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投資預算管理辦法范文第1篇

一、強化財務管理理念，完善相關管理制度，版權所有

自郵電分營以來，隨著公司化改革和企業上市，在經營管理和財務管理上經歷了一個由分散到集中，由粗放到集約，講求效益的轉變。為規范分公司各項工作的開展，特別是完善各項內控制度方面，李頡力同志根據《會計法》的具體要求和省公司財務體制改革的要求，結合分公司的實際情況，先后在改革的不同階段組織下發了大量的管理辦法和相關文件，保證了財務制度改革有效的進行和推廣。如2001年制定的《合水供電分公司收支兩條線管理辦法》，在指導、實施、監督分公司收支兩條線管理的過程中提供了有力的支撐和保障，初步解決了當時財務管理工作當中所存在的核算層次過多、資金管理分散等問題。為企業管理體制的更深層次改革創造條件。2002年制定的《合水供電分公司招投標管理辦法》。2003年制定《合水供電分公司資本性支出管理辦法》、《合水供電分公司付款管理辦法》

。2004年制定了《合水供電分公司實行市縣財務一體化管理流程》等配套相關文件，在對分局財務收支兩條線管理基礎下提升到市縣財務一體化管理，明確了abs項目上線后分局財務核算工作內容，強化會計檢查和營收款管理職能，同時加強對收入管理、收入戶資金管理、成本費用預算管理、備用金的資金管理、存貨管理和有價卡管理。通過這些管理制度和辦法的制定，規范了企業的內部管理，使財務工作有章可循，確保了會計信息的真實、準確，有助于企業在未來激烈的競爭中求得生存和發展。。

二、組織建立、健全預算管理體制，實現財務管理由經驗管理轉為預算管理的財務管理創新

從2002年起，李頡力同志在預算管理中進行了一系列的探索：

1、2002年在他的倡議下組建了分公司預算管理機構。并結合分公司實際情況，頒布了分公司的《預算管理辦法》。在辦法明確了預算管理的具體要求、流程及成本支出的審批權限等，大力推進了分公司預算管理工作制度化、規范化。從而形成了具有良好循環的預算系統：企業戰略——基礎分析——預算制定分解——預算實施——預算執行情況反饋——預算評價考核。

2、2003年，在粗放管理的基礎上，他結合分公司部門管理職能及預算的專業性，專門成立由市分公司領導為核心，收入預算以市場部測算為主，投資預算以規建部規劃為主，成本預算以計財部為主的預算工作組，為分公司財務精細管理創造了條件。

3、2004年，立足于“以市場經營為龍頭、以財務效益為目標”的基本定位，積極貫徹落實省公司關于全面預算管理的各項要求，李頡力同志勇于創新，不斷進取，采取積極主動的預算管理方式，適應市場競爭需求，提高預算控制能力，完善預算考核激勵機制，全面提升企業預算管理水平。他并始終從發展的、戰略的和關聯的角度處理企業成本資源在內部的分配，堅持嚴格控制包括物業管理、住房公積金在內的管理費用，合理使用網絡運營成本，促進分公司成本支出進一步貼近市場，全力保障新興業務的發展。

通過他這幾年在預算管理工作的不斷努力，使得分公司的預算管理工作穩步推進，在管理基礎、反饋分析及執行考評方面都有所突破，預算管理逐漸成為落實公司發展戰略和階段性任務的基本管理制度。另一方面，預算管理工作的有效開展，形成了強大的服務生產能力，為企業今后保持持續的贏利能力和健康發展奠定了堅實的基礎，保證了企業各項業績指標的完成。

三、樹立服務與支撐觀念，有效保障各項生產經營活動

李頡力同志始終堅持“以市場為導向，以客戶為中心，以效益為目標”理念，從發展、戰略的角度進行企業資源分配，嚴格控制各項管理費用，全力支撐市場、維護等工作，具體包括以下方面：

1.對市場拓展的支撐：近年來，他合理使用有限的資金大力支持市場業務，通過用成本支、代銷及收入分成等其他措施解決成本問題，較好的處理了財務控制與市場發展的矛盾。“兵馬未動,糧草先行”,財務資金的大力支持,為公司市場部門、一線前臺積極搶占市場，完成全年收入指標提供了重要保障。

