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高管法律培訓范文第1篇

一、我國非營利組織會計監管存在的主要問題

我國非營利組織現行會計監管體系對維護社會經濟秩序，保證會計工作的正常進行發揮了一定作用。但是，現行會計監管體系是在計劃經濟體系下延續下來的，其監管的基本思路、手段、方法等沒有實質性的發展。在經濟關系日益復雜的形勢下，現行會計監管體系日益暴露出一些問題，主要表現在以下：

1、會計監管配套的法律法規不完善。我國會計監管模式從總的方面來看，分為行業自律、政府主導以及政府監管與行業自律相結合三種模式。目前，我國會計監管模式采取以政府監管為主，行業自律為輔的模式。我國政府雖然已經初步建立了以《會計法》為主體，相關的行政法規、規章等規范性文件為補充的全方位、多層次的會計監管法規體系，但在實施監管的過程中，我國現行的會計法規體系依然存在許多不足，主要表現在：一是會計監管配套的法律法規不完善；二是會計法規之間的協調存在問題。

2、非營利組織會計監管主體權責界定不清。我國非營利組織的會計監管是多方位進行的，各機構之間的職能重疊交錯，多頭監管現象普遍存在，導致監管部門的職能異化，以至于不分主次。這些弊端將會造成部門之間的相互協調困難，最終導致無效的監管。

3、監管力量分散。我國非營利組織的會計監管部門在實際監管中沒有形成監管合力，有時大家都管，有時大家都不管，結果造成監管混亂，導致會計監管效率低下，以致違法者產生僥幸心理，不利于打擊會計領域的違法違規行為，造成非營利組織的會計信息失真。

4、內部監管薄弱。非營利組織內部的會計監管主體主要是本部門的會計人員及審計人員，他們對本單位的經濟事項雖然最為了解，但他們并沒有充分發揮其監管作用，有些內部監管人員甚至與管理當局共同作弊，幫助管理當局制造虛假會計信息。

二、強化我國非營利組織會計監管的對策

隨著我國市場經濟的逐步建立和完善，以及經濟全球化步伐的加快，對非營利組織進行會計監管顯得越來越

重要。從我國非營利組織會計市場發展的現實情況考慮，當前強化我國非營利組織會計監管并完善其體系，可以考慮采取以下基本措施：

1、健全非營利組織會計監管法規體系。強化會計監管，必須以完備、健全的會計監管法律制度為基礎，主要包括兩方面的內容：一是規范和完善制約會計活動的法規制度；二是健全會計監管自身的法律體系。

要建立符合我國具體情況的非營利組織會計監管法律體系，就要從法律的角度，明確會計監管的地位、作用、職責、任務等，強化會計監管檢查手段，規范會計監管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

2、界定會計監管主體之間的權責。對現行的各監管主體的有關法律法規與會計法律、法規進行對比分析，從法律上統一會計監管權，將會計的監管權完整地授權給財政部門，徹底界定國家對會計監管權的授權部門，達到授權與責任都清楚。為此，要在有關經濟法律中全面、系統地澄清各監管主體的主要工作職責和輔助工作職責，讓各監管主體真正清楚自己的主要工作職責和輔助工作職責，使之將自己應該負責的工作真正有效地擔負起來，以解決各監管部門權責不清、職能重疊交叉的問題。3、加強非營利組織的內部控制制度。關于內部控制，財政部已經頒發一系列規范，從而使單位建立內部控制制度成為一種強制性要求，非營利組織應結合自己的特點建立相適應的內部控制制度。目前，我們應從文化建設、法制建設、管理體制等方面多管齊下切實建立有效的內部控制制度以實現非營利組織會計監管。

首先，建立健全非營利組織的財務管理制度，加強財務控制。任何一個非營利組織開展活動都會有一定的收支。有收支，就必須要建立相應的財務管理制度，包括會計管理體制、會計機構責任機制、會計崗位責任制等，要求按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。

其次，建立健全業務授權控制制度。經過授權，可以盡可能明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。

第三，要在內部會計控制制度建設上下功夫。條件允許的情況下，應設立內部審計，特別是其管理者必須主動邀請政府審計部門或社會審計力量的介入，并作為一項制度長期堅持下去。

