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出納管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：出納；內(nèi)部控制；探討

一、出納人員工作職責(zé)

根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納人的職責(zé)是：

（一）根據(jù)會計制度的規(guī)定，在處理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核原始憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證，然后根據(jù)編制付款憑證按時間每日交易登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬順序，產(chǎn)生一個平衡。

（二）按照國家外匯管理局和外匯管理局的規(guī)定和有關(guān)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時結(jié)算、購買和付款，避免外匯流失。

（三）掌握銀行存款余額，不作口頭服務(wù)，不出租或出借給其他單位進(jìn)行結(jié)算銀行賬戶，消除公共資金的私人存款。這是一個出納必須遵守的紀(jì)律，也是預(yù)防經(jīng)濟犯罪，維護經(jīng)濟秩序的一個重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，并阻止收銀臺的結(jié)算漏洞。

二、出納崗位內(nèi)部控制的重要性

出納在整體財務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。首先出納掌握第一手會計資料，是基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶，各單位所收集的財務(wù)信息基本上都是通過收銀臺進(jìn)行的，只有做好出納工作，對財務(wù)報表中的信息的真實性進(jìn)行保證，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考。

第二，出納是資金把關(guān)者，出納工作通過對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的增減變動進(jìn)行序時登記和結(jié)存管理，不僅對貨幣資金的收、付、存活動實施監(jiān)督，同時還可以對違法亂紀(jì)和經(jīng)濟犯罪行為形成有效抵制，從而保證貨幣資金的安全。

三、出納崗位內(nèi)部控制的方法措施

出納是會計工作的一部分，也是會計循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，出納員會和銀行有頻繁的業(yè)務(wù)接觸，會獲得較多的經(jīng)濟信息，平日的現(xiàn)金收支也會與外界的各種人員發(fā)生往來，因此，出納員的地位和作用就顯得越來越重要。在具體的財務(wù)工作中，應(yīng)建立合理健全的內(nèi)部控制制度以制約和協(xié)調(diào)出納工作。

（一）崗位分工制度。根據(jù)《中華人民共和國會計法》第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?因此，企業(yè)應(yīng)該在資金管理上建立崗位分工制度。出納負(fù)責(zé)處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，出納不應(yīng)處理現(xiàn)金收支。此外，收付款憑證的制作要由出納以外的會計人員操作，出納只有現(xiàn)金或銀行存款的證據(jù)表明，會計信息的現(xiàn)金，而不是會計處理。

（二）印鑒、票據(jù)管理制度。企業(yè)的出納員和審核人員要分別掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要嚴(yán)格核查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等，決不能由一人保管全部印章。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，出納員購入現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬支票，要在支票登記簿上登記好支票的信息，妥善保管。要按編號順序使用，不得簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票。如有支票需要作廢時，必須加蓋“作廢”章，并且要在登記簿上說明備注，作廢票據(jù)要及時送至銀行，以作作廢處理。

（三）現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，以保證現(xiàn)金的正確使用和存放。

1.嚴(yán)格規(guī)定庫存現(xiàn)金的限額，超出限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在每天下班前送存銀行；在日常的工作中，出納員應(yīng)將現(xiàn)金保存于保險柜中，不得隨意存放；此外，保險柜中的庫存現(xiàn)金應(yīng)按照票面金額分類放置，以便隨用隨取，秩序井然。

2.出納人員要每日清查盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯，不論長款還是短款，均應(yīng)如實上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時分析研究差錯的原因。

3.對于各種現(xiàn)金的支出，出納員應(yīng)明確現(xiàn)金支出的范圍，如差旅費支出，報銷支出，以及各種零星支出等；在支付現(xiàn)金時，出納員應(yīng)根據(jù)會計憑證的內(nèi)容及領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)按照真實交易金額支付現(xiàn)金。

