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會計稅收籌劃范文第1篇

摘要 新會計準則是我國新時期對會計行業進行改革的體現，對我國會計改革的發展具有明顯的推動作用。本文首先簡單分析新會計準則的含義，并對新會計準則的變化趨勢及企業稅收籌劃進行分析，以提出科學的企業會計稅收籌劃策略。

關鍵詞 新會計準則 企業會計 稅收籌劃 策略

為了提高我國金融市場在國際中的競爭力，提升我國的會計信息質量，新的會計準則隨之出現。作為我國會計業中的里程碑，新會計準則對維持公平、公正的稅收環境具有重要意義。在新會計準則下，會計信息能與現代金融市場的發展要求相符，在全球范圍內實現企業財務信息的共享，使我國的關鍵節點控制、財務報告形式等內容能滿足國際化的發展要求，從而推動我國會計工作的發展，并為企業創新會計稅收籌劃策略提供理論支持。但由于我國當前社會誠信意識嚴重缺失，且社會監督力度不足，使我國會計數據質量明顯降低。因此，本文主要分析在新會計準則下，企業會計稅收籌劃的策略，以真正促進企業會計的發展。

一、新會計準則的概述

作為我國經濟相關法規的重要組成部分，會計準則是我國企業經濟活動中核算財務的標準。而且會計準則在我國市場經濟活動中與國際市場經濟中都具有重要的意義。另外，會計準則作為會計體制中的重點，其重新修訂也是會計進行改革的關鍵。6年前，國家頒發的新會計準則改變了會計理論與會計實務，使更多的企業在金融市場中得到新的發展機遇。同時，新會計準則通過對會計信息進行創新，使會計信息在經濟市場中更具實用意義。在新會計準則下，會計信息能滿足經濟市場對會計信息真實與可靠性的需求，以實現全球性金融投資與企業財產信息的透明化。另外，在新會計準則下，我國企業在國外的投資上市也得到更多的機會，從而為我國企業走向世界提供重要的平臺。并對企業的會計運行系統進行完善，使企業的會計信息更加真實、可靠、透明，也為我國企業的穩定發展提供更多的機遇，對企業實現可持續發展具有重要的意義。在新會計準則下，對會計質量的標準提出更高的要求，以保證企業的上市質量與規模，能有效促進企業在資本市場中的投資與發展。另外，新會計準則還能為資本市場增添生機與活力，并將資源優化配置的作用與功能充分地發揮出來，且能有效維持我國經濟市場的可持續發展。在新會計準則下，其前瞻性能為企業發展進行有效的預測分析，以為企業發展制定長遠的計劃，并提供有力的支持，使企業的收益合理分配，從而保證上市公司的質量與規模，并為國內經濟發展及國際經濟發展作出應用的貢獻。

二、新會計準則的變化趨勢

1.基本準則的變化

在新會計準則下，對會計準則的使用范圍及財務報告目標進行確定，使會計準則更具人性化、細則化、合理化及科學化。對于經濟而言，國家的政策決定其性質與發展方向。而政治背景不同，其出臺的政策也不同，隨著社會市場經濟的快速發展，國家頒布的新會計準則與市場的發展潮流相符，同時也是國家會計管理加強對企業資本控制的一種手段。因此，企業在經營、發展的過程中必須要正確認識新會計準則，并嚴格遵守相關的法律法規，在會計準則的發展中，為企業的發展尋求科學、有效的管理方法，以促進企業的穩定發展。

2.具體準則的修改

新會計準則在《所得稅》、《存貨》、《債務重組》以及《資產減值》中都作出全新的要求與規定。如在《債務重組》中，使“讓步”概念變得更加明確，也就是只有當債務人出現財務困難時才能獲得債務的讓步。在新會計準則下，改變以往的債務重組方式，但債務重組的收益還是要計入該期的收益與損失。一旦企業采用非現金形式進行債務償還時，就必須進行賬面計量。另外，對《所得稅》的調整也是新會計準則的關鍵。企業通過根據運營規模與實際情況規定資產核查的周期，其目的就是為了能合理利用新的會計準則，以適應稅收計量。根據稅法的要求，無論是確認哪一項，都必須要有明確的法律依據。而這種做法能有效避免納稅企業對稅法文件的濫用，從而預防稅款的流失。新會計準則具有較強的實質性，其原則的強化能提升稅會之間的差別，并增加稅收調整的內容，使企業能更好地依法納稅。

