往來(lái)核算
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往來(lái)核算范文第1篇
中圖分類號(hào)：F230
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-176-02
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，高等教育改革的不斷深化，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜多變，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，資金類型日趨多元化，促使高校在尋求自身內(nèi)涵式發(fā)展的進(jìn)程中，不斷更新財(cái)務(wù)理念，改進(jìn)資金管理方式，優(yōu)化整合資源配置，提高資金使用效益，以提升整體管理水平。往來(lái)資金作為高校資金的重要組成部分，體現(xiàn)為資產(chǎn)或負(fù)債的占用形式，其管理直接影響到資金有效占用、資金周轉(zhuǎn)速度、國(guó)有資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)信息真實(shí)度等深層次的管理，因此，如何加強(qiáng)往來(lái)資金的管理成為高校面臨的迫切任務(wù)。
一、當(dāng)前高校往來(lái)資金管理存在的問(wèn)題
（一）往來(lái)資金的審批管理不完善
往來(lái)資金的審批手續(xù)不齊備，其審批權(quán)限管理制度不完善，往來(lái)款項(xiàng)批與不批、金額批多少、由誰(shuí)批、應(yīng)辦理哪些手續(xù)、經(jīng)過(guò)哪些程序或流程，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，比較隨意，給以后的核算和管理埋下了巨大的隱患。
（二）往來(lái)資金的分類分級(jí)管理不合理
1.沒(méi)有明確規(guī)定統(tǒng)一的分類管理標(biāo)準(zhǔn)和口徑，其分類管理標(biāo)準(zhǔn)和口徑任意調(diào)整，以致往來(lái)資金的類別與屬性對(duì)應(yīng)、所分類別數(shù)量及級(jí)次經(jīng)常變動(dòng)，造成同一類或同一筆往來(lái)資金前后分屬于不同的類別、級(jí)次的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，無(wú)法正確歸集往來(lái)資金的真實(shí)發(fā)生數(shù)額，形成了資金監(jiān)管漏洞。
2.沒(méi)有建立往來(lái)資金的常態(tài)管理機(jī)制，沒(méi)有從整體上明確不同部門(mén)和人員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限，歸口管理的級(jí)次、部門(mén)和人員變動(dòng)頻繁，無(wú)法有效分類實(shí)時(shí)監(jiān)控往來(lái)收支資金。
（三）往來(lái)資金的核算管理不規(guī)范
1.往來(lái)資金核算業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。（1）往來(lái)資金的收繳業(yè)務(wù)沒(méi)有遵循“收支兩條線”及不相容崗位分離的原則，根據(jù)其不同的經(jīng)濟(jì)屬性來(lái)分別辦理，容易發(fā)生應(yīng)收應(yīng)付資金的錯(cuò)弊或遺漏，造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。如應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)其發(fā)生與收入相關(guān)，應(yīng)當(dāng)由主管收入業(yè)務(wù)的收費(fèi)科室及相關(guān)人員來(lái)完成；其他應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)與收入或支出無(wú)關(guān)，基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應(yīng)付的款項(xiàng)，如代收電費(fèi)、代收社保費(fèi)及周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等，應(yīng)當(dāng)由主管收支以外業(yè)務(wù)的其他科室及其相關(guān)人員來(lái)完成。（2）往來(lái)資金日常核算的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，對(duì)其發(fā)生業(yè)務(wù)提供的相關(guān)單據(jù)審核不嚴(yán)格，往往單據(jù)不齊全、手續(xù)不完備的業(yè)務(wù)也可得以辦理，日常監(jiān)控基本流于形式。（3）財(cái)務(wù)人員崗位變動(dòng)時(shí)其賬務(wù)交接手續(xù)辦理不齊全、不及時(shí)，導(dǎo)致前任不再管而后任又沒(méi)法管的局面，若不及時(shí)清理，極易形成呆賬、壞賬，造成往來(lái)資金大量流失。
2.往來(lái)資金核算科目設(shè)置與賬務(wù)處理不規(guī)范。（1）往來(lái)資金核算設(shè)置的科目沒(méi)有全面覆蓋其對(duì)應(yīng)的相關(guān)業(yè)務(wù)，時(shí)常增減新的科目，以致同一類或同一筆往來(lái)資金前后核算的科目不一致，其核算賬目無(wú)法反映相關(guān)往來(lái)資金的實(shí)際情況。（2）往來(lái)資金與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目?jī)?nèi)容性質(zhì)界定不嚴(yán)格，實(shí)際使用中經(jīng)常相互混淆、相互串戶，造成各科目核算的當(dāng)期發(fā)生額及期末余額與其真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不符；借款與還款賬務(wù)處理不對(duì)應(yīng)，發(fā)生時(shí)掛了往來(lái)賬，報(bào)銷還款時(shí)應(yīng)沖未沖原往來(lái)賬，而是作了一筆支出，導(dǎo)致銀行支出賬目與借款賬目均與實(shí)際情況不相符。（3）在往來(lái)資金核算科目中列收列支，達(dá)到人為調(diào)節(jié)收支的目的，以逃避相關(guān)規(guī)定或制度的監(jiān)控。（4）沒(méi)有建立交叉復(fù)核制度，各崗位之間工作環(huán)節(jié)脫節(jié)，會(huì)計(jì)人員不清楚已做賬務(wù)處理的往來(lái)資金是否已經(jīng)實(shí)際收支，錯(cuò)賬、漏賬或多收少付、少收多付時(shí)有發(fā)生，對(duì)往來(lái)資金流轉(zhuǎn)在途情況不能實(shí)時(shí)掌控。
（四）往來(lái)資金的定期清理不健全
沒(méi)有建立定期或不定期的往來(lái)資金清理機(jī)制，沒(méi)有及時(shí)清理往來(lái)資金，以致長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致賬目不清，資金占用數(shù)額不明，甚至有些借款人員已調(diào)離但其借款尚未結(jié)清，形成大量死賬、三角賬，影響到收支的真實(shí)性與完整性，一方面資金用度緊張，一方面資金空置浪費(fèi)嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，進(jìn)一步加劇了高校資金短缺的程度。
（五）往來(lái)資金的責(zé)任追繳不重視
領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)人員均不重視往來(lái)資金的清理追繳，沒(méi)有建立完善的責(zé)任追繳制度，未將追繳欠款的責(zé)任落實(shí)到各院系部門(mén)及相關(guān)人員身上，沒(méi)有在將追繳款情況予以公示的同時(shí)，將其與績(jī)效考核、后期資金支出等掛鉤，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，無(wú)法有效調(diào)控權(quán)衡往來(lái)資金的合理布局。
