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企業內部稅務管理范文第1篇

關鍵詞 大企業 稅務風險 風險管理 內部控制 體系建設

一、近年來國家稅收政策導向

隨著我國經濟的進一步發展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務總局于2009年了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題進行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協議》，稅務機關的監管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關鍵詞是針對大企業的內部控制和稅務風險。那么什么是稅務風險？內部控制又會有什么作用呢？

二、稅務風險與內部控制的聯系

（一）稅務風險

一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業的納稅行為不符合稅收法律法規的相關規定，導致未繳、少繳或遲繳稅款，產生相應的補繳稅款、滯納金和罰款的義務，造成企業經濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業對稅收政策把握不準，企業沒有享受到本該享受的稅收優惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業的稅收行為不經濟。

稅務風險管理是指企業結合稅務目標和戰略，運用風險管理體系和流程，對企業可能面臨的涉稅風險事項進行管理和控制的一個過程。稅務風險管理通過識別可能影響企業稅務合法性的潛在事件，運用相關風險管理流程和工具，把稅務風險控制到企業可接受的水平，使企業的營收最大化，從而提高企業的核心競爭力。

（二）內部控制

1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。”具體來說，內部控制貫穿于企業經營的每個環節，開始于管理流程控制，有助于管理層實現經營目標；結束于會計控制，將企業的經濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務報表中。

（三）稅務風險和內部控制的聯系

與一般企業相比，大企業通常規模更大，內部架構復雜細化，經營業務多樣，管理協調難度大。稅務風險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業管理層的稅收風險意識不強，沒有建立起嚴格的內部控制制度，稅務管理環節薄弱，防控意識不強，從而導致企業辦稅人員對稅法規定的不了解或了解不深從而產生風險。由于企業規模大，稅務管理只能依托于企業的采購、銷售、開票、記賬等等系統，而不可能依賴于手工操作。一個環節中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業帶來巨大損失。對于大企業來說，以風險管理為導向，良好的內控系統支持，完善的風控流程的建立是稅務風險管理的前提。

三、稅務風險防控及制度建設的建議

（一）完善法律法規框架

我國目前還沒有一套完整的法律法規框架體系來支撐企業內部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。這個基本規范重點關注的是企業經營目標和財務報告方面的目標。國家稅務總局于2009年的指引只是引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制，并非強制性執行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務風險管理的企業開始建立與稅收相關的內部控制制度，而相當一部分有能力、有基礎的大企業還沒有意識到稅務風險控制制度建設的重要性，因此大企業的制度發展狀況也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進企業稅務內控的建設，以大型國企、跨國企業為起點推進稅務風險控制，可以促進大企業提升稅務風險應對能力，極大地降低企業稅務風險。從稅務機關的角度看，加強大企業的稅務風險控制，在稅收管理方面也實現了80/20法則，達到了事半功倍的效果。

（二）加強管理層稅收意識

長期以來，企業的管理層更多地把精力放在企業的戰略目標、研發、運營的主要活動上面，對于稅務風險不夠重視，在企業的戰略層面沒有對稅務活動進行考量，認為稅務只是企業經營末端記賬核算的一部分。由此導致當稅務問題發生時，企業往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業的管理層足夠重視稅收，投入相應的人力物力，在企業設置稅務專業人員隊伍，并在做出重大經營管理決策、發生重要經營活動和建立重點業務流程前聽取稅務專業人員的意見，經過企業內部管理層研究和審議，有針對性地關注相應的賬務處理和會計核算方面的風險，就可以從源頭上控制稅務風險，從而實現企業價值的最大化。

（三）提高稅收從業人員的素質

稅收工作是一項專業性很強的工作。而現實狀況是，很多大型企業都沒有專門設立稅務崗位，或由財務人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務機關溝通，造成很多當期和潛在的稅務風險。在政策環境多變，經營環境復雜的條件下，大型企業打造一支專業的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務風險內控的核心。同時，企業應與專業的第三方機構適當合作，在系統構建和做出重大稅務決策時聽取專業意見。

