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審計風(fēng)險防范措施范文第1篇

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督其日常經(jīng)營、資源開發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計對煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因存在風(fēng)險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計風(fēng)險，探究原因并對風(fēng)險進行防范，以促進煤炭企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險概論

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險涵義

內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，三種風(fēng)險不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計風(fēng)險有不可避免性。內(nèi)部審計涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計風(fēng)險隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計風(fēng)險可以因控制檢查風(fēng)險而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險

在了解內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義、產(chǎn)生、特點之后，為了對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計進行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計時所面臨的風(fēng)險進行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計范圍風(fēng)險：煤炭企業(yè)存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內(nèi)部審計人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風(fēng)險：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計得到重視，但仍然沒有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊。第三，信息風(fēng)險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時。第四，審計手段風(fēng)險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因?qū)徲嬍侄尾贿m當(dāng)、處理信息的方法落后。第五，審計評價風(fēng)險：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計中，審計對象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個方面，評價標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是以上所有風(fēng)險的總和以及一些潛在的風(fēng)險（如內(nèi)部審計信息的可信度被降低的風(fēng)險）和極端風(fēng)險（內(nèi)部審計形同虛設(shè)）。

四、導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因

為對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險更好的應(yīng)對，對導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因進行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計人員無法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計法律法規(guī)等內(nèi)部審計法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計人員大量使用經(jīng)驗和知識分析，加大審計風(fēng)險。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的外部環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來說，是不可改變的。這一原因，對以上所有風(fēng)險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計對象復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，對內(nèi)部審計人員要求較高，無法對煤炭企業(yè)各方面進行恰當(dāng)審計，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計風(fēng)險，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計單位及內(nèi)部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性與恰當(dāng)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的審計范圍風(fēng)險和信息風(fēng)險的同時，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計帶來更多潛在風(fēng)險。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員對煤炭企業(yè)經(jīng)營各方面的知識掌握不夠，審計經(jīng)驗不足，對煤炭企業(yè)進行內(nèi)部審計又過多依靠審計的職業(yè)經(jīng)驗及自身判斷。這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風(fēng)險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進行內(nèi)部審計時所選擇的程序及方法單一，審計方法經(jīng)常使用抽樣審計，又因經(jīng)驗不足，必然導(dǎo)致審計手段風(fēng)險及信息風(fēng)險。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計涉及方面多，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，降低審計評價的效率，導(dǎo)致審計評價風(fēng)險。第五，審計不到位，審計往往因為領(lǐng)導(dǎo)要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進行內(nèi)部審計，而且對待問題不深入分析，不認真處理，導(dǎo)致審計范圍風(fēng)險、審計手段風(fēng)險和信息風(fēng)險。

五、煤炭企業(yè)對于面對內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

根據(jù)以上風(fēng)險及風(fēng)險產(chǎn)生的原因，對于客觀原因，煤炭企業(yè)是無法控制和影響的，若想有效的進行風(fēng)險的防范，我國煤炭企業(yè)在進行內(nèi)部審計時要做好以下幾個方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

首先應(yīng)當(dāng)完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計部門直接設(shè)在董事會以及審計委員會之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導(dǎo)時注意崗位分離，會計與審計工作的領(lǐng)導(dǎo)禁止一人擔(dān)任。降低審計范圍風(fēng)險及其他潛在風(fēng)險。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

首先要加強審計員的審計職業(yè)能力、審計道德修養(yǎng)，強化對審計理論、審計方法以及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。其次應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計團隊學(xué)習(xí)與煤炭相關(guān)的專業(yè)知識，使內(nèi)部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風(fēng)險。

（三）使用科學(xué)的審計程序和方法

首先使用風(fēng)險基礎(chǔ)審計法，用過對風(fēng)險的分析與評價，制定可接受的審計風(fēng)險范圍。其次使用分析性復(fù)核法，謹(jǐn)慎分析風(fēng)險的要素組成。再次使用制度基礎(chǔ)審計法，對對風(fēng)險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據(jù)，對風(fēng)險較小的審計范圍，抽樣審計，科學(xué)選擇審計樣本。最后可以結(jié)合計算機等信息化技術(shù)協(xié)助審計[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和原則

因為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的獨特性，審計對象包含數(shù)量巨大的資源相關(guān)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在采用定性分析法的同時，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況，做到內(nèi)部審計結(jié)果的獨立性、可靠性及真實性，降低審計評價風(fēng)險。

（五）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計的準(zhǔn)則之后，應(yīng)保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設(shè)的局面。審計應(yīng)當(dāng)全面科學(xué)，不以問題大小、領(lǐng)導(dǎo)個人意見為評判標(biāo)準(zhǔn)。以企業(yè)整體、長遠利益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計做到位，降低內(nèi)部審計的審計范圍風(fēng)險、審計評價風(fēng)險等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計風(fēng)險涵義和特點等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風(fēng)險，深入分析了造成這些風(fēng)險的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風(fēng)險以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的相應(yīng)對策。本文沒有討論如何應(yīng)對煤炭企業(yè)自身無法控制的內(nèi)部審計的客觀因素，具體內(nèi)容還需進一步地進行深入研究。

參考文獻

[1]李定安，易沙.內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范機制研究[J].財會月刊，2002，12:46-47.

