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稅收籌劃的風險范文第1篇

關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益

一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

（一）稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。

（二）影響稅收籌劃風險的因素

1.經營風險的影響因素

（1）企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。

（2）企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運用風險的影響因素

（1）稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。

（2）利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內容

稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。

三、稅收籌劃風險與收益的關系

（一）計算風險與收益的公式

根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無風險籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。

（3）借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。

2.風險籌劃收益率的確定方法

在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。

（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。

（3）用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。

四、稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。

（一）經營過程中的風險規避

1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。

（二）稅收政策運用過程中的風險規避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

五、結論

稅收籌劃的風險范文第2篇

［關鍵詞］稅收籌劃風險風險規避

稅收籌劃是一項高級的財務管理活動，如同其他的財務決策一樣，其在制定和實施的過程中會受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產生風險，充分認識到引起稅收籌劃風險的原因，進一步意識到并重視稅收籌劃風險的存在，對一個企業的經營乃至長期發展非常重要。

一、稅收籌劃及稅收籌劃風險

稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內，利用稅收優惠政策，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理選擇，選擇最優的納稅方案，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現稅后利潤最大化。稅收籌劃是一項高級理財活動，納稅人在進行稅收籌劃過程中不可避免地存在一定的風險。

稅收籌劃如同其他的財務決策一樣，其在制定和實施的過程中可能會受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導致其實施效果未達到預期的經濟利益，甚至可能由于企業某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結果與預期不一致情況出現的可能性即所謂的稅收籌劃風險。稅收籌劃風險也可以說是因稅收籌劃的失敗而導致的不良后果。

二、稅收籌劃風險的影響因素

1.納稅人進行稅收籌劃的目標的短視性

由于企業目標的短視性，企業在進行稅收籌劃時容易鎖定稅收優惠的有效期，而為了在優惠期內獲得稅收減讓或退免，企業往往會超出自身承受范圍來進行這一類行為。而這些過度行為造成了企業的財務計劃和發展規劃的混亂，導致企業正常業務難以協調和平衡，這樣不但不能達到節稅的目的，反而還可能葬送的企業的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因為為了充分享受“中外合資企業增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因為終端銷售無法得到真正的實現而導致企業瀕于破產。

2.進行稅收籌劃者的業務素質

即納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風險產生的內部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。

從我國目前納稅人的業務素質來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務的了解與掌握程度并不高，構成了納稅人稅收籌劃成功的內部約束條件。受到業務素質水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實為具體的籌劃行為，或雖然落實為具體的籌劃行為，卻難以達到預期的效果。

3.政府政策的不斷變化

這是稅收籌劃風險產生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內容，因為納稅人往往更關心內部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動性，導致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風險的存在。

稅法一旦調整，稅收籌劃的依據可能消失或改變，籌劃的結果就完全可能與當初進行籌劃的預期相反。如果稅收政策或者成立條件發生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。因此，對于稅收籌劃而言，尤其是那些長期性的稅收籌劃，必然會產生一定的風險。

三、重視和規避稅收籌劃風險

納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵的同時，所蘊含的風險卻沒有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風險的存在，可從以下幾個方面來進行風險的規避。

1.加強財務管理基礎工作

稅收籌劃并不是萬能藥方，對于某些財務方面存在嚴重缺陷的企業，稅收籌劃的預期效果是要大打折扣的，于是也會產生稅收籌劃的風險。

對于企業，財務基礎工作是基礎中的基礎。從企業長遠的利益出發，稅收籌劃是企業財務決策的一個方面，在進行稅收籌劃是一定要強調以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業應當規范其會計核算，靈活設置科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。這樣才能站在財務管理的高度，從全盤出發來進行稅收籌劃，從而達到多方兼顧，整體效益最大化的目標，以此排除企業進行稅收籌劃的短視性及片面性。

2.提高企業對稅收籌劃的認識高度

企業應樹立稅收籌劃意識, 用合法的方式保護自己的正當權益。要做到這一點, 尤其需要企業的高管人員正確認識稅收籌劃。企業各類人員也應各司其職, 整體安排企業的生產、經營、投融資等事項,設計最優納稅方案, 積極主動地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業進行稅籌劃成功的基本前提。同時, 要注意防范稅收籌劃的風險, 建立有效的風險預警機制, 以有效地遏制稅收籌劃風險。總之，稅收籌劃必須圍繞經營目標進行綜合策劃，應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。

提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。

3.加強稅收籌劃的專業性

稅收籌劃的理想狀態應該是這樣的：針對每一個企業的具體情況，比如根據其規模、運行情況和相關的財務資料，合理規劃出最適合該企業的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應該是動態的，應該隨著國家宏觀環境的變化，隨著政府出臺的相關政策的變化以及企業自身的發展變化，實時做出納稅規劃的調整。而只有這種動態的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設和諧社會的宗旨，才是最合理的一種方法。結合國外實踐，企業一般都在內部設立專門的稅務研究機構，或通過專門的機構如會計師事務所、審計師事務所進行咨詢和稅收籌劃。這種經驗在國內值得借鑒，是可以大力發展的一種模式。

