前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收稅務籌劃方案范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

稅收稅務籌劃方案范文第1篇

2011年以來，我國房地產行業的利潤率越來越低，與2011年前十年的高利潤率相比，房地產行業逐漸出現了各種微利項目，甚至是出現了一些虧損項目。從近期公布的房地產行業的142家上市公司2015年中期年報中可以看出，超過四成上市房地產企業的負債率超過了70%。房地產企業的凈利潤率僅僅有9%。上市公司的經營壓力已經如此明顯，中小型房地產企業更是處于生存的艱難期。在這種嚴峻的背景下，房地產企業應該考慮如何降低自身經營成本。然而，現階段，無論是土地成本，還是勞動成本以及建筑成本都缺乏下調的空間，因此，通過納稅籌劃來減少納稅成本成為了房地產企業提高競爭力，提高企業利潤率的重要手段。隨著我國經濟發展趨于穩定，我國稅收制度也逐漸完善起來。稅收籌劃這個概念漸漸為大眾所熟悉起來，然而我國的稅收相關法律法規也在不斷的完善，對房地產企業納稅籌劃的限制越來越多，如何合法的進行納稅籌劃，是房地產企業需要重點研究的問題。

二、我國房地產企業納稅籌劃目前面臨的困境

（一）房地產企業納稅籌劃人員素質不足

雖然納稅籌劃這個概念已經深入房地產企業管理者心中，然而，很少有房地產企業有具備完善專業素質以及綜合能力的納稅籌劃人員。一般，房地產企業的納稅籌劃人員僅僅由財務主管甚至是簡單的財務會計人員、辦稅員兼任。這些人員雖然可能具備足夠的財務知識，對稅務條款也有一定的認識，但是由于綜合能力不足，無法宏觀調控企業的發展與目前稅務的節約兩方面的利益情況，很可能造成目光短淺，為了短期節稅而影響企業戰略發展的情況。房地產企業缺乏高素質的納稅籌劃人員，是局限房地產企業納稅籌劃的重點問題之一。

（二）房地產企業納稅籌劃缺乏必要的配合機制

在大多數人眼中，稅務問題僅僅和財務部門有關，是財務部門一個部門的事情。因此，在房地產企業中，稅務籌劃工作全權交予財務部門負責。財務部門單純的依靠手中的賬目和報表進行納稅籌劃工作，與其他部門缺乏必要的溝通和配合。這樣的納稅籌劃方案在一定程度上可能無法與企業實際情況相匹配，在實施籌劃方案的過程中也較難完全精準的實施。

（三）納稅籌劃中可能面臨一定的風險

納稅籌劃具有一定的風險性，可能因為企業內外因而導致失敗。一是由于企業納稅籌劃人員對稅收政策解讀錯誤，與稅務主管部門溝通失敗，以致于納稅籌劃成為了偷稅漏稅的行為，最終將導致房地產企業受到稅務部門的處罰。第二，房地產企業可能無法徹底執行和運用稅務相關的各種優惠政策，導致納稅籌劃方案不完善。第三，房地產企業對稅收政策分析過于片面，無法系統的理解各項優惠的政策，最終造成納稅籌劃方案失敗。第四，企業在進行納稅籌劃的過程中，忽略了權衡納稅籌劃的成果和成本，最終可能造成成本超過收益的尷尬局面。

（四）營改增給房地產企業納稅籌劃帶來難度

我國房地產企業營改增推行的時間還不長，現階段，還存在很多不明朗的情況，無論是稅率還是抵扣項目都還不是很清晰。因此，目前很多房地產企業無法確定自身營改增后稅負的變化情況。由于目前情況的不確定，給房地產企業納稅籌劃帶來了一定的困難。

三、對房地產企業納稅籌劃的建議

（一）選擇合適的納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項對專業素質要求非常高的工作，成功的納稅方案，不僅可以使得房地產企業的稅負最小，而且能夠顧全企業發展戰略全局，因此，專業的納稅籌劃人員首先必須具備專業的納稅籌劃水平，對收稅政策要有絕對的了解，能夠有效地分析收稅政策背后的每一個細節；還需要有良好的籌劃業務能力，依靠扎實的籌劃理論基礎以及豐富的籌劃經驗來制定籌劃方案。其次，專業的納稅籌劃人員還需要具備良好的溝通人力，保障納稅籌劃方案可以得到主管稅務機關的認可。最重要的是，納稅籌劃人員，必須要有高尚的職業道德，堅持納稅方案合法、合規，節稅不可凌駕于法律之上。