三、新會計準則下的企業稅收籌劃

1.稅收籌劃的動機

在現代企業中，經營權與所有權之間是相互獨立存在。企業的所有權均歸業主所有，但業主并不干涉企業的日常經營管理，而業主通過契約將企業的管理權委托給合適的法人承擔，并從中獲取屬于自己的利益，因此，形成了第一次的委托關系。而企業擁有對整體資產的占有權，并擁有處理與支配企業資產的權利。企業要想在激烈的的市場競爭中立于不敗之地，就必須努力探索能降低企業生產成本的方法，因此導致部分企業采用各種的方法，以減少稅金的繳納，以此減少企業的資金流失。企業內部的控制制定能將法人的意志充分體現出來，在法人中，也出現各種層次的關系，如經理人和法人、經理人和其他員工之間的關系。而業主問責的前提必須是通過劃分組織機構，以將責任落實到每個職員身上，在保證法人利益最大化的基礎上，使人從而獲得自己的利益。同時，也就成為企業進行稅收籌劃的動機之一。作為財務管理人員，會計人員必須要對新會計準則進行研究，以制定出科學、有效的稅收計劃，從而避免因不熟悉新會計準則而觸及法律，并在合法的基礎上，尋求減少稅款的策略。其目的并非是為了提倡企業偷稅、漏稅，而是尋找一種合理利用稅法的方法，以控制好企業資金的外流，讓企業的資金更多地應用到生產中，以提高企業資金的使用率。在當前的稅收要求下，合理配置社會資源與優化經濟結構，是提高國家稅收的重點手段，且有利于稅法的完善與修訂，并能有效提高企業稅收人員的能力。因此，企業內部領導必須大力支持與認可會計人員納稅籌劃工作，并加以重視。

2.會計稅收籌劃的形式

當企業要投資創建分公司時，會計人員必須按照國家的稅收政策對匯率進行對比，并分析企業的注冊地點、稅收類型及其他因素的影響，從而制定出合理的投資與稅收方案。在新會計準則下，我國一些地區已實行了降低稅率的政策，會計人員可通過綜合分析減少稅收的因素，以制定出能減少稅收的方案。對于企業而言，稅收籌劃貫穿于企業生產、經營等整個過程。因此，會計人員應根據企業的實際情況，以減少企業資金的流出為出發點，選擇最優化的資本核算方式，利用合法、有效的手段，降低納稅基數，以減少企業納稅的總額。一方面，企業必須要選擇適合自身發展的會計政策與核算方式。不同的核算方式，使企業所得的利潤、費用也是完全不同的。在稅款征收的過程中，稅收機構必須要根據稅法對納稅額度進行制定。另一方面，企業可根據自身的發展情況對不必要的活動支出進行控制，但必須控制在合理、合法的限度上，以降低企業的納稅額度。目前，部分關聯企業之間的委托投資、資產使用費、托管經營、合作投資及資產置換等都會對關聯企業間征稅對象造成影響，而這也是會計人員在制定納稅籌劃過程中需要考慮的一個問題。由于現代企業大部分都是緊密聯系的，當交易雙方之間的納稅率出現異同時，可以以納稅率較低的一方作為標準，通過改變交易過程中的納稅基數，使企業間普遍使用利益轉移的方式作為納稅方式。但企業的會計人員必須是在合法的前提下對這類交易進行籌劃，以保證在合法的基礎上，有效減少企業的繳稅總額，提高企業資金的使用率，從而促進企業的發展。

四、結束語

綜上所述，新會計準則下，企業會計工作出現較大的改變，且促進企業會計稅收籌劃策略的改革與發展。因此，企業的會計人員必須要加強對新會計準則的學習，以充分熟悉、理解新會計準則的含義，從而制定科學、有效的稅收策略，并將稅收策略合理地應用到企業的稅收籌劃策略中，在合理的前提下，實現企業利益與納稅義務的統一，降低企業的納稅金額，提高企業資金的使用率，并提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]沈旭東.新會計準則下中小企業會計稅收籌劃策略分析.經營管理者.2013.17（7）：39.

[2]董海濤.新會計準則下企業會計政策選擇的稅務籌劃.北方經貿.2013.24（4）：67-69.

[3]梁冠華.新會計準則下企業會計稅收籌劃策略.吉林廣播電視大學學報.2013.27（6）：109-110.

[4]伍小玲.探析新會計準則下企業稅收籌劃策略.現代經濟信息.2013.42（16）：316.