提高稅收籌劃人員素質。稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養使用或聘用專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。

4.加強與稅務機關之間的溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致。能否得到當地主觀稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能都順利實施的一個重要環節。加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。進一步加強征納雙方的交流與合作，還有利于整個稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]張中秀：《納稅籌劃寶典》 機械工業出版社.，2002

[2]何鳴昊：《稅收籌劃的風險及其控制》企業理財，2007

[3]侯婉霞：《淺談企業財務風險的控制》知識經濟，2008

[4]郭英武：《合理進行稅務籌劃.提高財務管理效益》經濟理論研究，2008，(3)

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[6]馬 慧：《稅務籌劃淺談》中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂：《如何提高企業稅收籌劃的有效性》商業時代，2008，(06)

稅收籌劃的風險范文第3篇

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策

對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業自身健康發展。

一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因

（一）相關工作人員素質不高

在企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業的相關工作人員由于缺乏專業知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。

（二）稅收政策的轉變

近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大的提高了企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。

（三）稅務行政執法不規范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致企業稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策

（一）兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

（二）樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。

（三）建立稅收籌劃風險預警系統

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。

（四）建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

（五）發揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現其基本職能，在規劃稅收制度以及執行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執法理念融入其中，其稅收統籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現象，政府在開展稅收統籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。

（六）提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策[3]。

三、結束語

企業的稅收籌劃風險可能會對企業造成較大的經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，企業應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業運營過程中的經濟效益。

參考文獻：

[1]梁曉萍.供電企業稅收籌劃與涉稅風險應對探討[J].中國市場，2015，11（03）：157.

[2]韓巧艷.當前國有港口企業稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經界（學術版），2015，18（08）：59-60.

稅收籌劃的風險范文第4篇

關鍵詞：企業 稅收籌劃 風險 控制

一、企業稅收籌劃面臨的風險

稅收籌劃風險是指納稅人作出的相關涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規定，對納稅人未來經濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業稅收籌劃過程中，主要面臨的風險如下：

（一）政策風險

企業稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經濟活動相關的稅收政策，保證籌劃方案具備執行依據。但是，由于我國稅收法律法規不完善，尚處于改革調整期，使得企業稅收籌劃無可避免地面臨著政策風險，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業采取的稅收籌劃方案得不到稅務機關的認可，那么就會受到稅務機關處罰，帶來籌劃風險。

（二）經營風險

企業稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業所開展的經濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎上才能保證籌劃目標的實現。所以，企業經營活動會受到稅收籌劃方案的約束，進而降低經營活動的靈活性。同時，若企業生產經營周期較長，則稅收籌劃方案的實施周期也會相應延長。在這段時間內，可能會出現適用的稅法政策調整變化，或企業經營策略發生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風險。

（三）操作風險

企業在稅收籌劃中，經常會運用法律法規的不完善之處進行籌劃，以達到降低企業稅負的目的。這種游離在法律法規邊緣的操作行為，會使企業稅收籌劃面臨著一定風險，主要表現在以下兩個方面，一是企業在未滿足稅收優惠政策運用條件的情況下，仍然按照優惠政策進行籌劃。如，房地產企業開發普通標準住宅，其實際增值額已經超過扣除項目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優惠政策進行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業的生產經營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業帶來整體利益損失風險。

（四）執法風險

稅務機關是審查企業納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內擁有自由裁量權。企業的稅收籌劃方案必須得到稅務機關的認可，才能避免逃漏稅風險。但是，由于稅務執法人員的執法理念不同、素質不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業稅收籌劃方案的認可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風險。因此，企業在稅收籌劃中要及時與稅務機關執法人員進行溝通，以便籌劃方案得以有效實施。

二、企業稅收籌劃風險控制原則

（一）整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業整體效益角度出發，結合企業發展戰略，合理安排生產經營活動。在稅收籌劃風險控制時，要選擇對企業經濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風險控制重點，針對性地制定風險控制措施，必要時要犧牲局部利益，實現企業整體稅負水平的降低。

（二）成本效益原則

在稅收籌劃風險控制過程中，要充分考慮風險控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風險控制方案，體現風險控制方案的經濟有效性和可行性。

（三）人員配合原則

稅收籌劃風險控制要依靠企業各部門之間的協作，使稅收籌劃人員及時掌握相關信息。同時，企業還應當建立風險控制授權制度，明確風險控制部門的職責和權利，確保稅收籌劃風險控制策略的有效實施。

三、企業稅收籌劃風險的有效控制策略

筆者依據風險控制基本方法，即風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留，針對企業稅收籌劃面臨的風險制定有效的控制策略，具體如下：