二、加強(qiáng)往來(lái)資金管理的對(duì)策
（一）全面建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度
增強(qiáng)全局管理意識(shí)，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，建立健全往來(lái)資金的離任交接與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)制度，領(lǐng)導(dǎo)干部與財(cái)務(wù)人員離任之前應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定程序履行法定交接手續(xù)，將各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、離任時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)收支及未了事項(xiàng)交接清楚，交接雙方在擬定的書(shū)面交接清單上簽字蓋章，并由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施法定審計(jì)程序后作出書(shū)面結(jié)論，以便明確劃分相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，減少國(guó)有資產(chǎn)的損毀或流失。
（二）建立完善往來(lái)資金的內(nèi)部控制制度
1.建立完善的往來(lái)資金審批管理制度。建立健全往來(lái)資金審批管理制度，明確規(guī)定審批權(quán)限與應(yīng)履行的手續(xù)，規(guī)范審批的條件、金額限度等統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與程序，明確指定往來(lái)資金的類別、金額大小與審批人及其權(quán)限之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并將已經(jīng)或等待審批的所有審批項(xiàng)目定期予以公開(kāi)公示，以明確相關(guān)責(zé)任，減少往來(lái)資金審批的主觀性與隨意性，嚴(yán)格控制往來(lái)資金的發(fā)生。
2.建立往來(lái)資金的級(jí)層監(jiān)控機(jī)制。按照往來(lái)資金已劃分的類別與級(jí)次，指定與其相應(yīng)歸口管理的層級(jí)、部門(mén)和人員及關(guān)聯(lián)屬性，從整體上明確各層級(jí)機(jī)構(gòu)與人員的職責(zé)與任務(wù)，從而形成立體、交錯(cuò)、綜合的層級(jí)監(jiān)控機(jī)制，以避免往來(lái)資金多頭管理或無(wú)人監(jiān)管的現(xiàn)象發(fā)生，有效制約資金往來(lái)的無(wú)效占用與空置流轉(zhuǎn)。
3.規(guī)范往來(lái)資金管理流程，建立崗位責(zé)任制。規(guī)范往來(lái)資金流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，明確往來(lái)資金業(yè)務(wù)辦理的流程與手續(xù)，明確其相關(guān)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中所涉及的各部門(mén)與人員的崗位職責(zé)和權(quán)限，建立完善崗位責(zé)任制，將往來(lái)資金業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性與及時(shí)性納入績(jī)效考評(píng)范疇，以增強(qiáng)各部門(mén)與人員的責(zé)任意識(shí)，降低資金監(jiān)管的人為風(fēng)險(xiǎn)。
（三）擬定合理的往來(lái)資金分類管理標(biāo)準(zhǔn)體系
1.統(tǒng)一擬定往來(lái)資金的綜合分類標(biāo)準(zhǔn)，確定其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類標(biāo)準(zhǔn)使用的先后順序，確定往來(lái)資金的類別與層次組成，并保持時(shí)間序列上的一致性，不得隨意變更。
2.統(tǒng)一擬定往來(lái)資金歸口管理的口徑，按照其預(yù)算資金屬性與金額大小，分別指定與其對(duì)應(yīng)部門(mén)和人員的管理層級(jí)與關(guān)聯(lián)屬性，并保持相對(duì)的唯一性和穩(wěn)定性。
3.統(tǒng)一確立往來(lái)資金類別及層級(jí)與歸口管理口徑兩個(gè)維度的關(guān)聯(lián)規(guī)則與勘定方法，建立常態(tài)歸口管理機(jī)制，明確歸口管理的原則與依據(jù)，限定管理層級(jí)與人員的隨意變動(dòng)，落實(shí)歸口管理的責(zé)任，以從整體上有效監(jiān)控往來(lái)資金流轉(zhuǎn)分布情況。
（四）規(guī)范往來(lái)資金的核算管理制度
1.制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作準(zhǔn)則，規(guī)范相關(guān)賬務(wù)處理，明確界定往來(lái)資金與收支科目核算的內(nèi)容與范疇，不得串用或混用，并將往來(lái)資金劃分成與收支相關(guān)和不相關(guān)兩大類別，按照“收支兩條線”及“不相容崗位分離”的原則，分別歸口于收費(fèi)科與核算科來(lái)管理，明確其業(yè)務(wù)辦理流程及責(zé)任部門(mén)與人員，嚴(yán)格審核相關(guān)各類票據(jù)與手續(xù)，嚴(yán)密監(jiān)控往來(lái)資金的發(fā)生與占用。
2.建立科學(xué)的多維核算體系，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，依據(jù)往來(lái)資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對(duì)應(yīng)核算科目的關(guān)聯(lián)屬性確定關(guān)聯(lián)度與關(guān)聯(lián)方式，構(gòu)建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構(gòu)，減少科目增減的隨意性，維護(hù)往來(lái)資金核算科目的連續(xù)性與一致性，確保及時(shí)、完整地歸集各類往來(lái)資金的實(shí)際發(fā)生數(shù)額。
3.建立往來(lái)資金立體明細(xì)臺(tái)賬體系，依據(jù)預(yù)算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來(lái)資金的經(jīng)濟(jì)屬性、金額大小等相關(guān)因素，設(shè)立往來(lái)資金管理明細(xì)臺(tái)賬，將所有類別的往來(lái)資金納入其管理范疇，全程實(shí)時(shí)監(jiān)控資金往來(lái)收支情況。
4.建立多方對(duì)賬制度，明確會(huì)計(jì)（核算）與出納（支付）、單位財(cái)務(wù)與銀行、各部門(mén)或人員與財(cái)務(wù)部門(mén)之間定期或不定期對(duì)賬的常態(tài)化機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正錯(cuò)賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現(xiàn)象發(fā)生，以保證往來(lái)資金賬戶體系數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。
（五）建立健全往來(lái)資金的定期清理機(jī)制