4、嚴格會計人員管理制度，提高會計工作質量水平。應加強對會計人員，尤其是高級財會人員和管理人員的財會知識培訓，不斷提高其業務水平，嚴格會計人員管理。特別是《會計法》和《非營利組織會計制度》等相關制度實施后，需要會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經驗以及良好的職業操守。會計人員的管理制度有會計執業資格考試、會計專業技術資格考試、會計人員接受繼續教育、會計職業道德教育等。一方面應注重會計職業人員專業實踐年限和專業能力；另一方面應改革和完善會計證書和會計技術職稱管理制度。通過這些措施和制度，提高會計人員的工作質量水平。

高管法律培訓范文第2篇

關鍵詞：保險業；監管；保險產品

保險業是經營保險商品的特殊行業。保險業作為經濟損失補償體系的一個重要組成部分，對社會經濟的發展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對保險業都進行監管是必然的。

一、保險業的特點

保險業作為社會經濟系統中專門處理風險的行業,具有區別于其他行業的特點。這種特點具體體現在保險商品的特殊形態和保險經營方式的特殊性。

1.保險商品的特點

保險是一種提供風險保障的經濟活動，保險商品是無形的商品。一般商品有具體的價值與使用價值，而保險商品不具備感官性特征,其價值與使用價值很難直接被人感知，又因為是無形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對風險及其后果的畏懼與對保險的必要性的理解往往局限在風險事件發生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險消費則需要在風險事件發生之前發生。保險商品的這種需求嚴重滯后于消費的特點對保險經營具有重大的影響。

保險商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務形態的商品，但不同于旅游、文化之類的服務形態的商品，因為旅游等形成的商品生產過程和消費過程幾乎是同步進行的，生產過程的完成往往就是消費過程的結束；而保險商品則不是這樣；消費者購買的是一個對未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險商品不能獲得現時的利益，這種承諾是一種信用，被保險人交納保費在前，遭受風險損失后能否得到賠償則取決于保險人履行合同的愿望和能力。

2.保險經營的特點

保險商品是一種特殊的商品,保險經營具有不同于一般商品經營的特點。

（1）保險經營資產具有負債性。一般企業的經營資產來自于自有資本的比重較大，因為他們的經營受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險企業也必須有自有資本金，但是保險企業的經營資本主要來源于投保人按保險合同向保險人繳納的保險費。而這些保險費正是未來賠償或給付責任的負債。

（2）保險經營風險的特殊性。一般工商企業來講，債權人是比較少的，是少數人，一旦破產，對社會的危害比較輕。但保險公司總是需要有至少一定的保費規模，總得有相當多的保單件數，才能維持它的穩定經營，才能平衡業務的風險。所以任何一家保險公司的保單持有人都不應該太少，哪怕是相對較小的保險公司，一開始比較小，發展到一定規模之后，即便是比較小的保險公司，它持有的保單件數都不應該太少。太少的話，經營是不穩定的，沒辦法經營的。一旦破產，就會涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業破產的時候，債權人比較少，他們一般不會引起整個社會的不穩定。但是保險企業的債權人是比較多的，一旦破產對整個社會的危害則比較嚴重。它的風險是具有長期隱蔽性的，是不易識別的。

（3）保險經營成本的特殊性。保險業的經營是以大數法則和概率論為基礎的。保險經營的成本與一般工商企業商品成本相比具有不確定性。由于保險商品現時價格制定依據是過去的、歷史的支出得平均成本，而現時的價格又是用來補償未來發生的成本，即過去成本產生現時價格，現時價格補償將來成本。同時確定歷史成本時候需要大量的數據和資料，如果不能獲得足夠的歷史數據和資料，而且影響風險的因素在不斷的變動，使得保險人確定的歷史成本很難和現時成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學地測定保費或費率,是保險經營中極為重要的一項工作。