會計稅收籌劃范文第2篇

【關鍵詞】法務會計；稅收籌劃；應用

美國著名會計學家林德奎斯特這樣定義法務會計：所謂法務會計（Forensic　Accounting），就是運用相關的會計知識，對財務事項中有關法律問題的關系進行解釋與處理，并給法庭提供相關的證據，不管是刑事方面的還是民事方面的。

在英、美、加拿大等國家，法務會計的需求已節節上升。“9.11”事件之后，美國甚至在反恐調查中也大量動用了法務會計。加拿大特許會計師協會證明，現在銀行、金融機構和大型企業紛紛開始聘用法務會計來防治公司欺詐和其他不道德行為。而一些大的國際性會計師事務所（如美國“四大”會計師事務所）紛紛在內部設置了法務會計部門，大量增加法務會計人員。德勤財務調查服務有限公司2002年在香港成立，包括黎嘉恩在內共有4名董事，整個團隊由專業會計師、警察和電腦專家組成。黎嘉恩先生說：“法務會計的工作，我們在很早以前就已經在做了。兩年前，我們看到，在香港，這個市場需求已經到了一定程度，有必要成立一個專業的隊伍來提供這方面的服務。”美國2003年的一個統計數據顯示，一個初入行的法務會計的年收入在2.5－4萬美元，但在工作三四年之后，其收入就能達到7－8萬美元，有的人甚至能拿15萬美元的年薪。

一、我國從事稅收籌劃的會計人員現狀及不足

相對于國際上的發展，而在中國大多數地方這個領域尚未起步。目前我國大多數企業的稅收籌劃是由企業的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責。從事稅務服務的人員存在年齡偏高、文化偏低、業務素質參差不齊的現象。由于部分人員知識水平有限，知識更新較慢，業務素質較差，很難滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。面對眾多的稅收法規及稅務部門不斷下發的各種稅收政策“解釋”，如何領會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業人才，企業即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，難以達到預期的效果。由于我國的具體國情及經濟意識使得我國企業的納稅意識與發達國家尚有較大差距，我國企業往往未能真正認識稅收籌劃的實質，有些企業片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅。

不僅如此，不少企業還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。另一方面，我國很多企業在進行稅收籌劃時只是關注于短期甚至僅僅只是當期的節稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣。加上企業自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效。雖然隨著我國市場經濟的深化發展，大部分企業都意識到企業稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業的稅收籌劃還處在一個較低的水平。

二、企業稅收籌劃對法務會計人才的需求

近些年在國外，稅收籌劃反映出更加綜合性和專業性的要求。許多企業都聘用稅務律師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，而且很多人也需要這些專業人士提供的涉稅服務。從世界各國來看，凡稅收籌劃發展較好的國家，無不有一支高素質的隊伍。如日本目前有約27萬人專業從事稅務服務，美國律師1∕3的業務收入來源于稅務咨詢業務。在我國，目前從事稅務服務的人員是由企業的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，存在年齡偏高、文化偏低、業務素質參差不齊的現象。面對眾多的稅收法規及稅務部門不斷下發的各種稅收政策“解釋”，如何領會其立法旨意以便在稅收籌劃中加以運用，特別是稅收籌劃合法性的把握，他們頗覺困難。而合法性恰恰是稅收籌劃成功的首要和關鍵因素，這使得財稅律師在稅收籌劃領域得以大展身手。

近年來，隨著大量海外留學人員、年輕政府官員、高等學校教師等高素質人才加入律師隊伍，具有專才的律師紛紛涌現。他們除精通法律外，還掌握多方面的專業知識，如會計、審計和企業管理方面的知識，辯別舞弊的知識；尤其是證據規則知識、計算機和信息技術方面的知識；他們具備高度的職業分析判斷能力，對人的心理和動機有獨到的理解能力；同時部分人還具有注冊會計師資格、注冊稅務師資格。這些“會算賬的律師”，在稅收籌劃中直接給企業帶來安全、合法的效益，被企業家們稱為“財稅與法律的優美結合”。由此中國的財稅律師宣告誕生。實際上，他們就是財稅服務領域的法務會計人員，也可以成為財稅律師。財稅律師的業務領域一般集中于企業對外經濟活動領域，如對外投資、兼并重組等。他們通過對不同的經濟法律關系進行權衡、比較，變通處理相應的法律關系或稍稍調整某些經濟活動，改變其在征納關系中的法律性質，以尋求稅務籌劃的最優方案。法務會計作為高層次復合型專業人才，高超的溝通技巧和獨立敬業的精神也是必不可少的。法務會計應有的廣泛性要求在職會計人員補習相關法律知識；在職法律服務人員補習相關會計和審計知識，從單一型人才成長為復合型人才，以便滿足社會的需要。

三、法務會計在稅收籌劃中的應用舉例

（一）企業房產稅稅務籌劃

在房產稅稅務籌劃中，經常遇到以房產原值還是以房租作為計稅基礎的問題。若經綜合考察認為以房租作為計稅基礎較優，則需進一步考慮為企業擬定一份房屋出租合同。法務會計人員特別注重方案合法性的考量，仔細甄別合法與違法之間的界限，注意尺度的把握，在作業方式上表現為調查取證、尋求低稅賦法律依據；同時也要注意研究不同方案的賬務處理效果，仔細甄別不同方案可能達到的經濟效果。法務會計人員比一般會計師、稅務師作業跨度更長更全面。他們不但可以促成稅務籌劃方案的形成與實施，甚至進入爭議階段的復議、訴訟、執行程序時都能全程參與。具有豐富司法實踐經驗的法務會計人員，能夠對一項方案可能造成的法律后果，做出更具有準確性和預見性的判斷。