（二）整合企業各個部門進行納稅籌劃

因為稅務產生于房地產企業的日常經營，所以，為了確保納稅籌劃工作的真實、可實施，房地產企業在進行納稅籌劃應該從生產經營的角度進行。企業的不同的經營戰略，需要匹配不同的稅務籌劃方案，因此，納稅籌劃要需要從企業的預算、決策、執行、采購、生產、銷售、監督、核算等等各個工作環節中進行，并且需要企業各個部門協調統一。一個完善的納稅籌劃方案，首先需要通過財務部門完成整體方案的思路設計，然后提拆分并發放到各個具體的部門的主管手中進行實際情況的調整。調整后的各個子納稅籌劃方案，需返回財務部門整合協調，再交給企業的管理層審核，確定是否與企業長期經營戰略匹配后確定實施。在實施的過程中，還需要企業監督管理部門進行協調，保障房地產企業的營銷部門、工程部門以及財務部門能夠準確的實施籌劃的內容。

（三）盡量規避稅收籌劃的風險

納稅籌劃的風險性是無法消除的，但是房地產企業可以盡可能的規避納稅籌劃過程中產生的風險。首先，企業應該加強房地產行業相關的稅收政策的學習和解讀，盡可能的全面了解政策的內容，及時與相關稅務部門溝通，避免因為解讀錯誤造成納稅籌劃的失敗。其次，納稅籌劃人員應該積極學習，加強風險意識，不斷的更新自身稅務相關的知識，及時了解最新稅收政策，避免因為信息之后造成納稅籌劃的失敗。房地產企業也應該加強對納稅籌劃的重視，不間斷的對納稅籌劃人員進行相應的培訓，提高納稅籌劃人員的基本素質。此外，房地產企業的納稅籌劃方案還應該盡可能的靈活，以便適應環境的轉變。

（四）針對營改增做好納稅籌劃的基礎工作

營改增工作給房地產企業稅務帶來了很多的不明確，但是，在營改增試點初期，政府通常會對進項抵扣不足，資金周轉存在問題的企業一些扶持。在試點的過程中，房地產企業應該做好萬全的準備，盡快適應營改增這一政策。房地產企業應該盡可能的索要增值稅發票，保障進項稅額可以抵扣。例如，房地產企業可以通過增加精裝修房的比例來獲得增值稅發票，增加抵扣額。

四、結論

稅收稅務籌劃方案范文第2篇

重組對于企業來說是一個重大決策，重組計劃的實施對企業的稅務處理而言產生深刻的影響[1]。從本質上來看，稅收風險和稅務成本在重組之前必須做好相應處理。

一、有效稅務籌劃理論

稅務籌劃在我國的主體主要指的是納稅人，稅務籌劃手段的最終目的是對經營或者財務活動進行相應安排。有效稅務籌劃更為注重平衡性，也就是當某一個企業在進行投資時既能夠獲得稅收優惠，又能夠因為稅收的降低而降低企業成本，最終提高企業的綜合競爭實力。對于沒有享受到稅收優惠的企業而言，在價格上相比起那些享受到稅收優惠的企業沒有競爭力。基于此，出現市場不夠平衡的情況，產品的供求關系也發生一系列變化。由于市場逐漸走向平衡，所以享受稅收優惠的企業價格肯定高于未享受稅收優惠的企業價格，那么享受稅收優惠的企業納稅份額也更高，此時的稅前回報率也逐漸降低，最終出現的結果是：享受稅收優惠的企業的稅前報酬率遠遠低于未享受稅前優惠的企業。總而言之，享受稅收優惠的企業在投資過程中以隱性的方式提前支付了稅金[2]。從上述理論研究來看，稅務籌劃本身不是越多越好，而是要尋求平衡點，以期能夠真正保證稅務籌劃的利益最大化。