二、保險監管的目標

國家對保險業監管的目標，是指國家監管機構在一定時期內對保險業進行監管所達到的要求或效果。最主要的是：一是維護保險市場秩序，二是保證保險人的償付能力。

據保監會對2008年保險業監管工作的要求：保險監管部門要加強和改善監管，提高保險監管的科學性、針對性和有效性，切實維護好投保人、被保險人的合法權益。重點抓好償付能力執行力監管、公司治理結構監管法規落實的監督。財產保險公司要加強和改善經營管理，著力加強內控建設，提高內控執行力；著力強化數據質量管理，提高經營數據的準確性、真實性和可靠性；著力調整優化業務結構，提高經營管理的安全性、效益性和可持續性；著力改進服務質量，提高社會的認知度、認可度和信任度。以服務民生、保障民生為中心，創新產品和服務，更好地服務于經濟社會發展，實現又好又快發展的目標。

三、當前監管工作的重點

1.加快完善保險監管法律體系

對保險業進行法律監管的基本方式是建立完善的保險法律體系。保險法的組成主要包括保險業法、保險合同法和其他方面的保險特別法，它們分別調整不同范圍內的保險關系。保險業法是對保險企業進行管理和監督的法律、法規、具體規范保險企業的組織形式，保險企業的設立程序和條件，保險企業的主管機關，保險資金的管理、使用財務計算，保險企業的解散和清算，以及違章處理等內容和行為。保險合同法是規范保險合同權利義務關系的法律、法規，是保險法的主要組成部分和基礎。保險特別法是規范某一保險的法律，例如國家關于法定保險的各種法律規定。

需要完善的法規包括對各類專業機構（人、經紀人、公估人）的監管、保單持有人權益保障、反壟斷、反不正當競爭、反保險欺詐以及會計制度等諸多內容。為了提高監管部門的權威性和獨立性，提高監管效率，修改后的法律應進一步明確保監會對保險業所擁有的專屬監管權利，其行為能力不得受有關各方的干預和牽制，并適度增加保監會及其派出機構的編制。此外，在法律上應進一步確立以保監會為主、其他相關機構為輔的多重監管體系，明確各職能部門的分工和職責以及保險業行業協會、專業性的保險同業協會（如人協會、經紀人協會、公估人協會、精算師協會等）的地位和作用。2.強化非現場監管

（1）以非壽險業務準備金充足性和償付能力額度為重點，提高監管執行力。全面落實《保險公司非壽險業務準備金管理辦法》，加強準備金評估規范性和充足性監管，加強財務核算和績效考核監督。對于償付能力額度未達到監管規定、未嚴格執行《保險公司非壽險業務準備金管理辦法》的公司，保監會將依照法律法規從嚴處罰，通過采取停止分支機構設立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強制分保、停止相應業務、直至退出市場等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監管執行力。

（2）建立與公司主要股東、獨立董事和監事長的溝通制度。保監會將向公司主要股東、獨立董事和監事長通報監管情況，特別是公司在償付能力、經營狀況、市場行為、數據真實性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強化股東、董事和監事對公司管理層及公司經營情況的考核監督。

（3）加強財產保險公司合規管理及內部稽核審計工作監管。全面落實《保險公司合規管理指引》、《保險公司內部審計指引》，充分發揮合規管理和內部稽核審計在依法規范公司經營、加強風險防范、提高內控執行力等方面的重要作用。根據產險市場實際，對公司合規管理和稽核審計工作提出要求，明確工作重點和原則。

3.對高層管理人員加強管理

為加強保險公司董事、監事及高級管理人員隊伍建設，規范保險公司董事、監事及高級管理人員行為，強化風險意識、創新意識和誠信意識，推動保險公司規范運作。

保監會2008年4月28日，《保險公司董事、監事及高級管理人員培訓管理暫行辦法》的通知。培訓對象包括保險公司總公司總經理、副總經理、總經理助理；等中國保監會認為應當參加培訓的其他高級管理人員。

《辦法》規定以上人員需接受基本理論、法律法規、專業知識及職業規范等方面的培訓。基本理論培訓主要包括國家經濟金融形勢與政策、保險業改革與發展理論以及保險業發展政策等。法律法規培訓主要包括國家有關法律法規、保險監管有關規定以及保險公司運作的法律框架和要求等。專業知識培訓主要包括保險公司戰略管理、保險公司經營管理、保險公司內部控制以及財務知識等。職業規范培訓主要包括保險公司的社會責任、職業道德與誠信以及董事、監事和高級管理人員的權利、義務和法律責任等。

