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稅收籌劃的認知范文第1篇

［關鍵詞］ 增值稅 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 稅收籌劃

我國學者蓋地認為：稅收籌劃是指企業(yè)（自然人、法人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業(yè)的權利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內(nèi)容，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。增值稅征收范圍廣泛，納稅人眾多，規(guī)模大小不一且會計核算水平差距很大。為了便于納稅人計算應納稅額和進行會計核算征管，便于稅務機關對增值稅的征收管理，有必要對納稅人進行分類。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。這給增值稅的稅收籌劃提供了空間。

一、增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差異

1.小規(guī)模納稅人

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準：會計核算不健全，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在5O萬元以下；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下。小規(guī)模納稅人的征收率為3％，應納稅額的計算公式如下：

小規(guī)模納稅人的應納稅額=不含稅銷售額×征收率①

條例還規(guī)定：小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照《增值稅暫行條例》有關規(guī)定計算應納稅額。但是，除國家稅務總局另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人

一般納稅人，是指會計核算健全，且高于條例規(guī)定標準的納稅人。一般納稅人嚴格按照增值稅專用發(fā)票抵扣制度，基本稅率為17％，一些關系國計民生的特殊貨物實行13％的優(yōu)惠稅率。應納稅額的計算公式如下：

一般納稅人的應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

=不含銷售額×增值稅稅率－不含稅購進額×增值稅稅率②

二、納稅人身份選擇的稅收籌劃方法

1.不含稅抵扣率判別法

設不含稅購進額占不含稅銷售額的比例即抵扣率為X，那么②式變?yōu)椋?/p>

一般納稅人應納增值稅額=不含稅銷售額×（1-X）×增值稅稅率 ③

從兩種納稅人增值稅的計算公式來看，小規(guī)模納稅人增值稅的計算是以全部銷售額（不含稅）作為計稅基礎，一般納稅人增值稅的計算是以增值額為計稅依據(jù)，而征稅率和增值稅稅率是固定的數(shù)值，所以在銷售價格相同的情況下，一般納稅人相比小規(guī)模納稅人增值稅稅負是高是低主要取決于抵扣率X。

我們求出使兩種納稅人增值稅稅負相等的X。令①式等于③式，即

不含稅銷售額×征稅率（3％）= 不含稅銷售額×（1-X）×增值稅稅率 ④

得出當X=1-征稅率／增值稅稅率時，兩者稅負相等，此值即為不含稅無差別平衡點抵扣率。當企業(yè)實際抵扣率低于該值時，選擇做小規(guī)模納稅人增值稅稅負較低；當企業(yè)實際抵扣率高于該值時，選擇做一般納稅人增值稅稅負較低。這種籌劃方法叫做不含稅抵扣率判別法。

不同稅率下不含稅無差別平衡點抵扣率如表一所示：

表一

稅率 不含稅無差別平衡點抵扣率

17% 82.35%

13% 76.92%

2.增值率判別法

假設增值額與不含稅銷售額的比值即增值率為Y，其中增值額＝不含稅銷售額－不含稅購進額。

Y=（不含稅銷售額－不含稅購進額）／不含稅銷售額=1－X

根據(jù)這一結(jié)果，④式可轉(zhuǎn)變?yōu)?/p>

不含稅銷售額×征稅率

= 不含稅銷售額×Y×增值稅稅率⑤

得出當Y=征稅率／增值稅稅率時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負相等，此值為無差別平衡點增值率。當企業(yè)實際增值率低于該值時，選擇做一般納稅人增值稅稅負較低；當企業(yè)實際增值率高于該值時，選擇做小規(guī)模納稅人增值稅稅負較低。我們把這種籌劃方法叫做增值率判別法。

不同稅率下無差別平衡點增值率如表二所示：

表二

稅率 無差別平衡點增值率

17% 17.65%

13% 23.08%

三、納稅人身份選擇的注意事項

以上關于增值稅納稅人身份選擇的籌劃方法僅僅是從增值稅稅負輕重角度來進行分析，在實際操作中，還應注意以下問題：

1.如果考慮企業(yè)財務利益最大化的要求，各種籌劃方案下得出的結(jié)論便不再適用。

2. 企業(yè)合并或分立都需要一定的成本、費用支出，對于這部分支出要進行測算，與改變納稅人身份給企業(yè)帶來的稅負的減輕程度進行比較。

3.企業(yè)進行納稅人籌劃還應考慮客戶類型。如果企業(yè)的客戶多為一般納稅人，由于一般納稅人購進貨物通常需要增值稅專用發(fā)票用來抵扣，那么選擇做一般納稅人更有利于產(chǎn)品的銷售。如果企業(yè)的客戶多為小規(guī)模納稅人，不受發(fā)票類型的限制，則籌劃空間較大。