2.對投資建設的支撐：面對不斷增長的投資需求，他做了大量的協調、調配和審核工作，積極主動地向省公司匯報、溝通，爭取到省公司兩次追加投資，有效保證了分公司全年的投資需求。

3.他對于網絡維護的支撐維護材料的采購及發放進度均符合分公司的工程進度安排和生產維護的時限要求，有效的保證了分公司的生產維護工作。

四、進一步提高投資管理和資產和固定資產管理水平。

投資管理是財務管理的重要組成部分。近年來，按省公司在不同時期的發展要求開展投資建設的各項工作。2003年按照省公司的要求，李頡力同志結合分公司管理制度和流程的變化組織制定了《合水供電分公司資本性支出管理辦法》、《合水供電分公司付款管理辦法》，理順了工程資金與建設、工程采購與建設、工程結算與資產交付的流程。這些措施的實施有效保證了工程建設的順利進行，同時積極開展管線項目的后評估研究，圍繞著提高投資效益，加強投資管控做了大量工作。

同時，他還不斷加強對固定資產管理，正確核算固定資產數量及價值，監督并促進固定資產的妥善保管和合理使用，充分發揮固定資產效能。2004年，組織制定《合水市供電分公司固定資產管理實施細則》，促進固定資產管理逐步走向制度化、規范化

。此外他還不斷總結和解決資產管理工作中存在的主要問題，不斷提高了資產、工程管理水平和核算水平。另外，還對在建工程進行了清理、對歷史遺留工程按有關規定作了適當的處理，

五、全面推進內部控制制度改革，進一步落實財務管控職能

2004年分公司開始試行廣東供電公司內控細則。他組織以計財部牽頭成立的內控工作小組按時按質地完成了流程修補建議、內控點執行責任分解、權限列表、內控點固化、流程實施等各項內控制度建設工作。其中重點加強固定資產流程優化，建立了固定資產的三維管理架構，理順了資產管理職責，完善了資產管理配套制度。涵蓋了業務、財務、工程、合同、采購等所有經營活動，有效的降低了企業的各種經營控制風險。

六、組織領導完成各項重大財務改革任務，不斷提升財務信息化水平版權所有

歷年來，供電企業的財務體制改革鍛練了合水供電財務人員，在實施的各項任務過程中，李頡力同志帶領全體財務人員面對困難，勇挑重擔、團結一致，精心準備，細心耕耘，確保各項重大財務改革任務的順利完成。2001年8月份啟動了上市公司和存續公司的建帳與相互銜接工作。11月份啟動了2002年1-10月財務資料預審審計調查工作。還沒有時間喘過氣的財務人員，又毫無怨言的投入到緊張的工作中。在時間緊、任務重，人員不足的情況下財務人員以“敢打硬仗，能拼硬仗”的精神，按時完成了資產清查工作、審計調查表填報工作，平穩完成了1-10月份會計信息轉換、數百張固定資產卡片的轉換等建帳工作和財務銜接工作。2004年3月初正式啟動了abs項目，先后經歷用戶培訓、數據整理準備、系統上線準備、主數據導入、用戶單元測試等多個環節。在省公司統籌安排下，分公司領導大力支持和各部門積極配合下，全體財務人員及相關人員共同努力，abs系統于11月29日成功上線，并在12月初完成了abs上線后的首次月結工作，確保了后續工作的有序進行。標志著分公司財務信息化水平又上了一個新臺階。2004年10月起全面進入內控實施細則試行工作，通過試行完滿完成了省公司的任務。

投資預算管理辦法范文第2篇

[關鍵詞] 新時期；高校；財務管理；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 003

[中圖分類號] G475 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）17- 0008- 03

1 新時期高校財務管理變化的成因

近年來，財政部相繼《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》《事業單位會計制度》《高等學校會計制度》和《行政事業單位內部控制規范（試行）》等一系列相關政策法規，對行政事業單位的會計核算、資產管理、內部控制等進行完善及分行業改革，這對行政事業單位的核算基礎、預算、收入、支出、結余資金等系列內容都將產生深遠的影響。高校作為事業單位的重要組成部分，財務管理也發生了較大變化。

1.1 新高等學校會計制度帶來的變化

（1）會計核算基礎發生變化。高校會計核算由舊制度規定的一般采用收付實現制核算，轉變為新制度規定的采用修正的權責發生制核算，以權責發生制為會計核算基礎在高校已經擴大到資產類、收入類業務核算方面。