（一）稅收籌劃風險回避策略

風險回避是一種消極的風險控制方法，是指企業有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風險對企業帶來的損失，與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業帶來的稅收收益。企業在采用風險回避策略時，應當滿足以下條件：一是企業極其厭惡風險給企業生產經營帶來的負面影響；二是企業沒有能力承擔稅收籌劃風險；三是在風險識別與評估的基礎上，認定風險造成的損失較大，超過企業可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風險控制的成本較高，超過企業可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風險回避策略較為適用于新成立不久、經營規模小、資金周轉困難的企業。

（二）稅收籌劃風險損失控制策略

風險損失控制是一種積極的風險控制方法，是指在稅收籌劃風險出現之前，采取有效措施降低風險發生概率或減少風險造成的損失。具體實施策略如下：

1、加強稅收籌劃信息管理

企業管理層和財務人員要提高對稅收籌劃風險的認識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業應掌握以下信息：企業內部生產經營狀況、財務情況、稅收籌劃目標；企業所面臨的市場環境，適用于企業經濟活動的稅收政策；政府涉稅行為，稅務機關的執法理念和態度；國家對稅收政策的調整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎上，制定出備選方案，對備選方案進行比選，選出最優的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質

稅收籌劃是一項涉及專業領域的理財活動，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質。具體包括：一是，具備較強的業務技能。企業應定期組織培訓，使稅收籌劃人員精通財務會計、財務管理、企業經營、內部審計、稅法及相關政策等方面的知識，及時掌握稅收政策的調整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業生產經營實際情況，又符合相關稅法政策規定。二是，具備良好的執業道德。企業稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執業道德修養，依照國家法律法規開展稅收籌劃工作，不能因受到企業管理層的干預而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協調溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業各部門之間進行溝通與協作，及時掌握有關稅收籌劃的相關信息，而且還要與稅務機關保持良好的關系，使稅務機關認可企業的稅收籌劃方案。

3、增強稅收籌劃活動的靈活性

在國家稅收政策經常發生變化的形勢下，企業的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性，能夠根據政策的變化作出適當調整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。

4、抑制損失擴大化

當企業采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務機關的認可，被稅務機關認定為逃、漏稅行為時，企業應當及時繳納相關稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業名譽、形象上帶來的負面影響，抑制風險危害程度擴大化。

（三）稅收籌劃風險轉移策略

風險轉移是指企業稅收籌劃時沒有對風險進行準確識別，在遭遇風險后將風險可能造成的損失整體或部分轉移給他人。通常情況下，保險是企業實施稅收風險轉移策略的重要途徑。企業通過與保險公司簽訂保險合同，繳納一定保險費，便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經濟損失轉給保險公司。若企業稅收籌劃方案失敗，則由保險公司負擔該項損失，從而降低或消除風險危害。此外，企業也可以與具有資質的社會專業機構，如會計師事務所、稅務師事務所等簽訂協議，委托專業機構處理本企業的涉稅事項，并承擔稅收籌劃失敗后的風險損失和法律責任。

（四）稅收籌劃風險保留策略

風險保留是指企業稅收籌劃中，已經識別到風險的存在以及可能造成的損失，但是企業決定有計劃地承擔風險，利用內部資源來彌補風險造成的損失，進一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實施。稅收籌劃風險保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發生頻率高的風險。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關稅收籌劃的專業知識存在一定“盲區”，增加了企業稅收籌劃的人員風險，但是企業為了擁有穩定的財務隊伍，營造相對和諧的內部經營環境，在人員風險未對企業持續經營造成嚴重影響的情況下，應當主動承擔這部分風險，并通過培訓和再教育，避免人員風險的發生。二是，適用于損失程度小的風險。企業在風險識別和評估的基礎上，認定稅收籌劃方案帶來的收益大于風險帶來的損失，即可選擇風險自留策略。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃是降低企業稅負、提高經濟效益的重要手段，但是也會給企業經營發展帶來一定風險。為此，企業應當重視稅收籌劃風險控制，在識別風險類別的基礎上，采取風險回避、風險損失控制、風險轉移、風險保留等控制策略，有效降低和規避風險，減小風險帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規的前提下，能夠為企業帶來最大化的節稅收益。

參考文獻：

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[3]吳丹.企業稅務籌劃風險及其規避對策研究[J].商業經濟，2013（3）：80-82

[4]馮敏.企業稅收籌劃的風險與防范[J].經濟師，2015（11）：74-76

稅收籌劃的風險范文第5篇

關鍵字：火力發電 稅務籌劃 納稅風險

Abstract: in the present for coal price has soared, lead to the power plant management difficult situation, how to reduce fuel costs into fuel management enterprise's top priority. Combined with the new tax law, from the accounting policies and preferential tax policy choice, tax risk and other aspects, in view of the coal-fired power enterprise puts forward the tax planning and avoid the risk of some tax advice to for reference for the same trade.