參考文獻:

[1] 梁俊嬌:稅收籌劃[M].中國人民大學出版社，2009，8

稅收籌劃的認知范文第2篇

關鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；財務管理

稅收籌劃工作一直以來都是企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)環(huán)節(jié)中不可缺少的一部分，作為企業(yè)的管理者應提高對其的重視程度。目前我國在稅收籌劃環(huán)節(jié)上與發(fā)達國家相比起步較晚，大部分都更加注重稅收的節(jié)約，但是對于稅收籌劃工作的研究不到位。無論是我國的市場經(jīng)濟或者是企業(yè)的發(fā)展都面對著轉(zhuǎn)型的關鍵時期。為此，在這一階段做好稅收籌劃工作尤為重要。

一、新時期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）建筑企業(yè)對稅收籌劃認識不足目前我國的建筑行業(yè)中大型的建筑企業(yè)僅僅占很小的一部分，而大多數(shù)的建筑企業(yè)則屬于中小型建筑企業(yè)。建筑企業(yè)缺乏對稅收籌劃的認知，甚至有很大一部分的建筑企業(yè)管理者認為稅收籌劃就是一種變相的偷稅、漏稅，這種對稅收籌劃的錯誤認知也導致企業(yè)在經(jīng)濟管理過程中，其管理質(zhì)量較差。由企業(yè)的管理者自身忽略了稅收籌劃的重要意義，進而導致企業(yè)內(nèi)的財務工作人員對稅收改革以及稅收政策的不重視，這些都讓我國中小型建筑企業(yè)其稅收管理的質(zhì)量逐步下降。其他工作部門更沒有認知到稅收籌劃的意義，在日常工作中不會將稅收籌劃放入到自己工作中的一部分，部分建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中都已經(jīng)涉及到了稅收，比如說工程材料的采購、工程款項的收取，這些都包括在了稅收籌劃的管理范圍內(nèi)。隨著我國對于稅收改革的加深對建筑行業(yè)的影響也在不斷的變大，在當下的情況下，如果建筑企業(yè)財務管理人員難以掌握稅收政策，就會直接影響到企業(yè)在開展稅收籌劃時的整體效果，這也是我國當前建筑企業(yè)在發(fā)展中存在的問題之一。

（二）建筑企業(yè)專業(yè)稅收籌劃人才匱乏和大型的建筑企業(yè)不同，中小型建筑企業(yè)由于對于稅收籌劃的認知不夠，導致缺乏相關的專業(yè)人才。企業(yè)的管理者普遍認為稅收籌劃是一件十分容易的事情，只需要企業(yè)應用財務管理工作人員就可以勝任這份工作，甚至不需要去花更多的金額聘請相關的工作人員，卻忽略了稅收籌劃，其本身并不完全屬于財務工作中的一部分，而負責財務管理工作人員也難以完全了解什么是稅收籌劃，這些原因的存在導致我國建筑企業(yè)在開展稅收籌劃時，其人才十分的匱乏。事實上，稅收籌劃工作除了需要最基本的財務管理知識，更需要了解我國的稅務改革、稅務政策，并且具有豐富的稅收經(jīng)驗，這樣才能夠根據(jù)企業(yè)的實際需求、企業(yè)的實際狀況制定出符合企業(yè)個人發(fā)展的納稅方案，提高企業(yè)稅收籌劃的整體質(zhì)量。

（三）建筑企業(yè)缺乏風險防范意識在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，風險的存在是不可避免的，企業(yè)只能夠盡可能地去降低風險的存在，但是不可能完全避開經(jīng)營風險。在稅收籌劃中同樣也存在著一定的風險，如果企業(yè)的管理者對于稅收籌劃的重視程度不夠，或者是企業(yè)管理不重視稅收政策改變，沒有及時了解稅收知識，會導致企業(yè)的稅收籌劃過程中其風險逐步加大，甚至很容易給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)盡可能地去減少稅費的支出，但是在具體實施以及工作的過程中，稅收所面對的風險同樣較多。

