn)的工作效果通過制定的管理流程、程序、制度、標(biāo)準(zhǔn)等成為日常工作的一部分，并可以把這一階段的規(guī)范化管理成果推廣到其他管理過程或其他新線建設(shè)中。較為典型的持續(xù)改進(jìn)操作方式是開展循環(huán)審計(jì)，提高后續(xù)審計(jì)的比例，使審計(jì)意見轉(zhuǎn)化為使審計(jì)成為動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、提出解決方案、有增值作用的管理改進(jìn)動(dòng)因。

5結(jié)論與建議

工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文第2篇

一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過系統(tǒng)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)狀況，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度，增加企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此其所涉及的范圍和對(duì)象相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)而言更為廣泛，內(nèi)容也更加全面和深入。

（一）劃分方法選擇 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的劃分，《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》（SIAS）中提出了十種劃分標(biāo)準(zhǔn)，如按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，按職能部門劃分，按項(xiàng)目劃分，按決策中心劃分，按地理位置劃分，以及按會(huì)計(jì)系統(tǒng)劃分等等[1]。也有學(xué)者提出從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來劃分審計(jì)對(duì)象。依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果出發(fā)，由果及因，列出影響企業(yè)經(jīng)營的所有風(fēng)險(xiǎn)，然后逐項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。還有，按照審計(jì)的目的和內(nèi)容將內(nèi)部審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等，或者按內(nèi)部審計(jì)對(duì)象劃分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)等。將上述各類審計(jì)業(yè)務(wù)分類方法、內(nèi)容及利弊歸納分析見表1。

就Z公司而言，公司現(xiàn)已形成了以工程機(jī)械、環(huán)衛(wèi)機(jī)械等為主的多元產(chǎn)業(yè)模塊，經(jīng)營范圍遍布國內(nèi)外，是一個(gè)規(guī)模非常強(qiáng)大、業(yè)務(wù)非常廣泛的多產(chǎn)品、寬領(lǐng)域的國際化工程機(jī)械制造企業(yè)。因此，對(duì)于Z公司的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域劃分，不能單純地使用某一種方法。為設(shè)計(jì)出適合企業(yè)整體的審計(jì)模型，本文將上述各種分類方法加以綜合，各取其優(yōu)點(diǎn)，補(bǔ)其不足。劃分思路如下：

（1）一級(jí)分類：借鑒學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的劃分方法，本文將內(nèi)部審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)，同時(shí)補(bǔ)充增加了投融資審計(jì)和工程審計(jì)等方面的內(nèi)容。

在一級(jí)分類方面，為綜合考慮Z公司內(nèi)部審計(jì)工作的思路和執(zhí)行方式，以及公司的現(xiàn)實(shí)需要和項(xiàng)目的重要性，本文對(duì)上述財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)的概念進(jìn)行了重新定義，對(duì)其所包含的內(nèi)容也進(jìn)行了重新整合和劃分：財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；經(jīng)營審計(jì)主要針對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的事項(xiàng)；管理審計(jì)則主要是對(duì)與企業(yè)生產(chǎn)不直接相關(guān)，為促進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理而進(jìn)行的一系列監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。

（2）二級(jí)分類：對(duì)于經(jīng)營審計(jì)，本文選擇依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行劃分，同時(shí)考慮重要性原則，將重大模塊單獨(dú)成項(xiàng)；對(duì)于管理審計(jì)，難以依照流程，于是選擇按職能劃分；財(cái)務(wù)審計(jì)、投融資審計(jì)等，則直接按業(yè)務(wù)類型劃分。

（3）三級(jí)分類：主要選擇以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，以使劃分結(jié)果能夠與企業(yè)的審計(jì)工作實(shí)務(wù)相對(duì)應(yīng)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)性和操作便宜性。

（二）劃分結(jié)果 按照上文所述分類方法，將內(nèi)審業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行逐級(jí)劃分，結(jié)果見表2。

二、風(fēng)險(xiǎn)要素選擇

本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的選擇主要考慮從客戶需求和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行。

