企業稅收籌劃的特點
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企業稅收籌劃的特點范文第1篇
稅收籌劃作為新興的財務名詞，正在逐漸被企業管理者、投資者所認識并應用發展。在財務管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應對現代經濟環境下對于企業經營發展所提出的挑戰，還可以很好的實現企業經營活動的策劃管理，達到擴大企業經營規模，減少企業稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內涵和原則特點的基礎上，展開應用。
一、稅收籌劃的相關內涵
不同地區、不同行業發展影響下，企業稅收籌劃的主要內容不同，但是其具有最本質的內涵，即企業經營者在基于企業發展和國家相關法律政策的基礎上，通過不同的手段和方式，對企業稅收進行策劃和安排，從而達到企業經營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現現代企業財務管理中的稅收籌劃應用要求企業財務管理人員擁有全面的財務知識、法律知識和經營知識，具有較高的專業性。總之，稅收籌劃作為一種節稅行為、財務管理行為，需要通過實際的生產經營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現代企業的財務管理的總體目標作為目標。
二、現代企業財務管理中稅收籌劃的特點形式
1.現代企業財務管理中稅收籌劃的特點
第一，現代企業財務管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎上實現節稅，保證企業的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現企業財務總體目標，保證企業利潤的最優化；第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業的、科學的財務行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術手段和財務管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規劃，實現對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點；第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調整的基礎上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規劃行為是以現代企業財務管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務管理的整體風險?？傊?，現代企業財務管理中的稅收籌劃的特點是由財務管理工作、稅收籌劃本質內涵所決定的，在應用過程中，應該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業經營利潤最大化的目的。
2.現代企業財務管理中稅收籌劃的形式
隨著現代經濟模式的改革創新發展，現代企業財務管理模式也隨之產生變化，由此也帶動不同的企業生產擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經濟發展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節稅籌劃，經營者通過對不同行業、不同地區的稅收優惠，采用籌資、投資、經營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調控對于企業經營行動的一種鼓勵方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關法律知識的巧妙利用，主要是實現規避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務人員的法律知識、會計財務知識的要求較高，而國家相關部門能夠采取的措施就是通過對企業的稅收籌劃方式進行法律法規的健全和完善；第三是稅負轉嫁籌劃，主要是企業通過經濟手段，提高經營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉嫁到其他的企業中，如A企業在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉移給購買者。稅負轉嫁方式屬于經濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現稅負的再分配，因而對于企業的經營管理手段具有較高的需求。總之，現代企業財務管理中不同的稅收籌劃方式對于企業財務管理、企業經營管理的需求不同，而相應的在具體的應用中，要求企業能夠根據自身的競爭力、當地的宏觀經濟條件等來實現。
三、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用
通過上文可知，企業財務管理的每一個環節都與稅收息息相關，稅收籌劃是可以實現全方位、寬領域來實現的。下文以具體企業財務管理中的稅收籌劃為例，在投資環節中的稅收籌劃應用方式展開論述，達到為現代企業財務管理中其他環節的稅收籌劃應用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現代企業經營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業經營規模的擴大生產，通過資金的投放、生產鏈的擴大來實現，這種投資方式中產生的稅收為財產稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應用的重大因素之一。接收投資行為的企業有獨資企業、合伙企業和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應用中，要求根據投資的資金來選擇企業的組織規模行為。如當投資資金較少時，應該選擇獨資企業，因而這類企業的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實現稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經濟環節、技術手段等都是所投資企業經營情況的主要影響因素，也是投資行為產生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內具有較好的政策支持時，企業就具有較好的稅收籌劃空間和機會；第四是投資行業的選擇也是稅收籌劃應用的重要影響因素之一。不同行業具有不同的稅收標準，對于某些行業的稅收傾斜能夠形成行業優惠，從而有利于節稅籌劃的應用。通常情況下，主要選擇的投資行業為生產性的行業，如對于三廢物品為原材料進行生產的內資企業國家實現減免征收企業所得稅的政策傾斜。在未來，可以預測到的是，國家將逐漸減少地區之間的稅收籌劃應用和效果差異，逐漸加強行業之間的稅收籌劃差異，實現經濟結構的有效規劃調整，實現我國經濟的全面發展。因而現代企業經營管理中應更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業的利潤。
四、結語
綜上所述，現代企業財務管理是企業發展的基石，稅收籌劃又是財務管理的重要環節。所以說稅收籌劃在企業經營發展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經濟環境和國家政策影響下，現代企業財務管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業財務管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調整企業稅收籌劃方案，降低企業財務風險，為企業發展爭取利益最優化。
作者:張曉莉 單位:人保財險寧夏分公司
參考文獻：
[1]仝書峰.基于財務管理視角的高新技術企業稅收籌劃研究[D].西南財經大學,2012.