Key word: coal-fired power tax planning tax risk

中圖分類號： TM611 文獻標識碼：A 文章編號：

納稅籌劃是企業在國家稅收法律規定的范圍內，對企業內部與外部資源進行整合，使得企業能夠在處理納稅問題時，實現一定的稅收節約。近幾年我國稅收環境發生巨大變化，火力發電企業在這種情況下，如何在企業所得稅法改革政策向內資企業傾斜的有利環境下，充分發揮自己的優勢進行相應的稅收策略和規劃，這是當前企業最重要的研究課題。

近年來，越來越多的企業開始認識到稅務籌劃的重要性并接受稅務籌劃，隨之而來的，各種形式的稅務籌劃活動也逐漸興起起來。科學合理的稅務籌劃可以為企業帶來一定的經濟利益，但企業卻往往忽略稅務籌劃過程中的風險。

一、火力發電企業稅務籌劃及稅務籌劃特征和意義

由于電煤價格市場化, 火電企業一直受燃煤價格增長導致虧損嚴重的困擾。目前火電廠燃料成本居高不下, 而電廠的其他成本費用已是節約到沒有可挖掘的余地。此時, 利用國家對電力企業的稅收優惠政策、合理進行稅務籌劃, 達到節約稅收支出成本, 已是目前發電企業應重點考慮的問題。

電力行業總體稅負較高，尤其是增值稅的稅負很重，電力行業又屬于資本密集型，技術密集型行業其中火力發電企業的基建投資具有造價水平高技術含量高投資回收期長的特點，對電力行業所征的稅種主要有增值稅及所得稅，此外，還有以增值稅為計稅依據征收的城市維護建設稅及教育費附加，對火電廠廠區圍墻內用地等征收的土地使用稅，土地增值稅，契稅等。盡管電力行業增值稅稅負在不斷降低，但按工業增加值計算的歷年增值稅的實際稅負仍高于名義稅率17％，其中最低值18．72％，也比名義稅負高1．72％。

從理論上看，目前對電力行業的稅負研究主要以增值稅稅負分析為主，所得稅稅負分析則較少涉及。總體來講，我國對電力行業的稅負分析還不夠全面、深入。因此，以增值稅轉型及“兩稅合并"為大背景對電力行業稅負進行更全面深入的研究，并進行相應的稅務籌劃以達到降低經營成本具有十分重要的意義。

二、企業稅務籌劃風險的產生的原因

（1）政策性風險。

政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

（2）經濟環境變化風險。

企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區，運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。

（3）稅務行政執法力度導致的風險。

隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。

（4）籌劃人員的納稅意識風險。

企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。

（5）籌劃人員的職業道德風險。

稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。

（6）財務管理和會計核算風險。

企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。

三、對火力發電廠的稅收籌劃及規避納稅風險的建議

（一）加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策。做到深入、透徹、全面了解一個地區和國家的稅收法律法規。只有有了這種全面的了解，企業才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而保證自身采取的稅務籌劃行為真正符合稅收法律法規的規定。一個企業若是能根據國家稅收政策的變動及時的對稅務籌劃作出適當調整，不但能減小企業稅務籌劃的風險，而且還能為企業增加效益。實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

（二）加強企業與稅務機關的聯系與溝通

企業稅務籌劃行為所要達到的最終目的是節稅，而節稅目標的最終實現還取決于稅務機關的認可，只有得到了稅務機關的認同，并遵循相關稅收法律法規的規定，稅務籌劃實踐才會轉變為企業的實際利益。但是，由于企業的很多活動都是在法律的邊界運作，同時有些問題在概念的界定上就很模糊，常會導致稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限。因此，企業需要正確理解稅收政策的規定，還要樹立溝通觀念，加強與稅務機關的聯系，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，爭取得到稅務機關的認同和指導。總體來說，企業需要樹立良好的誠信形象，誠心與稅務機關交流與溝通。

（三）提高企業稅務籌劃人員的素質

納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力。這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅務籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于在稅務籌劃工作中與各部門人員的交流。只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅務籌劃提出更多的要求，同時也會減小稅務籌劃風險。

四、 結束語

隨著國家資源戰略的逐步實施，煤炭資源的價格不會出現下降的趨勢，至少很長一段時期內只會上漲，那么火電企業如何解決電煤問題呢？一是鎖定價格，二是稅務籌劃，三是優化系統控制，降低熱損失，充分發揮電煤的熱利用效率。

隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1] 郭汝莉;火電廠燃料經營管理企業稅務籌劃探析[J],山西財稅, 2011(01).

[2] 鄺健斌;淺談企業財務管理中的稅務籌劃[J];財經界;2010(01).