（四）監(jiān)督檢查制度。企業(yè)要建立起對出納崗位的監(jiān)督檢查制度。為了加強會計監(jiān)督，收銀員應(yīng)主動接受會計人員的監(jiān)督，主動提供現(xiàn)金庫存，主動和會計人員報告國庫存款，及時和解，所以，看看是否客戶真的一致，避免錯誤的發(fā)生。此外，要加強審計監(jiān)督，開展定期或定期檢查，對會計賬目進(jìn)行審計，在年底進(jìn)行全面清查審計，定期公布財務(wù)決算，接受群眾監(jiān)督。要檢查，審計發(fā)現(xiàn)問題要分清情況，及時處理。

四、結(jié)語

完善的內(nèi)部控制制度，可以起到以下作用：防止財物被盜或丟失的浪費和無效使用；提高會計記錄和其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性，為正確決策提供依據(jù)；保證國家財經(jīng)紀(jì)律和單位實施政策的內(nèi)部管理制度，確保實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。一個健全的出納內(nèi)部控制機制，首先必須具備以下幾個條件：做到現(xiàn)金收支與記賬相分離，現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù)為有效憑據(jù)，一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù)，規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效；收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存人銀行，全部收入要準(zhǔn)確入賬，做到日清月結(jié)，賬實相符；定期檢查庫現(xiàn)，保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。其次，出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶，所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成，到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]齊震芳.建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（15） .

出納管理制度范文第2篇

×

×隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財會制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財務(wù)會計制度的相應(yīng)改革之后，年我國事業(yè)單位財會制度改革又有了新發(fā)展。要求事業(yè)單位財務(wù)會計制度也必須逐步向國際慣例靠攏。現(xiàn)就有關(guān)財會制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，粗淺談幾點意見。

一、出納的地位和作用，

×出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫存的專職財會人員。因此，過去有一種傾向，認(rèn)為出納人員只管錢，整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。當(dāng)然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督：、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因為這是財務(wù)會計制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財務(wù)會計工作所必需的；、出納員同會計員對帳時，要主動報出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計員核對帳與款是否相符。

隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在兩個方面：一是隨著市場化的推進(jìn)，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個核算單位，由以往保證資金安全和資金運用得當(dāng)逐步向資金的營運或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會較多；日常現(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔(dān)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責(zé)的，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準(zhǔn)確填寫對應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

×二、出納員應(yīng)堅持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律

經(jīng)濟的市場化進(jìn)程，對出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀(jì)律。

第一，恪守信用，履行付款。要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。

第二，是誰的錢進(jìn)誰的帳。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商，品交易后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項進(jìn)入誰的帳戶。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項，二不應(yīng)強行扣款或代別人扣款。

第三，是維護“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項時，在款項尚未收妥之前不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠余額，不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。各個事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，單位必須依照規(guī)定約束自己的行為。

×三、執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度

×實施現(xiàn)金管理是貨幣結(jié)算方面的一個社會進(jìn)步。現(xiàn)金管理的重大意義在于能夠促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通。通過現(xiàn)金管理限制了大量現(xiàn)金流通，而轉(zhuǎn)帳結(jié)算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。同時現(xiàn)金管理可起到穩(wěn)定貨幣的作用?，F(xiàn)金管理可為避免上述經(jīng)濟混亂現(xiàn)象提供條件，起到穩(wěn)定貨幣的作用。第三，搞好現(xiàn)金管理有利于社會穩(wěn)定。出門搞商務(wù)，大包小包的現(xiàn)金隨身帶，這種現(xiàn)象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財害命客觀上提供了可乘之機。為此，管好現(xiàn)金，嚴(yán)格按規(guī)定限制大量使用現(xiàn)金，對社會穩(wěn)定具有重大作用。

×現(xiàn)金管理的意義如此之大，從工作范圍上講，這是屬于出納工作范圍之內(nèi)的事。因此，市場經(jīng)濟條件下，落實好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財會人員身上。