（一）客戶需求角度 客戶需求主要包括公司的戰(zhàn)略管理與發(fā)展需求，管理層的重點(diǎn)關(guān)注需求以及被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營管理需求等。公司的內(nèi)審工作必須與企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)保持一致，因此將公司戰(zhàn)略發(fā)展的重點(diǎn)引入到內(nèi)審工作中是十分重要和必要的。另外，內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)服務(wù)的，公司的高層管理者出于對(duì)公司業(yè)績和經(jīng)營某方面關(guān)注，也會(huì)要求內(nèi)審人員實(shí)施某些特定項(xiàng)目的審計(jì)。被審計(jì)對(duì)象的需求則更不用說。對(duì)第一類需求，可以從公司的年度戰(zhàn)略規(guī)劃中識(shí)別，如中長期發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等，第二類需求信息可以根據(jù)問卷調(diào)查的方式取得，第三類需求較靈活，一般是在企業(yè)經(jīng)營過程中臨時(shí)產(chǎn)生。

（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素包括內(nèi)控制度的有效性、企業(yè)運(yùn)營管理水平、業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和影響金額，以及年度工作的重難點(diǎn)領(lǐng)域等。對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，很多學(xué)者都已有所研究。謝維佳（2011）在對(duì)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的損失程度以及損失頻率等方面計(jì)算和衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小，這也是大多數(shù)學(xué)者所認(rèn)可和采用的方法。而劉穎斐在對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，則考慮了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值、權(quán)重等因素。南方航空集團(tuán)公司審計(jì)部課題組（2010）、喬林（2011）在研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)進(jìn)一步引入了內(nèi)控因素，如內(nèi)控有效性、內(nèi)控變化情況、上次審計(jì)時(shí)間等。任進(jìn)軍（2011）提出從性質(zhì)和來源角度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)了我們對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的關(guān)注。在審計(jì)計(jì)劃制定方面，甄士龍（2011）總結(jié)借鑒了前人的方法，還進(jìn)一步將年度工作的重、難、熱點(diǎn)以及管理層關(guān)注的項(xiàng)目等也作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)之一。

從業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)來看，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，很大程度上還依賴于對(duì)某些重要運(yùn)營指標(biāo)的測試和評(píng)價(jià)，這也是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中非常重要的考察因素之一。

（三）綜合結(jié)果 通過歸納、整理各種不同觀點(diǎn)，同時(shí)考慮業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)以及客戶需求，本文最終形成了以內(nèi)部控制、運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)要素體系。其中內(nèi)部控制包括內(nèi)控制度完整性、最近一次內(nèi)控測試結(jié)果、內(nèi)控穩(wěn)定性以及抽樣測試結(jié)果等。運(yùn)營管理指標(biāo)針對(duì)具體業(yè)務(wù)而定，不同審計(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)營指標(biāo)也各不相同。業(yè)務(wù)重點(diǎn)主要從戰(zhàn)略規(guī)劃重點(diǎn)、管理層需求、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及業(yè)務(wù)金額變動(dòng)等方面評(píng)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則主要從包括累計(jì)審計(jì)次數(shù)、上次審計(jì)時(shí)間、上次審計(jì)結(jié)果以及經(jīng)驗(yàn)估計(jì)等因素。

三、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)與度量

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)與度量方面，本文借鑒Z公司內(nèi)部控制培訓(xùn)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并結(jié)合具體工作需要，針對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素確定了如下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)賦值，詳見表3：

說明：風(fēng)險(xiǎn)賦值范圍為1-10分，本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)語的賦值主要采用均等分的思想，將賦值范圍（0-10）按評(píng)語級(jí)數(shù)（一般為5）均等分配，然后各取其中間值，得到每一評(píng)語的賦值，當(dāng)級(jí)數(shù)為3時(shí)，每一級(jí)次的賦值范圍較大，此時(shí)采用范圍賦值的方法（按3、4、3的比例劃分），具體評(píng)分時(shí)再根據(jù)實(shí)際情況在范圍中確定

四、層次分析法確定風(fēng)險(xiǎn)要素權(quán)重

關(guān)于定性評(píng)價(jià)結(jié)果的綜合分析與排序方法，理論上有層次分析法、模糊評(píng)價(jià)法等。其中層次分析法多用于對(duì)多個(gè)定性評(píng)價(jià)要素權(quán)重的確定和分配，通過對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)要素的兩兩比較，構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣，然后運(yùn)用一定的計(jì)算方法，得到各風(fēng)險(xiǎn)要素在所有要素中的重要性排序及權(quán)重值。本文將首先運(yùn)用層次分析法確定各風(fēng)險(xiǎn)要素的權(quán)重值，然后根據(jù)各要素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值，綜合加權(quán)得出上一級(jí)要素的風(fēng)險(xiǎn)值，以此類推，最終得出針對(duì)項(xiàng)目的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值。