4.對償付能力進行嚴格的監管

《保險法》第108條規定：“保險監督管理機構應當建立健全保險公司償付能力監管指標體系，對保險公司的最低償付能力實施監控”。這是《保險法》規定的保險監管機構的一項職責。《保險公司管理規定》第81條規定“保險公司應具有與其業務規模相適應的最低償付能力”，這是給保險公司設定的一條義務。賦予保險公司一項義務，就是保險公司應該保持和必須具有最低的償付能力。

長期以來我國保險監管機構習慣把監管目標放在對保險主體市場行為的合規性監管上，忽視對償付能力的監控，部分助長了一些公司重速度、輕效益、重發展、輕管理的粗放型經營方式的發展，今后應逐步將重點放在對保險企業的償付能力監管，要定期對保險公司進行償付能力的測試，確保保險公司財務狀況的穩定，從而根本上保護被保險人的利益。

保監會成立了償付能力監管標準委員會，這個標準委員會的組成人員除了保監會的人員以外，還有保險公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個償付能力監管協調機制，這就把有監管職責的有關部門協調統一起來，把這個工作做好，其中還包括統計信息部門要對保險公司的信息質量進行評價。

參考文獻：

[1]魏華林,林保清.保險學[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2]申曙光.保險學導論[M].廣州:中山大學出版社,1997.

[3]李卉.當前我國保險監管中存在的問題及建議[J].河南金融,2005,(4):22-23.

高管法律培訓范文第3篇

【關鍵詞】油田企業 合同管理 管理制度

合同是企業經濟往來的主要表現形式，合同管理是企業經營管理的重要工作之一。

一、合同管理的基本含義

合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等系列行為的總稱。合同管理是實現現代企業在市場中的平衡制約和權利的橋梁，使當事人活躍在一個公平的環境中。合同管理必須是全過程的，由洽談、起草、簽訂、生效開始，以合同失效為終止點。合同管理必須是系統性的，對與合同條款內容有關系的部門要做到統一管理。合同管理是動態性的，要及時關注履行合約過程中的變化情況，發現不利情況時要及時修改、變更、補充、解除和終止合同。

二、建立完善合同管理制度

實現優化合同管理環節必須要完善合同管理制度，現階段合同管理制度的建設已經得到了我國油田企業的高度重視，正處于建立和完善科學的合同管理制度的過程中，主要通過完善合同的過程控制，整理清楚合同簽訂、實行、結項的全過程，從而達到適應企業的合同管理制度的建設和完善的目的，使企業合同管理工作更加規律、規范，進一步實現企業的科學化管理。合同管理制度包含的內容較廣泛，包括：合同簽訂的審查審批，合同管理的模式，明確相關部門職責，合同結算的審查審批，合同的訂立、履行、變更、解除，合同管理人員培訓等。為了提高企業合同管理水平，有效控制合同風險是前提。在企業中派專業的工作人員肩負合同管理職責，負責企管法規科、計劃科、財務資產科、工程科等相關合同工作，聘用律師加強對合同的審查，從而規范企業的合同管理。合同管理制度是否切實可行取決于很多方面，包括：合同審批、簽訂、審查、記錄、保存；合同的檔案管理；合同履行情況的變動記錄，合同專用章管理等。要做到管理層次分明、程序規范、職責清楚，使合同的各項問題都在有效的控制范圍內，就要制定一套科學化、規范化的合同管理制度。在未經審查和批準的合同上，不允許辦公室蓋章，不允許財務部結算付款，必須按規定進行合同的訂立、審查、結算等環節。建立合同管理臺賬，對合同進行分類、分期管理；建立合同動態統計分析制度，可以定期分析合同履行的變化情況，對發現合同管理的問題以及企業經營管理中存在的問題有很大的幫助，從而研究出解決的方法。