建立健全往來(lái)資金的定期清理機(jī)制，明確定期或不定期清理的時(shí)間間隔、范圍，并擬定全面清理與專項(xiàng)清理交叉實(shí)施的規(guī)則與順序，明確對(duì)清理發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題的處理原則及方法，根據(jù)其清理情況與管理要求及時(shí)編制各類往來(lái)資金報(bào)表，并按照新增、非新增以及歸口管理部門(mén)、項(xiàng)目或限定歸還時(shí)間等分別列示在相關(guān)欄目?jī)?nèi)，以便及時(shí)掌控往來(lái)資金的增減變動(dòng)情況，減少資金的空置浪費(fèi)，降低往來(lái)資金占用成本。
（六）建立往來(lái)資金的責(zé)任追繳制度
加強(qiáng)往來(lái)資金清理追繳的管理，建立并完善往來(lái)資金的責(zé)任追繳制度，將追繳欠款的責(zé)任全面落實(shí)到相關(guān)部門(mén)人員身上，在公示追繳往來(lái)款項(xiàng)情況的同時(shí)，明確往來(lái)資金的責(zé)任追繳與績(jī)效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，有效限制往來(lái)資金的無(wú)序使用。
往來(lái)資金的管理直接關(guān)系到高校資金整體的安全性，是確保資金有效運(yùn)作，規(guī)范運(yùn)行，降低資金成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高使用效益的一項(xiàng)艱巨而繁重的工作。高校應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新形勢(shì)的需要，建立健全往來(lái)資金的管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制，加大監(jiān)督力度，強(qiáng)化往來(lái)資金的管理，并適時(shí)調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分、人員配備等，以與高校資金整體管理模式相匹配協(xié)調(diào)，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的往來(lái)資金管理體系，提高往來(lái)資金的管理水平。
[基金項(xiàng)目：名稱：人才戰(zhàn)略視角下，新建高校激勵(lì)保障與績(jī)效考評(píng)機(jī)制“動(dòng)態(tài)式模型”的創(chuàng)新探討；立項(xiàng)：湖南省教育科學(xué)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（2015年5月立項(xiàng)，編號(hào)：XJK015BJG002）]
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往來(lái)核算范文第2篇
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 往來(lái)款核算 問(wèn)題 解決措施。
在行政事業(yè)單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，往來(lái)款核算發(fā)揮著非常重要的作用。行政事業(yè)單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，會(huì)形成臨時(shí)性的等待結(jié)算的債務(wù)和債權(quán)，這些債務(wù)和債權(quán)便是往來(lái)款核算的主要內(nèi)容。目前，行政事業(yè)單位往來(lái)款核算中存在著一些問(wèn)題，對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生了不良影響。筆者在分析這些問(wèn)題的基礎(chǔ)上，也給出了相關(guān)的解決對(duì)策。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)款核算中存在的問(wèn)題。
第一，掛賬問(wèn)題嚴(yán)重，影響了單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在某些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)中，長(zhǎng)期掛賬并且不及時(shí)進(jìn)行清理結(jié)賬的問(wèn)題非常普遍，其中許多是呆賬、死賬，通常累計(jì)金額比較大，導(dǎo)致賬務(wù)資產(chǎn)和現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的嚴(yán)重不符，致使會(huì)計(jì)信息失真。另外，某些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，在往來(lái)款的管理方面存在疏忽或者漏洞，只掛賬，不清理；對(duì)于某些因?yàn)閷?duì)方單位破產(chǎn)以及責(zé)任人逃逸等行為導(dǎo)致的死賬和呆賬，沒(méi)有采取有效的處理措施，導(dǎo)致單位遭受較大損失。
第二，往來(lái)科目的使用管理不嚴(yán)格，存在諸多違規(guī)現(xiàn)象。某些行政事業(yè)單位將其他的專項(xiàng)資金或者上級(jí)主管部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)等列入到往來(lái)科目當(dāng)中，同時(shí)在以上資金當(dāng)中開(kāi)列收支，使專項(xiàng)資金結(jié)余、預(yù)算超支以及當(dāng)期收支不實(shí)一同轉(zhuǎn)入到往來(lái)賬當(dāng)中。在進(jìn)行年終決算的時(shí)候，為了達(dá)到?jīng)Q算報(bào)表收支平衡的目標(biāo)，通常將專項(xiàng)資金或者超支部分轉(zhuǎn)入到往來(lái)科目當(dāng)中，最終導(dǎo)致收支情況和現(xiàn)實(shí)情況的不相符。另外，某些事業(yè)單位為了達(dá)到少納稅的目的，通常采用隱瞞收入的方法，即把收入的款項(xiàng)列入到往來(lái)科目當(dāng)中，并且利用虛開(kāi)往來(lái)收據(jù)、虛列對(duì)方單位的方式進(jìn)行掩蓋。進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，通常均是虛開(kāi)發(fā)票，最終形成賬外資金。這種行為不僅導(dǎo)致了行政事業(yè)單位收支不實(shí)，更是導(dǎo)致了我國(guó)稅收的流失。
第三，借助于應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算結(jié)余資金的轉(zhuǎn)移。不少行政事業(yè)單位常常會(huì)借助于應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算結(jié)余資金的轉(zhuǎn)移，主要目的就是防止將結(jié)余資金納入到下一年度的預(yù)算當(dāng)中。我國(guó)的行政事業(yè)單位目前已實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度，在此制度下，財(cái)政部門(mén)可以比較有效地監(jiān)督行政事業(yè)單位的銀行賬號(hào)結(jié)余情況以及全年度的收支情況。但是由于規(guī)定了“預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度年終無(wú)余額”，常常導(dǎo)致某些具有較大結(jié)余資金的零余額賬戶單位年底突擊花錢(qián)或者全部資金余額轉(zhuǎn)出賬戶，造成單位會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。同時(shí)，不少行政事業(yè)單位利用單位借款或者個(gè)人借款的方式將往來(lái)科目掛入其他應(yīng)收款當(dāng)中，為財(cái)政資金的套取提供了便利。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)款核算中存在問(wèn)題的解決措施。