[2]劉雅平.國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施[J].煤炭經(jīng)濟研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂.煤炭企業(yè)內(nèi)部管理審計風(fēng)險及防范[J].中國煤炭工業(yè)，2010，02:56-57.

審計風(fēng)險防范措施范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購 審計風(fēng)險 防范措施

企業(yè)并購是企業(yè)發(fā)展壯大的主要表現(xiàn)形式。在并購活動中采取有效的措施，規(guī)避并購活動中存在的風(fēng)險，減少誘發(fā)風(fēng)險的各種因素對買方未來的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響，因此，參與并購活動的雙方，為了保證自身的合法利益，需要對并購審計工作引起足夠的重視。

一、企業(yè)并購審計風(fēng)險

（一）并購環(huán)境帶來的審計風(fēng)險

并購審計的過程中環(huán)境帶來的審計風(fēng)險不容忽視，它主要包括外部環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處的宏觀環(huán)境，比如經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、政策環(huán)境等。經(jīng)濟環(huán)境存在著經(jīng)濟周期以及投資環(huán)境帶來的風(fēng)險。內(nèi)部環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制，包括企業(yè)管理水平、企業(yè)文化等，這些因素處理不當(dāng)都會阻礙企業(yè)并購工作的順利進行。

（二）實力評估帶來的審計風(fēng)險

實力評估主要針對主并方、目標(biāo)企業(yè)的評估以及企業(yè)并購聯(lián)合風(fēng)險的評估三方面內(nèi)容。對主并方的評估需要從經(jīng)濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略考慮，其中發(fā)展戰(zhàn)略是主并方選擇并購對象和類型的基礎(chǔ)，關(guān)系到未來企業(yè)運營狀況，如果主并企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相差甚遠，就達不到并購的預(yù)期目的，加大并購風(fēng)險；目標(biāo)企業(yè)的評估包含的內(nèi)容比較廣，比如，需要認真分析企業(yè)財務(wù)運營狀況、目標(biāo)企業(yè)競爭力的強弱等；企業(yè)并購后聯(lián)合風(fēng)險也是并購活動中不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)資源的互補性不強，很容易導(dǎo)致并購后企業(yè)效益增長緩慢，影響企業(yè)資金的正常流動，給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙，這一點需要慎重地考慮。產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)程度低，不能迅速實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的統(tǒng)一化管理也是導(dǎo)致并購失敗的重要原因。

抵押擔(dān)保常常給并購后的企業(yè)帶來隱性的債務(wù)，因此在審計的過程中，要對債務(wù)進行核實計算。除此之外，還需要考慮員工狀況和無形資產(chǎn)的評估風(fēng)險。如果員工關(guān)系處理不當(dāng)，并購后的企業(yè)很難恢復(fù)到原有的生產(chǎn)狀態(tài)，大大阻礙企業(yè)的正常運營。

總之，在企業(yè)并購活動中要嚴(yán)控并購審計過程，對并購需要的成本和收益進一步的分析。很明顯，如果并購的成本大于收益，并購的風(fēng)險也就越高，反之，并購成功的機率就越高，降低審計帶來的風(fēng)險。

二、企業(yè)并購審計風(fēng)險防范措施

企業(yè)并購審計在并購活動中起著重要作用，它對并購活動中涉及到的信息進行收集和整理，并對信息中存在的問題尋找有效的解決方案，將并購活動中的風(fēng)險降到最低，確保并購的順利進行。

（一）注重并購后換股風(fēng)險防范

進行并購活動時，不少企業(yè)為了節(jié)省資金，選擇換股的方式完成并購活動。換股時確定合理的換股比例是決定并購成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。現(xiàn)在市場確定換股比例的方法有很多，比如，每股收益之比、每股市場之比等。不同的方法有著自己獨特的優(yōu)勢，使用范圍也有所區(qū)別，選擇正確的換股比例需要對目標(biāo)企業(yè)的市場價值、賬面價值、未來發(fā)展空間等全面評估其實際價值。