二、稅務籌劃對企業重組影響分析

企業重組的企業為了能夠保證資本增值，所以運用企業產權重組方式或者資產重組方式，不斷不斷優化資源配置，促進專業分工和企業能夠健康長遠發展；除此之外，不斷完善企業的相關管理，形成規模化的經濟效應，以期能夠提高企業的綜合競爭實力。重組的實質是企業把社會資源從低效益的部門轉到高效益的部門，具體來說，就是企業所進行的重組活動能夠從管理經驗和技術方面進行有效交流，使得企業的資本呈現保值或者增值行為。企業內部重組針對的是企業內部資源的重組，實現資源的合理分配，再廣泛提高員工的工作積極性和主動性，不斷發揮出企業的綜合實力，提高其市場占有率[3]。

（一）先期支付方案影響

企業不同支付方式會出現不同的?收待遇，企業在重組過程中主要采用的先其支付方式是：其一，股票收購；其二，現金并購。面臨的主要風險是：其一，籌資結構風險；其二，現金支付產的資金鏈流動困難風險。舉例來說，甲公司想要收購丙公司，甲公司發行股票1000萬股，企業所得稅稅率為30%（納稅所得額為4000萬元）。丙公司賬面價值1000萬元，在2015年虧損150萬元，企業所得稅稅率為30%。甲公司為了提高市場競爭力，向丙公司提出了收購意向。甲公司發行股票300萬股，支付丙公司50萬元。根據稅法規定，不得計算所得稅。收購丙公司之后，丙公司的債務負擔全部由甲公司負責，因此，丙公司在2015年虧損150萬元要計入到甲公司中。甲公司在重組之后的稅收支出是720萬元，稅后利潤為3130萬元。從上述案例不難看出，應該選擇非股權支付占支付股權票面價值小于20%的方案。

（二）中期融資方式影響

隨著市場的不斷完善，企業能夠選擇多種多樣的融資方式，如：向銀行借貸或者置管企業股權等。現階段來看，采用重組方式能夠盡最大可能降低融支付風險。企業可以采取多元化的融資方式，保證企業的正常進行。在重組過程中要考慮到不同融資方式的稅務籌劃影響，如風險因素、收稅支出因素和資金壓力因素等，再根據企業的具體情況尋求最為合理的融資方式。

（三）后期會計處理影響

在并購中，一旦出現支付過多行為，勢必會使得并購公司出現經營虧損情況。所以，財務管理和會計管理直接決定了企業的未來發展方向，為了能夠充分發揮出稅務籌劃的相關作用，必須將并購后的企業作為一個企業來經營。從總體來看，就是將并購后的企業作為子公司來經營。

三、企業重組稅務籌劃應注意的問題

（一）深入研究現行有關稅法政策和稅制變化規律

在重組過程中，要充分遵循東道國的法律法規，從而便于采取豐富稅務籌劃的相應手段，另外更需要著重了解近年來東道國的稅務變更情況。企業本身在重組時是一個比較漫長而又復雜的過程中，所以必須要充分考慮東道國的收稅政策和相關法律法規。

（二）要樹立整體經濟效益最大化概念

由于企業在重組過程中會遇上諸多稅基、稅種，所以在稅務籌劃過程中要全方面地考慮不同稅收之間的相關性，真正了解稅負對于企業經營的影響，企業在重組操作中，既需要考慮到稅務籌劃本身的支出，還需要考慮到稅收帶來的經營成本問題，從中尋求收支平衡點，樹立好整體經濟效益的最大化發展概念。

（三）把握好稅務籌劃與避稅、偷稅的界限

稅務籌劃本身是合理合法的一項經營活動，受到政府的保護。但是，由于企業的重組內容比較多，部分項目負責人為了謀求私利，會打擦邊球，出現避稅和偷稅等行為，所以企業在稅務籌劃過程中要充分了解相關稅法規定，在法律允許的范圍內進行稅務籌劃活動。

稅收稅務籌劃方案范文第3篇

【關鍵詞】稅收籌劃 問題 對策

企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業經營中不可缺少的重要組成部分。

一、企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業對稅收籌劃策略理解不明確。

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發展。對于稅務機關而言，則表現為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發展。

（二）企業稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業整體利益。

我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個企業的利益或者企業的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。