第一，強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀態(tài)的有效監(jiān)督和管理。對(duì)于行政事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)當(dāng)中的待清算的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行認(rèn)真地核實(shí)，產(chǎn)生債務(wù)關(guān)系和債權(quán)關(guān)系是否確實(shí)存在，并進(jìn)行嚴(yán)格控制、嚴(yán)格管理，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審核管理，避免某些款項(xiàng)借助往來(lái)款項(xiàng)的外衣轉(zhuǎn)出，借此達(dá)到挪用財(cái)政資金、套取財(cái)政資金、私自沖銷往來(lái)賬目的不良目的。同時(shí)，要認(rèn)真、細(xì)致地辨別往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)區(qū)別化處理，從往來(lái)款項(xiàng)的源頭方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證財(cái)務(wù)審核具有較高的質(zhì)量和效果。行政事業(yè)單位發(fā)生往來(lái)款項(xiàng)的時(shí)候，必須要明確該往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生地點(diǎn)、發(fā)生時(shí)間、收款／付款主體、款項(xiàng)經(jīng)辦人員、往來(lái)款方式、往來(lái)款內(nèi)容等等。認(rèn)真審核往來(lái)款科目當(dāng)中每一個(gè)要素，防止出現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)和預(yù)算外收入串戶入賬的問(wèn)題。定期審核行政事業(yè)單位的往來(lái)款明細(xì)，并進(jìn)行及時(shí)的賬目清理結(jié)算，堅(jiān)決避免出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，防止出現(xiàn)壞賬、呆賬。
第二，財(cái)政主管部門(mén)把往來(lái)款納入必查范圍，嚴(yán)格監(jiān)督。一是財(cái)政部門(mén)應(yīng)制定會(huì)計(jì)工作考核制度，強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其合理性、合法性納入考核評(píng)價(jià)范圍，對(duì)管理不善者與考核工資掛鉤。二是財(cái)政部門(mén)應(yīng)考核往來(lái)款項(xiàng)掛賬的合法性和清理及時(shí)性，督促單位加強(qiáng)自我約束力，及時(shí)對(duì)往來(lái)款進(jìn)行清理。三是財(cái)政部門(mén)積極利用財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，及時(shí)公布往來(lái)款記錄，催促相關(guān)單位和人員對(duì)往來(lái)款早做處理。四是將行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)，尤其是單位應(yīng)付款項(xiàng)納人國(guó)庫(kù)集中支付，規(guī)范資金使用管理，并審核往來(lái)款票據(jù)真實(shí)性。將款項(xiàng)交付收款人時(shí)，只通過(guò)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，由財(cái)政主管部門(mén)和會(huì)計(jì)核算中心審核監(jiān)督。對(duì)不屬于往來(lái)款內(nèi)容，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入非稅收入，調(diào)整有關(guān)往來(lái)賬戶合理保證財(cái)政資金不流失。
第三，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)保證和提高職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。采取觀摩學(xué)習(xí)、交流代職等方式，提升業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。完善財(cái)務(wù)部門(mén)人事激勵(lì)制度，建立財(cái)務(wù)人員考評(píng)機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)人員在工作中的積極性。
財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真實(shí)核算收支，及時(shí)做好往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的清理工作，做到入賬準(zhǔn)確，核算規(guī)范，清理有方，管理有力，注銷審慎。建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，以責(zé)定權(quán)、責(zé)權(quán)分明、嚴(yán)格考核、有獎(jiǎng)有懲，切實(shí)做到往來(lái)業(yè)務(wù)有人管、人人有專責(zé)、辦事有要求、工作有檢查，建立層次分明、職責(zé)明確的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制體系。
總之，往來(lái)款核算在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算當(dāng)中發(fā)揮著非常重要的作用。面對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位往來(lái)款核算工作存在的問(wèn)題，我們需要認(rèn)真面對(duì)，妥善解決。
參考文獻(xiàn)：
往來(lái)核算范文第3篇
[關(guān)鍵詞] 賬務(wù)處理；Excel；輔助核算
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 019
[中圖分類號(hào)] F232 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）19-0032-02
1 引 言
我國(guó)中小企業(yè)居多，而這些企業(yè)若購(gòu)買商品化的財(cái)務(wù)管理軟件，不僅成本太高得不償失，而且其中許多功能閑置。并且由于各單位業(yè)務(wù)情況各有不同，商品化的財(cái)務(wù)管理軟件必須要經(jīng)過(guò)實(shí)施與維護(hù)才能投入使用，而且后期維護(hù)工作難度較大。而Excel集表格計(jì)算、豐富的圖形顯示和方便的數(shù)據(jù)管理功能于一體，可與各類管理信息系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，還可提供管理和決策分析功能。另外，Excel軟件使用方便且價(jià)格便宜，因而利用Excel進(jìn)行賬務(wù)處理在中小企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。
在賬務(wù)處理中加入輔助核算功能可方便企業(yè)進(jìn)行管理和決策。賬務(wù)處理中的輔助核算功能為用戶查詢、統(tǒng)計(jì)往來(lái)款、收入、支出等提供方便，為管理提供準(zhǔn)確全面的信息，用于滿足企業(yè)更深層次的管理要求。利用Excel進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)如何設(shè)置與應(yīng)用輔助核算，是本文探討的問(wèn)題。
2 輔助核算及其類型
輔助核算通過(guò)核算項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)。核算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的延伸，設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后，相當(dāng)于設(shè)置了科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行更為明細(xì)的核算。但核算項(xiàng)目又不同于明細(xì)科目，它具有更加靈活方便的特性，一個(gè)核算項(xiàng)目可以在多個(gè)科目下，而且一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一核算項(xiàng)目，也可以選擇多個(gè)核算項(xiàng)目。