（二）目標(biāo)企業(yè)價值評估風(fēng)險防范

對目標(biāo)企業(yè)價值評估使用的方法很多，并購時不能盲目地使用，需要根據(jù)并購的目的選擇合適的方法。例如，并購后計劃將目標(biāo)企業(yè)拆分出售，可以選擇清算價格法。目前對目標(biāo)企業(yè)價值評估的方法主要有重置成本法、清算價格法、市盈率法和收益現(xiàn)值法等。

審計人員選擇審計方法時，需要綜合性考慮企業(yè)并購風(fēng)險對未來企業(yè)發(fā)展的影響，并注重不同方法適用的前提條件。比如，使用市盈率法進行評估時需要選擇和使用正確的估價收益指標(biāo)。由于評估時會受到各種不確定因素的干擾，所以不管使用哪種企業(yè)價值評估法，都需要確定經(jīng)營目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險，必要時適當(dāng)?shù)恼{(diào)整最后的估算結(jié)果。

（三）并購會計處理方法風(fēng)險防范

現(xiàn)在企業(yè)并購中，吸收合并的會計處理有兩種方法：權(quán)益聯(lián)營法和購買法。權(quán)益聯(lián)營法保持被并企業(yè)的資產(chǎn)以及股東權(quán)益不變，并將本年度的獲得的利潤納入主并公司當(dāng)年的利潤中。這種方法產(chǎn)生較高的凈資產(chǎn)收益率，所以給企業(yè)的配股申請帶來積極的影響。購買法需要主并企業(yè)按照評估的公允價值記錄被并公司的負債和收益情況，但是評估的公允值常常受到通貨膨脹的影響，使其高于賬面價值，因此，這種方法產(chǎn)生的凈資產(chǎn)收益率比較低。審計人員需要提防并購公司利用會計處理方法進行利潤操縱。

（四）注重預(yù)防并購過程風(fēng)險防范

企業(yè)并購審計需要對并購的整個過程進行嚴(yán)密監(jiān)控，這種監(jiān)控行為隨著并購活動的開始貫穿于并購的各個環(huán)節(jié)，總的來講需要進行隨時審查和階段性審查。

隨時審查為了對并購過程有了充分的了解和把握，提高并購活動的工作效率，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取對應(yīng)的策略加以解決，確保并購活動按照計劃順利地進行。階段性審查為了審查并購過程中每一個階段的進展情況，并結(jié)合階段審查中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整下階段并購計劃。總的來講要對并購中出現(xiàn)的問題做出有效的回應(yīng)，并采取有效的方法解決。

（五）并購合同簽訂、履行風(fēng)險防范

并購合同是參與并購活動的企業(yè)雙方主要的憑據(jù)，它明確規(guī)定了并購活動中雙方應(yīng)盡的義務(wù)。由于并購活動涉及的內(nèi)容多、時間長、資金量大，所以整個過程充滿較大的風(fēng)險，企業(yè)雙方通過簽訂并購合同也是規(guī)避風(fēng)險，保護自身利益的必要方法。

1.保證條款的風(fēng)險防范

保證條款在并購合同中占據(jù)著重要的地位，它是參與并購活動企業(yè)履行義務(wù)的前提條件，該條款能否認真地貫徹落實直接影響其他條款的有效實施。因此，為了有效避免企業(yè)履行義務(wù)帶來的法律糾紛，需要企業(yè)對某項事宜進行陳述，比如，需要明確目標(biāo)企業(yè)與第三方的債務(wù)情況，并列出詳細的清單，保證不會有其他的債務(wù)情況，對陳述不符合實際狀況的目標(biāo)企業(yè)，需要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

2.履行義務(wù)的風(fēng)險防范

在企業(yè)并購股權(quán)簽訂后，政府相關(guān)部門需要對并購的事宜進行核準(zhǔn)或者需要等待債權(quán)人同意等因素，使簽訂并購合同后仍不能及時地完成交割。等待的時期是企業(yè)雙方較為敏感的時期，因此為了避免在這個階段并購活動參與的一方出現(xiàn)返回等情況的發(fā)生，并購合同需要對這個特殊時期企業(yè)需要履行的義務(wù)進行規(guī)定：企業(yè)需要盡快解決涉及并購活動的其他阻礙因素，比如，盡快地敦促債權(quán)人的同意以及相關(guān)部門的核準(zhǔn)；企業(yè)雙方明確在這個階段應(yīng)該履行的義務(wù)，比如，需要企業(yè)雙方正常經(jīng)營企業(yè)直到并購事項進行完畢；同時需要嚴(yán)格規(guī)定賣方相關(guān)經(jīng)濟活動，比如，賣方在這個階段不能派發(fā)紅利，更不能和第三方從事對自身財務(wù)有害的活動。

三、總結(jié)