（一）構(gòu)造兩兩比較矩陣 構(gòu)造兩兩比較矩陣需要邀請(qǐng)審計(jì)專家運(yùn)用其豐富的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，來對(duì)各個(gè)模塊、各個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)要素重要性進(jìn)行兩兩評(píng)價(jià)，常用的依據(jù)是“1-9標(biāo)度尺”，詳見表4：

首先，將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一級(jí)要素權(quán)重矩陣定義為A=（a1，a2，a3，a4），其中a1，a2，a3，a4分別代表內(nèi)部控制、運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)重點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等四個(gè)要素的權(quán)重值，同理，將風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)要其中bij為第i個(gè)一級(jí)要素下第j個(gè)二級(jí)要素的權(quán)重值。由于運(yùn)營管理指標(biāo)隨具體業(yè)務(wù)不同而不同，本文將根據(jù)算術(shù)平均法確定。

根據(jù)“1-9標(biāo)度尺”對(duì)一級(jí)要素進(jìn)行兩兩比較：（如表5所示）

整理可得如下關(guān)系矩陣：（如表6所示）

（二）關(guān)系矩陣正規(guī)化

五、模型運(yùn)用思路

針對(duì)已細(xì)分的審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐項(xiàng)對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一種風(fēng)險(xiǎn)要素，按既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和賦值，然后將各級(jí)要素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分與對(duì)應(yīng)的權(quán)重值進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，得出每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合風(fēng)險(xiǎn)值，最后以此作為審計(jì)工作重點(diǎn)確定的依據(jù)。

綜上所述，本文通過理論與實(shí)踐相結(jié)合以及層次分析的方法，從業(yè)務(wù)領(lǐng)域劃分和風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)兩個(gè)方面，完成了對(duì)Z公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃模型的構(gòu)建，并為模型的運(yùn)用提供了思路，旨在合理規(guī)劃內(nèi)審工作，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，促進(jìn)審計(jì)資源的充分利用，提高審計(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉穎斐：《風(fēng)險(xiǎn)排序法：確定內(nèi)審對(duì)象的程序性方法》，《中國內(nèi)部審計(jì)》2002年第10期。

工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;重點(diǎn)難點(diǎn);效益審計(jì)

中圖分類號(hào)：F423.69文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2007）10-0165-03

1工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項(xiàng)目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會(huì)影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動(dòng)過兩個(gè)工程項(xiàng)目，投入資金約1200萬元，因管理經(jīng)營失誤，投入資金無法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會(huì)到，企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存必需加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。而工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。因此，我們認(rèn)為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是非常必要的。

2建立和完善指標(biāo)評(píng)價(jià)和法規(guī)體系是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)

（1）正確確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。指標(biāo)評(píng)價(jià)體系對(duì)于真實(shí)反映、合理評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們?cè)诮瓿醪介_展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中，所使用的評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報(bào)率、資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等等。從實(shí)際使用的情況來看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財(cái)務(wù)分析報(bào)告而非工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)。因此，我們迫切希望通過借鑒國內(nèi)外的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系。現(xiàn)在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項(xiàng)目審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

（3）完善財(cái)務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒有完善的財(cái)務(wù)制度及科學(xué)的開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無從下手。針對(duì)初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項(xiàng)目施工過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，又提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)打下了基礎(chǔ)。

3工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計(jì)，可分成三個(gè)階段：項(xiàng)目開工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，每個(gè)階段的審計(jì)都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個(gè)階段工作的好壞，決定了項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)操作中，對(duì)每個(gè)階段的審計(jì)不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，更重要的是對(duì)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過程中，對(duì)前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)的情況來看，都是在項(xiàng)目決算完工后，項(xiàng)目經(jīng)營失敗后才進(jìn)行審計(jì)，而且更多的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對(duì)各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒有進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這也是個(gè)別工程項(xiàng)目經(jīng)營失敗的一個(gè)重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，缺一不可。