常用的輔助核算類型包括單位往來(lái)核算、個(gè)人往來(lái)核算、部門(mén)核算、項(xiàng)目核算等，分別完成對(duì)賬戶的各往來(lái)單位信息、個(gè)人信息、部門(mén)信息及項(xiàng)目信息的獨(dú)立核算和反映。
2.1 單位往來(lái)核算
單位往來(lái)是指企業(yè)和其他企業(yè)間發(fā)生的各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，包括客戶往來(lái)和供應(yīng)商往來(lái)。單位往來(lái)輔助賬是為了核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與外部企業(yè)發(fā)生的往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行客戶和供應(yīng)商往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生與清欠管理工作。而應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款等則是處理單位往來(lái)業(yè)務(wù)的科目。采用單位往來(lái)核算可以查詢與各客戶和供應(yīng)商往來(lái)款項(xiàng)的總賬、明細(xì)賬，還可生成催款單、對(duì)賬單以及賬齡分析報(bào)告等。
2.2 個(gè)人往來(lái)核算
個(gè)人往來(lái)是指企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，如出差借款、私人借款等。特別對(duì)于個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)多的企事業(yè)單位，在賬務(wù)處理時(shí)，啟用個(gè)人往來(lái)輔助核算功能，進(jìn)行個(gè)人借款、還款管理工作，可及時(shí)地控制個(gè)人借款，完成清欠工作，并可減少清理工作量，有利于加強(qiáng)個(gè)人往來(lái)賬戶的管理。另外，當(dāng)需要將企業(yè)職工作為核算對(duì)象時(shí)，也可以使用個(gè)人核算。如其他應(yīng)收款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等均可設(shè)為個(gè)人核算科目，用于反映職員的借還款情況或銷售業(yè)績(jī)。采用個(gè)人往來(lái)核算可以查詢個(gè)人往來(lái)明細(xì)賬，還可生成催款單、余額表以及賬齡分析報(bào)告等。
2.3 部門(mén)核算
部門(mén)核算是指對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)分別進(jìn)行財(cái)務(wù)核算或業(yè)務(wù)管理。部門(mén)核算主要為了考核部門(mén)收支的情況，及時(shí)反映各部門(mén)的費(fèi)用支出，對(duì)各部門(mén)的收支情況進(jìn)行比較分析，便于各部門(mén)考核。如可將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目及其明細(xì)科目設(shè)置為部門(mén)核算，用于反映企業(yè)不同部門(mén)費(fèi)用使用情況及銷售業(yè)績(jī)。采用部門(mén)核算不僅可以查詢各級(jí)部門(mén)總賬、明細(xì)賬，還可對(duì)各部門(mén)進(jìn)行收支分析等。
2.4 項(xiàng)目核算
項(xiàng)目核算指對(duì)企業(yè)的某些項(xiàng)目，如產(chǎn)品、課題、工程項(xiàng)目、合同訂單等的成本、費(fèi)用、往來(lái)情況以及收入等進(jìn)行單獨(dú)核算。如可將生產(chǎn)成本、在建工程、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目設(shè)置為項(xiàng)目核算，用于反映不同項(xiàng)目的生產(chǎn)成本、建造成本及銷售情況。采用項(xiàng)目核算可以查詢各種項(xiàng)目核算與管理所需的賬表，即項(xiàng)目總賬、項(xiàng)目明細(xì)賬，以及項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表和項(xiàng)目執(zhí)行分析報(bào)告等。
3 Excel賬務(wù)處理中設(shè)置輔助核算
應(yīng)用Excel進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)仍按照一般會(huì)計(jì)信息化軟件的處理流程，即包含系統(tǒng)初始化、憑證處理、賬簿處理、會(huì)計(jì)報(bào)表處理4項(xiàng)主要處理功能。輔助核算的設(shè)置主要是針對(duì)系統(tǒng)初始化和憑證處理，而賬簿處理和會(huì)計(jì)報(bào)表處理則是對(duì)設(shè)置好的輔助項(xiàng)目加以應(yīng)用，可更方便快捷地完成賬簿處理和報(bào)表處理工作。
3.1 系統(tǒng)初始化功能中輔助核算的設(shè)置
系統(tǒng)初始化包括建立會(huì)計(jì)科目表與期初余額表。首先，建立一個(gè)會(huì)計(jì)科目工作表，輸入企業(yè)所有需要的會(huì)計(jì)科目，它的欄目包括科目代碼、科目名稱、余額方向以及各類輔助核算。
其次，輸入各賬戶期初余額，期初余額的輸入按輔助核算輸入，如圖1所示。
3.2 憑證處理功能中輔助核算的設(shè)置
憑證處理功能包括記賬憑證輸入和憑證查詢，其中最主要的工作是記賬憑證輸入，記賬憑證輸入是日常賬務(wù)處理的核心內(nèi)容，用于錄入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，即填制憑證，但在Excel中不是按傳統(tǒng)憑證的格式填制，而是采用類似普通日記賬的形式錄入，方便憑證查詢。它的欄目包括記賬憑證的主要項(xiàng)目以及輔助核算的項(xiàng)目，包括填制日期、憑證類別、憑證號(hào)、摘要、科目性質(zhì)、總賬科目、科目代碼、科目名稱、借方金額、貸方金額、數(shù)量、單價(jià)、外幣、匯率、客戶或供應(yīng)商、項(xiàng)目、部門(mén)、個(gè)人、結(jié)算方式、票號(hào)、附件張數(shù)、填制人、審核人等（如圖2所示）。
4 輔助核算在賬簿查詢中的應(yīng)用
通過(guò)之前在系統(tǒng)初始化及憑證輸入時(shí)對(duì)各類輔助項(xiàng)目的設(shè)置，賬簿查詢中就可非常方便地查詢客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)、個(gè)人往來(lái)和項(xiàng)目等輔助賬，可利用Excel提供的篩選或分類匯總完成各種要求的輔助賬查詢。在此以客戶往來(lái)輔助賬為例說(shuō)明，例如要查詢客戶 “X軟件學(xué)院”的應(yīng)收賬款情況，可對(duì)憑證輸入表及期初余額表中的 “客戶或供應(yīng)商”和“科目名稱”欄進(jìn)行篩選操作，即可查看到該客戶的本期及期初的應(yīng)收款情況，從而可分析出客戶付款的情況（如圖3所示）。
此外，還可利用Excel強(qiáng)大的統(tǒng)計(jì)和匯總功能，對(duì)各輔助項(xiàng)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總與分析，為決策者提供可靠的會(huì)計(jì)信息，為其做出科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策提供保障。
主要參考文獻(xiàn)
往來(lái)核算范文第4篇
一、輔助核算賬的功能