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[3]張國柱.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究[D].西安建筑科技大學,2007.
企業稅收籌劃的特點范文第2篇
【關鍵詞】 企業所得稅；稅收籌劃；稅率；策略
企業所得稅稅收籌劃就是企業在稅收法規、政策允許下，通過對企業相關涉稅經濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規劃，盡可能為企業減輕企業所得稅稅負，使企業獲取最大的稅收利益。
一、稅收籌劃概念
稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導向的前提下，在稅法允許的范圍內以收益最大化為目的通過對企業經營活動、財務活動的事前規劃，利用稅法的優惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。
二、企業所得稅稅收籌劃主要方法
企業所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：
1、合理選擇納稅人身份
稅法強調法人企業或組織為企業所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規范了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，對其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。如果企業不想成為中國的居民企業，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。
2、所得稅稅率籌劃
企業所得稅法規定，企業所得稅的稅率統一為25%。在此基礎上，為更好地發揮稅收對經濟的調節作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業進行稅收籌劃提供了空間。
（1）小微企業的稅收籌劃。企業所得稅法規定，小微企業的所得稅率為20%，小微企業的標準為：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業因增加應納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業應在平時的會計核算和業務安排中充分考慮上述政策規定，應盡量避免使企業的應納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風險。
（2）非居民企業的稅收籌劃。非居民企業境內所得與境內機構場所沒有實質聯系、或在境內沒有設立機構場所的非居民企業的境內所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業可以利用這一稅收優惠政策對其所得進行籌劃。
3、稅前扣除籌劃
費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。
4、充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃
我國企業所得稅法中有許多稅收優惠政策，企業應積極利用這些政策達到節稅的目的。例如，企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。
5、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃
收入是企業收益的體現，企業取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
三、企業所得稅籌劃存在的問題
現階段企業所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。
1、缺乏稅收籌劃機制
目前，我國許多企業缺乏稅收籌劃機制，企業財務部門雖然比較健全，但沒有建立相應的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業財務人員兼職，缺乏經過系統培訓的專職稅收籌劃人員，呈現出稅收籌劃無計劃性、預見性，導致企業不能合理的利用相關法規政策節稅。
2、稅收籌劃意識淡薄
稅收是一個企業不可忽視的問題，而目前很多企業，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數企業高、中層領導無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關注企業的生產經營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業資金節流的重要組成部分，對企業所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務人員兼職此項工作，這必然影響相關人員不重視企業所得稅稅收籌劃工作，導致稅收籌劃意識淺薄。
四、企業所得稅稅收籌劃的建議
1、注重企業所得稅籌劃的預見性和合理性
企業所得稅籌劃應具有合理性、預見性、計劃性、長期性的特點。企業應在現行稅收法規和相關政策范圍內，對企業目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業所得稅籌劃，與此同時也應對政策法規的變動做出合理預判。需要注意的是，企業所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業減輕稅負，它也是企業資金節流的重要手段，作為財務管理的一部分，其應符合財務管理的目標——企業價值最大化。因此，企業所得稅籌劃應具有長遠規劃，體現出長期性，避免短視行為。
2、提高稅收籌劃意識，積極構建稅收籌劃機制
成熟的企業領導者不能僅僅只關注企業的日常生產經營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務指標，也要重視企業所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業的利潤有直接影響。因此，企業領導者應重視稅收籌劃工作，積極構建稅收籌劃機制，組建相應的稅收籌劃組織，配備具有專業稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關稅收法規及政策，并結合企業自身特點，制定本企業一定時期內的最優稅收籌劃方案，使企業能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。
綜上所述，目前我國企業應不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎上，積極構建企業稅收籌劃機制，在稅收法規和政策允許范圍內，結合企業特點，制定科學合理的、有預見性的稅收籌劃方案，為企業創造出更大的經濟效益。
【參考文獻】
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[2] 雷孝妙.論企業所得稅稅收籌劃[J].中國電子商務，2011.6.
