前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開(kāi)放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平和信用水平的影響，無(wú)法充分有效的實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

融資擔(dān)保是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對(duì)于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行良好的效果，能夠推進(jìn)這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)整個(gè)行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將能夠?yàn)榍袑?shí)有效強(qiáng)化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實(shí)施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行過(guò)程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運(yùn)行活動(dòng)順利開(kāi)展，同時(shí)“三農(nóng)”政策具體實(shí)施過(guò)程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運(yùn)行過(guò)程中都面臨著一些融資困難的問(wèn)題，影響到具體項(xiàng)目策略的實(shí)施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢(shì)和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問(wèn)題的良好實(shí)施，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展活動(dòng)的順利開(kāi)展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會(huì)的角度來(lái)看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)較高、收益卻低

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在給眾多對(duì)象提供良好服務(wù)的過(guò)程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過(guò)程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作過(guò)程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)造成了一定的影響，無(wú)法保證風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比關(guān)系。同時(shí)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)著較高的社會(huì)使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問(wèn)題，因而整個(gè)融資擔(dān)保行業(yè)的收費(fèi)情況受到了國(guó)家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險(xiǎn)，卻無(wú)法得到相應(yīng)的收益，將會(huì)容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實(shí)施建議

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，對(duì)當(dāng)前社會(huì)眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項(xiàng)政策的試點(diǎn)范圍也逐漸擴(kuò)展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個(gè)方面。融資擔(dān)保行業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，隨著國(guó)內(nèi)營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢(shì)。面對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問(wèn)題，國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門(mén)需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個(gè)行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個(gè)部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同推進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問(wèn)題，理論研究和實(shí)踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問(wèn)題。同時(shí)社會(huì)各界和眾多部門(mén)在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)職能方面認(rèn)識(shí)不夠統(tǒng)一，無(wú)法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動(dòng)有序開(kāi)展。良好應(yīng)對(duì)當(dāng)前融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會(huì)屬性，即其是非銀行金融機(jī)構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進(jìn)而良好減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且接受各方金融監(jiān)管部門(mén)的管理，卻不被納入到金融機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)，無(wú)法享受同等的優(yōu)惠政策，將無(wú)法發(fā)揮融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)和作用。

(二)改進(jìn)和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營(yíng)改增稅收政策實(shí)施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也不符合國(guó)家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過(guò)財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營(yíng)管理情況。融資擔(dān)保實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺(tái)過(guò)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項(xiàng)政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)為了更好的強(qiáng)化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：小額農(nóng)戶(hù)貸款；稅收優(yōu)惠；調(diào)查；國(guó)庫(kù)經(jīng)理

為反饋國(guó)家稅收優(yōu)惠政策對(duì)金融支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效應(yīng)，國(guó)家金庫(kù)樟樹(shù)市支庫(kù)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)戶(hù)小額貸款稅收優(yōu)惠落實(shí)情況開(kāi)展了一次跟蹤調(diào)查。調(diào)查顯示：對(duì)2009-2013年涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶(hù)小額貸款實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠，直接減輕了涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)解決農(nóng)民貸款難、加大金融支持農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)力度，起到了正向激勵(lì)作用；同時(shí)，由于農(nóng)戶(hù)小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足、小額農(nóng)戶(hù)貸款利息收入確認(rèn)不及時(shí)等問(wèn)題，衰減了稅收優(yōu)惠政策的力度與效果，應(yīng)引起足夠重視。

一、農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入稅收減免落實(shí)情況

為支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決農(nóng)民貸款難問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2010年聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）。《通知》規(guī)定，2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶(hù)5萬(wàn)元以下（含5萬(wàn)元）小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。《通知》還明確金融機(jī)構(gòu)自2009年1月1日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營(yíng)業(yè)稅、所得稅稅款，在以后的應(yīng)納稅額中抵減或者退稅。此項(xiàng)政策出臺(tái)，對(duì)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額農(nóng)戶(hù)貸款起到了積極的推進(jìn)作用。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，樟樹(shù)市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有4家，即農(nóng)商行、農(nóng)行、郵儲(chǔ)銀行、村鎮(zhèn)銀行（因無(wú)農(nóng)戶(hù)小額貸款，故未能享受優(yōu)惠政策）。2009年至2013年，上述涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)每年按季預(yù)繳各項(xiàng)稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務(wù)局申報(bào)核定的農(nóng)戶(hù)小額貸款減免稅收。初步統(tǒng)計(jì)，4年間，全市涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)免收小額農(nóng)戶(hù)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅492.1萬(wàn)元，減收所得稅324.7萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)816.8萬(wàn)元。以上減免稅款方式均為在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中予以抵減（詳見(jiàn)下表）。