（2）會計要素發生變化。在新制度中，高校會計核算五大會計要素的“支出”項修改為“費用”項，核算內容更廣。具體會計核算上，一是把基本建設投資納入大賬核算，二是新增資產折舊和耗費內容，三是新增預算會計科目。

（3）財務報表體系發生變化。新制度的財務報表體系會計信息內容更加豐富。

1.2 新預算法帶來的變化

（1）新預算法強調預算的完整性，學校的全部收支要納入預算管理。學校收入預算包含財政補助收入（包括財政教育撥款、財政科研撥款、財政其他撥款）、事業收入（包括教育事業收入和科研事業收入）、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入。學校支出預算包含基本支出（包括人員經費支出、日常公用支出）以及項目支出。

（2）新預算法強調預算的公開性，學校預算必須接受社會監督?！肮_是常態，不公開是例外”，一是除信息外，預決算按支出經濟分類細化公開。二是擴大學校預決算公開范圍，除信息外，在按經濟分類編制預決算的基礎上，逐步將預決算公開到基本支出和項目支出。三是加大公務接待、公務出國（境）、公務用車購置和運行經費公開。

1.3 財政財務改革帶來的變化

（1）政府集中采購制度的實施。凡屬政府集中采購目錄內的采購項目必須集中采購，同時，對采購項目立項、計劃申報、招投標活動、驗收管理和資金支付均提出嚴格要求。

（2）實行國庫集中支付。突出了預算管理的核心地位，預算管理由資金預算管理向全面預算管理轉變。

1.4 國家依法治國方略帶來的變化

黨的十八屆四中全會提出全面推進依法治國，高校財務管理應適應新時期對財務管理工作的要求，嚴格執行中央八項規定，對公務接待、公款出國（境）、公務用車購置和運行經費加強管理。同時對基本建設經費、后勤管理經費、繼續教育經費、科研經費、校辦企業財務管理等方面也前提出了所未有的嚴格管理。

2 新時期高校財務管理的對策

由于上述理財環境發生變化，高校的財務管理職能已由核算型向管理型轉化，高校應該從以下幾個方面加強財務管理。

2.1 加快總會計師隊伍建設

為完善高校治理結構，強化經濟責任，防范財務風險，規范財經行為，教育部、財政部于2014年了《高等學校總會計師管理辦法》，教育部在部屬院校試行總會計師制度。辦法規定，總會計師按國家有關法律、法規、規章和制度的要求組織領導學校的財經管理和會計核算工作，參與學校重大財務、經濟事項的決策并對執行情況進行監督。長期以來，高校財務管理工作一直由校長或分管校長負責，在管理過程中，學校決策機構更多考慮的是學校的發展，忽視了內部控制和財經法規的遵守，導致高校違反財經紀律問題頻發。隨著國家對高校財政投入的逐步加大，財政預算公開制度的實施，社會對高校經費使用的關注度越來越高。總會計師制度的設立，有利于健全學校領導班子建設，完善學校治理結構，建立健全內部控制，規范學校財務管理，提高財政資金投資效益。

2.2 完善財務管理制度

完善的財務管理制度是學校依法依規辦學的基礎。高校應適應新《高等學校會計制度》、新《預算法》要求，全面梳理學校財務管理制度，按“全口徑”預算和預算公開的要求，完善修訂學校預算管理辦法、收費管理辦法、社會服務收入管理辦法、科研經費管理辦法，按國庫集中支付和政府集中采購的要求，完善修訂經費支出管理辦法、科研經費管理辦法、社會服務支出管理辦法等。在制度修訂完善過程中，運行經費支出必須充分考慮財政改革對財務管理的要求，人員經費支出必須統籌安排學校教學、科研、社會服務和行政管理等各項績效支出。