二、新時期建筑企業(yè)加強稅收籌劃的對策

（一）增強對稅務知識和稅務改革的了解我國有部分建筑企業(yè)在開展稅收籌劃之前，并不了解有關稅收籌劃的相關知識，比如說有關稅務知識以及稅務改革的內(nèi)容。作為企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的財務管理人員，應定期學習我國所下發(fā)的相關稅收法律知識，并且根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況進行分析，針對一些不能夠?qū)嵤┑挚鄣捻椖啃枰M行合理化的調(diào)整，其目的是為了減少企業(yè)的稅收，同時做到合法、合理提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在針對建筑企業(yè)內(nèi)的項目工程進行具體的整理與分析時，應對一些不經(jīng)常使用的機械設備進行出租，其目的是為了降低企業(yè)固定資產(chǎn)的存放而導致固定資產(chǎn)不斷貶值，企業(yè)內(nèi)的整體經(jīng)濟效益逐步下降。不僅如此，將一些不常使用的機械設備進行出租，企業(yè)還可以獲取更多的經(jīng)濟價值，減少企業(yè)自身的稅收負擔。企業(yè)管理者還需要對企業(yè)內(nèi)的工作人員進行定期培訓，使得企業(yè)內(nèi)部不僅僅財務管理工作人員了解稅收籌劃的意義，其他工作人員也能夠了解我國當前的稅收改革政策以及相關的改革內(nèi)容，對其有著一定的認知，才能夠更加準確地了解當前國家的稅收優(yōu)惠政策，增強稅務籌劃的科學化，降低企業(yè)的稅費，提高企業(yè)的核心市場競爭力。在建筑企業(yè)內(nèi)，想要讓所有的工作人員了解到有關企業(yè)稅收籌劃的重要性，還需要在企業(yè)內(nèi)營造稅收籌劃的良好氛圍，并且積極吸收市場中的相關人才，根據(jù)我國稅收籌劃的相關標準建立內(nèi)部稅收籌劃管理體系，從而實現(xiàn)其建筑企業(yè)的整體發(fā)展水平提高。在建筑企業(yè)中也需要讓更多的工作人員了解到自身的實際情況以及社會發(fā)展的狀態(tài)，或者通過內(nèi)部網(wǎng)絡來建立有關稅收籌劃的相關知識講座，加強企業(yè)內(nèi)全體員工對于稅收籌劃的重視程度，為企業(yè)的稅收改革體制創(chuàng)造最佳且最有利的條件，促進我國企業(yè)的整體稅收籌劃發(fā)展質(zhì)量，讓更多的企業(yè)管理者以及企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到稅收籌劃發(fā)展的重要意義。

（二）增強財務管理人員的整體水平和能力和市場中的其他企業(yè)不同，建筑企業(yè)其投資的項目所消耗的金額較高，作為建筑企業(yè)的管理者需要根據(jù)自身的特點以及其發(fā)展的具體情況對其進行探究、探討，需要建立一個使用價值相對較高的財務管理體系，并且提高其財務管理體系使用的整體發(fā)展效果。應該打造一個經(jīng)驗相對豐富的財務管理團隊，為建筑企業(yè)稅收管理工作帶來更多的便利，同時也能讓企業(yè)內(nèi)的工作人員了解到財務管理應如何進行，只有企業(yè)擁有專業(yè)的工作人員，在實際工作時其工作質(zhì)量與工作效率才能逐步提升，為降低企業(yè)納稅的金額、節(jié)約企業(yè)成本做出貢獻，使得企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中能夠獲取更多的利益。與此同時，作為企業(yè)財務管理人員還需要及時對我國所下發(fā)的相關稅收政策進行了解，明確稅收政策的調(diào)整以及稅費的變動。建筑企業(yè)管理者需要定期幫助企業(yè)內(nèi)的工作人員進行學習，打造專業(yè)的稅收籌劃團隊，稅收籌劃管理體系的有效運營始終是需要一個專業(yè)的團隊來進行執(zhí)行，如果團隊的專業(yè)性較低，在實際開展管理時，管理的質(zhì)量就會逐步下降。建設一個專業(yè)的團隊是稅收籌劃繼續(xù)下去的最佳保障，也是最基本保障之一。特別是在新時期，我國所面對的是社會主義市場經(jīng)濟背景的轉(zhuǎn)型，我國建筑企業(yè)的稅收籌劃能力仍舊有待提高，很多建筑企業(yè)的稅收籌劃能力相對較差，其整體的籌劃方案不僅僅缺乏切實的可行性，其籌劃的效果也難以滿足目前社會以及企業(yè)對稅收管理的實際需求。很多企業(yè)甚至連稅收籌劃的方向都沒有確定，從而給企業(yè)帶來了相對較大的經(jīng)濟損失。為此，在當前發(fā)展中為了保證企業(yè)稅收籌劃職能能夠充分的發(fā)揮，需要提高企業(yè)自身的稅收籌劃能力并且為企業(yè)打造一支專業(yè)籌劃稅收體系的團隊。