（二）企業經營活動的稅收籌劃。企業經營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現。同時，法務會計知識在稅收籌劃中也是非常重要的。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。由于會計方式選擇的不同，有的企業在使用會計方法時的錯誤運用，所產生的法律后果也不盡相同。比如將固定資產折舊的損耗逐步轉移到產品成本、期間費用中。同樣的道理，企業存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業納稅產生不同的影響，所以企業可以根據企業的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業的日常經營活動中，企業還可以通過合理分攤費用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產經營成本和期間費用。由于費用是產品成本的組成部分，當營業額一定時，成本增加，利潤就會相應地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導致應稅金額的減少，達到節稅的目的，但是由于這個時候企業的利潤也是減少的，所以企業在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業的整體效益，才能實現企業的價值最大化。

參考文獻：

[1]康劍南，張紹江，李樹超.法務會計在社會中介組織的應用，經濟師，2005.

[2]谷書平.論納稅籌劃中會計處理方法的選擇與運用，聊城大學學報（自然科學版），2008.

[3]張靜偉.納稅籌劃在企業財務決策中的理論研究，中國鄉鎮企業會計，2009.

會計稅收籌劃范文第3篇

【關鍵詞】企業所得稅 稅收籌劃 會計政策

一、引言

在各種稅收籌劃方法中，會計政策選擇與納稅籌劃的關系最為密切，相輔相成。首先會計政策選擇是納稅籌劃的前提。其次，會計政策選擇是企業進行納稅籌劃行之有效的手段。在各種納稅籌劃中，通過選擇恰當的會計政策，來實現納稅籌劃的目標最為有效，且不受外部的經濟、技術條件約束。另外納稅籌劃與會計政策選擇同受稅法制約。稅法和會計準則都是由國家機關制定的，但兩者的出發點和目的不同。企業進行納稅籌劃必須符合國家的稅法規定，否則將因偷稅受到處罰，背離了納稅籌劃的宗旨。企業在會計政策可選擇的空間內進行會計政策選擇時也受稅法的約束，雖然其進行的會計政策選擇符合會計準則、會計制度的規定，但因與稅法規定不符，需做納稅調整，仍無法達到節稅的目標。企業在會計政策選擇中進行稅收籌劃，不能單純考慮自身利益的最大化，而必須兼顧方方面面。

二、企業所得稅稅收籌劃中的會計政策選擇

（一）銷售結算方式的選擇

銷售結算方式的不同會導致收入確認時間的不同。新企業所得稅規定，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天確認收入；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，確認收入的時間為貨物發出的當天。企業可根據產品銷售策略選擇適當的銷售結算方式，控制收入確認的時間，來推遲銷售收入的實現，合理歸屬所得年度，從而延遲繳納企業所得稅，同時，企業要綜合運用各種銷售方式，既使企業延遲繳納企業所得稅，又使企業的收入能平安收回。

（二）存貨計價方法的選擇

在企業所得稅納稅籌劃中，存貨計價方法的選擇主要運用在會計核算中。依據現行的會計制度和稅法的有關規定，企業可以根據情況選用任意一種計價方法。不同的存貨計價方法，對企業成本、利潤總額以及當期應繳稅款的多少是不同的，從而對企業財務狀況、盈虧情況及所得稅產生較大影響。存貨計價方法的選擇主要考慮價格變動因素和稅率變動因素。當物價呈持續上漲趨勢時，企業宜采用加權平均法，因為加權平均法對于發出的材料、商品等按存貨中加權后的平均價格進行核算，銷售成本中包含后期進貨的部分成本，數額較高，相應期末結存存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進而達到延緩繳納企業所得稅的目的。當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利。因為采用此方法，期末存貨成本較低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤遞延至以后年度，進而達到遲延繳納企業所得稅的目的。

（三）固定資產折舊會計政策選擇

新企業所得稅法第十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。稅法認可的折舊方案是按照不少于稅法規定的折舊年限使用直線法計算的折舊額。一般企業只能選擇既定的折舊方法，因此，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲取“節稅”的稅收收益。對于可采用加速折舊方法的企業，可以使企業加快投資的回收速度，又可以使企業的折舊速度加快，有利于通過前期的折舊成本獲得更多的稅收利益。在企業未處于稅收優惠期或稅收優惠期利潤為負時，企業采用加速折舊法計提固定資產折舊，在初期計算得較少的應稅所得額，在后期計算得較多的應稅所得額，可以取得遞延納稅的稅收收益。