二、稅收減免落實(shí)中遇到的問(wèn)題

（一）稅收減免的農(nóng)戶(hù)小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村融資需求發(fā)生顯著變化。農(nóng)村外出務(wù)工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴(kuò)大；農(nóng)戶(hù)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)急貸款需求在減少，但農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、種養(yǎng)大戶(hù)貸款需求在增多。涉農(nóng)貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢(shì)，而大額需求正在逐年增加。以樟樹(shù)市農(nóng)商行為例，2009年-2013年農(nóng)戶(hù)小額貸款占農(nóng)戶(hù)貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%。《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶(hù)小額貸款金額在5萬(wàn)元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農(nóng)戶(hù)小額貸款金額設(shè)定在5萬(wàn)元以下（含），額度標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，難以滿(mǎn)足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過(guò)程中規(guī)模性經(jīng)營(yíng)和機(jī)械化生產(chǎn)的信貸需要，對(duì)調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農(nóng)戶(hù)小額貸款稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)覆蓋程度不足

雖然此項(xiàng)政策對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)有一定的激勵(lì)作用，但由于農(nóng)戶(hù)小額貸款大多屬信用貸款，即無(wú)抵押也無(wú)擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)較大，形成不良率較高，而農(nóng)戶(hù)小額貸款稅收優(yōu)惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款的意愿不強(qiáng)。以樟樹(shù)農(nóng)商行為例，2009-2013年減免稅款相當(dāng)于農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤(rùn)總額的3%。2009-2013年農(nóng)戶(hù)小額貸款不良率與工商業(yè)貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個(gè)百分點(diǎn)，減免稅款對(duì)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款損失的彌補(bǔ)作用較為有限。

（三）農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入單獨(dú)核算難度較大

一方面，受核算系統(tǒng)制約，貸款利息收入分類(lèi)核算難度較大，據(jù)調(diào)查，農(nóng)商銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行由于功能限制未能單獨(dú)對(duì)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入進(jìn)行核算，與其他小額貸款產(chǎn)品集中核算，區(qū)分難度較大，只能每年12月末通過(guò)接收其由上級(jí)行導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行手工核實(shí)明細(xì)，往往形成稅務(wù)機(jī)構(gòu)減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)資金管理的流動(dòng)性與收益性。

三、完善農(nóng)戶(hù)小額貸款稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)建議

（一）提高農(nóng)戶(hù)小額貸款稅收減免的額度標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)一步完善農(nóng)戶(hù)小額貸款政策，擴(kuò)大政策支持面，提高金融支持農(nóng)戶(hù)力度，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，適當(dāng)提高減免稅收設(shè)定農(nóng)戶(hù)小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)，將原設(shè)定的1-5萬(wàn)元調(diào)整為1-10萬(wàn)元。

（二）涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算功能

針對(duì)貸款集中核算難以區(qū)分的現(xiàn)狀，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)應(yīng)考慮數(shù)據(jù)分類(lèi)統(tǒng)計(jì)功能的前瞻性，完善現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收政策高科技企業(yè)研發(fā)融資效率稅收優(yōu)惠政策