2.3 推進高校預算體制改革

遵循現代國家治理理念，著力推進學校預算公開透明。公開透明的預算制度有利于學校實現有效監督，防范財務風險，提高資金效益。

（1）推進財務預算公開，加大公務接待、公款出國（境）、公務用車購置和運行經費公開。

投資預算管理辦法范文第3篇

一、國內污染轉移法律及相關對策

目前在污染轉移控制方面，主要是國家環?？偩致摵显瓏医涃Q委于2000年發出的《關于禁止向西部轉移污染的緊急通知》，該通知對于一批已明令淘汰的15類嚴重污染環境的小企業、設備、工藝等做出了明確的管理規定，這很大程度上阻止了一部分惡性的污染轉移。同時，國務院有關部委制訂了《外商投資產業指導目錄》和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》，前者對外商投資的領域作了相關分類，列出了鼓勵類、限制類和禁止類產業目錄，后者針對西部各省的實際情況，列出了適合于西部各省自身特點的鼓勵產業目錄，都對調整投資領域的產業與地區具有指導意義，有助于將投資轉向可持續發展的領域。在地方政府層面，尤其是西部熱衷于招商引資的地區，很少能意識到污染轉移將會帶來的嚴重后果。學者研究普遍認為，就控制污染轉移的法律政策完善方面，主要有：一是調整西部地區環境標準。目前在地方環境標準上，是環境質量差的地區制定和實施的是較高的環境標準，而環境狀況較好地區反而實施相對較低的環境標準，從而在制度上鼓勵經濟發達地區的污染產業大規模外遷。因此，應當有更嚴格的標準。二是強化政府環境責任。將綠色GDP核算指標納入地方官員考核體系，從思想根源上轉變發展經濟就要污染環境的想法，對于環境污染控制不力的要進行問責。但多數建議都將重點放在了污染轉移后環境污染的控制上，并不能從根本上解決轉移的問題，筆者認為，控制地區污染物排放總量是解決污染西部轉移的有效方法，，將一個地區的污染物排放總量控制在一個合理的限度內，是防止其向區域外轉移的根本手段。

二、河南省主要污染物排放總量預算管理模式啟示

資金只有經過預算才能得到合理的適用，同樣，對環境容量及污染物排放量進行預算可以使環境資源得到合理利用而不至于加重環境污染。2011年，在污染減排任務目標下，河南省探索了主要污染物排放量預算管理模式，先后頒布實施了《河南省主要污染物排放總量預算管理辦法(試行)》（以下簡稱《辦法》）、《河南省主要污染物排放總量預算管理辦法(試行)實施細則》，2012年進行了環境容量研究、總量預算指標分配、環境目標責任書簽訂等具體工作。主要污染物排放量預算管理實施的幾個月時間里，取得了一定的成效，筆者也從中看到了其在控制污染排放總量、控制污染轉移的借鑒意義。（一）設立了3個約束性指標，即控制排放量、總減排量、預支增量。《辦法》第三條規定“控制排放量”是一定時期內最大允許的主要污染物排放總量，“總減排量”是一定時期內必須削減的主要污染物排放存量和增量，“預支增量”是一定時期內為滿足經濟社會發展需要允許增加的主要污染物排放量。這三個指標具有統一性、整體性，通過控制總量，目標是實現污染量減排，同時，完成減排任務又成為作為獲得預支增量指標的前提條件。對預支增量的嚴格控制就是對新污染企業增加的有條件阻斷，在確?？刂莆廴疚锱欧趴偭?，完成一定的減排任務的前提下考慮預支增量，可以使得環境狀況較好的西部地區合理使用環境資源，掌握控制環境容量，適度引進投資企業，在一定限度內給予環境優惠，達到經濟發展與環境保護的次優狀態。（二）區域預支增量與建設項目排放量雙頭控制。對地區預支增量進行約束性控制的同時，要對建設項目排放量核定予以規范，確保兩者之間相互銜接。建設項目的排放量須在預支增量總盤子下進行支出，所有建設項目的排放總量不得超過地區預支增量，已經沒有預支增量的地區不予核準新建項目。兩者結合，可以在該預算體系下自動調整新建項目的領域方向，那些高能耗、高污染的企業可能在該體系下無法進入。（三）總量預算管理制度與環評制度合力發揮作用。《辦法》第14條規定，“未經核定主要污染物排放量的建設項目，不得批復環境影響評價文件”，將總量預算管理制度與建設項目環評制度緊密結合，加強了總量預算的實施力度。（四）建立總量指標動態管理體系。建立了一套網上申報管理系統，全省所有建設項目主要污染物排放量必須通過網上管理系統核定、備案。通過建立主要污染物排放總量預算動態管理體系，可以全面及時掌握全省建設項目新增污染物的排放量。（五）對預支增量的支持項目做了特別規定。《辦法》第十八條規定，“預支增量優先支持高成長性產業、傳統優勢產業、先導產業等重點產業發展，優先支持省重點建設項目、進入產業集聚區的建設項目和污染排放輕度低的建設項目”，該規定具有對新建項目的領域導向作用，鼓勵引入高附加值、低污染的產業，在總量界限明確，預支增量明確的情況下，限制了高污染、高耗能，落后淘汰產業的進入。