目前，只有一小部分企業會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。

（四）稅務機構規模不大，人才缺乏。

我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規模、專業人才數量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發展，正是所謂的企業有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。

二、推動稅收籌劃順利開展的對策

（一）企業應重視稅收籌劃。

我國企業自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業尤其是中小企業的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。

（二）促進稅務機構的市場化。

稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識。另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。

（三）加強稅收籌劃宣傳力度。

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。

（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。

稅收籌劃得以發展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規范與保護。發達國家的稅收籌劃能得到較快發展，就是因為其有一個相對穩定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性，應盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現行的稅收法規有章可循，消除太分散的弊端網；修改不公平的稅收法規以填補漏洞，對已經發現的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。

稅收稅務籌劃方案范文第4篇

【關鍵詞】企業；稅收籌劃；市場；策略

一、企業稅收籌劃工作中表現出的問題

1、沒有培養成正確的觀念意識

從國外一些發達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應有的重視性及了解。進一步來說體現為：

（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性

在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規定掌握著一定的申請減免稅務額度的權限”、“稅務機關要嚴格遵循相關法律規定合理收稅，不能隨意違背法律規定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導致稅款降低，因此大部分的企業或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。

（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應該被納入到企業日常管理工作中

就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業，大部分的企業在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業的日常管理事務中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業管理工作的一個環節，進一步來說，屬于企業內部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業在運作過程中的成本組成部分，稅務繳納會占據企業的部分流動資金，從而制約企業財務活動的開展。所以，稅收籌劃應該是財務決策開展過程中必要的影響性問題，應該將其納入到日常管理工作范疇中。

2、稅收籌劃工作者素質水平參差不齊

當前我國負責稅收籌劃工作的機構主要就是稅務師事務所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務師。因為某些較為特定的因素，稅務師事務所所承接開展的業務主要是為企業一些涉及稅務涉稅事務為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質較強的專業籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現原本的預想目的。

3、稅收籌劃表現出片面性的特點

對于大部分的企業來說，在進行稅收籌劃的時候，所應用的方案均是請外來專業人員去進行設計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現節稅效果，不過這僅僅屬于財務管理某一時期的短期目標，是在財務管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設計籌劃一個方案的時候，必須要從企業的實際經營情況出發，將財務具體目標設定成判斷的準則，這樣才能確保其科學適宜性。

二、加強我國企業稅收籌劃工作的幾點策略

1、正確認知稅收籌劃問題

如果一個企業進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規劃，降低稅收額度，節省資金投入，從而實現獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業中的開展體現出十分關鍵的現實意義。

2、企業工作者要提升自身的工作效率

針對企業財務工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業承擔的涉稅處罰風險程度。同時熟練了解稅收政策的實質內容，從企業本身的運用狀況出發，深入探究稅收政策要求，實現對稅收的合法科學規避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業，也要建立并健全相關的稅收籌劃控制體系，將具體責任落實到個人，這對于企業稅收籌劃的規范實施具有關鍵性的保障意義。

3、將國家優惠政策價值加以最大化體現

當前我國社會經濟處在極速前行的時期，為了實現招引更多的投資，招收更多的高素質人才資源，我國各個省市地區都頒布了相應的稅收優惠政策，并且針對當前的高新產業以及對現代社會和諧發展有利的產業，都加大了扶持力度，企業可以充分運用這些優惠政策，實現其價值作用的最大化。

三、結束語

總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業進一步降低稅務負擔，對于企業整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業必須結合自身特點及行業情況，充分發揮稅收籌劃在企業現代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，從而確保自身更加健康平穩的發展。

參考文獻：

稅收稅務籌劃方案范文第5篇

關鍵詞:稅收籌劃;目標;原則;方法

一、稅收籌劃的目標與意義

(一)稅收籌劃的概念

稅收籌劃,是指納稅人在稅法規定許可的范圍內,以稅收政策為導向,通過對涉及稅收的經濟事項進行事先籌劃與安排,以盡可能減輕稅收負擔,達到稅后財務利益最大化的經濟行為。企業稅收籌劃不僅是一種節稅行為,也是企業財務管理活動的一個重要組成部分。