（1）工程項(xiàng)目開工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要包括：①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資項(xiàng)目決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項(xiàng)目質(zhì)量和核實(shí)工程項(xiàng)目的成本造價(jià)。工程項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)系到工程項(xiàng)目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①工程量的真實(shí)性審計(jì)；②材料使用情況的審計(jì)；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；④審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對(duì)索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項(xiàng)目成本造價(jià)變動(dòng)的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和材料市場價(jià)格變化等；⑨審查現(xiàn)場簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（3）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過對(duì)工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)工程項(xiàng)目的施工管理企業(yè)改善管理。

4工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)遇到的難點(diǎn)

我們初步開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)近三年，曾用大量精力對(duì)前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)反映出許多問題，遇到一些難點(diǎn)，這些問題與難點(diǎn)主要集中反映在審計(jì)介入難；審計(jì)確認(rèn)難；缺乏專業(yè)人才等。這些問題與難點(diǎn)阻礙了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。也是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問題。

（1）項(xiàng)目開工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。這即有認(rèn)識(shí)問題，也存在法律空白。因工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方式解決處理工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般均在年底、期末或項(xiàng)目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識(shí)和思維方式，影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，導(dǎo)致目前我們對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)幾乎均在項(xiàng)目完工后或經(jīng)營失敗后進(jìn)行，開工前與建設(shè)中兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)幾乎沒有介入。另外，工程項(xiàng)目開工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在法律空白，針對(duì)這兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

（2）流動(dòng)性資金審計(jì)確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)往來頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項(xiàng)目中所占比重較大，拖欠時(shí)間較長的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開工前、建設(shè)中的審計(jì)均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計(jì)工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計(jì)確認(rèn)難。②存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后，賬面都會(huì)反映有較大存貨，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過存貨這一會(huì)計(jì)科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價(jià)值不少，但實(shí)際存貨價(jià)值出入較大，甚至是年久存放的報(bào)廢物品，因而形成審計(jì)確認(rèn)難。影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果與評(píng)價(jià)。③貨幣資金審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項(xiàng)目類型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項(xiàng)目貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中值得非常關(guān)注的問題，也是難以審計(jì)確認(rèn)的問題。④材料成本審計(jì)確認(rèn)難。目前材料市場及價(jià)格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異較大。⑤工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)確認(rèn)難。我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計(jì)價(jià)埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價(jià)格偏差，給工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）專業(yè)人才尋找較難。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法等。目前，我們內(nèi)審隊(duì)伍總體狀況是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對(duì)工程項(xiàng)目效益審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)相對(duì)來說還比較欠缺，特別是即懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)又懂工程管理的專業(yè)審計(jì)人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門的審計(jì)人員與工程管理部門的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個(gè)不同的管理部門，這即不利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展，也給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用的重要保證。

5注重審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計(jì)過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業(yè)審計(jì)關(guān)系；突出審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計(jì)成效和質(zhì)量。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)重視審計(jì)方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（1）把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類型，其主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)，其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深入和發(fā)展，必須與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)結(jié)合起來，積極探索工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的途徑。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要從審查會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計(jì)的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對(duì)反映的問題要突出重點(diǎn)，有說服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計(jì)難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開的，可能影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的問題，就應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的對(duì)象，成為審計(jì)工作重點(diǎn)。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動(dòng)性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還沒有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對(duì)此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國內(nèi)外開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析問題產(chǎn)生的原因，提出有價(jià)值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（3）選擇審計(jì)方法，提高審計(jì)成效。開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要靈活選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時(shí)效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式，對(duì)一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們?cè)趯徲?jì)工作中的滯后性和單一性問題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計(jì)實(shí)踐中使用過的各種方法，提高工程項(xiàng)目審計(jì)效能。

總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場，承攬工程項(xiàng)目起著重要促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

［1］楊巍.淺談投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)［J］.審計(jì)理論與實(shí)踐，2001，(2).

［2］金懷遠(yuǎn).關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的幾點(diǎn)思考［J］.中國浙江審計(jì)，2003，(3).