（四）建立以系統為基礎的內部控制制度

由于大企業的規模龐大結構復雜，加上很多企業在運營中并沒有建立行之有效的內部管理系統和會計核算系統，導致其經濟行為不能得到精確控制，難以收集據以做出經營決策、控制風險和對外報送的有效數據，工作效率低下。在這個大數據的時代，為了與大企業的規模相適應，企業應投入相應的人力物力，建立科學、有效、完整的核心系統，并據以進行嚴格的內部控制。從計劃到決策、執行、監控、總結的每一個環節，將企業各個部門、層次的人員都納入大系統中進行管理。核心系統的構建將輔助企業經濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統痕跡追蹤細化責任，是當代大企業內部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

（五）完成企業稅務制度體系建設

在管理層重視，建立企業內部系統支持和打造稅務專業團隊的前提下，企業可以積極完成稅務制度的建設。以下為幾點具體的建議：

一是權力方面。企業稅務風險控制機制應在機構設置和業務流程方面做到互相監督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發票購買保管與財務印章保管崗位、稅務風險事項的處置與事后檢查等環節都要求進行職責分離管理。辦稅人員應在企業重大經濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風險意見書。與稅務相關的企業內外信息應及時匯總到辦稅機構和辦稅人員的手中，辦稅人員有權了解所有的涉稅信息。

二是責任和義務方面。辦稅人員應為企業規避稅收風險，節約納稅成本，并對自身的稅務意見負責。將稅務風險管理工作成效與相關人員的工作目標、工作職責及工作業績相聯系，在業績考核時實行稅務差錯一票否決制。企業外聘的辦稅機構有義務向企業決策者提供及時、準確的稅務信息，在重大稅務問題上為企業提供專業的意見。

三是系統開發方面。建議開發一套內部涉稅風險評估與監測的軟件系統，通過先進的技術手段和設定的財務指標，及時評估發現涉稅風險。對企業納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產生風險的原因。估測風險發生的概率和損失程度，并決定需要采取的應對措施，編制容易發生涉稅風險的問題清單。形成一套日常控制稅收風險點的機制和發生稅務風險的應急程序及措施，力求將稅務風險和損失降到最低。編制內容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業務人員也能知道怎樣在日常的經營活動中配合企業完成稅收目標。

同時，積極推進企業涉稅文化建設，將提高稅收遵從意識以及防控稅務風險的意識融入企業文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標準。這樣的良性發展可以把企業稅務風險的內部控制體系有成效地建立起來，為實現企業的經營目標和戰略保駕護航。

（作者單位為北京大學學院）

參考文獻

[1] 崔九九.企業稅務風險與內部控制[J].都市家教（下），2015（7）.

[2] 張昊.企業稅務風險內部控制體系設計[D].碩士學位論文，2013.

企業內部稅務管理范文第2篇

關鍵詞：內部控制；企業；稅務風險；管理強化：措施

一、企業內部控制要素概述

內部控制主要是指企業在一定的發展環境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業內部所采取的一系列程序、計劃和方法。總體來看，企業的內部控制要素主要有五點：第一點是環境的控制，主要是管理層和治理層對內部控制的態度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點是風險的評估工作，這主要是對企業的財務數據進行分析，識別經營風險，并采取相應措施。第三點是信息的共享溝通。第四點是監督，主要是指企業制度以及內部工作人員的監督。第五點是控制活動，其主要包括業績評價、實物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執行。

二、我國企業稅務風險內部控制現狀以及問題分析

（一）稅務風險認識不足，防范意識缺乏

對于企業管理層來說，其主要將關注的重點放在了產品的研發生產以及市場的開拓方面，對法律風險以及財務風險關注度較低，再加上對稅務風險的認識不足，我國的大多數企業都并未構建完善科學的稅務內部控制系統。具體來說，企業對于稅務風險認識存在兩個誤區，一是企業將稅務風險單純的歸納為稅務機關的管理任務，認為只需要關注財務管理，但事實上，企業稅務風險涉及企業整個發展經營的過程，它涵蓋了每一個生產經營需要涉及稅收的環節。二是企業將稅務風險防范單一的歸為會計核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術、研發、生產、經營等部門對稅務風險的重要作用。