輔助核算賬用于某些在日記賬簿和分類賬簿中未能記載或不完全記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作為備查賬進(jìn)行登記。在手工方式下，輔助核算是獨(dú)立于會(huì)計(jì)科目分類核算的。一般是根據(jù)記賬憑證分別登記會(huì)計(jì)科目分類賬和備查賬，兩套賬是各自獨(dú)立的。科目分類賬需要登記全部憑證，而輔助核算賬僅需登記有關(guān)部分憑證，而且兩次登帳交叉重復(fù)、工作量大、準(zhǔn)確率低、不易核對(duì)。在財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)中，所謂輔助核算功能，是指當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在進(jìn)行記賬處理時(shí)，不但要記到總分類賬、明細(xì)賬等正式賬簿，還要求記到相應(yīng)的輔助核算賬簿。賬務(wù)處理系統(tǒng)一般提供以下幾種輔助核算賬：?jiǎn)挝煌鶃?lái)輔助核算賬、個(gè)人往來(lái)輔助核算賬、項(xiàng)目管理輔助核算賬和部門(mén)管理輔助核算賬。
二、輔助核算功能的運(yùn)用
（一）單位往來(lái)業(yè)務(wù)輔助核算
單位往來(lái)是企業(yè)和其他企業(yè)間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)科目中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等都是處理單位往來(lái)業(yè)務(wù)的賬戶。當(dāng)企業(yè)往來(lái)客戶比較多，往來(lái)業(yè)務(wù)比較頻繁，清欠、清理往來(lái)賬的工作量大時(shí)，如果繼續(xù)時(shí)使用手工方式的科目設(shè)置，如：
113 應(yīng)收賬款
11301 應(yīng)收賬款-廣東 11302 應(yīng)收賬款——福建
1130101 應(yīng)收賬款-廣東——A單位 1130201 應(yīng)收賬款——福建——C單位
1130102 應(yīng)收賬款-廣東 ——B單位 1130202 應(yīng)收賬款——福建——D單位
……
由此可見(jiàn)，將地區(qū)、單位作為往來(lái)科目的二級(jí)、三級(jí)科目的設(shè)置，造成科目體系龐大，給會(huì)計(jì)工作造成了極大的不便。因此，對(duì)于往來(lái)客戶較多，往來(lái)核算管理要求高的單位來(lái)說(shuō)，可使用系統(tǒng)提供的單位往來(lái)輔助核算賬。
實(shí)施步驟如下：
首先，在系統(tǒng)初始化中對(duì)上述科目重新設(shè)置，將應(yīng)收賬款的性質(zhì)定義為“單位往來(lái)”，即 113 應(yīng)收賬款 單位往來(lái)
這表示上述科目要設(shè)立單位往來(lái)輔助核算賬。接著，將具體的地區(qū)、往來(lái)單位等二、三級(jí)明細(xì)科目從科目體系中剝離出來(lái)，即
01 廣東
0101 A單位
102 B單位
……
02 福建
0201 C單位
0202 D單位
……
這些地區(qū)、往來(lái)單位等信息錄入后，存放在單位往來(lái)通信錄文件中統(tǒng)一管理。
在輸入憑證時(shí)，遇到科目性質(zhì)為“單位往來(lái)”的科目，系統(tǒng)自動(dòng)從單位往來(lái)通信錄文件中提取地區(qū)、往來(lái)單位，供財(cái)會(huì)人員選擇。這些往來(lái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保存在憑證文件中和專門(mén)用于往來(lái)管理的數(shù)據(jù)庫(kù)文件中。財(cái)務(wù)人員可以對(duì)應(yīng)收（或應(yīng)付）賬從不同角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢，如：可以按科目查詢、可以按單位查詢，也能同時(shí)查詢科目和單位。
（二）個(gè)人往來(lái)輔助核算
個(gè)人往來(lái)是指企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部職員之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，如個(gè)人借款，差旅費(fèi)借款等。由于各單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方法不同，有些單位的個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)很少，有些單位的個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)很多，業(yè)務(wù)發(fā)生也非常頻繁。對(duì)于后者，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可啟用賬務(wù)處理系統(tǒng)提供的個(gè)人往來(lái)輔助核算功能。將個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)的管理、清理工作納入個(gè)人往來(lái)輔助管理中，可大大減少清理工作量，有利于加強(qiáng)個(gè)人往來(lái)戶的管理。
個(gè)人往來(lái)輔助核算的使用與單位往來(lái)輔助核算的原理相同。假設(shè)手工方式下科目設(shè)置如下：
119 其他應(yīng)收款
11901 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款
1190101 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款——張三
1190102 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款——李四
……
11902 其他應(yīng)收款—— 差旅費(fèi)借款
1190201 其他應(yīng)收款——差旅費(fèi)借款——張三
1190202 其他應(yīng)收款——差旅費(fèi)借款——李四
……
要進(jìn)行個(gè)人往來(lái)輔助核算，先對(duì)上述科目結(jié)構(gòu)進(jìn)行修改，并將科目性質(zhì)定義為“個(gè)人往來(lái)”輔助核算。即
119 其他應(yīng)收款
11901 其他應(yīng)收款——個(gè)人借款 個(gè)人往來(lái)
11902 其他應(yīng)收款—— 差旅費(fèi)借款 個(gè)人往來(lái)
將具體的個(gè)人明細(xì)科目從原科目體系中剝離出來(lái)，把個(gè)人信息存放在個(gè)人通信錄文件中進(jìn)行統(tǒng)一管理。設(shè)置為：
01 張三
02李四
……
在輸入憑證時(shí)，遇到科目性質(zhì)為個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)的科目（如：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款或差旅費(fèi)借款）時(shí)，系統(tǒng)要求用戶確定個(gè)人往來(lái)戶的名稱。記賬時(shí)，該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額分別記入該科目的總分類賬、明細(xì)分類賬、個(gè)人往來(lái)輔助核算賬。同樣，財(cái)務(wù)人員也可以從科目、個(gè)人的角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和查詢。
（三）項(xiàng)目管理輔助核算
所謂項(xiàng)目，即專門(mén)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象。實(shí)際上，它可以是一項(xiàng)工程、一種產(chǎn)品、一個(gè)科研項(xiàng)目等。實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí)，經(jīng)常要求將圍繞這些項(xiàng)目所發(fā)生的所有收支，按費(fèi)用或收入類別設(shè)立專門(mén)的明細(xì)賬，以便更好完成對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。按這種核算要求，在手工方式下會(huì)按項(xiàng)目設(shè)立二級(jí)或三級(jí)科目，再在其下級(jí)設(shè)立收支或費(fèi)用明細(xì)科目。