×一是要加強法制觀念，準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。

×包括出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財會人員都應(yīng)加強法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會計法》等財務(wù)會計法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。

×二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實到實處。

×制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財務(wù)人員能不能自覺地去堅持制度，按照制度辦事。

×三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。

×執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

×四、做好出納員選派工作

×正因為出納工作如此重要，肩負(fù)的任務(wù)如此艱巨，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：

×一是為人正派，忠誠可靠。正派遵守規(guī)矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護單位的合法利益，不是為了維護單位的不合法利益而去做違法的事情。

×二是思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風(fēng)。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數(shù)收，該付給的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。

出納管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：周代；財計官制；會計管理制度；國庫

1周朝財計官制與現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度比較

會計管理制度是對會計活動的規(guī)范，當(dāng)然它的形成與發(fā)展也是循序漸進(jìn)的。早在奴隸制時期就出現(xiàn)了基本的會計管理制度，主要是官廳會計制，而其中以周朝的財計官制最具代表性。

《周禮》一書中也曾對周朝的財計官制進(jìn)行的記錄：周王之下設(shè)六卿，天官之長大宰為六卿之長總攬王朝政務(wù)大權(quán)，包括采集籌劃，組織與管理。下設(shè)兩大職能部門。即是說，周朝的會計管理主要是兩大部門，一個是會計組織部門，一個是國庫組織部門。管理會計工作的總負(fù)責(zé)人是大宰，即是天官。相當(dāng)于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理，接受周王的監(jiān)督管理。

會計組織部門類似于我們現(xiàn)在的圍繞企業(yè)的會計管理制度。周朝的會計組織部門設(shè)最高長官是司會，類似于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)主管。他的主要職能有三個：一是組織對官廳財政收入的全面核算，定期提供會計報告，供大宰理財使用，接受周王檢查。在企業(yè)中，財務(wù)主管總管公司會計、報表、預(yù)算工作，定期將自己的各項工作及下級部門工作以書面的形式向總經(jīng)理報告，同時領(lǐng)導(dǎo)會計部門定期編制會計報表，供股東以及企業(yè)其他利益相關(guān)者使用。二是通過定期鉤考，監(jiān)督各種稅收的實現(xiàn)及財物在各管理部門的收支動態(tài)，凡財用必管，凡會計必攬。而財務(wù)主管則是負(fù)責(zé)財務(wù)部門的運行，負(fù)責(zé)制定和管理稅收政策方案及程序，制定公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)，這點也是相似的。三是通過下屬司書掌管戶籍及土地圖冊，將此數(shù)據(jù)作為考核賦稅征收的依據(jù)。這是與現(xiàn)代財務(wù)主管職能的不同之處。因為古代要按人頭征稅，而司會此時相當(dāng)于人口統(tǒng)計人員，向國家提供土地面積，農(nóng)作物和人口數(shù)量，以作為征稅依據(jù)。

在司會下面又設(shè)了四個職能部門，分別是司書、職內(nèi)、職歲、職幣。司書掌管戶籍及土地圖冊，相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的會計一職，管理會計核算。而職內(nèi)、職歲、職幣這三個職位則相當(dāng)于現(xiàn)代企業(yè)中的出納一職，即主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)。而與現(xiàn)今出納的不同之處在于，他是將出納一職一分為三，也就是分工更細(xì)，其中職內(nèi)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流入，職內(nèi)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的流出，職幣則負(fù)責(zé)現(xiàn)金的余額。職內(nèi)、職幣、職貨負(fù)責(zé)的事務(wù)時整個國家的，事關(guān)重大，再加上當(dāng)時沒有計算機，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄，確認(rèn)，計量等的速度當(dāng)然不能與今天的相提并論，分工的細(xì)化在當(dāng)時對于提高工作效率是很有幫助的。