工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)新模式；內(nèi)部審計(jì)；重點(diǎn)；對(duì)策

一、審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

1.對(duì)項(xiàng)目可行性的審查

確定工程項(xiàng)目基本原則的正確性，技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案的可行性和最優(yōu)性，是縮短工期，提高質(zhì)量，并獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵階段，所以對(duì)工程項(xiàng)目可行性的審查是非常有必要的，是工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目可行性的審點(diǎn)內(nèi)容包括，可行性研究報(bào)告的科學(xué)合理性，內(nèi)容的完整性和真實(shí)性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)、市場、管理、財(cái)會(huì)、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對(duì)項(xiàng)目投資估算的審查

（1）遵循資源最優(yōu)配制、經(jīng)濟(jì)效益最高的原則，深入細(xì)致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實(shí)性，投資方案的最優(yōu)化。（2）依據(jù)合法性和真實(shí)性，主要包括項(xiàng)目建設(shè)書、規(guī)模及方案、設(shè)計(jì)方案、設(shè)備材料表、設(shè)備價(jià)格運(yùn)行費(fèi)率及材料預(yù)算價(jià)格、同類項(xiàng)目投資資料、資金來源及貸款利率和建設(shè)項(xiàng)目投資等方面要求。（3）投資總額構(gòu)成的真實(shí)性，重點(diǎn)審查工程費(fèi)和其他費(fèi)用。

3.對(duì)資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內(nèi)容主要包括，建設(shè)資金和流動(dòng)資金來源的規(guī)范性，發(fā)行股票向社會(huì)公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關(guān)規(guī)定是否相符，工程項(xiàng)目投資的效益分析，分析方法的科學(xué)合理性。其中投資效益的審查應(yīng)該從三個(gè)方面著手，基本數(shù)據(jù)預(yù)測審計(jì)、投資效益指標(biāo)、再評(píng)價(jià)和投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

4.對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)程序的審查

（1）項(xiàng)目設(shè)計(jì)招投標(biāo)審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)等級(jí)，多家比較分析，設(shè)計(jì)結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)性和可行性是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。競標(biāo)方案評(píng)審的規(guī)范性，設(shè)計(jì)費(fèi)用的支取是否符合相關(guān)規(guī)定。（2）項(xiàng)目施工招投標(biāo)審查審查招投標(biāo)工作與相關(guān)文件規(guī)定的相符性，施工隊(duì)伍的資質(zhì)、技術(shù)力量、裝備水平、施工業(yè)績、工程質(zhì)量等情況，招投標(biāo)工作的工作程序和工作紀(jì)律，招投標(biāo)的資料、會(huì)議記錄，施工總包方是否存在未經(jīng)同意，層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。

5.對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的審查

審查合同項(xiàng)目的必要性、可行性及效益性，當(dāng)事人的行為能力、企業(yè)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等，合同條款的合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性，當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對(duì)等性。審查內(nèi)容主要包括，合同條例的明確性，內(nèi)容與有關(guān)政策法規(guī)的相符性，合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性，經(jīng)濟(jì)合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限、運(yùn)輸中的責(zé)任等條款的具體性，意思明確，違約責(zé)任和合同約束。

6.對(duì)建材與設(shè)備選購審查

建筑材料和設(shè)備采購的計(jì)劃性，價(jià)格與合同的一致性，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建筑規(guī)模等情況。乙方采購的機(jī)械設(shè)備的合格性，大中型設(shè)備代購的招投標(biāo)以及采購合同，建筑材料設(shè)備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。

7.對(duì)項(xiàng)目施工管理的審查

超出規(guī)模的項(xiàng)目是否實(shí)行監(jiān)理制度，建立單位的招標(biāo)方法，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對(duì)建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責(zé)任的約定的一致性，是否明確建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責(zé)任，施工代表的現(xiàn)場監(jiān)督職責(zé)，以及對(duì)施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的掌握，施工規(guī)范、材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量與規(guī)定是否相符。

二、審計(jì)新模式下工程內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.注重工程設(shè)計(jì)階段的審核

首先，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要具備一定的深度，且質(zhì)量較好，施工圖設(shè)計(jì)到位，那么工程量清單編制的質(zhì)量就會(huì)有所提高，就可以減少或者避免發(fā)生設(shè)計(jì)變更，從而全面控制不平衡報(bào)價(jià)。其次，分析了解設(shè)計(jì)所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設(shè)計(jì)推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會(huì)直接導(dǎo)致工程量清單項(xiàng)目綜合單價(jià)進(jìn)行調(diào)整，從而對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分配結(jié)構(gòu)與工程結(jié)算造價(jià)控制造成直接影響。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于設(shè)計(jì)的控制，可以在簽訂合同時(shí)，明確標(biāo)示約束條件。