一、稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資(R&D)效率中的作用分析

(一)高科技企業(yè)研發(fā)融資存在困難 技術(shù)創(chuàng)新作為我國(guó)高科技企業(yè)創(chuàng)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、持續(xù)發(fā)展的必由之路，主要依托于企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)的投入，但目前我國(guó)的現(xiàn)狀是企業(yè)的R&D投入嚴(yán)重不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年我國(guó)的R&D支出為1520億元人民幣，占GDP的1．3％，而近十年，日、美、德、法國(guó)家的這一比例一直保持在2．25％以上。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用一般占銷(xiāo)售收入的3％左右，我國(guó)企業(yè)不到0．3％(柯象中，2005)。造成我國(guó)高科技企業(yè)R&D投入嚴(yán)重不足的原因主要有：高科技企業(yè)R&D項(xiàng)目自身技術(shù)上的不確定、風(fēng)險(xiǎn)大、成功率低；高科技企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，缺乏良好的信譽(yù)；金融企業(yè)的謹(jǐn)慎原則。基于此，高科技企業(yè)融資的難度要比傳統(tǒng)企業(yè)大。由于缺乏足夠的資金支持，導(dǎo)致高科技企業(yè)失敗率高，眾多企業(yè)難以做大做強(qiáng)。融資困難已成為制約我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。

(二)稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資效率提高中的作用 首先，稅收政策有利于降低投資R&D活動(dòng)的企業(yè)整體的融資成本。降低投資R&D活動(dòng)的企業(yè)整體融資成本是稅收政策對(duì)研發(fā)融資產(chǎn)生的最直接的效果。根據(jù)我們對(duì)廣東省27家具有專(zhuān)門(mén)研發(fā)機(jī)構(gòu)的大、中、小型企業(yè)的調(diào)查表明：高科技小型企業(yè)負(fù)債較少，或幾乎沒(méi)有，但大、中型企業(yè)都有負(fù)債，負(fù)債比率在50％以上的企業(yè)達(dá)52％。這表明盡管研發(fā)項(xiàng)目本身的資金來(lái)源是以“內(nèi)源融資”為主，但投資研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)是有負(fù)債的，合理的稅收政策可促使投資R&D活動(dòng)的企業(yè)在非研發(fā)領(lǐng)域得到更多的資金來(lái)源，獲得“節(jié)稅效應(yīng)”，降低企業(yè)整體的融資成本，從而抽出更多的資金投資R&D活動(dòng)。其次，稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)利用自有資金進(jìn)行R&D活動(dòng)融資。稅收優(yōu)惠政策是政府為了加快企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)資源優(yōu)化配置和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而制定的，實(shí)際上是政府以部分稅收收入用以減輕企業(yè)稅負(fù)調(diào)控的重要手段。稅收優(yōu)惠的主要方式有降低稅率、稅額減免與返還等，企業(yè)只要達(dá)到稅法規(guī)定的相應(yīng)條件，就可以獲取稅收優(yōu)惠，節(jié)省納稅開(kāi)支，從而增加企業(yè)自有的可支配的現(xiàn)金流，降低了對(duì)外融資的需求。因此，稅收優(yōu)惠政策就相當(dāng)于無(wú)償?shù)亟o企業(yè)留下了的資金，增加了企業(yè)R&D活動(dòng)的資金來(lái)源。再次，稅收政策有利于企業(yè)拓寬融資渠道。影響融資的一個(gè)重要因素是融資渠道。當(dāng)一個(gè)企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)，不限于單一的融資方式，它需要多種渠道來(lái)進(jìn)行籌資以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本滿(mǎn)足對(duì)資金的需求。另外，投資者或金融機(jī)構(gòu)等投資方由于考慮到投資風(fēng)險(xiǎn)和投資成本可能過(guò)高，而不愿意向一些高風(fēng)險(xiǎn)、高投入的企業(yè)(如高科技企業(yè))投入資金。從而使得高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)只能通過(guò)自籌資金和政府資助融資。而利用稅收政策卻可以從降低投資方的投資成本著手，使其加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的投入。如果國(guó)家制定了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收政策將會(huì)減輕風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的稅負(fù)，降低其投資成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而提高了風(fēng)險(xiǎn)資本向高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投入資金的積極性，使高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)利用民間閑散的資本。