企業(yè)審計人員在企業(yè)并購活動中扮演著重要的角色。因此，審計人員需要重視對并購活動細節(jié)的監(jiān)控，擴展審計的證據(jù)范圍，對企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險、管理風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險合理的進行評估，把握審計質(zhì)量，并積極參與到并購過程，結(jié)合管理理論和企業(yè)的實際情況，不斷完善和調(diào)整審計方法，保證審計的質(zhì)量和效率。

企業(yè)并購是企業(yè)進行擴張的主要方式，也是一項風(fēng)險比較大的經(jīng)濟活動，為了保證企業(yè)并購活動的順利進行，需要對并購審計風(fēng)險進行嚴(yán)格的控制。審計人員需要憑借扎實的專業(yè)知識，對企業(yè)并購活動各個環(huán)節(jié)采取有效的措施，將并購的風(fēng)險降到最小，完成審計目標(biāo)，為企業(yè)進行并購活動創(chuàng)造良好的條件。只有嚴(yán)格控制并購中的審計風(fēng)險才能降低企業(yè)并購中的損失，減少并購過程對企業(yè)運營的影響，保證并購后企業(yè)各項工作順利進行，為企業(yè)未來的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)，讓其為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出突出貢獻。

參考文獻

[1] 潘峰. 并購審計風(fēng)險及其防范[J]. 山東社會科學(xué)，2012（03） .

審計風(fēng)險防范措施范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、我國審計風(fēng)險的現(xiàn)狀

我國市場經(jīng)濟取得了長足的發(fā)展，作為重要的推動力量之一，審計工作起著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟活動中，審計工作既維護著市場經(jīng)濟合理的秩序，也利于提升市場經(jīng)濟運行效率。因此，審計工作受到大眾越來越多的關(guān)注。目前，我國企業(yè)審計工作雖取得一定成果，但仍需認清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進一步提升工作質(zhì)量和效率。目前，審計部門尚未對審計風(fēng)險進行全面細致的研究，而是僅僅進行表面化的象征性的研究。審計部門要及時約束和控制審計風(fēng)險，建立健全審計風(fēng)險相關(guān)責(zé)任制度，培養(yǎng)審計人員的法律意識，確保審計的完全獨立性，并借鑒發(fā)達國家完善的審計模式。

二、 新時期審計風(fēng)險的防范措施

1.引入先進審計技術(shù)和方法，推廣風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式

首先，企業(yè)審計工作應(yīng)引入先進的審計技術(shù)和方法，大力普及風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。這里提及的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式主要是指在審計工作全過程植入審計風(fēng)險的一種新型審計模式，它包含風(fēng)險的辨別、分析、約束三個階段，以分析性檢查和實際性測試為基礎(chǔ)，從而能夠有效地降低審計風(fēng)險。風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式能辨別審計對象所面臨的風(fēng)險，然后對風(fēng)險的性質(zhì)、危害和破壞程度、是否可約束等方面進行分析，幫助管理層制定出合理完善的應(yīng)對措施，最終幫助規(guī)避風(fēng)險或者降低風(fēng)險的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風(fēng)險的優(yōu)點，風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式在發(fā)達國家中早已普及；其次，風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)。過去審計工作主要分為就地審計和送達審計。伴隨著網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架的完善和信息技術(shù)的普及，在線審計已逐步成為企業(yè)審計工作的第三種選項。審計工作通過引入先進的信息技術(shù)，可實現(xiàn)相關(guān)資料通過網(wǎng)絡(luò)的快速傳輸，能夠在極短的時間內(nèi)由企業(yè)傳遞到審計部門。以計算機等信息終端為依托，審計人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計操作。直接在計算機上對企業(yè)相關(guān)資料進行審計是審計工作發(fā)展的一個方向。因此，審計人員也要與時俱進，積極地對計算機和網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的知識進行學(xué)習(xí)；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計工作中用以控制審計風(fēng)險。該技術(shù)的研究以及在審計領(lǐng)域的運用，將在提升審計工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強開展審計風(fēng)險管理工作，形成有效地企業(yè)審計監(jiān)督

首先，加強對會計責(zé)任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會計信息失真的情況。審計工作是建立在會計信息處理基礎(chǔ)上的，故也具有較大的風(fēng)險。會計信息如果不真實、不準(zhǔn)確，則審計工作也會缺乏有效性。因而，要想使審計風(fēng)險得以有效的控制和防范，會計核算工作必須要進一步加強。同時，必須嚴(yán)肅處理在財務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的工作人員；其次，強化注冊會計師行業(yè)外部監(jiān)督。美國目前對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對我國該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時在此基礎(chǔ)上探索出適合我國國情的監(jiān)管模式。