（三）對財務管理進行全面升級當下我國有關建筑企業(yè)的稅務相關組成正在進入改革的大環(huán)境，與傳統(tǒng)的稅務改革方向以及改革需求有著非常明顯的改變，如果仍舊在當前中使用傳統(tǒng)的稅務改革方式，或者是稅務籌劃管理模式，就會導致建筑企業(yè)難以滿足目前的市場發(fā)展。為此，當前需要促進我國建筑企業(yè)結(jié)合當下的稅務管理模式進行升級與改革，全面建立管理系統(tǒng)與運行機制，促使企業(yè)的進項稅額可以得到一定的抵扣，減緩企業(yè)在日常管理時所需要面對的經(jīng)濟成本，為建筑企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來積極影響。從目前我國建筑企業(yè)的管理方向來看，其需要依據(jù)我國的稅務體制進行改革，并且調(diào)整相應的改革方向，使得企業(yè)的管理模式能夠逐步得到升級，滿足當前時代下的稅務模式需求，在進行稅務模式事務管理的過程中，應不斷的建立、健全及相關的管理模式，并且始終根據(jù)社會發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展進行完善，促使其所得到的稅收額度滿足企業(yè)的整體運營成本需求。根據(jù)建筑企業(yè)自身的經(jīng)營特點，規(guī)范建筑企業(yè)的財務管理工作，積極引進高新技術人才，為企業(yè)稅收籌劃管理體系打下最堅實的基礎，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中不斷針對管理的體系進行完善，促使企業(yè)內(nèi)不僅僅是財務部門工作人員認知到稅收籌劃的重要，其他管理部門也能夠與財務部門之間相互配合、協(xié)同合作、暢通無阻。

（四）對增值稅專業(yè)發(fā)票進行全面管理在企業(yè)發(fā)展過程中，由于建筑企業(yè)內(nèi)部可以建立相對于較為全面的增值稅專用發(fā)票管理機制。為此，應考慮到不同的發(fā)票與發(fā)票之間存在一定的區(qū)別，有關增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的管理也應該根據(jù)其內(nèi)容進行差異化管理，專用的發(fā)票在開具時應有不同的流程，而針對增值稅專用發(fā)票需要通過申請以及審批、檢查等一系列操流程。在專門進行分析增值稅專用發(fā)票的開具時，應考慮到增值稅納稅申請表的上交，并且對所有的增值稅進行詳細且準確的計算與預測，確保每一期的進項稅額以及銷項稅額都能夠達到一定的平衡，從而減少稅費的繳納，為企業(yè)節(jié)約更多的資金，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，作為建筑企業(yè)的管理者還應該明確，在建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，其所進行的全部工程建設都是一種變相的投資方式。在整個投資的過程中應明確各個環(huán)節(jié)具有一定的風險，其也同樣具有一定的問題，尤其是在稅收的相關環(huán)節(jié)，它與企業(yè)和國家之間都有著極為緊密的聯(lián)系。稅務工作的優(yōu)良，直接關系著我國未來的經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟建設，同時也是檢驗企業(yè)在日常發(fā)展過程中是否存在漏洞的重要手段之一。特別是建筑企業(yè)，一旦建筑企業(yè)的運行規(guī)模走上正途，并且其運行規(guī)模相對較大，建筑企業(yè)所需要繳納的相應稅費也會更多，需要建筑企業(yè)管理者將稅務工作的重視程度逐步提升。由于稅務籌劃工作會因為一些變動而發(fā)生風險改變，在建立相關的計劃中也需要針對各式各樣的風險與權益進行全面的思考與考量，其目的是為了降低企業(yè)在發(fā)展時的損失，并且讓企業(yè)獲取更多的利益，杜絕風險的出現(xiàn)。作為企業(yè)管理者應明確自身在經(jīng)營管理過程中存在的風險問題是必然的，企業(yè)不應該去為了追求一時的利益而出現(xiàn)偷稅漏稅等不法行為，企業(yè)應始終控制風險，并且根據(jù)我國所下發(fā)的法律降低繳納稅務的金額。