2周朝財計官制與現(xiàn)今國庫管理制度比較

2.1會計組織部門的比較

當(dāng)然以上我們只是將周朝的會計組織部門與現(xiàn)今企業(yè)的會計組織體系進(jìn)行了比較粗略的比較，其實在我們當(dāng)今的國家會計管理體制中，也有一些與其相似的地方。我國當(dāng)今的國家會計管理模式：①圍繞企業(yè)會計的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會計管理體制，截至目前為止，共出現(xiàn)了三種會計管理模式，它們分別是會計委派制、財務(wù)總監(jiān)制和稽查特派員制；②財政撥款行政、事業(yè)單位會計的組織管理方式、方法上的制度安排所展開的會計管理體制，截至目前為止，共出現(xiàn)了兩種會計管理模式，他們分別是國庫集中支付制度和會計集中核算制度。其中，財務(wù)總監(jiān)制是國家以所有者身份憑借其對國有企業(yè)的絕對控股地位，向國有大中型企業(yè)直接派出財務(wù)總監(jiān)的一種會計管理體制。在這種會計管理體制下，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司或國有資產(chǎn)管理局向管轄的國有企業(yè)派出財務(wù)總監(jiān)；財務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，對國有企業(yè)的整體財務(wù)進(jìn)行專業(yè)、專職財務(wù)監(jiān)督。這與企業(yè)的會計主管相似，也與周朝的司會工作職能相似。

2.2國庫組織部門的比較

除會計組織部門外，周朝還設(shè)有另一個管理財務(wù)工作的部門，即國庫組織部門。相當(dāng)于企業(yè)的物資保管系統(tǒng)以及政府的國庫。在周朝的國庫組織部門中最高長官為小宰，與司會平級，掌握預(yù)算，相當(dāng)于企業(yè)中的預(yù)算管理部門。國庫的具體領(lǐng)導(dǎo)官員為大府，也屬于天官系統(tǒng)。，級別小于小宰。大府的職責(zé)有四個：一是總管國庫的財務(wù)收入，二是統(tǒng)領(lǐng)各庫長官，三是總管國庫的財務(wù)支出，四是歲終組織總考國庫財物入出，向上報告考核結(jié)果。在大府之下，分倉設(shè)官專庫管理，即不同物品放入不同倉庫管理，不同倉庫由不同人員管理，同樣也是分工明確。而現(xiàn)代國庫管理職能主要體現(xiàn)在以下四個方面：第一，財政國庫是財政部門受政府委托、代表政府履行職能的一種體現(xiàn)；第二，財政國庫不是簡單意義上的國庫資金收支操作，而是一系列管理職能的集中體現(xiàn)；第三，財政國庫重在控制預(yù)算執(zhí)行，要保證財政資金收支嚴(yán)格按照部門預(yù)算規(guī)定執(zhí)行；第四，財政部門要對政府資產(chǎn)和負(fù)債實施管理，要提高政府資產(chǎn)和負(fù)債的管理效率。由此可以看出他們都是接受政府委托的，都負(fù)責(zé)預(yù)算工作，對政府資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行管理。當(dāng)然我們也有創(chuàng)新，比如說國庫集中支付制度，它的特點主要是：其一，財政部門統(tǒng)一設(shè)立國庫單一賬戶體系，預(yù)算單位不設(shè)立財政資金存款賬戶，所有財政資金收付活動都納入國庫單一賬戶體系管理。其二，財政資金收付方式規(guī)范。稅收和非稅收入通過銀行系統(tǒng)及時繳入國庫單一賬戶體系；財政資金支出由國庫單一帳戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；財政資金余額只保存在國庫單一賬戶。其三，實現(xiàn)財政收支實時動態(tài)監(jiān)控。財政部門實時監(jiān)控每一筆財政資金收入以及支出情況。