手工方式下，對(duì)產(chǎn)品的收入和費(fèi)用的核算，會(huì)計(jì)科目會(huì)這樣設(shè)置。
137 庫(kù)存商品
13701 A產(chǎn)品 13702 B產(chǎn)品；
401 生產(chǎn)成本
40101 A產(chǎn)品 40102 A產(chǎn)品
4010101 直接材料 4010201 直接材料
401010101 材料一 401020101 材料一
401010102 材料二 401020102 材料二
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4010102 直接人工 4010202 直接人工
4010103 制造費(fèi)用 4010203 制造費(fèi)用
4010104 其他 4010204 其他
501 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
50101 A產(chǎn)品 50102 B產(chǎn)品
502 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
50201 A產(chǎn)品 50202 B產(chǎn)品
很明顯，這樣做有兩個(gè)缺點(diǎn)：一是科目結(jié)構(gòu)復(fù)雜，體系龐大；二是難以進(jìn)行橫向的統(tǒng)計(jì)分析。在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中，提供的項(xiàng)目輔助核算模塊可以實(shí)現(xiàn)該核算方式。
往來(lái)核算范文第5篇
[關(guān)鍵詞] 輔助核算 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 現(xiàn)金流量表
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，各種業(yè)務(wù)核算對(duì)象越為越多，傳統(tǒng)的核算方法已不適應(yīng)管理的要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為了加強(qiáng)對(duì)各種信息的管理，更好地處理越為越多的核算對(duì)象，普遍采用了輔助核算的方法。
一、設(shè)置輔助核算的原因
設(shè)置輔助核算最早的原因是一些業(yè)務(wù)的核算對(duì)象眾多，核算方式比較特殊，需要對(duì)它們進(jìn)行特殊管理。此類對(duì)象增加明細(xì)科目會(huì)受到會(huì)計(jì)科目代碼結(jié)構(gòu)的限制，處理起來(lái)不方便，更加不會(huì)突出特殊核算。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采取了與手工會(huì)計(jì)完全不同的管理方法，即通過(guò)輔助核算進(jìn)行管理。
如某賬套會(huì)計(jì)科目編碼方案是4～2～2～2～2，此編碼方案限制了賬套的二級(jí)明細(xì)科目最多有99個(gè)。方案可以滿足絕大多數(shù)會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目設(shè)置的需要，因?yàn)榇蠖鄷?huì)計(jì)科目下設(shè)的二級(jí)明細(xì)科目不會(huì)超過(guò)100個(gè)。但“應(yīng)收賬款”科目要根據(jù)客戶設(shè)置明細(xì)科目，隨著客戶的增多，“應(yīng)收賬款”的明細(xì)科目可能超過(guò)100個(gè)，這樣原有的科目編碼方案就難以滿足要求。如果調(diào)整會(huì)計(jì)科目編碼方案，二級(jí)長(zhǎng)度增至三位甚至更長(zhǎng)，勢(shì)必造成其他總賬科目下的二級(jí)科目也要使用三位或更長(zhǎng)的科目編碼，這樣總體使用效率會(huì)降低，也與簡(jiǎn)潔性原則相矛盾。
有兩種方案解決以上問(wèn)題。一是將明細(xì)科目先進(jìn)行分類，按分類設(shè)置二級(jí)科目，然后再設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目。如“應(yīng)收賬款”先按客戶所屬地區(qū)和類別進(jìn)行分類，設(shè)置二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，然后再按客戶對(duì)象設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。這種方法設(shè)置比較簡(jiǎn)單、直觀，但其主要缺陷是明細(xì)科目級(jí)數(shù)和數(shù)量過(guò)多，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，也難以對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管理。二是“應(yīng)收賬款”科目下不再增設(shè)明細(xì)科目，而是設(shè)置輔助核算。具體增加客戶信息表，專設(shè)往來(lái)輔助賬對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。這種方法解決了將往來(lái)單位設(shè)為明細(xì)科目的缺陷，充分利用了計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)容量大、處理能力強(qiáng)的特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)信息更加全面、詳細(xì)，有助于提高核算和管理水平。
二、常用輔助核算的應(yīng)用類型
1.往來(lái)業(yè)務(wù)核算
往來(lái)客戶是指往來(lái)業(yè)務(wù)對(duì)象，包括客戶往來(lái)和供應(yīng)商往來(lái)（在些軟件分客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)分別處理）。與一般業(yè)務(wù)相比，往來(lái)業(yè)務(wù)具有如下幾個(gè)突出的特點(diǎn)：
業(yè)務(wù)對(duì)象較多，所有與企業(yè)有購(gòu)銷、借貸關(guān)系的企業(yè)、單位、個(gè)人都是核算對(duì)象。
業(yè)務(wù)對(duì)象變化較大，前一段時(shí)間是這一些業(yè)務(wù)對(duì)象，后一段時(shí)間就可能轉(zhuǎn)變成另一些對(duì)象。
每一個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻次差別較大。
年初很難考慮周全本年度可能的業(yè)務(wù)對(duì)象。
業(yè)務(wù)對(duì)象本身信息量較大，如單位名稱、聯(lián)系人、單位地址、電話號(hào)碼、郵政編碼、傳真號(hào)碼等。
業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理方法比較特殊，如有些需要提環(huán)賬準(zhǔn)備、資信評(píng)估、賬齡分析等。
在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)中，往來(lái)客戶都是用明細(xì)賬戶進(jìn)行管理核算的，這種單一的劃分資金運(yùn)動(dòng)的方法，給具有較大特殊性的往來(lái)業(yè)務(wù)的核算存在較多問(wèn)題。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，通過(guò)設(shè)置往來(lái)賬戶，調(diào)用往來(lái)管理模塊進(jìn)行專門(mén)管理，可以比較有效地解決這些問(wèn)題。
根據(jù)目前會(huì)計(jì)核算軟件的實(shí)際水平，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬管理可以采取三種方式：