3.提高審計人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍

為有效提升審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，實現(xiàn)推動企業(yè)審計工作的健康順利進行，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對企業(yè)審計隊伍予以完善，培養(yǎng)高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人才。首先，注重對審計人員的思想政治教育和德育，積極引導(dǎo)其樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。企業(yè)審計工作要求審計人員必須樹立牢固的審計風(fēng)險意識，并能夠始終以正確的準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為，做到公正、謹(jǐn)慎、負責(zé)；其次，加快企業(yè)審計職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的完善和貫徹落實。特別是針對審計人才的引入，更要嚴(yán)格把關(guān)，必須擁有相應(yīng)的資格認證才可以上崗。同時，企業(yè)要做好審計人才培養(yǎng)平臺建設(shè)，為完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍提供人才保障；再次，定期對審計人員進行培訓(xùn)，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)廣泛涉及審計相關(guān)的政策、專業(yè)知識、基本技能，做到熟練的掌握和應(yīng)用。此外，還可通過培訓(xùn)擴展審計人員的知識面，讓他們掌握多學(xué)科知識，如信息、管理、工程技術(shù)及相關(guān)法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質(zhì)，以降低內(nèi)部審計的風(fēng)險；最后，為審計人員創(chuàng)造更多的實踐機會。審計人員經(jīng)歷實踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過工作或?qū)W習(xí)提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應(yīng)變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質(zhì)。

參考文獻：

審計風(fēng)險防范措施范文第4篇

一、創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計風(fēng)險

1.創(chuàng)業(yè)板上市公司注冊會計師方面的風(fēng)險形成因素

因為我國的經(jīng)濟制度是市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟混合發(fā)展的，所以原來我國的經(jīng)濟發(fā)展是以計劃經(jīng)濟為主導(dǎo)的，后來開始漸漸的進行經(jīng)濟改革，開始以市場經(jīng)濟為主，因此我國金融市場起步較晚，發(fā)展很不完善，目前股票市場同樣如此，國家管制的因素較多，各種規(guī)范和規(guī)章制度較為欠缺，所以我國企業(yè)在上市的過程中規(guī)避風(fēng)險的主導(dǎo)作用不能靠完善的金融市場制度來解決，而主要的責(zé)任在于注冊會計師的審計作用。而我國創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)更是具有特殊性，因為我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的進入門檻低，審計的風(fēng)險就更高了。而創(chuàng)業(yè)板上市公司注冊會計師方面的風(fēng)險主要有以下幾點：

一是注冊會計師缺乏專業(yè)勝任的能力。因為創(chuàng)業(yè)板上市公司的企業(yè)能否上市要主要的依據(jù)就是就是注冊會計師的審計報告，而且注冊會計師對于已經(jīng)上市公司的業(yè)績也有著直接的影響，如果注冊會計師的審計報告現(xiàn)實企業(yè)不能夠上市，存在很大的上市風(fēng)險，或者注冊會計師評估已經(jīng)上市的企業(yè)上市的業(yè)績較差，那么這些上市的企業(yè)可能面臨退市的風(fēng)險，而尚未上市的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)也可能無法上市，所以這些上市公司或者打算上市的企業(yè)就會干涉注冊會計師的工作，可能阻止注冊會計師一些不利于企業(yè)上市的報告等，而一些注冊會計師會因為企業(yè)的壓力以及自身的利益，在缺乏專業(yè)能力的情況下，會對審計工作進行違規(guī)操作，從而造成做出的審計報告與實際的情況并不相符的情況，而且值得我們注意的是，目前來說，創(chuàng)業(yè)板的上市公司一般都是一些高科技公司，或者是具有自主研發(fā)能力，自我創(chuàng)業(yè)的公司，這些公司的未來發(fā)展和核心業(yè)務(wù)成長等都會受到多方面的影響，而且因為是屬于高新企業(yè)，市場上并沒有先例進行借鑒，因為他們的成長軌跡和成長潛力無法預(yù)測，而且注冊會計師也會因為不了解創(chuàng)業(yè)板的上市公司所在的行業(yè)，而做出不準(zhǔn)確的判斷，注冊會計師這種不準(zhǔn)確的判斷可能會對企業(yè)的上市造成不良影響。這些高科技公司的審計因為沒有先例存在，很可能注冊會計師本身無法勝任這些企業(yè)的審計工作，但是為了爭奪市場而強行進行審計，往往會做出不準(zhǔn)確的審計報告，如果注冊會計師受到來自市場競爭方面的干擾，更有可能做出不利于企業(yè)的審計結(jié)果，從而影響企業(yè)的上市。