2.3稅收事務(wù)管理的比較

對于部分稅收事務(wù)也不由國庫管理，而是由地官大司徒主管。周朝時，大司徒系統(tǒng)分掌稅負(fù)收入組織工作，從稅種方面講主要集中在商稅和農(nóng)牧賦稅的組織管理方面。也包括部分雜稅。商稅征收由司事下大夫征收，由泉府負(fù)責(zé)鉛筆保管。商稅可以賒貨；農(nóng)業(yè)稅由載師，閭師及縣師負(fù)責(zé)，所收糧谷的保管發(fā)放由廩人負(fù)責(zé)。

周朝的國庫組織管理制度與部分稅收事務(wù)的管理類似于現(xiàn)今的分稅制，也就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅兩大稅類進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制。這樣中央與地方各有所得，一方面有利于集中中央財政收入，加強政府的轉(zhuǎn)移支付能力，另一方面也有利于調(diào)動地方的積極性，同時減輕中央工作負(fù)擔(dān)，有助于提高政府工作效率。

3對周代財計官制的評價及啟示

周朝的財計官制確定與組織設(shè)置總體格局及其所體現(xiàn)的總精神，主要是“九府出納，統(tǒng)由司會監(jiān)管”。所謂“九府出納”，“九府”是指職內(nèi)，職幣，大府，玉府，內(nèi)府，外府，泉府，及春官宗伯統(tǒng)管之下的天府和秋官司寇統(tǒng)管之下的職金。天府掌管祖廟里的全部財物，職金則掌管錫石，顏料和罰金。由于以上九大保管部門掌管著整個王朝的財物保管與收發(fā)工作，古史稱“周禮九府”。所謂“統(tǒng)由司會監(jiān)督”，從組織設(shè)計方面講，在這“九府”之間也存在著相互牽制的關(guān)系，其中總出納部門起總控制作用，通過大府，地官，春官，秋官系統(tǒng)控制國庫，而大府直接控制玉府，內(nèi)府和外府。這九大保管出納部門又統(tǒng)一受到司會的控制。司會通過司書控制總出納部門，而總出納又控制著國庫組織系統(tǒng)，這樣，最終使王朝的財物保管，出納之權(quán)通過會計核算都置于司會控制之下。這種相互牽制的，分工明確的現(xiàn)象在現(xiàn)代企業(yè)會計管理制度中也有應(yīng)用。比如出納和會計這兩個崗位不能由同一個人擔(dān)任。

在周朝還設(shè)有宰夫，他負(fù)責(zé)對會計工作進(jìn)行監(jiān)督，相當(dāng)于現(xiàn)在的審計。

從上面的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，我們現(xiàn)在的會計管理制度有許多歷史的痕跡，當(dāng)然也有自己的創(chuàng)新。只有不斷地學(xué)習(xí)，才能不斷進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

出納管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：出納 風(fēng)險 降低和分散

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）03-157-02

一、出納崗位風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

1.內(nèi)部控制風(fēng)險。從企業(yè)財務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動性最強的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風(fēng)險也是最大的，一般來說，各個企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程，從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點：①很多人對出納崗位的職責(zé)不了解，認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，只要領(lǐng)導(dǎo)同意，就必須付款。②管理制度設(shè)計尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對款項的支付都設(shè)計了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?，但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對各項財務(wù)法規(guī)甚至財務(wù)工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對各項管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。

2.會計核算風(fēng)險。作為財務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復(fù)雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低，實際上，由于一般單位設(shè)置出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務(wù)量最大的。如某所高等?？圃盒?，各類在校生年均萬余人，再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班，近兩萬人次的各項收費以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員（含收費崗位）負(fù)責(zé)，其工作強度之大可想而知，與其他會計崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯誤往往是無法更正（會計制度專門設(shè)有會計差錯更正的相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生核算錯誤時，一般情況下可以按規(guī)定進(jìn)行差錯更正或賬務(wù)調(diào)整，因此其差錯往往是可以更正的），發(fā)生損失時，也只能由出納人員自己承擔(dān)，這樣出納崗位就面臨巨大核算風(fēng)險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員（尤其是現(xiàn)金出納）均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。