（四）無形資產初始計量的政策選擇

新稅法規定企業自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除，無形資產的攤銷年限不得低于10年。此外，為了鼓勵和促進企業技術進步，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策。按照準則對無形資產資本化和費用化的規定，結合稅收優惠政策，可以通過會計政策的選擇決定將開發支出計入當期損益還是無形資產成本。如果將開發支出計入當期損益，則可直接通過“管理費用”扣除項目一次性少計應納稅所得額；如果計入無形資產成本，則通過無形資產的累計攤銷分期抵扣應納稅所得額。

三、稅收籌劃中會計政策選擇應注意的問題

企業在進行稅收籌劃時，不能只重視減少稅負而不考慮籌劃的風險，如果企業在減輕稅收負擔的同時，稅收風險卻大幅度提升，則應衡量其利弊進行決策。企業在選用會計政策時，要遵守會計法規、會計準則和稅收法律法規，并且應注意整體的協調性。會計政策選擇不是個別而是整體性的選擇。由于不同會計政策的作用點、作用方向和作用程度不同，進行組合性會計政策選擇是為了既能最恰當地表達企業的財務狀況和經營成果，又能與企業整體目標相協調。因此，應該以企業整體利益為出發點，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，權衡會計政策選擇的利與弊，選擇可能使企業稅負并非最輕但卻使企業整體利益最大化的方案。

參考文獻：

會計稅收籌劃范文第4篇

關鍵詞：會計政策；稅收籌劃

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年10月8日

一、基于會計政策選擇進行稅收籌劃的可行性

會計政策的可選擇性為稅收籌劃提供了執行空間。不同的會計政策選擇會帶來不同的后果，不同的后果會形成企業不同的納稅方案，最終影響稅收負擔。以固定資產折舊方法的選擇為例，企業選擇不同的折舊方法、確定不同的預計凈殘值會影響企業當期的成本費用，進而影響企業的利潤，企業的利潤不同，導致企業的所得稅稅負不同。

這些可供選擇的會計政策為企業的稅收籌劃提供了一定的空間。企業應在充分分析會計政策的基礎上，結合自身特點，選擇適合自己的會計政策，以使企業稅后收益最大。而且，通過會計政策選擇進行稅收籌劃一般是在經濟活動之前進行，是以既定的經濟活動為前提的，不會影響企業的正常生產經營活動，受企業內外部的經濟、技術條件約束最小，籌劃成本最低，可操作性較強。

二、利用會計政策選擇進行納稅籌劃的具體應用

（一）采購環節的納稅籌劃。納稅人外購存貨的成本包括買價、運雜費、入庫前的挑選整理費、運輸途中的合理損耗和其他應計入存貨采購成本的稅金等。進項稅額作為增值稅中可抵扣銷項稅額的部分，對于納稅人實際繳納增值稅的多少就產生了至關重要的作用。所以，我們在采購材料時要把采購對象的身份考慮進去。首先我們要確定企業要從什么樣的納稅人處購買材料，是一般納稅人還是小規模納稅人或者是農業生產者，因為納稅人身份不同產生的可抵扣進項稅額也是不同的。絕大多數企業的納稅人應該從一般納稅人處購買材料，這樣才可獲得可抵扣的進項稅額。

在采購結算方式的籌劃上，在不損壞企業信用狀況的前提下，可以盡量推遲付款時間，為企業爭取盡可能長的一筆無息貸款。為延期付款，企業可以采用的結算方式有賒購和分期付款，使銷售方先墊付稅款，推遲企業支付稅款的時間而為自身保存充足的現金流量。

（二）生產環節的納稅籌劃

1、存貨計價方法的選擇。對存貨的納稅籌劃主要集中在存貨計價方法的選擇上。稅法規定：企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用先進先出法、加權平均法、個別計價法，計價方法一經選用，不得隨意變更。企業在一定會計期間發出存貨的成本會直接影響其總成本。選擇不同的存貨計價方法，將導致所結轉的當期銷貨成本的數額不同，從而會影響到企業當期利潤總額和應納稅所得額的大小。在會計實務當中，利用對存貨計價方式的選擇延遲納稅是納稅人常常使用的稅收籌劃手段。另外，考慮到貨幣的時間價值，我們在選擇存貨計價方法時，要以所得稅稅金支出的現值作為評判標準，選擇所得稅稅金支出現值小的存貨計價方法。因此，企業應根據不同存貨購入價格的變動趨勢合理選擇存貨計價方法。企業銷貨成本計算公式為：