二、現(xiàn)行稅收政策對(duì)高科技企業(yè)研發(fā)融資效率影響分析

(一)現(xiàn)行稅收政策對(duì)高科技企業(yè)融資的促進(jìn)作用 為促進(jìn)高科技企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)政府對(duì)高科技企業(yè)融資實(shí)行稅收減免及其他優(yōu)惠政策，為高科技企業(yè)解決融資困難問(wèn)題提供了便利條件。其主要體現(xiàn)在以下方面：首先，在增值稅方面高科技企業(yè)研發(fā)享有多項(xiàng)的稅收優(yōu)惠政策，從而減輕了企業(yè)研發(fā)融資負(fù)擔(dān)。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，自2001年到2010年底，對(duì)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和集成電路，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的實(shí)行即征即退，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。該政策對(duì)高科技企業(yè)尤其是對(duì)處于創(chuàng)業(yè)初期和正在成長(zhǎng)期的高科技企業(yè)，利用內(nèi)部融資進(jìn)行研發(fā)非常重要。因?yàn)椋幱趧?chuàng)業(yè)初期和正在成長(zhǎng)期的高科技企業(yè)，發(fā)展尚未成熟，盈利水平不高，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)仍然較大，難以通過(guò)金融機(jī)構(gòu)和證券市場(chǎng)獲取外部融資。增值稅的返還無(wú)疑于使企業(yè)免費(fèi)獲得了融資，一定程度上緩解了企業(yè)對(duì)研發(fā)融資的需求。其次，在所得稅方面，高科技企業(yè)同樣享受到更多減免稅優(yōu)惠政策的支持，使企業(yè)的融資壓力在一定程度上有所減輕。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，高科技企業(yè)可以享受提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例、機(jī)器設(shè)備購(gòu)置的加速折舊、提高高科技企業(yè)計(jì)稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、所得稅減免和虧損抵補(bǔ)、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的盈利企業(yè)享有150％免抵稅優(yōu)惠等不同方式的稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策不同程度地降低了企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)使企業(yè)融資成本因稅負(fù)的降低而有所降低。最后，在營(yíng)業(yè)稅方面。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的免稅優(yōu)惠促進(jìn)了高科技企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓其無(wú)形資產(chǎn)來(lái)為其研發(fā)項(xiàng)目籌集資金。主要是由于營(yíng)業(yè)稅對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收減免，降低了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的費(fèi)用，從而增加了轉(zhuǎn)讓方的收益，使其有更多的資金用回到新技術(shù)的研發(fā)，為高科技型中小企業(yè)依靠自身力量籌措R&D資金提供有效的扶助。

(二)現(xiàn)行稅收政策存在不適應(yīng)高科技企業(yè)融資主要表現(xiàn)在：(1)稅收優(yōu)惠政策的范圍較狹窄。稅收優(yōu)惠僅限于部分企業(yè)享有，如軟件業(yè)的稅收優(yōu)惠就較多，而其他同樣有融資需求的風(fēng)險(xiǎn)很高的生物醫(yī)藥及醫(yī)藥企業(yè)卻沒(méi)有獲得稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的區(qū)域性太強(qiáng)，一般所得稅的稅收優(yōu)惠只限于高科技企業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)享有，不利于“稅負(fù)公平”原則和部分產(chǎn)業(yè)融資的稅收支持。(2)稅收政策支持未考慮企業(yè)發(fā)展和R&D活動(dòng)的特點(diǎn)。首先，對(duì)內(nèi)資高科技企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的規(guī)定，由于一般高科技企業(yè)發(fā)展初期都是虧損的，這就致使企業(yè)沒(méi)有享受到該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。其次，R&D活動(dòng)的資金投入很大，再加上較高的融資成本，在現(xiàn)行的稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用只能據(jù)實(shí)列支的情況下，企業(yè)在進(jìn)行R&D活動(dòng)期間是很難盈利的，就導(dǎo)致許多高科技企業(yè)因未能盈利而不能享受“允許盈利企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除”的稅收優(yōu)惠，不能起到減輕企業(yè)進(jìn)行R&D活動(dòng)負(fù)擔(dān)的作用。(3)稅收政策限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。稅法規(guī)定企業(yè)除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不計(jì)人損益外，其他取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，應(yīng)一律并人實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的年度的應(yīng)納稅所得額，這顯然限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。(4)稅收政策限制了企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)融資。國(guó)有投資公司、民營(yíng)企業(yè)、上市公司等非金融機(jī)構(gòu)因其對(duì)投資謹(jǐn)慎性的要求弱于金融機(jī)構(gòu)，成了高科技企業(yè)融資的一個(gè)可行的渠道。但是，由于高科技企業(yè)R&D活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比較高，這就使得作為貸款方非金融機(jī)構(gòu)要求的融資利率比上規(guī)模的資金融資利率要高(陳海聲，2003)。但現(xiàn)行稅法的規(guī)定卻高于金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)借款利息的部分不能在稅前扣除，這就增加了高科技企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)融資的成本，抑制了高科技企業(yè)利用該渠道籌資的積極性。(5)生產(chǎn)型增值稅增加了企業(yè)的融資負(fù)