稅收籌劃的認知范文第3篇

1.1概念

目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業(yè)的繳稅項目形成前，在遵守國家相關法律法規(guī)(稅法等其他相關法律)的基礎上，對企業(yè)的納稅項目包括主營項目、投資和理財?shù)龋M行合理的規(guī)劃，最大限度地利用稅法中規(guī)定的減稅和免稅政策，來降低企業(yè)的稅務成本。這一切都基于企業(yè)進行經(jīng)濟管理并且是非惡意逃避社會責任的行為，對企業(yè)的納稅項目進行稅收籌劃是企業(yè)的合法權利。

1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔的稅務，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應交稅的收入等手段，來減少應該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業(yè)在稅收籌劃應用上要特別注意，以免承擔不必要的風險責任。

2企業(yè)稅收籌劃的必要性及其目標

2.1企業(yè)稅收籌劃的必要性

首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務負擔，得到更多的經(jīng)濟收益。其次，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經(jīng)濟效益。這就對企業(yè)的管理和經(jīng)營水平提出了要求。要求企業(yè)必須不斷建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系和經(jīng)營管理制度，堅持提升企業(yè)的管理水平。隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營發(fā)展，企業(yè)在獲得越來越多的收入的同時，企業(yè)需要交納的稅款項目也越來越多，企業(yè)的稅務負擔將不斷加重，這就需要企業(yè)重視并正確應用稅收籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2.2企業(yè)稅收籌劃的目標

許多人認為稅收籌劃的目標是節(jié)稅，但節(jié)稅和稅收籌劃并不完全對等。節(jié)稅指直接減少稅款，將應繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔外，企業(yè)更注重的是給企業(yè)謀取一個更好的發(fā)展前途，以此來確定適合本企業(yè)的籌劃方案。那么，企業(yè)稅收籌劃的目標到底有哪些呢?其具體目標包括以下幾點:①減輕稅收負擔。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業(yè)在法律的范圍內(nèi)規(guī)避了一些稅收負擔。②實現(xiàn)涉稅零風險。通過稅收籌劃，企業(yè)稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務處罰給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業(yè)利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這是企業(yè)進行稅收籌劃的最主要的目標。另外，需要注意的是企業(yè)的稅收籌劃應該切合企業(yè)的財務管理目標，同時財務管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。

3企業(yè)稅收籌劃風險及其防范

3.1稅收籌劃風險

3.1.1企業(yè)內(nèi)部風險

(1)稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業(yè)發(fā)展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質(zhì)有關。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養(yǎng)和文化水平不足，很有可能就會發(fā)生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業(yè)技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業(yè)其他部門如財務、會計、法務等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執(zhí)法空白。利用執(zhí)法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業(yè)帶來不必要的損失。

(2)目前對于稅收籌劃并沒有系統(tǒng)性的教學體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發(fā)揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業(yè)的經(jīng)營，尤其是經(jīng)濟情況，并且對現(xiàn)行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優(yōu)惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟活動與財稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。

3.1.2企業(yè)外部風險外部風險主要指外部政策法律變化風險。其中包括稅收政策變化風險和其他相關法律變化風險。國家的稅收政策和相關法律必然會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產(chǎn)生的風險。

3.2稅收籌劃風險防范

稅收籌劃的認知范文第4篇

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項重要管理的行為，通過籌劃達到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱。當前企業(yè)在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟實體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項支出，應當越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業(yè)可以對稅收進行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導向。在進行投資之前，企業(yè)在幾個可行性方案選擇時，應當考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭實力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化，增強企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的時差競爭力。