二是注冊會計師職業(yè)道德方面存在的問題。由于我國金融市場起步較晚，在發(fā)展的過程中很不完善，雖然我國針對企業(yè)的上市制定了一些規(guī)章制度，這是這些規(guī)章制度并不完善而且基本上都是表面上的規(guī)章，不具有實際操作性，因此企?I的能否上市還是要靠注冊會計師的審計分析，而且根據(jù)企業(yè)上市監(jiān)管部門的要求，公司能否上市最終還是靠注冊會計師的無保留意見為主，這就使得注冊會計師的工作存在很大的風(fēng)險，在市場競爭日趨激烈的今天，注冊會計師很可能為了爭奪市場，對于那些存在資金薄弱、實力不強、甚至存在偷稅漏稅等現(xiàn)象的公司進行包庇，也為他們出具了無保留以意見的鑒定報告，從而幫助這些本來有問題不具備上市資格的企業(yè)上市。而且因為注冊會計師在企業(yè)的審計過程中起到主要的責(zé)任，因此一旦企業(yè)上市之后，因為經(jīng)營問題面臨退市的風(fēng)險，那么注冊會計師的審計就難逃其咎，所以出于各方面壓力，注冊會計師會不顧及自身的職業(yè)道德，而選擇繼續(xù)包庇上市企業(yè)，做出不準(zhǔn)確的審計報告。

2.創(chuàng)業(yè)板上市公司審計管理部門的風(fēng)險形成因素

除了注冊會計師方面的主要因素之外，還有創(chuàng)業(yè)板上市公司審計管理部門存在的問題，創(chuàng)業(yè)板上市公司審計管理部門存在的問題主要有以下兩個方面，一是審計部門的管理水平較低。我們知道創(chuàng)業(yè)板上市公司的一個特點就是高新企業(yè)，這些企業(yè)集中在技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域中，對于這些創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，對于其持續(xù)經(jīng)營方面的要求不高，因此，對于這些企業(yè)而言，未來的發(fā)展具有很大的不確定性，因為這些以高新技術(shù)為主要的企業(yè)可能未來會出現(xiàn)高盈利高回報的情況，同時也可能存在很大的風(fēng)險，出現(xiàn)高風(fēng)險甚至是破產(chǎn)的情況，而且企業(yè)重視的不僅是長遠的企業(yè)生存，而是新興行業(yè)中根據(jù)市場時機的高盈利性，所以上市公司的管理部門對于這些企業(yè)的上市標(biāo)準(zhǔn)要求也比較低。二是上市公司本身的管理水平較低，因為這些企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)板，所以作為基本上是剛成立不久的企業(yè)，這些企業(yè)沒有豐富的管理經(jīng)驗，資本方面也沒有雄厚的積累，而之所以能夠在創(chuàng)業(yè)板上市，或者說被市場看好，主要是因為廣泛的市場前景，以此企業(yè)就有較大的經(jīng)營方面的風(fēng)險，常常存在的問題是創(chuàng)業(yè)板上市公司的企業(yè)在交易方面存在著舞弊等行為。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司審計存在風(fēng)險的原因分析

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計之所以存在較大的風(fēng)險，經(jīng)過上述分析我們知道是因為我國金融市場的特殊性和創(chuàng)業(yè)板上市公司本身的特殊性，而且我國創(chuàng)業(yè)板上市公司審計上一直存在較多的問題，因此創(chuàng)業(yè)板上市公司審計存在風(fēng)險的主要原因有：1.創(chuàng)業(yè)板上市公司的利益關(guān)聯(lián)性較大

創(chuàng)業(yè)板上市公司和其他板塊上市公司不同的地方在于，創(chuàng)業(yè)板上市公司的利益相關(guān)者更多，在創(chuàng)業(yè)板上市公司中關(guān)注其能否順利上市的有發(fā)起人、企業(yè)管理層、企業(yè)的潛在投資人以及外部審計和管理部門，這些不同方面的都在密關(guān)注企業(yè)能否上市，因此對于注冊會計師出示的審計結(jié)果都是否準(zhǔn)確、公正等都存在著自己的態(tài)度。而且這些來自不同方面的關(guān)注中，希望企業(yè)順利上市的壓力很大，除了外部審計和管理部門對于企業(yè)能否順利上市持有中立態(tài)度之外，發(fā)起人、投資者以及企?I的管理層等都是希望創(chuàng)業(yè)板能夠順利上市的，因此，對于創(chuàng)業(yè)板上市公司能否上市的關(guān)注希望順利上市的力量明顯大于不支持或者是保持中立態(tài)度的力量，因此，注冊會計師這方面存在著很大的壓力，往往會在審計上被相關(guān)的利益者所干涉，因此工作難度和工作風(fēng)險都很大。