擔(dān)。高科技企業(yè)具有知識(shí)密集、技術(shù)密集等特點(diǎn)，也有一定的固定資產(chǎn)投入。但生產(chǎn)型增值稅使企業(yè)采購(gòu)先進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅得不到抵扣，實(shí)際上加重了企業(yè)融資的成本。由于高科技企業(yè)科研投入的增量大，“無(wú)形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費(fèi)”、“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”中直接材料的投入、損耗占了相當(dāng)?shù)谋戎兀凑赵鲋刀惙ǖ囊?guī)定，這部分的稅額不能抵扣，在一定程度上也加重了企業(yè)融資成本。(6)固定資產(chǎn)可加速折舊范圍的限定不利于高科技企業(yè)的R&D融資。折舊是企業(yè)內(nèi)源融資的重要組成部分，但現(xiàn)階段加速折舊的適用范圍較窄，而且針對(duì)性不強(qiáng)。沒(méi)有覆蓋到整個(gè)的高科技產(chǎn)業(yè)，只限于對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位的、技術(shù)進(jìn)步快的生產(chǎn)企業(yè)，軟件業(yè)等高科技企業(yè)并不能享受到加速折舊的稅收優(yōu)惠。(7)所得稅上的相關(guān)費(fèi)用據(jù)實(shí)抵扣的適用范圍窄。最明顯的體現(xiàn)是工資費(fèi)用的限額扣除。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，在高科技企業(yè)中只有軟件業(yè)才允許據(jù)實(shí)列支，其他高科技行業(yè)就只能扣除規(guī)定的口徑，超過(guò)口徑的部分交納所得稅，這與發(fā)展中的高科技產(chǎn)業(yè)的不相符合，因?yàn)樵S多高科技企業(yè)人員的工資都在較高的水平，特別是研發(fā)人員的工資，一般維持在科技活動(dòng)的20％以上(國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等，《中國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》，2003年)，比儀器設(shè)備的投入還要高。不能據(jù)實(shí)列支相關(guān)費(fèi)用會(huì)加重企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)，不利于高科技企業(yè)加大R&D投入。(8)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取發(fā)展資金。目前，稅法是在營(yíng)業(yè)稅方面對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有了免稅的規(guī)定，但在所得稅方面免稅優(yōu)惠則存在一定的限制條件，即只對(duì)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓暫免所得稅，而其他企事業(yè)單位的轉(zhuǎn)讓收入，超過(guò)部分卻要依法繳納所得稅。(9)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的稅收政策支持力度不大。主要表現(xiàn)在：一方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的立法(重視)力度不夠。到目前為止包括1999年國(guó)務(wù)院《轉(zhuǎn)發(fā)科技部門(mén)關(guān)于建立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的若干意見(jiàn)》在內(nèi)的各項(xiàng)法律法規(guī)均未明確給予風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)投資者以任何的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)對(duì)高科技企業(yè)的投資往往是股權(quán)投資。但在現(xiàn)行股權(quán)投資的稅務(wù)處理上，也只有外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)才享有定期的減免稅優(yōu)惠。這不但阻礙了國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的發(fā)展，也限制了部分風(fēng)險(xiǎn)資本向高科技企業(yè)投資的積極性。(10)稅收政策對(duì)國(guó)內(nèi)民間資本投資于高科技企業(yè)缺乏引導(dǎo)性和吸引力，阻礙了國(guó)內(nèi)民間資本的發(fā)展和高科技企業(yè)的融資。隨著中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的騰飛，社會(huì)上已出現(xiàn)了大量“閑置”的資金，若稅收政策不能很好地引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企業(yè)利用這些資金投資于高科技企業(yè)，將是一個(gè)極大的浪費(fèi)，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康成長(zhǎng)。