三、在合同管理過程中實施科學的控制方法

在簽約前嚴格審查資質，防止經濟風險和法律糾紛現象的產生，合同當事人應該具有法律規定的資格。對企業法人有兩個方面的資格審查，其一，企業法人或法人分支機構是否按國家的規定審批程序依法成立，是否持有營業執照，并且按時進行了年檢。其二，對參與簽訂合同的相關人員進行審查，確保是企業法定代表人或授權委托人，兩者簽約范圍不同，前者必須在企業的經營范圍內訂立合同，后者則必須在授權范圍內訂立合同，否則不具有法律效力、企業也不能享有權利。在簽訂合同前，通過合同相對人或工商行政管理部門了解本單位的資信情況。另外，在簽約前還應審查當事人是否有履行合同的能力。其三，要用標準的合同文體，防止因為合同內容引起的爭議。油田企業發展迅速，在經濟往來中簽訂的合同種類也越來越多，合同類別較多，在簽訂合同時，若每個合同都制定一個獨立文本，會大大增加業務人員的工作量，而且很容易出錯，例如合同條款不全，約定不嚴密等。為避免這些情況，可以推行合同文本規范化管理。合同承辦人在起草合同時，只需對合同標準文本中的主要條款進行改動，得到合同主管部門同意就可以；對于其他無合同標準文本的，由業務主管部門、合同承辦部門和合同主管部門一起草擬。如果需要采用合同相對人合同文本，應取得本單位合同主管部門的同意。其四，提高監督驗收及履約的力度，使合同管理動態化。履行合同的過程是一個動態的過程，包括：簽訂、交貨、驗收、結算等項目。合同管理中最重要的環節就是合同的履行，所以在履行合同的過程中，承辦單位應對合同文本和合同相關文件做好保管工作，在合同結算、解決爭議時作為依據。在合同履行過程中，各單位應監督合同相對人履行合同的情況。

四、明確合同管理機構的職責

站在油田企業的角度來看，合同管理機構的幾大職責有：第一，制定本單位的合同管理制度要有針對性；比方說測井、固井、鉆井、油氣測試等要匹配專業技術方面的合同管理。第二，企業簽訂、變更、解除合同要在授權范圍內，對重大合同的談判、起草合同也要在授權范圍內，對相關部門簽訂的合同要做好檢查、監督工作，避免不合法、不完善的合同產生。第三，適時開展與法律、法規和專業知識相關的講座，向員工宣傳成功的合同管理工作經驗。第四，依法參與本企業合同糾紛的協商、調解、仲裁等活動。第五，在合同履行的過程中進行監督、監察，發現問題和糾紛要及時處理，對于違反法律、法規的合同行為要堅決制止。第六，要建立合同檔案，保管好合同以及與合同相關的文件。

五、加強合同管理人員的培訓

管理的主體是員工，人才是企業優化管理的保證。所以，企業合同管理的水平與合同管理人員的綜合素質息息相關。要定期對員工進行專業化崗位培訓、外派學習等業務交流，提高管理人員的法律知識和業務素質。實行理論培訓與專業知識培訓、中長期培訓與短期培訓、課堂教學與考察觀摩相結合的學習方式。有針對性的制定學習方案，尤其是在職學習。定期組織法律講座，將最新的《擔保法》、《合同法》、《招投標法》等法律法規介紹給業務人員。在新的法律法規頒布前，及時舉辦最新的法律學習班。

企業經營管理過程中的一項重要工作就是合同管理，它的內容不僅僅是簡單的要約、承諾、簽約等，它是一種科學的、全方位的管理模式。油田企業應充分運用科學的管理方法來進行合同管理，要做好事前的防范，事中的管理，事后的妥善彌補，防止對企業帶來損失。

參考文獻

[1]譚亞明.企業合同管理中的常見問題與對策[J].江漢石油職工大學學報，2010（6）.

[2]饒璞，譚麗，楊鳴.淺析企業采購合同管理的風險、困境及對策[J].集團經濟研究，2007（9）.