銷貨成本=期初存貨成本+本期存貨成本-期末存貨成本

從上述公式可知，期末存貨成本的大小，與銷貨成本高低成反比。即期末存貨金額越大，銷貨成本越小，企業營業利潤越大，應納稅所得額因此會越大，從而對企業不利；反之，期末存貨金額越小，銷貨成本便越大，應納稅所得額會越少，從而對企業有利。

一般說來，在存貨物價變動較大的情況下，宜采用個別計價法。無論物價上漲還是下降，采用個別計價法都可以使成本高的存貨先發出，使當期利潤下降，減少當期應納所得稅額。但個別計價法操作起來成本較高，比較復雜，適用于存貨種類較少、收發次數較少的企業。對于存貨種類較多、收發頻繁的企業來說，采用個別計價法不易操作，且成本較高，不宜采用個別計價法，應采用什么樣的存貨計價方法，要視具體情況而定。

在預測存貨價格下降的情況下，采用先進先出法，使先購進的、成本較高的存貨先發出，這樣期末存貨的成本會偏小，以降低當期利潤，使企業應納稅所得額偏小；在預測價格較穩定或者難以預測的情況下，采用加權平均法；在預測貨物價格上漲時，采用加權平均法，銷貨成本偏高，以使各期發出存貨成本較平均，各期稅負平均，存貨價格上漲時不應采用先進先出法，因為先進先出法會使當期銷貨成本較低，利潤較多，增加當期的所得稅負擔。

2、固定資產折舊政策的選擇。稅法規定：固定資產按直線法計提折舊，準予扣除；同時規定，企業的固定資產由于技術進步、強腐蝕（或高震動）等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

對于一般企業來說，由于稅法規定只能采用直線法計提折舊，而且規定了最低折舊年限，稅收籌劃的空間不是很大。但是，稅法和會計規定，企業可以合理確定預計凈殘值，所以企業可以在合理的范圍內，盡量減少預計凈殘值，這樣應計折舊額多，每期計提的折舊額也多，能夠在固定資產使用年限內減少應納稅所得額，減少所得稅的支出。

除了可以少預計凈殘值以外，企業一般應該選擇前期計提折舊額多后期計提折舊額少的方法，以減少前期的應納稅額，達到延遲納稅的目的。對于技術進步較快、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以采用縮短折舊年限的方法或采用雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊，這種情況下，企業籌劃的空間就較大。

加速折舊法前期納稅少，即減少了企業的現金流出，所以可以給企業帶來資金時間價值，把折舊年限縮短到一般折舊年限的60%，節稅收益最大。年數總和法節稅收益次之，雙倍余額遞減法節稅收益最低。企業可以根據自己的具體情況選擇合適的折舊方法，以達到最優節稅效果。

（三）銷售環節的納稅籌劃。企業銷售貨物時，可以選擇的銷售結算方式有直接收款、托收承付、委托銀行收款、賒銷和分期收款等，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準和條件，都有不同的收入的確認時間，進而影響到流轉稅和所得稅的納稅期限。因此，在進行納稅籌劃時，企業可以根據產品的銷售情況選擇適當的結算方式，通過對收入確認條件的控制，采用合理而合法的方式推遲收入的確認時間，使所得歸屬到合理的納稅年度，以達到延緩納稅的目的。在銷售結算方式的籌劃中，要遵循以下基本原則：

1、未收到貨款不開發票也不確認收入，這樣可以達到遞延稅款的目的。

2、應盡量避免采用托收承付和委托銀行收款結算方式，防止墊付稅款。因為這兩種結算方式，銷售方發出貨物就意味著交易成立，納稅義務相應發生，就應在稅法規定的期限內繳納增值稅。這樣，銷售方在未收到貨款的情況下就先交納了一筆稅款，損失了該筆資金的時間價值。一旦購銷雙方因產品質量、規格等發生爭議而導致交易失敗，這種方式損失資金時間價值的情況就更加明顯。

3、最理想的銷售結算方式是預收貨款和直接收款方式。采用這兩種方式可以有效避免提前確認收入而納稅。

4、在不能及時收到貨款的情況下，可以采用賒銷、分期收款結算方式。這兩種方式都以合同約定日期為納稅義務發生時間確認收入并納稅，是納稅人普遍采取的方式。

5、采用委托代銷結算方式。委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，并將貨款交給委托方，這時委托方才確認銷售收入的實現。因此，根據這一原理，如果企業的產品銷售對象是商業企業，且銷售業務貨款采用銷售后付款結算方式的，可采用委托代銷結算方式。此時可以根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額，從而延緩納稅。