三、制定適合高科技型企業(yè)R&D融資稅收政策的建議

金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文第4篇

一、關(guān)于構(gòu)建和諧的公共文化服務(wù)體系

一個(gè)社會(huì)的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當(dāng)前，中國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)面臨著前所未有的歷史性機(jī)遇與挑戰(zhàn)。中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)以平均20％的年增長(zhǎng)率遞增，增長(zhǎng)速度明顯高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，文化產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，但與美國(guó)、日本等文化產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國(guó)相比，文化產(chǎn)業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展

盡快落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)

要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場(chǎng)

對(duì)文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策推廣到全國(guó)范圍。

對(duì)按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷(xiāo)售的電影拷貝收入，免征增值稅。對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)全國(guó)縣及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷(xiāo)社在本地銷(xiāo)售的出版物，免征增值稅。對(duì)新華書(shū)店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書(shū)店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷(xiāo)售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權(quán)集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)辦法付諸實(shí)施，相應(yīng)的稅收政策和征收管理問(wèn)題隨之而來(lái)。根據(jù)《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》規(guī)定，對(duì)著作權(quán)集體管理組織進(jìn)行集體管理收取的版權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、復(fù)制權(quán)等收入，應(yīng)確定按照轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于兩個(gè)和兩個(gè)以上著作權(quán)集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權(quán)使用費(fèi)的，其收取使用費(fèi)的著作權(quán)集體管理組織可按照各自分配的使用費(fèi)繳納稅款。要完善著作權(quán)集體管理營(yíng)業(yè)稅扣繳制度，對(duì)于權(quán)利人為境內(nèi)單位或者個(gè)人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人；對(duì)權(quán)利人為境外單位或者個(gè)人的，應(yīng)明確著作權(quán)集體管理組織為卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵(lì)發(fā)展定單農(nóng)業(yè)

定單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究定單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用流轉(zhuǎn)稅政策，對(duì)實(shí)行定單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照支農(nóng)原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)林權(quán)制度改革

建議合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅目；對(duì)于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對(duì)于符合一定條件的，可研究暫免征收營(yíng)業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要參考林業(yè)主管部門(mén)有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長(zhǎng)周期等意見(jiàn)，完善林權(quán)證登記管理，對(duì)林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對(duì)區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營(yíng)業(yè)稅政策，或可制定過(guò)渡稅收政策；對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對(duì)于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，可給予免征營(yíng)業(yè)稅的政策。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶(hù)取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)銀行業(yè)務(wù)普遍實(shí)行較低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，或零稅負(fù)。我們要參考國(guó)際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，逐步縮小中國(guó)銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)制、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場(chǎng)配套稅收政策，支持資本市場(chǎng)更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類(lèi)新型融資理財(cái)工具適用營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營(yíng)業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

要修訂營(yíng)業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對(duì)包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對(duì)于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問(wèn)題予以明確，研究對(duì)中國(guó)金融期貨交易所代收的股指期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除問(wèn)題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問(wèn)題。

四、關(guān)于加快發(fā)展社區(qū)服務(wù)業(yè)以及促進(jìn)職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來(lái)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴(kuò)大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要根據(jù)實(shí)際情況，通過(guò)稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對(duì)象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢(xún)、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營(yíng)造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（四）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)開(kāi)展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過(guò)當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

五、關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制；對(duì)內(nèi)外資物流企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵(lì)現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設(shè)物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，合理確定其適用營(yíng)業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。調(diào)整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應(yīng)規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營(yíng)銷(xiāo)的經(jīng)營(yíng)方式。

六、關(guān)于配合醫(yī)療體制改革

建議在營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)增設(shè)醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內(nèi)容包括：醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、護(hù)理、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

在進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)療服務(wù)收入，應(yīng)確定一個(gè)較低稅負(fù)水平。制定更加有利于促進(jìn)改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對(duì)符合條件的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長(zhǎng)其稅收優(yōu)惠政策時(shí)間。或可在2010年前，對(duì)符合條件的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)給予營(yíng)業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時(shí)間由國(guó)務(wù)院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)展逐期核批，或授權(quán)省級(jí)人民政府決定。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收征收管理，把握其信息化管理特點(diǎn)，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用票據(jù)管理，確保政策有效落實(shí)。