2.注重清標(biāo)、詢標(biāo)工作

在清標(biāo)時(shí)，需要遵循一定的規(guī)律。其一，以清單工程量大或者預(yù)計(jì)后續(xù)工程量增加大的項(xiàng)目合理性分析為基礎(chǔ)，和市場價(jià)格、經(jīng)驗(yàn)價(jià)格比較，較高或較低的單價(jià)都必須進(jìn)行進(jìn)一步審查。其二，比較分析招標(biāo)投標(biāo)報(bào)價(jià)中的相似項(xiàng)目價(jià)格，觀察是否其中存在異常，以及其對(duì)結(jié)算的影響。清標(biāo)中，一旦發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重偏離或涉及數(shù)額相對(duì)較大等現(xiàn)象，必須按照相關(guān)要求及時(shí)澄清，甚至可以廢標(biāo)。其三，對(duì)于措施費(fèi)用總價(jià)包干的項(xiàng)目，則需要根據(jù)施工方案的可行性做詳細(xì)審查。就施工企業(yè)來說，通過清標(biāo)和詢標(biāo)后，費(fèi)用劃入包干使用。

3.注重技術(shù)變更和工程簽證審核

就項(xiàng)目建設(shè)方而言，必須對(duì)工程技術(shù)變更進(jìn)行嚴(yán)格控制和詳細(xì)論證，施工企業(yè)為了提高不平衡報(bào)價(jià)所報(bào)的低價(jià)項(xiàng)目，中標(biāo)后，可以提出項(xiàng)目技術(shù)變更，以此重新組價(jià)。所以，變更通知前，必須組織各方相關(guān)人員對(duì)變更的合理性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行詳細(xì)分析、評(píng)定。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場考察的重視，其中部分變更是在施工時(shí)產(chǎn)生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注施工進(jìn)度，對(duì)變更所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行鑒定，詳細(xì)做好審計(jì)記錄，督促各方實(shí)時(shí)鑒定和簽單，避免后續(xù)補(bǔ)簽等。在簽證時(shí)，經(jīng)過考察和鑒定，建設(shè)方認(rèn)為合同約定措施費(fèi)用為包干使用，并且施工技術(shù)問題與惡劣天氣環(huán)境等都需要施工企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所以，費(fèi)用即使產(chǎn)生，但是不能簽證。

4.做好結(jié)算審核工作

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)結(jié)算的審計(jì)，應(yīng)該根據(jù)時(shí)間和委托人相關(guān)要求，合理選擇合適的審計(jì)方法，對(duì)工程量計(jì)算和單價(jià)套用進(jìn)行審核。在審核過程中，要注重審查工程項(xiàng)目內(nèi)容與實(shí)際內(nèi)容的相符性，價(jià)格的真實(shí)性，建筑材料的質(zhì)量，以及綜合單價(jià)中是否包含工作內(nèi)容另外的項(xiàng)目重復(fù)計(jì)算等等。還要對(duì)招標(biāo)文件和施工合同進(jìn)行深入探究和理解，嚴(yán)格按照既定方式作為結(jié)算依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，還需要進(jìn)一步審查簽證是否與規(guī)定相符，是否從屬于合同造價(jià)。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核和控制，以提高資金使用效益為目標(biāo)，為工程帶來更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在審計(jì)新模式下，工程項(xiàng)目造價(jià)審核的根據(jù)、內(nèi)容和方法都發(fā)生了非常大的改變，為了適應(yīng)工程市場競爭定價(jià)的造價(jià)機(jī)制，工程內(nèi)部審計(jì)對(duì)造價(jià)控制的節(jié)段，以及各階段的重點(diǎn)和對(duì)策也應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

參考文獻(xiàn)

[1]國惠龍，溫可寧.大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略淺析[J].活力，2014，（7）：83.