企業稅收籌劃的特點范文第3篇
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙刃劍
abstract: the enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. along with the tax revenue preparation in the multinational corporation and the domestic major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more chinese small and medium-sized enterprise attention. some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. however, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the multinational corporation and the major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.
key word: small and medium-sized enterprise; tax revenue preparation; double-edged sword
前言
稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其三，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
第一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
第二、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第三、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。
第四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。
目標的確立
既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。
3、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。
4、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。
籌劃方案需量身打造
企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。
由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。
企業稅收籌劃的特點范文第4篇
關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01
1 有關企業稅收籌劃的概述
(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。
(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。
2 企業實現稅收籌劃的途徑
2.1 企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。
2.2 利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。
股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。
資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。
2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。
3 建議
(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。
(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。
(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌
參考文獻
企業稅收籌劃的特點范文第5篇
稅收籌劃指的是企業通過合法的手段來進行納稅之前的策劃, 或者是開展有利于納稅人的稅務安排。對于生產企業而言, 做好稅收籌劃工作, 可以進一步推動企業的可持續發展。
2、稅收籌劃的主要特點
2.1 超前性
企業在具體的生產以及經營活動之前, 就需要開展稅收的籌劃工作, 也就是需要對后續的納稅義務形成一定的指導, 所以, 其具有一定的預先性特點。目前, 企業往往是在經營活動完成后, 由財務人員進行業務處理時才進行納稅籌劃, 使納稅籌劃變成牽強附會的向稅法要求靠攏, 這樣就會造成較大的納稅風險和極小的籌劃空間。因此, 企業的經營活動一定要在實施前, 由財務人員事先籌劃并規范業務行為, 以獲取最大的納稅籌劃收益。換而言之, 就是在確定企業需要交納的稅款之后, 就不需要進行稅收籌劃。
2.2 積極性
稅收籌劃本身具有普遍性和綜合性的特點, 能夠幫助企業激發活力, 讓企業能夠積極地投入到日常的生產工作當中去。國家的稅收主要是為了幫助經營者和消費者調節其行為, 就目前的國內外情況來看, 絕大部分企業都在開展稅收籌劃的工作, 并且也獲取了一定的利潤和綜合效益。
3、稅收籌劃的方法
3.1 技術手段
一直以來, 減稅技術就是取得國家對于企業的幫助與扶持, 能夠延長期限, 最大限度地減少稅額。稅率差異技術則是通過企業類型、地區以及行業等方面存在的稅率差異, 在法律允許范圍下實現最大限度的減稅。分割技術指的是兩個或者是多個納稅人之間進行分割應稅財產和應稅所得, 這樣就可以實現最大化地減少納稅。延期納稅技術指的是相關法律允許之下, 就需要將應繳納的稅款拖延一段時間, 再進行交納。企業可以獲取一部分無息的貸款, 用于企業資金的周轉使用。退稅技術指的是在法律允許的范圍下, 盡量獲取退稅待遇, 從而實現最大化的退稅額, 最終達到節稅的目的。
3.2 避稅籌劃技術
價格轉讓指的是為了獲取一定的利潤, 兩個經濟利益相互聯系的企業, 通過內部價的方式來進行銷售活動。融資主要是通過融資技術, 讓企業的稅負最小化, 同時獲取最大化的利潤。成本調整主要是按照現有的稅法法規以及會計制度, 在一定范圍之中使用技術處理, 確保能夠不出現亂攤成本、亂計費用的目的, 從而對成本進行合理的調整與分攤。這樣就可以抵消收益, 減少應稅所得額。
4、提升生產型企業稅收籌劃管理能力的措施
4.1 建立稅收籌劃風險管理的企業文化
企業風險管理文化對于生產型企業的重要性不言而喻。利用相對穩定的企業文化, 就可以在企業開展稅收籌劃的時候更好的應對其不確定性, 這樣就可以幫助稅收籌劃提升其效率以及效果。第一, 企業在稅收籌劃風險管理明確之后, 就需要在高層管理重視的前提下, 直接在企業的整體納稅管理之中融入稅收籌劃風險, 將其看成工作人員的職責與習慣。通過不同的宣傳方式, 就可以讓企業之中的所有人員都能夠認識到稅收籌劃的分級貢獻管理具有的重要意義和具體目標。第二, 真正地落實生產企業的稅收籌劃, 一方面需要具體的分析稅收風險的籌劃與風險管理, 做好相關人員的培訓, 并且不斷豐富其在風險管理、稅收以及財務管理等方面的知識。另一方面, 在績效考核工作之中, 需要直接納入風險管理知識以及納稅籌劃能力考核。
4.2 合理地建立稅收籌劃內部控制制度
這方面主要是從制度本身與執行兩個角度進行考慮:第一, 建立審批制度、崗位授權制度、績效考核制度、報告制度以及重大納稅籌劃風險預警制度等。第二, 通過有效地執行納稅籌劃的內部控制制度, 就可以解決一些在企業業務流程之中所暴露出現的各種稅收籌劃的風險。尤其是需要做好生產企業內部相互之間的合作與溝通。如建立稅收籌劃的風險管理小組, 定期與各個部門之間相互的交流, 及時地掌握內控制度在執行過程之中存在的問題與漏洞, 從而真正將生產企業相關領域的管理活動同稅收籌劃的風險管理相互的聯系起來, 這樣才能夠真正地規避稅收籌劃面臨的風險。
4.3 建立健全稅收籌劃機制
基于稅收籌劃機制, 還需要做好企業與政府之間的互動, 并且做好稅收籌劃中介機構的規范處理。第一, 根據《稅收征收管理法》之中的詳細規定, 作為納稅人, 就可以直接委托稅務人代為辦理相對應的事務。因此, 通過具有針對性的稅收業務, 就可以做好約束性的法律規范, 并且利用法律的形式做好相對應的約束管理。如果有違法的環節出現在機構的稅收籌劃方案之中, 那么就必須得到法律的制裁。第二, 基于生產型企業, 在利用稅務結構來提供優質服務的時候, 這樣就可以提供實踐方面的指導, 充實其生產經營活動。因此, 企業的規模以及業務直接決定了生產企業本身的稅收籌劃還存在復雜性、專業性等多個方面的特點, 企業的內部人員在開展稅收籌劃的時候, 有可能出現力不從心的問題。因此, 就需要引入外部的稅務的機構進行合理的指導, 這樣才可以制定更為完善的稅收籌劃方案。
5、結語
綜上所述, 生產企業想要走向成熟、走向理性, 稅收籌劃不可少。稅收籌劃可以幫助企業增強納稅意識。同時, 想要做到節稅增收, 生產企業就需要在籌劃的時候具有長遠的發展眼光, 能夠致力于整體的管理與規范, 然后與企業的長遠發展目標相互結合起來, 這樣就可以選擇這一種利益最大化的方式, 推動企業的可持續發展。
參考文獻
[1]洪明秋.企業稅收籌劃策略與效應分析[J].中小企業管理與科技 (上旬刊) , 2017 (1) .