（二）企業過于強調收益而忽視了稅務風險

稅收具有無償性、強制性等特點，這與企業追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財富，這樣的行為將會給企業帶來非常嚴重的稅務風險問題。根據相關法律法規，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進行虛假納申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關機關將對企業偷稅行為進行嚴懲。同時，企業為了減輕自身的納稅負擔會進行納稅籌劃，但一旦相關人員操作不當，企業很有可能會出現違反稅務法律法規等行為，給企業造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務管理隊伍以及稅務風險管理機構

健全的組織機構是企業有效實施風險防控措施，及時避免風險的基礎，但就目前來看，我國大部分企業在稅務機構的設置上都缺乏一定的科學性，大部分企業在進行稅務管理時都只是讓公司的出納或者會計擔當相關的辦稅人員，并未設置獨立的稅務管理崗位及機構，企業稅務管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時，財務人員在承擔繁重會計核算工作的同時，還需要應付稅務申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關注國家稅務政策變化、及時了解最新稅務信息，再加上專業風險管理人才的缺乏，企業在處理復雜的稅務風險時很容易出現問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業的稅務風險。

（四）缺乏針對稅收風險管理的約束機制

我國大部分企業的內部控制以及風險管控工作都處于發展的初級階段，相關的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業都尚未構建其一套科學的稅務風險控制制度，嚴格規范納稅的各個環節階段，規范相關工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現。避免稅務風險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業對稅收風險管理流程進行了規范，但在具體的操作過程中因為缺乏相關的約束機制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發揮。

三、內部控制視角下加強企業稅務風險管理的相關措施

（一）明確企業稅務風險內部控制管理目標

通過構建相關的稅務風險內部控制制度來有效的防控企業稅務風險，減少稅務風險對企業生產經營造成的負面影響，從而實現企業盈利的最大化，以上便是企業進行稅務風險內部控制管理的主要目標。具體來說，企業加強稅務風險內部控制需要從監督和制約這兩個方面人手。企業在分配權責、設置機構、治理結構以及業務流程時注意其相互的監督與制約，以此來保證內部控制的有效施行。

（二）堅持稅務風險內部控制管理的相關原則

企業在進行稅務風險內部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業在進行內部控制時需要嚴格遵守國家的相關法律法規：牽制原則，企業在具體構建稅務風險內部防控系統時，一個事項需要有多個具有相互監督制約關系的部門來完成；授權原則，企業在發展經營的過程中，根據不同的崗位要求授予其工作人員相應的權責，確保其權責的明確：成本效益原則，企業之所以進行稅務風險內部控制措施，主要目標是為了保證企業的發展效益，因此，在具體操作過程中，也應該堅持效益大于成本的原則，保證風險管理的經濟性。

（三）加強企業內部控制要素的稅務風險管理

1.規范稅務事項，構建科學的內部控制系統

內部環境是企業進行有效內部控制的前提與基礎，它主要包含了企業的內部人員分工、結構治理以及內部制度建設等多個方面。根據相關規章制度的要求，某些集團型企業可以根據自身的實際發展需求，在下屬企業或者是產品事業部、地區性總部等設置專門的稅務管理崗位或者是稅務部門：而某些組織結構較為復雜的企業，也可以結合自身的發展特點，在分支機構設立專門的稅務管理崗位；對于有條件的企業來說。可以采用外包的形式將自身的稅務事宜包給經驗更為豐富的中介機構，從多個方面來加強自身稅務風險管理，保障稅務事項的規范化，構建科學的內部控制系統。