七、關(guān)于實(shí)行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對(duì)離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對(duì)于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實(shí)現(xiàn)，能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對(duì)于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專(zhuān)項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國(guó)際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無(wú)資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類(lèi)服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過(guò)抵扣該企業(yè)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

八、關(guān)于順應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變

（一）關(guān)于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉(zhuǎn)稅稅種和政策。對(duì)于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的財(cái)政補(bǔ)助，應(yīng)免于征收流轉(zhuǎn)稅；對(duì)城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面，應(yīng)落實(shí)稅收扶持政策；同時(shí)，在土地稅收方面，對(duì)符合一定條件的垃圾處置場(chǎng)所，也應(yīng)實(shí)行減免政策。要鼓勵(lì)民間科研機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行垃圾處理、處置技術(shù)的開(kāi)發(fā)工作；對(duì)城市垃圾減量化、資源化處理技術(shù)及附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓?zhuān)贫ǘ愂辗龀终撸灰膭?lì)垃圾處置、利用的科技成果有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)先進(jìn)工藝、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備和引進(jìn)、應(yīng)用先進(jìn)材料以及技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于經(jīng)營(yíng)性墓地征稅

關(guān)于殯葬服務(wù)引入市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的情況，對(duì)其墓地銷(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)重新明確納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍。同時(shí)，在國(guó)務(wù)院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實(shí)施后，根據(jù)開(kāi)展調(diào)查研究的情況，對(duì)殯葬業(yè)征免稅范圍做出進(jìn)一步界定。

（三） 關(guān)于自然資源經(jīng)營(yíng)權(quán)利流轉(zhuǎn)

對(duì)于納入許可經(jīng)營(yíng)范疇的部分自然資源權(quán)利，如海域使用權(quán)、水權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利等，其流轉(zhuǎn)所涉及的稅收政策問(wèn)題，需要研究明確。

九、合理調(diào)整共同服務(wù)行為的稅負(fù)，完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅政策

（一）調(diào)整共同服務(wù)行為稅負(fù)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個(gè)人采用合作方式共同提供服務(wù)的現(xiàn)象已經(jīng)越來(lái)越多，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計(jì)、審計(jì)等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例及其細(xì)則規(guī)定，對(duì)分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)方式實(shí)行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，對(duì)諸多分包和轉(zhuǎn)包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營(yíng)行為稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對(duì)此反映頗多。為進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對(duì)應(yīng)關(guān)系就更為直觀清晰，有利于服務(wù)業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅制度

金融機(jī)構(gòu)稅收政策范文第5篇

我國(guó)銀行稅收基本制度

根據(jù)現(xiàn)行稅法，在我國(guó)對(duì)銀行業(yè)主要征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除此以外在銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等一些稅種。

營(yíng)業(yè)稅及其附加。在我國(guó)從事銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都是營(yíng)業(yè)稅及其附加的納稅人。銀行營(yíng)業(yè)稅的稅基為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額主要包括貸款利息收入、受托收款業(yè)務(wù)收入、外匯有價(jià)證券等金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等。貸款營(yíng)業(yè)額以全部貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額。受托收款業(yè)務(wù)收入是指手續(xù)費(fèi)收入（電話(huà)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），以其受托收取的全部款項(xiàng)減除支付給委托方的款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)賣(mài)股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。目前，商業(yè)銀行一般都適用5%的稅率，只有農(nóng)村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業(yè)務(wù)繳納增值稅以后，還需要同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，城市市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。教育費(fèi)附加也是以實(shí)際應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加率統(tǒng)一為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅期限與營(yíng)業(yè)稅納稅期限相同。

企業(yè)所得稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。

印花稅。銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中簽訂各種合同時(shí)應(yīng)繳納印花稅。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性，印花稅單獨(dú)設(shè)立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應(yīng)按借款金額的0.05‰貼花，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在中國(guó)境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房屋產(chǎn)權(quán)的所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人都可以成為房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的稅率為1.2%，依據(jù)房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的稅率為12%。房產(chǎn)稅按年征收，可以分期繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，可以分期繳納。