工程審計(jì)重點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校；績效審計(jì)；審計(jì)方法

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、高校績效審計(jì)的現(xiàn)狀

改革開放以來，高校財(cái)務(wù)收支日趨復(fù)雜化，許多高校在資金使用過程中存在著效益不高等問題。高等教育資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致了有限的高校教育資金浪費(fèi)比較嚴(yán)重。加上財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等現(xiàn)象，導(dǎo)致高等教育資金困難與損失浪費(fèi)并存。特別是專項(xiàng)資金名目繁多，項(xiàng)目立項(xiàng)過于分散，預(yù)算安排不盡合理，支出違規(guī)操作，人員經(jīng)費(fèi)超范圍發(fā)放等問題經(jīng)常發(fā)生。

同時(shí)，現(xiàn)行的教育部教學(xué)評(píng)估指標(biāo)體系忽視高校個(gè)體差異，過分強(qiáng)調(diào)“標(biāo)準(zhǔn)”，評(píng)價(jià)內(nèi)容只集中在教學(xué)和科研上，沒有評(píng)價(jià)資金等資源的使用是否高效等的指標(biāo)。因此，審計(jì)人員沒有績效評(píng)價(jià)依據(jù)，高校績效審計(jì)還只能摸索著前進(jìn)。

我國對(duì)績效審計(jì)的理論研究和實(shí)踐雖然沒有停止過，但在基本政策的總體規(guī)劃中尚未把績效審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類型進(jìn)行全面的實(shí)踐和探索。由于績效審計(jì)的實(shí)務(wù)性很強(qiáng)，而我國開展績效審計(jì)的時(shí)間又短，在該方面積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不多。在績效審計(jì)的大環(huán)境下，高校績效審計(jì)開展同樣存在缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的問題。

二、高校績效審計(jì)實(shí)施的方法

相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)而言，績效審計(jì)主要是針對(duì)各個(gè)具體的項(xiàng)目或部門，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。績效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過程中除運(yùn)用了財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法以外，還要運(yùn)用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析等方法。績效審計(jì)沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)，審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象來設(shè)計(jì)不同的取證和分析方法。

1.項(xiàng)目績效審計(jì)方法

項(xiàng)目績效審計(jì)直接以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象，以特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或具有相同性質(zhì)的系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)內(nèi)容，如對(duì)高校學(xué)科建設(shè)資金管理的審計(jì)，其所關(guān)注的重點(diǎn)是項(xiàng)目資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。高校的資金主要是通過專項(xiàng)資金的形式撥付的，財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金的使用有很嚴(yán)格的要求，只允許按照指定的用途支出。因此，項(xiàng)目審計(jì)是高校審計(jì)的重點(diǎn)。

項(xiàng)目績效審計(jì)的方法主要有三種：①座談會(huì)。與個(gè)人面談相比，座談會(huì)形式可以得到更廣泛的信息、更深入的理解和看法。根據(jù)高校的績效審計(jì)的特點(diǎn)，座談會(huì)可以邀請(qǐng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、招標(biāo)、基礎(chǔ)建設(shè)等不同部門人員參加，通過側(cè)重點(diǎn)不同的發(fā)言，觸發(fā)更多的討論，進(jìn)而搜集到更加廣泛的信息；②分析性復(fù)核。該方法強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析，同時(shí)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向分析比較。該方法針對(duì)連續(xù)性項(xiàng)目或多個(gè)部門合作項(xiàng)目的審計(jì)具有很強(qiáng)的可操作性和可比性。高校在績效審計(jì)的實(shí)踐中運(yùn)用該方法，應(yīng)充分考慮不同學(xué)校的辦學(xué)特色和具體情況，設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)或參照物不應(yīng)一刀切，要根據(jù)實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修正；③線性規(guī)劃分析法。通過線性規(guī)劃分析，審計(jì)人員可以判斷在現(xiàn)有條件下項(xiàng)目運(yùn)行是否能夠達(dá)到既定目標(biāo)或令人滿意，并可通過對(duì)限制條件的分析為項(xiàng)目單位改進(jìn)管理提供建議。線性規(guī)劃分析法要求審計(jì)組對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目有豐富、全面的理論知識(shí)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的項(xiàng)目組織活動(dòng)有充分的了解和認(rèn)識(shí)。因此，對(duì)線性規(guī)劃分析費(fèi)的選取和使用應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，以免適得其反。