二、當前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設置相關稅務會計崗

當前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業(yè)價值最大化的重要意義，沒有設置相關的稅務會計崗位，或者沒有充分利用稅務機構(gòu)的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價值最大化服務，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動都是為企業(yè)價值最大化服務，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設置相關的稅務會計崗位，或者不能充分利用稅務機構(gòu)的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等決策都應當以企業(yè)價值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應當以企業(yè)價值最大化為導向。而當前較多的企業(yè)在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價值最大化為目的做出相關稅務籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術行業(yè)的投資，而不具備相關的技術、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業(yè)集團的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應當是一個權衡性的決策，應當綜合考慮企業(yè)各個方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

稅收籌劃的認知范文第5篇

稅收籌劃與財務管理間的密切聯(lián)系一方面促使企業(yè)在加強內(nèi)部財務管理的過程中需要通過強化稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅收成本以獲得更多經(jīng)濟效益，另一方面是企業(yè)建立健全財務管理制度、完善內(nèi)部控制制度的必然趨勢，企業(yè)實施稅收籌劃有著其發(fā)展要求的必然性。本文將探討稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的問題。

關鍵詞：

稅收籌劃；企業(yè)管理；財務管理

企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強內(nèi)部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財務管理制度來確保企業(yè)財務信息的真實性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策、推動企業(yè)長遠發(fā)展的作用。以此來應對外界激烈的市場競爭，而企業(yè)稅收管理作為財務管理的一項重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的決策依據(jù)，進而實現(xiàn)企業(yè)財務目標的最優(yōu)化。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業(yè)財務管理中運用較晚，相關理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識理論和實踐經(jīng)驗，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗，財務工作者在這方面認識不足，都導致了企業(yè)對于稅收籌劃的認識出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關稅務工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財務工作者對稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關要求標準。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發(fā)達國家而言，我國在法制體系方面的建設尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導致我國企業(yè)在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負壓力，但現(xiàn)階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產(chǎn)贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導致許多企業(yè)在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風險的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學的財務管理方法來降低企業(yè)的稅負，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益提供可能。但當前我國大多數(shù)企業(yè)嚴重缺乏稅收籌劃的風險意識，對于稅收籌劃可能造成的風險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風險、財務風險、法律風險等不能進行實現(xiàn)規(guī)避和預防，從而造成許多企業(yè)在進行稅收籌劃時出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對于稅收籌劃提出了科學合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風險亦是不可避免的，在當前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風險意識。

4.稅收籌劃的相關人才較少。前面已經(jīng)提及到我國企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對于稅收籌劃的認識存在誤區(qū)，企業(yè)財務人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養(yǎng)更多高智能復合型人才，要求其必須掌握財務、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風險意識，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費稅。消費稅作為“價內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進口環(huán)節(jié)進行納稅，是典型的間接稅。當前我國在消費稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對出口應稅消費品，其明確規(guī)定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費品在國內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應該傾向國內(nèi)市場或者國外市場，以此來制定有效的經(jīng)營決策，實現(xiàn)財務目標最大化。

2.所得稅。當前我國運用稅收經(jīng)濟杠桿對部分企業(yè)實行減免政策，并對民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進行幫扶和照顧，比如一些高新技術企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的行業(yè)、對科研技術進行服務和技術承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報經(jīng)營期限時長來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業(yè)稅。企業(yè)營業(yè)稅是企業(yè)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等履行納稅義務，其中包括了中國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等，營業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟發(fā)展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財務管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強企業(yè)稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業(yè)財務管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業(yè)稅收籌劃工作進行規(guī)范指導，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權利和義務，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎。

2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復合型的專業(yè)人才來支撐，在當前嚴重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對人才的培養(yǎng)進度，人才培養(yǎng)要以面向社會需求為根本；再者，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的財務人員進行培訓和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵稅務事務所、會計事務所等中介機構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業(yè)機會。

3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財務管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財務管理制度，一方面要對財務工作人員提出更高的標準和要求，另一方面要對企業(yè)稅收籌劃工作進行監(jiān)督和指導，在企業(yè)內(nèi)部增強工作人員的法律意識和風險意識，才能推動內(nèi)部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財務管理目標最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃工作是一項復雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環(huán)境，如此才能實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

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