作者：姚芳莉 單位：四川大學法學院

投資預算管理辦法范文第4篇

關鍵詞：電力施工企業;項目成本控制;管理體制;施工技術人員;監理工程師

電力施工企業的項目成本控制對象包括組織結構、生產流程、材料采購、質量成本、人工成本、安全成本和工程維修成本等。影響電力企業發展的外部因素主要是政策的支持力度與市場經濟的缺陷，內部因素是電力施工企業的經營管理體制存在問題。本文將在分析這些問題的基礎上探討加強電力施工企業項目成本控制的策略，希望可以為電力施工企業的發展提供參考。

1制約電力施工企業發展的因素

1.1外部因素的影響

影響電力企業發展的外部因素主要是政策的支持力度不足以及市場經濟存在一定的缺陷。國家曾經針對電力施工企業頒布了七個管理辦法，即《電力施工企業資質管理辦法》、《電力工程勘察設計單位資質管理辦法》、《電力工程設備成套單位資質管理辦法》、《電力工程建設監理單位資質管理辦法》、《電力工程調試單位資質管理辦法》、《電力工程設備監造單位資質管理辦法》、《電力工程咨詢單位資質管理辦法》等，對電力企業的資質與規范管理提出明確的指導與要求，但是，這七種辦法沒有對促進電力施工企業的發展做出任何優惠政策扶持，國家對電力施工企業的項目控制監管范圍過于狹窄，只傾向于工程質量的控制與監管，沒有支持電力施工企業在其他方面的發展，對企業的經營管理制度缺乏詳細的說明。另外，市場經濟是一把雙刃劍，有利也有弊，優點是具有分配資源的功能。分配資源是市場機制在宏觀方面顯示的優勢，能夠推動資源在各部門間實現比較合理的配置。另外，市場具有推進技術進步與節約消耗功能。這是市場經濟在微觀方面顯示的優勢，從而推動電力施工企業從內部切實采取有力措施，改進技術，加強管理，節省社會資源，降低生產消耗。但是市場經濟也存在弊端，市場經濟具有自發性和盲目性，單純地依靠市場調節只能解決市場微觀平衡問題而不能解決宏觀經濟的平衡問題，市場經濟的有效作用是以競爭為前提的，有競爭的情況下有時會導致壟斷產生，對生產、銷售和價格形成壟斷，限制了電力施工企業的健康發展，不利于提高市場調節的效果。而且處于競爭中的小型電力施工企業會因為優勝劣汰的趨勢而破產或者被兼并，導致收入與分配中的嚴重不均衡和兩極分化現象，會加劇社會矛盾和沖突，影響社會公平和安定。

1.2內部因素的制約

影響電力工程施工管理成本控制的內部因素包括預算管理不夠細致、人力資源供需不平衡、投資金額分配不當以及監理工程師和施工技術人員的專業素質有待提升。預算管理不夠細致必然會嚴重影響企業效益，增加額外的造價成本。電力工程施工管理在施工過程中往往會出現人力資源供需不平衡問題，一般分為兩種現象，第一種是總量失衡，包括施工人員的供不應求和供過于求；第二種是總量平衡，但是結構不匹配，例如監理工程師很多，但是施工技術人員不足。有效實施電力工程施工管理的項目成本控制，監理工程師和施工技術人員的專業素質尤為重要，但是，部分監理工程師和施工技術人員的專業知識水平不高，意識不到電力工程設計方案和施工過程中的問題，難免存在資源材料浪費現象，如果他們缺乏責任心和愛崗敬業精神，不認真對待工作，必然會增加許多不必要的成本。

2加強電力工程施工管理項目成本控制的作用

2.1加強項目成本控制在工程設計階段中的作用

在工程設計階段，實施成本控制的核心工作是控制工程項目的三大目標，即控制工程的投資、質量和進度。在控制工作中，嚴格控制項目的設計質量，了解并掌握工程項目的投資意圖、需要的功能以及使用價值。此外，電力工程施工管理的工程管理人員會在設計過程中，正確處理所需要的功能、資金、技術和法規的關系，從而使投資科學化、質量高效化、進度合理化，提高項目的綜合利益。而且，電力工程施工企業會制定合理的預算管理計劃以提高企業效益，推動企業的良好發展，通過降低企業成本來減少企業的損失，調動員工的工作積極性，培養員工創新能力和集體榮譽感，控制人工成本以全面提高企業的經濟效益。