2.部門績效審計(jì)方法

部門績效審計(jì)是以一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門為審計(jì)對(duì)象。通過對(duì)部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)、行政事業(yè)為審計(jì)內(nèi)容，主要集中于對(duì)被審計(jì)單位在達(dá)成其目標(biāo)時(shí)對(duì)人力、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)等資源利用狀況和組織目標(biāo)以及這些目標(biāo)等完成情況進(jìn)行審查。部門審計(jì)通常包括對(duì)被審計(jì)單位的體制、程序以及組織狀況的考察，所關(guān)注的是部門工作經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。高校財(cái)政資金、物力資源的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益和辦學(xué)效果，難以量化其經(jīng)濟(jì)效益。

高校部門績效審計(jì)的方法除了包含一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，還有以下三種：①部門工作流程圖法。將該部門所建立的部門工作流程圖與初步調(diào)查取得的被審計(jì)單位實(shí)際設(shè)置的管理系統(tǒng)流程進(jìn)行對(duì)照，從中找出薄弱環(huán)節(jié)，分析可能產(chǎn)生的問題和隱患。工作流程圖法與分析性復(fù)核法在原理上有相似支出，但是在審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和參考標(biāo)準(zhǔn)的選擇和確定上有很大不同；②“參與式”審計(jì)法。“參與式”審計(jì)法是在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)部門和人員保持良好的互動(dòng)關(guān)系，共同分析錯(cuò)誤和問題及潛在隱患，探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，績效審計(jì)更多的側(cè)重的是部門活動(dòng)合理性的審查，目的是要最終提高被審計(jì)部門的工作效率和效果，因此審計(jì)人員給出的建議最終是要被用來作為該部門未來工作的改進(jìn)方向，所以保持良好的互動(dòng)關(guān)系，可以使被審計(jì)單位更好地了解自身運(yùn)行中存在的問題，更深入的體會(huì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)論，并據(jù)此做出整改；③走訪調(diào)查。走訪調(diào)查是有目的的求證過程。當(dāng)一個(gè)部門的運(yùn)行出現(xiàn)問題或從事舞弊活動(dòng)時(shí)，部門指定的內(nèi)控制度往往失效，審計(jì)人員得到的基礎(chǔ)資料也不能真實(shí)反應(yīng)該部門的實(shí)際情況。這時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷和基礎(chǔ)資料的漏洞，有目的的走訪相關(guān)知情人，也可以向其他部門和人員側(cè)面求證。走訪調(diào)查哪些對(duì)象、談話技巧與方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素都在影響著真實(shí)結(jié)果。

三、高校績效審計(jì)方法的運(yùn)用

在實(shí)施高校績效審計(jì)過程中，應(yīng)注意三個(gè)方面：①高校的運(yùn)行有其特有的規(guī)律，因此并不是所有的審計(jì)方法都會(huì)得到令人滿意的結(jié)果。這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況運(yùn)用任何其認(rèn)為有效的工作方法、組織方法和技術(shù)方法；②傳統(tǒng)審計(jì)方法取得的基礎(chǔ)資料是績效審計(jì)開展的前提和必要條件。因此在高校績效審計(jì)的實(shí)踐中，在充分利用績效審計(jì)的各種方法時(shí)，要充分重視傳統(tǒng)審計(jì)方法在績效審計(jì)中的運(yùn)用；③績效審計(jì)是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的審計(jì)工作，而作為被審計(jì)單位的高校的辦學(xué)特點(diǎn)又千差萬別，這就需要審計(jì)人員在對(duì)高校的績效審計(jì)實(shí)踐中，不能局限于現(xiàn)有的審計(jì)方法，要綜合運(yùn)用包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等在內(nèi)的必要知識(shí)。

高校開展績效審計(jì)可以提高辦學(xué)質(zhì)量和資金使用效率，同時(shí)也是合理解決教育投入不足和高教資源短缺這一矛盾的有效途徑。因此在高校開展績效審計(jì)，對(duì)我國高等教育的發(fā)展具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]安杰，國效寧，徐銘禧.我國高校績效審計(jì)：現(xiàn)狀，意義與建議[J].會(huì)計(jì)之友，2010（10） ：92-94.

[2]張少春.政府公共支出績效考評(píng)理論與實(shí)踐[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.