2.加強企業的風險控制評估工作，降低稅務風險

稅務風險評價和稅務風險評估工作是企業進行稅務風險評估需要重點關注的兩個方面，企業應該提高自身對于風險的防控能力，積極引進專業人才，當遇到特定稅務風險時，企業才能夠對于風險可能造成的影響以及風險發生的可能性進行準確的評估，并及時的借鑒相關的技術方法以及原理，對系統中所潛藏的風險進行準確的定量、定性分析，從而為企業相關的管理者進行科學決策提供基本保障，幫助企業及時制定出有效的解決措施。

3.加強企業內部業務流程規范化

企業進行內部控制活動，主要是通過企業的相關領導者對風險進行有效識別，并提出相應的解決措施來實現的。具體來說，內部控制活動主要體現為企業管理者針對企業發展情況而制定出的一系列規章流程、制度、授權、分權與集權等。例如，企業運營部門對信息處理的控制、整理、傳達，對企業的績效進行考核、分析。不僅是企業管理層對資產進行保值，確保企業所有者利益的有效措施，更是促進企業科學、正常運營的重要保證。企業在加強內部控制，實現內部業務流程規范化的同時，還可以制定相應的稅務風險應對措施，以有效、科學的內部控制機制來保證稅務管理控制方法、流程的合理性，實現稅務風險控制的全面性。

4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統

信息的有效溝通共享，是企業進行內部控制，實現自身正常發展的關鍵，因此，建立信息共享平臺，實現信息管理系統的建立健全，是企業的首要工作。同時，隨著經濟發展形勢的不斷變化，企業還應該根據法律法規的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統，健全信息管理系統。除此以外，企業應該重視業務部門與財稅部門，自身稅務、財務人員與地方稅務機關的交流溝通工作，從而保證稅務風險防控措施可以有效的施行。

5.加強內部監督，以稅務自查、內部審計促進涉稅事項的完善

內部控制監督檢查工作是企業進行有效內部控制工作的重要保障，因此，企業應該重視監督工作，對自身的稅務事項進行定期檢查，并以內部審計的方式對納稅進行統一管理，查漏補缺，及時發現問題解決問題。有條件的企業還可以聘請專業的稅務審計人員或者稅務審計機構對自身稅務事項進行審計，從而有效的發現潛藏的風險。

企業內部稅務管理范文第3篇

企業內部控制過程是進行企業內部管理的重要基礎。內部控制過程需要企業管理人員根據企業自身的基本管理過程，建立完整而全面的監督管理體系，將整個企業的財務管理、人力資源管理、生產管理、銷售管理和新產品開發管理進行統籌安排。在內部控制過程的建立和調整工作當中，應當體現出企業管理各個流程的關鍵部分，清晰的描述出企業管理過程中的關鍵節點，為企業的生產和經營提供制度依據和保障。企業內部控制過程需要的各種經濟信息，需要財務管理過程以貨幣為尺度進行計量和反應，并使用各種財務手段進行分析過程提供。

財務管理工作涉及企業管理過程的基本方面，財務信息本身和企業經營管理的具體環節有緊密聯系。在經濟學中，財務管理為企業的資本要素的籌集和使用提供決策依據。財務管理的基本環節中，短期的資本籌集和投入決定企業的生產經營狀況。因此，短期的資本投入和籌集所形成的資本運營環節是企業短期內基本生產過程和銷售過程的重要保障。在長期的投資決策與籌資決策過程中，將決定企業所擁有的長期現金持有量和固定資本數量。在經濟學中，長期的資金持有量是企業預算約束水平的直接決定因素，進而決定廠商能夠生產的產品組合，對企業的經營決策具有重大的現實意義；固定資本數量將直接決定企業生產過程當中勞動要素和資本要素的比例關系，這一比例將直接反映企業生產過程當中的技術水平最終直接決定企業的勞動要素的邊際產出和企業自身的利潤水平。長期投資和籌資水平的決策過程將直接決定企業的人力資源管理過程、新產品開發過程和技術更新能力，并在長期最終決定企業的利潤水平和競爭能力。財務管理過程已經直接將自身的影響力輻射到整個企業的管理和內部控制過程。