除上述稅種外，如果銀行擁有車(chē)船應(yīng)繳納車(chē)船稅；如果銀行擁有不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納契稅；如果銀行占用農(nóng)業(yè)用地建設(shè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，應(yīng)繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)，獲取超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的利潤(rùn)，除了繳納企業(yè)所得稅外，還應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動(dòng)，應(yīng)繳納證券交易印花稅。同時(shí)，銀行還有義務(wù)代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個(gè)人所得稅。

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策不是很多。我國(guó)結(jié)合銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制定了一些有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策。

中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個(gè)人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

專(zhuān)項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸和國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以享受免征營(yíng)業(yè)稅3年的稅收政策優(yōu)惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

國(guó)債利息，國(guó)家財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)存款、儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個(gè)人所得稅。個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入可以暫免征收個(gè)人所得稅。

無(wú)息、貼息貸款合同，外國(guó)政府、國(guó)家金融組織向中國(guó)政府、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同可以免征印花稅。

國(guó)外銀行業(yè)的稅收政策

主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅。從對(duì)貨物和勞務(wù)全面征收增值稅的若干國(guó)家的情況看，對(duì)銀行信貸主要金融業(yè)務(wù)基本上免征增值稅，但其進(jìn)項(xiàng)增值稅額一般不能抵扣。此外，國(guó)外對(duì)銀行業(yè)的稅收還具有三個(gè)比較明顯的共同特點(diǎn)：

一是免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的一些輔業(yè)務(wù)（或者說(shuō)非嚴(yán)格意義上的金融業(yè)務(wù)）如提供保險(xiǎn)箱服務(wù)、證券的安全保管服務(wù)、收藏品等則按正收增值稅。

二是對(duì)出口業(yè)務(wù)或與貨物、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實(shí)行零稅率，以鼓勵(lì)出口。

三是對(duì)于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可申請(qǐng)按正常規(guī)定納稅，以使其進(jìn)項(xiàng)稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。

有些國(guó)家開(kāi)征屬間接稅性質(zhì)的特別稅。雖然對(duì)金融機(jī)構(gòu)的主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅，但有的國(guó)家要征收一些名稱(chēng)不一的特別間接稅（如法國(guó)曾經(jīng)征收金融機(jī)構(gòu)稅）。

企業(yè)所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少?lài)?guó)家都對(duì)其稅前提取壞賬準(zhǔn)備金有特別規(guī)定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國(guó)等都有這方面的規(guī)定。

我國(guó)銀行稅收的發(fā)展方向

我國(guó)還處于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進(jìn)展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰(zhàn)。

有的專(zhuān)家提出，繼續(xù)降低金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)獲利能力,增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。第一,對(duì)于核心金融業(yè)務(wù),稅率持續(xù)每年降低1個(gè)百分點(diǎn),直至零稅率；對(duì)于其他金融業(yè)務(wù),稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計(jì)稅依據(jù)，改為以銀行存貸款利息收入的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。雖然降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率會(huì)減少一些營(yíng)業(yè)稅收入,但是可以降低貸款成本,對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展都是有利的。

也有的專(zhuān)家提出，加大稅收對(duì)金融創(chuàng)新的支持力度。通過(guò)適當(dāng)?shù)亩愂照咴O(shè)計(jì),調(diào)動(dòng)銀行業(yè)創(chuàng)新的積極性,引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向。銀行業(yè)是產(chǎn)品同質(zhì)化特征較為突出的行業(yè),也是產(chǎn)品易被模仿的行業(yè)，因此,通過(guò)產(chǎn)品創(chuàng)新獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求,同時(shí)也會(huì)帶動(dòng)行業(yè)整體水平提升，增強(qiáng)銀行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力。對(duì)此，有專(zhuān)家建議，在進(jìn)行銀行業(yè)稅制改革時(shí),有必要對(duì)衍生金融業(yè)務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)銀行個(gè)人實(shí)物黃金交易、離岸金融業(yè)務(wù)等給予適當(dāng)?shù)亩愂照邇A斜。