2.我國創(chuàng)業(yè)板上市制度設(shè)計存在問題

按照我國創(chuàng)業(yè)板的設(shè)計初衷，為了保護投資人的利益，要求投資人的持股比例不少于35%，但是在實際操作中投資人這么高的持股比例卻給企業(yè)增加了上市風(fēng)險，也帶給了審計注冊會計師較大的壓力，這是因為一般而言，創(chuàng)業(yè)板上市公司的投資人因為占有較多的股權(quán)，也是公司的管理層，對于公司的管理起著重要的作用，所以這些投資人會干涉公司的上市，而這些審計公司因為是為創(chuàng)業(yè)板上市公司所進行審計的，所以審計費用、管理費用等都是有公司進行支付，因此，對于這些直接的客戶，注冊會計師不得有些時候會對其妥協(xié)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中存在較大的風(fēng)險。

3.審計行業(yè)本身的不規(guī)范操作

我國的審計行業(yè)與歐美等資本發(fā)到國家相比較，建立的時間很短，但是市場成長卻是很快的，目前市場上會計公司的競爭非常激烈，而且我們可以看到，在我國改革開放之后，還有很多國外的知名會計公司入駐中國，也在積極搶奪中國的市場，在這種情況下我國本土?xí)嬈髽I(yè)的生存壓力很大，而且注冊會計師作為一個具有很高含金量的職業(yè)資格，考取很不容易，在我國本土還是比較稀缺的。在這種情況下，會計公司面對的市場競爭很激烈，如果企業(yè)能夠接受審計工作，常常因為生存和競爭方面的壓力，而不遵守業(yè)內(nèi)的行業(yè)規(guī)范，在以客戶為主導(dǎo)的市場中，注冊會計師的地位低下，常常為了滿足客戶的需要而自行調(diào)節(jié)企業(yè)資本的審計標(biāo)準(zhǔn)，從而使得上市公司本身存在很大的風(fēng)險，而且不僅如此，因為我國注冊會計師的行業(yè)不規(guī)范，而且起步時間很短，使得我國的注冊會計師本身存在的行業(yè)經(jīng)驗和行業(yè)能力不足，面對的又是高新企業(yè)的上市審計工作，他們常常并不能勝任這些工作，但是迫于生存勉強審計，這些注冊會計師往往工作壓力很大，每次審計的時間都相對較長，對于身心都造成了很大的壓力，因此也沒有足夠的時間和精力鉆研會計審計方面的業(yè)務(wù)，對于最新的創(chuàng)業(yè)市場進行研究，因此就工作上常常力不從心，在對創(chuàng)業(yè)板上市公司審計的時候也就很難做出公平并且準(zhǔn)確的決定，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市公司審計方面存在的風(fēng)險。

三、創(chuàng)業(yè)板上市公司獨立審計的風(fēng)險防范措施

針對以上的分析我們可以發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨立審計的風(fēng)險來自內(nèi)部和外部等多個方面，但是我國的創(chuàng)業(yè)板上市公司必須應(yīng)該盡量克服這些困難，規(guī)避創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風(fēng)險，具體可以采取的風(fēng)險防范措施如下：

一是加強注冊會計師的職業(yè)道德和職業(yè)能力建設(shè)。注冊會計師作為影響企業(yè)上市的主要方面，本身的責(zé)任重大，注冊會計對于上市企業(yè)的審計工作，不僅僅涉及到企業(yè)未來的發(fā)展問題，還對于投資者以及市場上的普通股東有著重要的作用，因為市場的投資者和一些普通股東對于企業(yè)本身并不了解，他們并不知道企業(yè)內(nèi)部的資金財務(wù)狀況是什么樣子的，也不知道企業(yè)未來的成長潛力如何，所以他們基本上依賴的是靠企業(yè)內(nèi)部的審計報告，如果注冊會計師違反職業(yè)道德，或者為了利益而做出了和企業(yè)實際情況不相符的審計報告，那就會干擾股東的投資決策，而且長遠來看也會影響到上市企業(yè)在股市的收益情況，所以注冊會計師要正確看待本身的工作，應(yīng)該有較強的職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感。除此之外，注冊會計師還應(yīng)該要加強自身能力的建設(shè)，尤其是創(chuàng)業(yè)板的上市公司，他們所在的行業(yè)一般是新能源、高科技等行業(yè)，這些新興行業(yè)的對于注冊會計師的審計工作造成了一定的困難，因為缺乏相關(guān)的行業(yè)知識，就會影響審計工作的順利進行。除此之外，我國的審計工作起步較晚，所以和國際上相比，我國的審計工作也存在不規(guī)范的情況，注冊會計師和會計事務(wù)所應(yīng)該針對存在的問題進行相關(guān)的培訓(xùn)，努力提高注冊會計師的審計能力。