二、財務管理工作基本內涵與提升對策

（一）基本財務分析工具的內涵與改進企業的財務管理過程需要的基本財務分析工具主要包括：資金成本分析工具、資金價值分析工具、金融資產財務分析工具和企業價值分析工具。

（1）資金成本分析工具主要針對資金的籌集過程。資金成本包括內含成本和外顯成本兩個層面。在內含成本的分析中，主要應該考慮到資金作為生產要素針對某一種用途進行實用而放棄在其他用途將產生的收益而產生的機會成本。機會成本的分析工具在現代財務管理學和技術經濟學當中主要表現為內部收益率這一核算指標。外顯成本是進行資本籌集而產生的籌資成本主要包括銀行存款利率、和金融市場交易中的利息支出等。

內部收益率分析是指在項目進行期間能夠維持始終存在尚未回收的投資的資本增值率。內部收益率是在考慮其他可靠的投資方式所能帶來的資金增值水平的情況下，分析某一項目投資可行性的重要工具。內部收益率本身的計算過程不涉及機會成本的內容，但這種分析工具的核算結果能夠與機會成本進行比較分析。內部收益率的基本計算公式是：

式中， （P/A， IRR， n ）是在考慮資金時間價值情況下的等額序列現值系數。R的含義是在預計進行項目投資回收期內每年等額的資金返還水平，k的含義是在項目結束之前的所有資金流出。該指標的具體數值可以使用失算內插法進行核算。

在該種工具的使用過程當中應當采取的改進方式是根據我國經濟社會發展的現實，對可能形成的內含成本和外顯成本進行對通貨膨脹率等因素的分析。以進行名義利率和考慮通貨膨脹因素的實際利率之間的換算為例。名義利率和排除通貨膨脹因素之后的實際利率之間的換算關系是：i=（1+r/m）m-1。式中i代表實際利率， m代表計息次數，包含通貨膨脹因素的名義利率是r。

（2）資金價值分析工具主要指在考慮 資金時間價值的情況下，對不同時間序列順序位置上的資金的現實經濟價值的考量。資金時間價值的分析主要體現在不同時間序列順序位置上的資金流量在某一時間點上表現出的價值形態的大小。資金時間價值的計算主要表現為資金等值計算公式。這些公式主要包括一次支付類型、 等額序列類型和等差序列類型等多種。每種類型都包括現值計算公式、終值計算公式和年值計算公式等計算方法。這些計算方法將資金的時間價值轉換成了一個可以根據要求進行隨時調整的核算體系。資金時間價值的公式主要依據復利系數表進行建立。

對資金價值進分析工具的改進方式，首先要將相關的計算方式根據企業經營管理實踐要求進行逐步調整，在現有的資金等值計算方式中，主要假定資金的流入和流出是在年與年之間間斷的，并且可以用一次支付、等額序列等常用計算類型加以概括。在現實的企業管理控制過程當中，需要進行的企業投資決策往往正在逐步細化，對企業生產經營的更加細分的時間周期進行計量，因此年與年之間相互間斷的現金流入和流出模式將逐漸不能適應企業加強內部管理控制的需要。應當將資金等值計算的核算體系逐步細化，編制時間尺度更加精確的復利系數表和計算工具。進行資金價值分析的改進的另一重要方式是對進行資金等值計算必須依據的復利系數表進行調整，將復利系數表的精確程度進行提高，同時采用電子信息技術進行精密核算，減少可能產生的誤差以適應企業生產經營現實的需要。

（3）金融資產財務分析工具是對企業所持有的在金融市場上，進行交易或籌資活動的相關金融資產的價值進行評估的分析工具。企業的管理控制過程使用的主要金融資產估價分析模型工具包括股利增長模型、資產定價模型等。兩者的計算思想都是通過對企業所持有的有價證券的價值分析簡介的體現企業的金融價值，并對企業的生產經營成果產生一定的反映。