高管法律培訓范文第4篇

通過此次建筑施工安全督導檢查行動，進一步推動房屋建筑及市政工程行業切實落實安全生產各項法規和管理制度，建立和完善安全生產長效機制，有效遏制安全生產事故的發生，促進我市施工安全生產形勢的持續穩定好轉。

二、組織領導

三、檢查范圍

檢查范圍：市區范圍內所有在建工程。以防范建筑起重機械傷害、施工坍塌、高處墜落等安全生產事故為重點。對涉及施工安全的作業項目進行全面督查。

四、檢查內容

（一）工程安全檢查內容

1、建筑安全生產法律法規、標準規范及規章制度的貫徹執行情況；

2、工程建設各方主體，特別是工程建設單位、施工企業和工程監理單位的安全生產責任制建立和落實情況；

3、安全文明施工費用的提取和使用情況；

4、安全生產管理機構設置和人員配備情況；

5、安全教育培訓。特別是“三類人員”和特種作業人員持證上崗的教育培訓情況；

6、施工企業及在建工程項目的安全隱患排查工作布置、安全隱患整改情況；

7、工程中涉及到深基坑、高支模、高大腳手架等危險性較大工程安全方案的制定、論證和執行落實情況；

8、工程使用的爆炸物等危險物品的管理情況；

9、起重機械的備案登記、安裝、拆卸、檢測、驗收、使用、維修保養等情況；

10、安全帽、安全帶和安全網等安全防護用品的采購、查驗、使用情況；

11、安全生產突發事件應急管理工作體系的建立情況；應急救援預案的制定、演練及有關物資、設備配備和維護情況。

（二）建筑市場檢查內容

1、工程項目各方主體市場行為。包括：施工前置手續準備情況、從業人員相關信息以及施工現場管理情況等。

2、工程各方主體履行責任情況。重點是檢查施工、監理等企業是否具有相應資質證書承攬業務，是否存在轉包、違法分包、資質掛靠及拖欠工程款等行為，是否存在違反市場監管法律、法規的行為。

3、在建工程是否辦理安全監督手續和履行階段驗收、外地進文施工企業進文備案手續的辦理等方面。

五、工作步驟

此次督導檢查工作采取企業自查自糾、建設行政主管部門排查的方式進行。具體安排如下：

（一）自查自糾階段(6月8日至6月12日)

施工、監理單位組織專業技術力量，對本單位所涉及的在建工程項目的安全行為和市場行為等方面進行全面檢查、梳理，對發現的問題及時督促項目部整改完善，并形成書面自查情況報告備檢。

（二）排查階段（6月13日至6月30日）

督查小組在企業和項目部自查自糾的基礎上，對本轄區內在建工程進行全面排查，督促責任單位提高管理水平，消除工地安全隱患，對事故多發企業和項目以及隱患整改不力單位進行重點督查。

（三）復查階段（7月1日至7月10日）

對檢查中發現的問題，各有關責任單位要立即制定整改方案，及時處理落實，并將整改情況上報市城鄉建設局，市城鄉建設局將有針對性地組織復查工作。

六、有關要求

高管法律培訓范文第5篇

論文摘要：2005年，國家稅務總局正式下發了《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔2005〕40號），標志著我國新的稅收管理員制度正式運行。稅收管理員制度是指稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規范稅務人員行為，促進稅源管理，優化納稅服務的基礎工作制度。本文從稅收管理員制度的由來談起，結合實際工作，針對目前稅收管理員工作中存在的問題，就如何提高稅收管理員的管理水平，更好地發揮其在稅源管理中的主觀能動性方面提出了建議。使稅收管理員在“強化稅源管理、優化納稅服務”的實踐中，把“科學化、精細化”管理落到實處。實現管事與和管戶的協調統一。

1稅收管理員在稅源管理中的主導作用

稅收管理員是隨著我國稅制改革和經濟的發展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚棄。

首先，在市場經濟條件下，經濟成分多樣化和經濟利益復雜化，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統管，必須有分工有協作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現在這幾乎是不可能的事。信息技術和網絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數據分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。

其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實現的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務登記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網絡，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎，充分發揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問題