除銷售結算方式的選擇外，企業也可以通過選擇折扣銷售、買一贈一、銷售返現等不同的銷售方式進行稅收籌劃。不同銷售方式的選擇既會對企業的銷售產生影響，影響企業的利潤，也會對企業的稅負產生不同影響，從而為企業進行稅收籌劃提供了空間。事實上，選擇折扣銷售所承擔的稅收負擔最小，稅后凈利潤最大；買一贈一促銷方式的稅后凈利潤次之，雖然返還現金與買一贈一方式的稅收負擔相同，但是稅后凈利潤卻是最低的。因此，應選取折扣銷售的方式銷售商品，而返還現金的方式是最不可取的，買一贈一方式也可選取，但不是最優方式。因此，面對不同的銷售方式，企業應謹慎選擇，綜合考慮以獲得更多的稅后凈利潤。

三、利用會計政策選擇進行稅收籌劃需注意的問題

稅收籌劃是一種合法行為，在會計政策選擇時不能違反稅法的規定，亦不能違反會計政策的規定，所以通過會計政策選擇進行稅收籌劃應尋找稅法和會計規定共同允許的空間。考慮到稅法和會計政策的差異，企業在選擇會計政策時應注意所選擇的會計政策應該是稅法所允許的。如果所選擇的會計政策稅法上不允許，在納稅時要在會計利潤的基礎上做納稅調整，這樣雖然會計利潤減少了，但一作納稅調整，應納稅所得額并沒有減少，這樣就起不到稅收籌劃的作用了。

在眾多稅收籌劃方法中，會計政策選擇的稅收籌劃主要運用了縮小稅基和延期納稅兩種方法。在采用延期納稅方法時除了要考慮資金時間價值因素的影響外，還必須考慮企業所處稅制環境的變化及企業實際經營狀況，考慮與企業其他稅收優惠政策配合運用。

考慮到企業的會計政策一經選定，不得隨意變更，所以企業選擇會計政策時應從長遠的角度出發，會計政策選擇應使企業在一段時期內的稅負最少或稅收延后繳納，而不是只使某一年稅負最少，所以要從長遠角度考慮使企業的稅后收益最大。

主要參考文獻：

[1]蘇桂榮.論會計處理方法的選擇對企業納稅籌劃的影響[J].經濟師，2014.1.

會計稅收籌劃范文第5篇

新企業會計準則的特點有很多，例如，在新會計準則下，資產減值損失確認與計量更加嚴格了，不僅擴大了減值準備的提取范圍而且一旦提取了資產減值損失，在以后期間不再轉回。新會計標準更加注重了交換是否是實際發生的，而且要求交換的資產的實際價值能夠實際計量出來。對于合營企業不再納入合并報表范圍，改變了存貨的計價方法，規定了固定資產折舊的符合標準，并將無形資產的會計處理分為費用化處理和資本化處理。這些特點不僅影響了國家規定的企業內部的會計制度，在極大程度上影響了稅收的計量。

2、準則對稅收的影響

（一）處理方式更加多元化

企業增加了可選擇的計量措施，采取靈活變通的方法應對計量事項，就會產生不同的經濟結果，因此，企業在繳本年的稅款時，就會考慮到會因為新會計戰略對企業交稅受到影響，將會采取對企業有益的可以在繳納稅收的環節中進行節稅的合理的措施。例如，前面提到的存貨計價方法的變化，固定資產的折舊的改革，債務重組過程中獲得的收益計為資本公積的方式有所轉變等影響企業的利潤的事項，這些都將進再次影響繳納數量。

（二）計量基礎的多樣化

新準則的增加了很多屬性，使得處理模式更加全面，例如，歷史成本、現值、公允價值等，能夠方便實質的反映企業資產和權益的狀況，實現了計量基礎的多樣化。也對不一樣的要素科目產生了分別的計算模式，例如投資性房地產采取、生物資產采取等資產計價，這些變化都會對實際確定的成本、利潤等損益結果產生影響，因此，將繼續會對影響著稅收的變化。

（三）會計方法的擴展

在世界經濟不斷發展的情況下，中國的經濟也不斷發展，市場也在不斷擴大，繼續對外加大開放，在國際化的進程中，中國的稅收體制也在改變，國內的關于國際債務制度也不斷得到優化，換句話說，在新會計準則頒布之后，我國的會計計量將更加不僅限于國內，這將有利于我國企業在對外開放的背景下不斷發展。例如，企業可以誘導增大或縮小成本利益效益的計量內容，這將使企業減少要交的不少稅收。

（四）收益計量的變化

上市公司的新會計準則，收入的計量核實，必須滿足更嚴格的規定，“債務重組”、“建造合同”等具體會計準則對盈余的確定提出了新的規定，這對企業會計盈余將有產生不容忽視的影響，與此同時，稅收也必然會跟著收入的變化而變化。