二是積極尋求外部幫助來規(guī)避審計風(fēng)險。我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨立審計工作除了會計事務(wù)所和注冊會計師本身的問題外，還有其他方面存在的問題，因此審計管理部門應(yīng)該積極營造適合審計，降低審計風(fēng)險的外部環(huán)境，首先要完善創(chuàng)業(yè)板市場的法律法規(guī)，我國創(chuàng)業(yè)板市場的法律法規(guī)存在不健全、不合理的情況，導(dǎo)致我國創(chuàng)業(yè)板市場上存在很多的問題，也使得注冊會計師在對創(chuàng)業(yè)板上市公司進行審計的時候缺乏具體的參照標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，使得創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計主觀性較大。其次，針對創(chuàng)業(yè)板上市公司涉及的行業(yè)高、精、尖的情況，注冊會計師應(yīng)該聯(lián)絡(luò)相關(guān)領(lǐng)域的專家等讓他們作為第三方參與到對于創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計工作上來，這樣有利于對于創(chuàng)業(yè)板上市公司的做出合理準(zhǔn)確的審計，避免因缺乏行業(yè)知識而研判失誤的情況。

審計風(fēng)險防范措施范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 審計風(fēng)險 財務(wù)報表　控制

國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。”《美國審計準(zhǔn)則說明》第47號（SAS47）認為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險。”我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號 —內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計可能性。”以上三個定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風(fēng)險涵義的表述是基本一致的，即審計風(fēng)險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表審計意見與事實不符的風(fēng)險。因此，我們可以認為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因

1.審計活動所處的不斷變化的環(huán)境

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。審計活動作為經(jīng)濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計部門權(quán)利的同時，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計責(zé)任的擴展是產(chǎn)生審計風(fēng)險的重要原因。市場經(jīng)濟越發(fā)展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務(wù)責(zé)任擴展到經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任；審計范圍從會計記錄擴展到經(jīng)營活動；審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。審計人員的審計責(zé)任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經(jīng)營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔(dān)的責(zé)任越多，審計風(fēng)險就越大。

2.審計對象的復(fù)雜多變增加了審計風(fēng)險

我國國民經(jīng)濟呈現(xiàn)較快增長，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯(lián)營、個體等各種經(jīng)濟成分并存。多種經(jīng)濟組織的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經(jīng)濟活動及載體。而經(jīng)濟活動的載體主要是會計資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險也很高，審計人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯誤也成為審計結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實行會計電算化帶來的審計風(fēng)險。

目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來了審計風(fēng)險。

（二）審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因

1.審計人員的工作能力差異

審計人員應(yīng)該具有《審計準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對審計工作質(zhì)量有著重要的。現(xiàn)實工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計人員有責(zé)任周密計劃審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見，審計人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質(zhì)量。

2.審計本身隱含審計風(fēng)險

首先，它過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險。面對大量的資料往往采用的是統(tǒng)計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結(jié)果與客觀事實產(chǎn)生一定的差錯，由此也會帶來審計風(fēng)險。且審計方法采用重要性審計，強調(diào)審計成本與審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提。但是具體到審計事務(wù)中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、有效的控制和防范審計風(fēng)險的途徑

（一）建立健全審計環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計法律法規(guī)強化審計質(zhì)量控制，約束審計行為，規(guī)范審計操作，避免審計中的隨意性，規(guī)避審計風(fēng)險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強審計機構(gòu)內(nèi)部管理、實施全面質(zhì)量控制

提高審計質(zhì)量是防范和化解審計風(fēng)險的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越小；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。

1.加強審計質(zhì)量控制。審計組織要加強審計質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計，必須堅持四個原則：一是規(guī)范化原則，即審計工作嚴(yán)格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產(chǎn)負債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計證據(jù)材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據(jù)問題發(fā)生時有效的法律法規(guī)做出處理和評價。要注意引用審計事實發(fā)生時適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計人員在審計工作中應(yīng)堅持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹立風(fēng)險意識。

2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關(guān)依照法律獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立開展審計活動，不受其他行政機關(guān)、團體和個人的干涉。

（三）采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿档蛯徲嬶L(fēng)險

現(xiàn)有的審計風(fēng)險，抽樣審計方法和性復(fù)核方法貫穿于整個過程中，審計結(jié)果必然有一定的風(fēng)險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設(shè)計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業(yè)判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結(jié)果很難進行質(zhì)量和數(shù)量上的評價，很難達到一定的精確程度。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬶L(fēng)險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險的作用。近年來，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑澜缙渌麌乙褟V泛使用，其原因就在于從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責(zé)任，降低審計風(fēng)險。