稅收管理員是聯系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關鍵。落實好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強化稅源管理、提高納稅服務水平、優化納稅環境、提高征管質量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據。作為制定依據之一的《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發(2004)108號)，本身屬于部門規章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據。另一制定依據《稅收征管法》符合立法層次的制定依據要求，但從內容上沒有建立稅收管理員制度的相關條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導、評估、咨詢等活動性質的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執法活動的性質,不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責和權限的規定不盡合理,對稅收管理員的職責規定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務、納稅評估、日常管理、下戶調查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強制執行措施，實施當場處罰等都沒有作出明確規定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執法的剛性不強，嚴重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性

我國現行的征管模式，實行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關于“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。”的規定相符，目的就是實現稅務機關內部各職能部門之間的科學化、精細化、系統化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協調，相互促進的統一整體，但在實踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責交叉，往往互相推諉，嚴重時就會出現管理上的漏洞，受責任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執法的嚴肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質不高，影響稅源管理質量稅收管理員力量薄弱主要表現為稅收管理員的事務性工作太多，不能以全部精力履行強化稅源管理的職責。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。二是受傳統的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程，造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。

稅收管理員素質不高,主要表現為稅收管理員的綜合素質參差不齊，業務技能和工作能力有待于進一步提高。在稅收管理員隊伍中，60%以上的稅務人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務，其知識儲備已經不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進地稅系統的大學畢業生甚至研究生，具有較強的理論功底和接受能力，但實踐經驗缺乏，要將其培養成稅收管理員隊伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業務知識，又懂經濟管理、財會知識，同時熟練掌握計算機信息技術的復合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實際稅源監控管理中信息采集質量不高,信息化條件下的數據資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監控效能低下等實際問題，直接影響稅源管理質量。2.4稅收管理員的管理和績效考核監督機制不完善，形成“鞭打快牛”的現象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標準和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監控有機結合，如何根據稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應的崗位責任體系，如何量化稅收管理員的工作職責和工作績效,考核標準、考核指標如何界定等問題都沒有形成科學的系統的有效激勵和考核監督體系,導致“鞭打快牛”的現象產生，難以實現稅收管理員職責規范化、配置最優化、考核系統化和效率高效化。

3發揮稅收管理員在強化稅源監控管理主觀能動性的建議

3.1加強稅收法制化建設進程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎，提升稅收行政法規及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進行稅收執法活動時有充足的法律依據。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項管理工作定性為行政執法活動。從實際工作需要來看，運用法律的手段來實施稅收管理能夠增強管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現依法行政。

3.2建立合理機制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業化分工是適應社會主義市場經濟的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機構三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業化分工，必然增加工作環節，從而增加協調的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協調機制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應克服本位主義思想，樹立全局意識、協作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負其責、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機制，適時實行輪崗。特別是對人員素質要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅持“能者上、庸者下”，實行末位淘汰制，將業務精、計算機操作熟練、責任心強稅務干部，從征收、稽查崗位充實到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。

3.3充實稅收管理力量與提高稅收管理員素質并舉，確保稅收管理員工作質量

首先是充實稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現狀，一方面，要合理調整征、管、查人員配備,特別是隨著網上申報的實行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計算機應用水平高的人員充實到稅收管理員隊伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數。

其次，抓好提高人員素質技能培訓。除了對新招錄人員嚴格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊伍的高素質外，主要還是對在崗人員加強教育培訓,把對稅收管理員的業務技能培訓工作列入重要議事日程，建立教育培訓長效機制。應把對基層管理分局干部培訓的重點來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓班等形式，提高稅收管理員的素質和稅源監控管理的理論水平。

3.4加強對稅收管理員的管理考核與監督首先，推行能級管理制度，建立一套人力資源管理體系。根據基層稅收管理員隊伍的實際狀況，按照人力資源配置最優最大化原則，建立一套全面規范的能級管理辦法，對稅收管理員的工作能力進行綜合測評，從理論水平、實際工作技能等綜合素質進行多方面考察，通過考試等形式，確定每名稅收管理員的崗位能級。崗位能級定期調整，能上能下，并以此做為競爭上崗的主要依據，調動廣大干部和積極性和創造性，使管理力量和稅收收入相匹配，實現稅源監控管理效能的最大化。