2.2加強項目成本控制在項目實施階段中的作用

項目實施階段是實現工程目標的重要環節，也是提高工程質量和使用價值的重要階段。在項目實施階段中，加強項目成本控制能夠對工程質量施以動態控制，保證施工現場的質量管理，建立完整的質量管理體系，防止質量的安全隱患，為電力工程施工管理提供控制投資的信息，將施工階段的控制和投資控制相結合，通過優化投資結構充分利用資金和一切資源，還可以在保證電力工程質量的基礎上縮短工期。

3加強電力工程施工管理項目成本控制的措施

3.1制定全面預算管理體制

制定全面預算管理體制，必須，合理確定工作內容和工作方案，制定細致的控制管理策劃，包括對全額、全員、全過程以及電力工程施工的所有資源、所有業務的管理計劃。另外，在制定預算決策時應遵循基本的流程，構建預算管理體制基本流程圖。做好出納管理、資金管理、固定資產管理、賬務管理、工資管理、物資管理，制定完整的電子報表方能保證預算管理工作質量。

3.2解決人力資源供需不平衡問題

要解決人力資源供需不平衡的問題就要實施多元化經營，提高施工人員的工作效率，調寬工作范圍，將某些業務外包。

3.3合理分配投資資金

要合理分配投資資金，不能把資金傾向于某一項目的投資，要避免項目成本失衡現象，保持施工結構的平衡與完整。

3.4提高監理工程師和施工技術人員的專業水平

企業必須提高監理工程師和施工技術人員的專業素質。監理工程師必須具備專業監理的能力，施工技術人員的專業技能必須符合標準，可以做好施工現場的質量控制工作，審查施工單位的資格和設計方案，定期檢查施工材料符合標準，能夠堅持節約成本，保證質量的工作原則。

4結語

綜上所述，電力工程施工管理是關系著國家能源安全和國民經濟命脈的國有企業，實施有效的項目成本控制管理是促進電力企業全面發展的重要途徑。目前，影響電力企業發展的主要因素主要包括政策的支持力度不足，市場經濟存在缺陷，電力工程施工管理的經營管理體制還需完善。因此，實施有效的項目成本控制，必須制定科學合理的預算管理體制，解決人力資源供需不平衡的問題，合理分配項目資金，提高監理工程師和施工技術人員的專業技能。

參考文獻

[1]何永康.探析電力工程施工項目的經營管理及成本控制措施[J].通訊世界，2014,28(9):77-78.

[2]張慧敏.電力工程施工管理及成本控制綜述[J].城市建設理論研究：電子版，2015,5(24):152.

[3]楊衛東.電力工程施工管理及成本控制之我見[J].商品與質量，2015,10(3):119.

投資預算管理辦法范文第5篇

關鍵詞：散雜貨 港口企業 預算管理

一、散雜貨港口企業運營特點及實施預算管理的內在要求

（一）受自然環境和經濟環境影響較為明顯

散雜貨港口主要提供對大宗散裝化肥、散裝糧食、散裝飼料、散裝工業原料等多種貨物的裝卸、灌包、儲存、中轉服務。港口企業在成立時不僅要考慮是否有廣闊而經濟發達的腹地、便利的交通，還要考慮碼頭吞吐能力、泊位水深、泊位數量、岸邊裝卸效率、庫場面積、堆存貨物周期等因素，這些因素決定港口企業在籌辦期和運營初期，涉及大量的設施和設備投資，投資規模大、回報周期長，此時注重的是資本預算。港口企業在成長階段，要將收入預算作為管理重點，提高收入的重要前提是提高業務量，即自然噸和吞吐量，但自然噸和吞吐量受世界經濟發展、國際貿易形勢、國內宏觀經濟政策和對外貿易發展的影響較大，做準貨源預算是做好收入預算的關鍵。港口企業在成熟階段，業務量增長穩定，收入波動變小，要提高經濟利潤，必須控制成本，強調的是成本預算。