3.職業(yè)道德風(fēng)險。長期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，對財務(wù)工作及財務(wù)人員普遍不夠重視，近些年來雖然已有很大改觀，但依然還有不足，主要體現(xiàn)在對財務(wù)工作的評價度不高，財務(wù)人員的工作強度高，壓力大，收入偏低，升遷機會少等。而作為財務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要，但在整個財務(wù)管理中受重視程度卻不高，這是因為人們長期形成的一種觀念認(rèn)為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對較低的人員擔(dān)任，出納崗位的設(shè)置僅從財務(wù)制度及財務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，另外，無論是各項相關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理，均更多的是強調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力，因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險。

二、對化解出納崗位的風(fēng)險及壓力的設(shè)想

1.加強內(nèi)部管理，嚴(yán)格按照財務(wù)法規(guī)和相關(guān)會計制度的規(guī)定并結(jié)合單位實際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強內(nèi)部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。嚴(yán)格實行定期盤庫制度，做好盤點記錄，積極核對賬項，定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，不留后患，對各項由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費用支出報銷時，由出納崗位人員對該經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進(jìn)行初審，對符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以簽字認(rèn)可，然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或費用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險。

2.規(guī)范資金的收付制度，積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財手段，靈活運用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項的收付，盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風(fēng)險。

3.建立健全輪崗制度，實行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財務(wù)工作具有很強的專業(yè)性，對從事財務(wù)工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務(wù)工作又表現(xiàn)出很強的規(guī)律性，建立各個崗位的定期培訓(xùn)制度，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數(shù)財務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍，從各個方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力，降低會計核算風(fēng)險。

4.加強職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實行獎懲結(jié)合制度，在明確崗位責(zé)任的前提下，給予相應(yīng)的獎勵和補償，筆者認(rèn)為有以下三種途徑可以考慮，（1）可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險基金，在財務(wù)核算的各個崗位中，出納崗位相對風(fēng)險最高，一但出現(xiàn)差錯時，損失往往由出納人員自己承擔(dān)，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設(shè)立風(fēng)險基金則能有效地對出納人員進(jìn)行額外補償。當(dāng)然，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補償、如何進(jìn)行補償、補償金額如何確定等，原則上應(yīng)該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴(yán)重的金額較小的損失進(jìn)行補償。（2）針對出納等風(fēng)險性高的崗位，也可以考慮實行特殊崗位津貼制度，按照崗位風(fēng)險的不同，設(shè)立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力，這樣就非常有利于保證出納人員的工作熱情，減少出差錯的機率，從而降低核算風(fēng)險。（3）建立健全崗位考核制度，設(shè)立不同的量化指標(biāo)，設(shè)立考核機制，結(jié)合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎勵，并且在制度上對出納等高風(fēng)險崗位予以傾斜，最大限度地調(diào)動出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風(fēng)險。

總之，出納工作是財務(wù)核算中最基本的環(huán)節(jié)，我們不應(yīng)當(dāng)僅從業(yè)務(wù)角度看待它，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯誤觀念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風(fēng)險，努力為他們降低和分散各種風(fēng)險，化解各種工作壓力，這對我們進(jìn)一步完善財務(wù)管理工作是非常有益的。

參考文獻(xiàn)：

1.財務(wù)成本管理.中國財政經(jīng)濟出版社，2010

2.試論企業(yè)會計環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響.財會研究.2010（2）

出納管理制度范文第5篇

山東省臨沂市某單位是一個年財政撥款僅幾十萬元的事業(yè)單位。但在這么一個財務(wù)收支數(shù)額不大的單位，卻發(fā)生了一起貪污公款23.4萬余元，挪用公款12萬元的經(jīng)濟大案。犯罪分子柏某某（原財務(wù)科副科長、主管會計）1997年2月被臨沂市中級人民法院依法判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身。縱觀釀成這起大案的方方面面，固然有柏某某自身素質(zhì)差的原因，但單位財務(wù)內(nèi)控制度不嚴(yán)，也是釀成這起大案的重要原因，其間的教訓(xùn)發(fā)人深省，催人反思。