(二)稅收籌劃的目標

企業作為納稅籌劃的主體,如何來實施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化,包括以下方面:直接減輕稅務負擔;獲取資金時間價值;實現涉稅零風險;追求經濟效益最大化及維護自身合法權益。

1、直接減輕稅務負擔。直接減輕稅務負擔,減少成本,增加企業利潤。企業可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎上,進行合理的避稅、節稅,以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。

2、獲取資金時間價值。利用資金時間價值,增加企業的盈利機會。對于資金充裕的企業來說,可以運用稅法規定范圍遲延支付的稅款進行投資,獲取比資金時間價值更高的投資收益,即我們通常所說的機會收益概念;對于資金短缺的企業來說,企業可以把有限的資金用于關鍵之處,在不影響企業正常生產經營的前提下,善于打“時間差”,合理調度應交未交稅款,獲得資金的時間價值,從而實現納稅籌劃目標服務于財務管理最終目標。

3、實現涉稅零風險。實現涉稅零風險,是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現任何關于稅務方面的處罰,即在稅務方面沒有任何風險。為了規范納稅人的納稅行為,我國稅務機關引進了納稅信用等級制度,對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施,例如,減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務機關對本企業的納稅信用等級評價,在既不影響本企業納稅信用等級,又不損害本企業利益的雙重目標下進行納稅籌劃,從而有利于實現企業價值最大化。

4、追求經濟效益最大化。納稅人從事經濟活動最終目的應定位于經濟效益的最大化,而不應該是少交稅款。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少交稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經濟活動,因為這樣其負擔的稅款數額就會很少,甚至沒有。獲取最大的經濟效益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的,那么也理所當然是納稅籌劃目的體系中不可缺少的元素之一。因此,納稅人在進行納稅籌劃活動時,應注意考慮以下方面:加強企業生產經營管理,提高管理水平;加大科技投入,改進生產技術;尋找生產規模的最佳轉折點,實現規模經濟;促進制度創新,獲取超額利潤。

5、維護自身合法權益。依法治稅是一把雙刃劍,它不僅要求納稅人依照稅法規定及時、足額地繳納稅款,而且要求稅務機關依照稅法規定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設還不夠完善,法制水平還有待進一步提高,在現實社會中,人治的因素還在影響著人們的生活與工作,權力的越位要求納稅人利用納稅籌劃武器維護自身的合法權益。加之這幾年稅收任務比較緊,稅務機關為完成任務想盡了辦法,權力的越位也就不可避免,例如,有的地方實行包稅,有的地方強行攤派等。如果納稅人進行納稅籌劃不注意維護自身合法權益,而任由稅務機關根據需要征收稅款,那么,無論該納稅人進行如何周密的籌劃都無濟于事。因為這樣下去必然會養成稅務機關征稅的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意權力的濫用。這時,無論納稅人是否進行納稅籌劃,都沒有任何意義,因為稅務機關根本不依法征稅,其籌劃的方案將得不到承認。因而,注意維護自身合法權益也是納稅人進行納稅籌劃必不可少的一環。

(三)稅收籌劃在企業財務管理中的意義

1、有助于實現納稅人財務利益最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,稅收可視作經營費用,是企業純利潤的減項,企業在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護,同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,稅法陷阱是稅法漏洞的對稱,稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機會;而稅法陷阱的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會落入稅務當局設置的看似漏洞,實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,實現財務利益最大化。

2、有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現,是與經濟體制改革改革發展到一定水平相適應的。如果稅法的絕對權威未能體現,企業的納稅意識普遍淡薄,不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴格執行,企業為減輕稅收負擔,當然會進行稅收籌劃,不過是在保證依法納稅的提前下操作。

3、有助于優化經濟結構。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策,實施投資、融資和產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下,逐步走向優化產業結構的道路,有利于資本流動和資源的合理配置。

4、有可能增加國家財政收入總量。企業進行稅收籌劃,雖然旨在降低企業稅負,但隨著產業布局的逐漸合理,可以促進生產的發展。企業規模擴大了,效益提高了,收入和利潤增加了,從整體和發展上來看,國家的財政收入也將同步增長。