(1)作為明細(xì)科目設(shè)置，有少量往來(lái)單位時(shí)。
(2)作為賬務(wù)子系統(tǒng)中的往來(lái)客戶進(jìn)行管理，對(duì)象較多時(shí)。
(3)選用專門(mén)的應(yīng)收、應(yīng)付管理軟件。在這種情況下，賬務(wù)子系統(tǒng)只進(jìn)行總分類核算。
其中第二種和第三種方法都是設(shè)置輔助核算，只是往來(lái)業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)不同，第二種方法往來(lái)業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)是賬務(wù)處理系統(tǒng)，而第三種方法受控系統(tǒng)是應(yīng)收（應(yīng)付）賬款系統(tǒng)。
2.部門(mén)輔助核算
當(dāng)某一賬戶需要核算和反映不同的部門(mén)信息時(shí)，可以使用部門(mén)輔助核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同部門(mén)反映其制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等情況時(shí)，可以將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等賬戶的明細(xì)科目設(shè)置為部門(mén)輔助核算。
3.個(gè)人輔助核算
當(dāng)某一賬戶需要將單位職工做為核算對(duì)象時(shí)，可以使用個(gè)人核算。例如，當(dāng)企業(yè)需要按不同職員反映其差旅費(fèi)等借款情況時(shí)，可將“其他成收款”設(shè)置為個(gè)人核算。
4.自定義項(xiàng)目核算
往來(lái)、部門(mén)等輔助核算適應(yīng)于對(duì)特定對(duì)象和內(nèi)容的管理，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，還有一些內(nèi)容也要求系統(tǒng)提供較為詳盡的核算資料，以滿足多種內(nèi)部管理需要。輔助核算中的自定義項(xiàng)目核算正是為這一需要而開(kāi)辟的功能。如制造業(yè)中產(chǎn)品成本項(xiàng)目，施工企業(yè)的施工項(xiàng)目等，都可以被認(rèn)為是一個(gè)專門(mén)的核算項(xiàng)目。與其他輔助核算一樣，自定義項(xiàng)目輔助核算也需要進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)置，和相關(guān)會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)置，以及進(jìn)行項(xiàng)目數(shù)據(jù)的錄入與輸出。
以上常用輔助核算科目設(shè)置可見(jiàn)下表1所示。
三、輔助核算的新應(yīng)用形式－用于編制現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目眾多，但所涉及的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物科目較為明確，也非常適合使用輔助核算的方法來(lái)處理。目前，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)編制現(xiàn)金流量表也可采用輔助核算的方法，使用總賬系統(tǒng)和報(bào)表相結(jié)合生成現(xiàn)金流量表。使用輔助核算方法生成現(xiàn)金流量表主要步驟：
1.總賬系統(tǒng)指定現(xiàn)金流量科目
在會(huì)計(jì)科目表中指定現(xiàn)金流量科目(見(jiàn)圖1)。只有指定現(xiàn)金流量科目,才會(huì)在制單時(shí)自動(dòng)彈出要求輸入現(xiàn)金流量表金額對(duì)話框。
2.建立現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目大類和現(xiàn)金流量條目
在輔助核算的“項(xiàng)目目錄”中增加“現(xiàn)金流量大類”，并在此大類中按按現(xiàn)金流量表中的條目建立現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目表，見(jiàn)下圖2所示。
3.填制憑證時(shí)指定分配流量
現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)可以用下列公式說(shuō)明：現(xiàn)金資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益―非現(xiàn)金資產(chǎn)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)引起等號(hào)兩側(cè)同時(shí)變動(dòng)時(shí)，才會(huì)有現(xiàn)金流量。如：從銀行取得借款、償還借款、發(fā)行股票籌集資金、支付現(xiàn)金股利、購(gòu)買材料或固定資產(chǎn)、出售商品或設(shè)備等。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只影響等號(hào)一側(cè)，則不影響現(xiàn)金流量。如用固定資產(chǎn)對(duì)外投資、賒銷產(chǎn)成品、從銀行提現(xiàn)等。
如憑證1:借:銀行存款11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額 1700
填制憑證時(shí)，“銀行存款”需要登記現(xiàn)金流量項(xiàng)目“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”現(xiàn)金流量11700元，見(jiàn)上圖3所示。
憑 證2:借:現(xiàn)金 8000
貸:銀行存款 8000
此憑證是現(xiàn)金賬戶之間的業(yè)務(wù)，不影響現(xiàn)金的流入和流出，故不需要登記現(xiàn)金流量項(xiàng)目。
4.設(shè)置現(xiàn)金流量表的計(jì)算公式
選取“賬務(wù)函數(shù)”下“現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額”函數(shù)，來(lái)具體設(shè)置現(xiàn)金流量表的計(jì)算公式，如下圖4所示，項(xiàng)目編碼中選擇具體的“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可使用此方法來(lái)編制現(xiàn)金流量表，相比其他方法，雖然日常工作量增加，但此方法簡(jiǎn)單明了、準(zhǔn)確性高。使用時(shí)要注意兩點(diǎn)問(wèn)題。第一，現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金項(xiàng)目，只需在科目設(shè)置指定為現(xiàn)金流量科目即可，無(wú)需再設(shè)置科目項(xiàng)目核算。第二，并不是所有有關(guān)現(xiàn)金流量科目的憑證都需要登記現(xiàn)金流量項(xiàng)目（如上例憑證2），故賬套參數(shù)選項(xiàng)不要選中“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。
總之，輔助核算是對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充，核算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的一種延伸，其實(shí)現(xiàn)了更廣泛的賬務(wù)處理。隨著用戶對(duì)輔助核算理解的深入，它的應(yīng)用領(lǐng)域必將越來(lái)越廣泛。
參考文獻(xiàn)：
[1]張 凱 陳 杰:會(huì)計(jì)電算化教程.華南理工大學(xué)出版社,2006.2
[2]張 凱 陳 杰:會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)指導(dǎo).華南理工大學(xué)出版社，2006.2