（五）所得稅的處理方法

關于稅收的所得稅的處置解決措施全部發生了變化，從以前的應付稅款法、納稅影響會計法任意選擇一種，改為國際通用的資產負債表債務法，這種關于處理收稅的項目的的方法的改變，一定將對所得稅計量，企業交稅，企業管理行為產生極大的作用。（六）費用范圍變動準則的內容增大了計算內容，不再僅限于只有借才算產生借款費用，而是對于具有資本化要求的資產和費用，以及相當長的時間和生產活動可以實現存貨和投資性房地產的用途出售后，都可以當作是進行資本化的費用。此外，所有的外國投資的借貸成本也必須按照要求的內容列入資本的因素，包括在資本，在一般情況下，借款費用的資本化可以增加內容，可以準確地反映企業的內部成本，尤其是周期長的企業。

3、關于企業納稅籌劃的一些建議

稅收籌劃是指根據有關法律、規定的企業，通過調整資產相關的會計核算方法，成本，費用，或按照稅法的有關規定，開展經濟活動中運用稅收優惠政策，在符合法律的規定下有效的進行企業規劃，實現企業的最大經濟利益。稅收籌劃之所以實現合法合理的減少交稅，使得企業獲得合理的利益的目的，主要是因為根據不同情況選擇的會計政策的。在所有的會計措施中，一部分是強制性的企業必須按照會計政策實行的措施，企業不可以自己變通，只能依據規定做，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，其他的則是可以變通的會計措施，企業能夠在合法、合理的權利范圍內采取措施執行，如會計計量期間的劃分、會計要素的確認標準、記賬方法等，而另一部分則是能夠根據企業自身情況變通的措施，企業可以在合理的制度范圍內選定執行，如存貨成本的計量、長期股權投資的后續計量、固定資產初始成本計量等。這些可以選擇的會計措施，是合理的、有效的稅收規劃存在的必備條件，為稅收規劃的有效實施提供了充分的條件。在稅收籌劃，會計政策的選擇方向是很明確的，是會計的主要方法是通過兩個方面來選擇合理的。一種途徑是在財務管理中選擇低稅負的管理方案，企業管理者在法律允許范圍內，充分利用稅收中起征點、減免稅等國家的有利政策，對企業的管理活動合理的進行規劃，減少繳稅的數量甚至是可以減免繳稅。其他途徑是在將繳納時間變相地延后。在時間延遲納稅的合理合法的方式，然后延遲企業取得短期資本稅相當的滯后，相當于無息貸款。

（一）固定資產折舊方式

關于折舊方式的選擇，主要是對折舊年限的選擇和折舊方法的選擇，稅率穩定或下降的情況下，縮短前期的費用，加大后期費用，間接地推遲了納稅的時間，這能夠換算為金額時間價值,及等同于享受了一筆有利的免息貸款。關于企業折舊方法的選擇，因為方法一旦選定不可變動，所以考慮到減少稅收，大多數企業會選擇雙倍余額遞減法或年數總和法，這兩種加速折舊的計量方法將會導致企業固定資產折舊的計量金額前期大于后期，在報表上反映出來就是前期利潤比較少，需要納稅的企業前期交稅要少于后期，企業獲得延遲繳納的好處，稅收籌劃。

（二）存貨計價方法

庫存的計算選擇方法，采用FIFO將使企業在庫存減少的價值，以少繳稅款的當前需要，可以緩解價格下跌的影響。如果是剛好處于存貨價格不斷改變的時間段，將更加適宜選擇加權平均法或加權移動平均法，例如說，當存貨價格改變不多時，應該使用加權平均法，如果價格變化劇烈，必須采用移動加權平均法，這個選擇將使企業的繳納數目比較平均，在最大程度上，減輕支付的波動差距，以防止過度估算利潤,多繳所得稅。

（三）長期股權投資計量的調整

企業將根據準則改為不同的方法進行計量，企業會根據實際經營情況來確定處理方法，例如，在一個會計期間，如果操作是企業的長期股權投資后的早期收益的損失，投資公司將對這部分股份權益會計法，采用權益法來處理投資單位關于合伙掌管公司和重大事項影響的事項，按照時間應當擁有或應承擔的所管理的投資公司實現凈收入和投資的比例，確定獲得的收益和損失，進而調節長賬面上反映出來的實際價格。反之，如果企業是前期獲利多而后期是處于損失的狀況，就適用于就采用成本法核算。雖然從長期來看采取成本法和權益法，企業交出去的稅款總金額是完全相同的，但是采取不一樣，改變繳納的時間的方法使得前期繳稅少，主要是后期繳稅多，這樣的實質是企業可以變相的獲得延后繳納的優勢。