二、稅收籌劃的基本原則

作為現代企業財務管理活動的一個重要組成部分,為充分發揮稅收籌劃的作用,促進現代企業財務管理目標的實現,進行企業稅收籌劃必須遵循以下原則。

(一)事先籌劃

事先籌劃要求企業在進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,減輕稅收負擔,實現稅收籌劃的目的。

(二)合法性原則

合法性原則要求企業進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。只能是在稅收法律許可的范圍內進行,而不能違反稅收法律規定,逃避稅收負擔。而且企業稅收籌劃也不能違反國家的財務會計法規及其他法規。所以,企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更,及時進行相應的修正和完善。

(三)綜合性原則

企業在進行稅收籌劃時必須著眼于企業整體稅負的輕重,不能只關注個別稅種的負擔。企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較,必須充分考慮各種因素,例如,資金的時間價值、生產成本、管理、財務費用等與總的稅負間的關系。應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案,而不一定是稅負最輕的方案。

(四)服務于財務決策過程的原則

企業稅收籌劃是通過對企業的經營,投資和理財活動的安排來實現,它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策,企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策,必須服務于企業的財務決策。

三、稅收籌劃的技術方法

(一)免稅技術

免稅技術是指在法律允許的范圍內,使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術。例如,農業生產者銷售自產農業產品,免繳增值稅。

(二)減稅技術

減稅技術是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應納稅收而直接節稅的技術。各國減稅的目的有兩個方面:一是照顧目的,例如,對于遭受風、火、水、霧等嚴重自然災害的企業可以減輕或免征企業所得稅一年,這是國家為照顧性質的減稅;二是出于鼓勵,利用稅收手段調控、引導經濟的發展。

(三)稅率差異技術

稅率差異技術是指在法律允許的范圍內,利用稅率的差異而直接節減稅收的技術。這里的稅率差異包括稅率的地區差異、國別差異、行業差異和企業類型差異等。例如,外商投資企業所得稅,不同地區有不同的適用稅率,企業在設立時就可以考慮稅收因素,選擇低稅率地區,從而減少稅收支出。

(四)分割技術

分割技術是指在法律允許的范圍內,使所得財產在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節減稅收的技術。這種技術對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要,對于超額累進稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負擔就越重。因此,適時進行對象分割,有利于減少絕對稅款額。

(五)扣除技術

扣除技術是指在法律允許的范圍內,使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節減稅收,或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的技術。例如,納稅人可以增加費用扣除額以節減企業所得稅。

(六)抵免技術

抵免技術是指在法律允許的范圍內,使稅收抵免額增加而絕對節稅的技術。例如,國外所得已納稅款的抵免,研究開發費用等鼓勵性抵免。

(七)延期納稅技術

延期納稅技術是指在法律允許的范圍內,使納稅人延期繳納稅款而相對節稅的技術。由于貨幣的時間價值,納稅人對因節稅省下的資金進行投資,可產生更大的收益,對納稅人而言是相對節減稅收。

(八)退稅技術

退稅技術是指在法律允許的范圍內,使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的技術。例如,在我國,外商投資企業的外國投資者,將其從企業分得的稅后利潤直接再投資于該企業,增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業,經營期不少于5年的,經投資者申請,稅務機關批準,退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。

企業進行稅收籌劃的思路應該說是非常廣泛的,企業要想達到財務利益最大化的目的,就必須依法辦事。只有合法,才能經得起稅務機關的檢查,這是稅收籌劃的立足之根本,只有在符合或不違反稅法的前提下,通過周密的稅收籌劃,從中選擇最佳稅收繳納方案,從而達到合法節稅、盡可能減輕企業稅負之目的。稅收籌劃的興起與發展,是納稅人觀念更新的產物,是適應市場經濟需要的,也是同國際接軌的體現。隨著市場經濟體制的不斷完善,新一輪稅制改革的展開,依法治稅進程的加快,稅收籌劃必定越來越受到重視,它將具有廣闊的前景。

參考文獻:

1、蓋地.稅務會計與納稅籌劃[M].東北財經大學出版社,2006.

2、王棣華.財務管理中的稅收籌劃問題[J].中國納稅人,2007(4).

3、仵鳳光,夏英華.論國有企業稅收籌劃應遵循的原則[J].現代經濟信息,2007(7).

4、陳擁軍.國有企業稅務籌劃探析[J].科學之友,2007(12).