反思之一：印鑒管理混亂，使財務(wù)內(nèi)部控制的第一道防線洞門大開，為犯罪分子柏某某作案提供了極為便利的條件。按財務(wù)制度規(guī)定，各單位的銀行印鑒和銀行支票必須由會計、出納分別管理，動用現(xiàn)金支票提款時針必須由會計、出納分別加蓋所保管的印章，由出納到銀行提取現(xiàn)金。這樣規(guī)定，從制度上使會計和出納相互制約、相互監(jiān)督，可以防止違規(guī)違法問題的產(chǎn)生。但該單位的銀行印鑒、銀行支票卻統(tǒng)統(tǒng)由柏某某一人保管。柏某某則利用保管印鑒的方便條件，私自購買現(xiàn)金支票，什么時候想用款，什么時候就可以持加蓋印鑒的現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金，想提多少就提多少，就這樣，柏某某從1993年4月至1996年9月案發(fā)時，先后私自動用現(xiàn)金支票作案十幾次，共貪污公款23.4萬余元，挪用公款12萬元。如果印鑒管理制度、銀行現(xiàn)金支票管理制度嚴(yán)格，把第一道防線筑牢，柏某某作案就不會象這樣暢通無阻。

反思之二：會計、出納分工不當(dāng)，責(zé)任不清，使財務(wù)內(nèi)部控制的第二道防線形同虛設(shè)，使犯罪分子頻頻作案，屢屢得手。按制度規(guī)定，銀行存款日記賬應(yīng)由出納員登記保管，并于每月終了與銀行對賬單一一核對。但該單位的銀行存款日記賬卻由柏某某登記保管，這就使柏某某既能借保管銀行印鑒之便隨意提取現(xiàn)金，貪污挪用，又能利用登記、保管銀行日記賬的條件，及時掩蓋其貪污、挪用公款的犯罪行為。這一內(nèi)控制度的失控，造成了柏某某在長達(dá)三年多的時間內(nèi)，頻頻作案而一直未被發(fā)現(xiàn)，造成了國家財產(chǎn)的巨大損失。

反思之三：內(nèi)市稽核工作不到位，使財務(wù)內(nèi)部控制的最后一道防線有名無實，使犯罪分子猖狂作案，而又長期消遙法外。制度規(guī)定，各單位一般應(yīng)設(shè)有專（兼）職內(nèi)審稽核人員，定期對單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行稽核、審查監(jiān)督。但該單位因多種原因，一直未設(shè)專（兼）職內(nèi)審稽核人員，也沒有制定相關(guān)的稽核制度。柏某某在掩蓋其貪污挪用公款的犯罪行為時，在賬務(wù)處理中采取的是少記收入，虛列支出，搞賬目虛假平衡，其手段并不高明。如果內(nèi)審稽核工作到位，只要對銀行印鑒的保管是否合理，銀行存款賬的登記是否真實，賬證、賬賬是否相符等方面，進(jìn)行認(rèn)真的稽核，柏某某的違法犯罪行為并不難被發(fā)現(xiàn)。但遺憾的是，該單位既無內(nèi)審稽核人員，也沒有具體的稽核制度，每年只由柏某某以財務(wù)科長的身份自己“檢查”自己，稿搞形式，走走過場，應(yīng)付上級有關(guān)業(yè)務(wù)部門的檢查。

柏某某一案從反面告訴我們，單位內(nèi)控制度嚴(yán)格與否，直接關(guān)系到國家財產(chǎn)的安全。我們要在加強外部審計監(jiān)督的同時，首先要建立健全單位內(nèi)部管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，從制度上筑牢第一道防線，以便有效地防止各類經(jīng)濟案件的發(fā)生。張偉宏