股利增長模型的計算公式是：

該式中p代表企業所發行的股票的價格；D為消費者對該公司股票的預期基期每股股息；i為貼現率；g為該公司股票的股息年增長率。

（4）企業價值分析工具是對企業現階 段所擁有的各種資產的總價值進行分析的工具。常用的企業價值核算方法主要包括現金流量折現模型和相對價值模型兩種。

現金流量折現模型的基本思想是未來現金流價值思想和資金時間價值思想。未來現金流價值思想是指在財務工作的實際中，將各種資產的經濟價值視為企業持有該資產在未來會給企業帶來的增量現金流。根據這兩種財務工作基本思想可以將企業的全部資產計算為在營業周期內的各個時間節點上的增量現金流。計算企業在不同時期的經濟價值的大小，可以將全部資產在未來產生的現金流的增量水平向所要求的時間點上，依據資金等值計算公式進行折現。折現的結果就是企業的全部經濟資源將產生的經濟價值的總和。相對價值的計量模型是根據股票市盈率的計算工具產生的不同企業間的對比價值，兩個企業進行對比的基礎是金融市場上的各種有價證券的價值。不同有價證券的價值和市盈率，將反映建立在企業的經營成果基礎之上的投資者的投資信心。

為提高企業的內部控制能力，應當采取的企業價值核算方式是現金流量折現法。現金流量折現法可以通過資產經濟價值的度量，將企業各個管理流程具有的經濟價值全部反映和核算。通過核算過程本身進行對內部管理和監督過程的信息反饋工作。現金流量的增量較大的項目或資產本身具有的經濟意義也更大，因此進行企業價值核算的過程當中能夠反映出比較明顯的企業經營流程的關鍵點，并且將相關重點在時間序列上進行表現便于企業內部控制管理。

（二）企業財務管理工作的基本方面與改進方法 企業財務管理過程需要在一定的財務工具的輔助下進行投資或籌資決策。但財務管理工作本身需要將財務工具同企業的基本經營過程進行緊密結合，以完成長期的投資和籌資、短期的資本運營和利潤分配等基本任務。

（1）長期投資作為企業經營管理工作 的重要流程，是企業生產準備過程和生產規模調節過程的重要層面，是改進企業生產技術水平的關鍵環節。在企業內部控制過程的改進中，長期投資本身及涉及到企業經營過程中的基本流程，也涉及到企業經營的關鍵環節，因此企業的內部控制過程的財務工作層面的重要組成部分。長期投資的核心內容是進行長期投資項目的可行性分析。項目可行性分析的基本思想是分析長期投資項目可能帶來的現金流量的變動情況，并對現金流量的變動情況進行資金的等值計算，并使用凈現值、內部收益率等技術經濟指標衡量一個長期投資所能帶來的增量現金流量的情況。項目可行性分析的基本原則是增量現金流原則和資金時間價值原則。

長期投資的決策過程需要根據特定的投資程序。投資程序的規范化和制度化，直接決定財務管理工作的長期投資部分的科學性和可靠性。由于長期投資在企業財務管理過程中所占有的重要地位，因此長期投資的規范化應當被作為增強企業內部控制的重要措施而進行。

（2）長期籌資是重要的財務管理工作程序。長期籌資過程側重于資金的杠桿效應的應用。在企業的生產經營實際過程當中，主要涉及的杠桿效應包括經營杠桿和財務杠桿兩種。經營杠桿是在成本固定的情況下，由于收入的變化將會引起的產品利潤變動的現象。當企業收入在成本維持固定的情況下減少時，將會產生企業利潤變低的風險。因此，企業經營杠桿本身是由于成本固定而引起的風險。企業進行債務性籌資時，企業因不能按期償付而產生的風險。當債務性資產在企業的比重提高時，財務杠桿風險會出現增大的趨勢。在針對長期籌資過程進行內部控制的過程當中，應當逐步降低杠桿效應的比重，以實現優化企業內部控制結構的目標。在減少經營杠桿的控制過程當中，應當減少固定資產投資的比重，減少企業變動成本數量的方法進行杠桿效應的降低過程。在進行財務杠桿的降低工作中，應當努力實現減少企業的負債在總資產當中的比重的方式進行去杠桿化，以降低企業籌資過程的風險。