（二）港口企業生產經營活動復雜和不均衡

貨物從到港至離港要經過裝卸、灌包、儲存、運輸等一系列生產過程，每一個生產過程都由若干個操作過程組成。每個操作過程都要港口生產調度做好周密細致的協調安排，因港口企業的生產在很多地方都是依賴于時間參數的一組隨機變量的動態過程，有操作效率、船舶類型、船舶到達時間、臨時變換的船期、集港車輛不均衡、貨主存放貨物時間、場地利用不均衡、潮水、大雨等因素的影響，這些因素增加了生產組織的難度和計劃的準確性。操作部門要結合貨源預測和生產過程及各種影響因素，做好吞吐量和操作量等生產數據和生產成本的預算。

二、X散雜貨港口公司預算編制及實施管理的具體做法

X散雜貨港口公司的預算是指以公司可利用的資源為基礎，編制公司一個或者幾個年度內的規劃與目標，并對保障規劃與目標實現所需的資源投入和經營行為做出預期安排。預算內容包括貨源預算、生產預算、人力資源規劃、投資計劃（資本預算）、維修計劃、安全生產費用使用計劃、收入預算、成本費用預算和財務預算。

（一）預算管理制度健全

為規范和加強公司預算管理，提升公司管理水平，X散雜貨港口公司制定了預算管理辦法，對預算的組織機構及職責、預算內容、預算的編制程序、編制方法、預算的執行及分析、預算的調整、預算考核均做了明確規定，從制度上保證了預算管理工作的順利開展和實施。

（二）預算編制流程規范

X散雜貨港口公司每年10月份按照上級公司對公司的發展定位和重大事項指引，結合上一年度實際情況和宏觀經濟政策編制下一年的預算及五年規劃，從業務量著手，預測下一年及未來五年的貨量自然噸，碼頭收入（包括碼頭裝卸收入、堆存收入、港管收入和其他收入）、預算生產操作成本、維修費用、人工成本、安全生產費用和資本性投資，以毛利率衡量運營成本總額是否合理，再預算管理費用、財務費用及營業外收支，得出總利潤和凈利潤。財務部協調各部門共同參與完成預算的編制。預算初稿報總經理進行審核，并組織召開有公司領導和各部門經理參加的預算專題會議，共同討論修改公司預算初稿。財務部根據修改意見調整公司財務預算初稿，形成公司財務預算申報稿。預算申報稿報上級公司審批，幾上幾下，最后定稿，定稿后除重大影響因素外一般不再做調整。

（三）預算實施機制健全

財務部將上級公司審批通過的財務預算及經營預算發送至各部門。公司和各部門以年度預算作為開展生產經營活動的依據，并將年度預算細分為季度預算，通過實施分期控制，以實現年度預算目標。

三、X散雜貨港口公司預算管理存在的問題

X散雜貨港口公司制定了《預算管理辦法》，使預算編制、執行、分析、調整和考核進一步規范，但仍存在以下幾方面的問題。

（一）對預算管理重視程度不夠，認識存在偏差

全面預算最終以財務預算反映規劃期內的經營成果，從本質上講體現著財務工作屬性，由財務人員牽頭開展工作，這就使得公司中的部分人員對預算管理產生了錯誤認識，認為預算就是財務部門的事，只要由他們來負責展開即可，而不能從真正意義上達到對預算的認知及接受。理論上，預算管理涉及業務、生產、投資、人力、財務、資金等各個業務模塊，各業務部門在預算的整個過程中都有其重要的功能，各部門的詳細預算匯總起來才是公司的整個財務預算。

（二）貨源和營業收入指標較難預測

貨源預算是指在考量宏觀經濟、政策法規、市場情況、競爭狀況、內部資源配置等因素的基礎上，對公司在預算期內所接卸貨種和貨量的測算及相應的工作計劃安排。收入預算，是指在預算期內，公司預期通過向客戶提供服務而實現資金流入的計劃安排。

由于港口企業受國家宏觀經濟政策、國內外市場環境影響較大，比如政府的規章制度、市場供應需求變化、國際航運市場的最新趨勢、貨主的偏好發生改變、新的運輸方式的代替等，如果商務人員沒有對行業的發展趨勢和企業環境做出理性預測和分析，就不能對貨源和營業收入做出正確的預測，往往對貨源和收入指標的預測較為保守，從而使制定的預算缺乏一定的科學性和合理性。