在長期籌資的財務工作當中應當注重優化企業自身的資本結構。為實現增強公司內部控制的目的應當進行公司資本結構的優化。在以往的公司籌資過程當中處理債務性資本的在總資本中的結構的方式是公司經營成本和每股收益的分析。以上兩種方式具有缺乏財務杠桿因素分析的缺點。為實現企業經營去杠桿化和企業經營的內部控制強化的目標應當進行企業價值比較分析。此處的公司價值并不是由于企業擁有的將引起的現金流量的增加而產生的價值，而是在金融市場上的各種有價證券的價值之和。結合資產定價模型的分析，并通過加權平均資金成本法，可以通過確定資金成本最低的負債資本結構。

企業內部稅務管理范文第4篇

關鍵詞：風險 內部控制 聯系

一、稅務風險與企業內部控制簡述

（一）稅務風險的定義

稅務風險是指企業在稅務行為上沒有按照法律有關規定執行，進而有可能對企業的利益造成損失。其特征主要表位為企業的納稅行為對納稅的準確性產生不確定性的因素，這樣就會給導致企業多納稅或少納稅，給企業造成無法挽回的損失。

稅務風險主要分為兩個方面：一是企業的納稅行為不符合當前稅收法律規定，應該納稅而沒有交稅，或少納稅，進而導致企業被面臨處罰等損害企業聲譽的風險；二是企業的納稅行為和當前法律規定的稅法行為不符合，導致企業多納稅。稅務風險的特征主要表現為以下三方面：

1、主觀性

在實際中，納稅人和稅務機關人員可能會對同一個涉水業務概念存在的不同的看法，同時，每個地方的實際納稅機構對稅務制度概念的理解大多不同，這也就造成了交稅人和稅務人員很難做到一個公認的稅務觀點。這些因素都導致了稅務風險的產生和發展。并因每個具體情況的不同而大小不同。

2、必然性

在企業的實際經營中，利潤是作為每個企業的最終目標，為此，企業要不斷的追求企業稅錢成本的最小化，這就造成了企業納稅和稅收制度本身的一個矛盾。在實際的生產管理中，企業的管理者和稅務者等相關人員對稅務法規的理解的局限性和國家稅務政策的不斷變化都會導致企業稅務風險的潛在存在和發展。會對企業的發展帶來不良的影響。

3、預先性

在實際的企業經營活動中，在企業的繳納的各項稅費之前的行為，稅務風險就已經存在于此了。其實就是企業的相關稅務行為和稅務政策存在的矛盾并相互背離，企業需要及時先行的了解稅務政策，可以有效避免企業稅務風險的出現。

（二）內部控制的概念

內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。企業內部控制的原則主要包括：

1、合法性

企業在進行內部控制之前必須遵守國家相關的法律法規及政策條例，并在控制的全程秉承嚴格守法的基本準則。

2、整體性

整體性是指內部控制不是僅僅某一項活動或者某一個項目的控制，而是涵蓋了企業的整個經營活動，從決策到執行再到監督，任何一個過程都應該在控制范圍之下。

3、針對性

內部控制是一套整體的理論體系，但在實踐中，不同企業需針對各自特點制定符合自己特色的內部控制制度體系，做到有針對性，使內部控制的作用效果最大。

4、一貫性

內部控制是一項整體的、持續性的活動，必須貫穿企業經營活動的始終，不可隨意更改或停止。

5、發展性

制定內部控制制度時切忌目光短淺，要本著長遠發展的目標，考慮到企業的長期利益，關系社會及宏觀經濟周期的特點，制定一套能夠具有長遠使用價值的內部控制制度。

二、稅務風險與企業內部控制的內在聯系

（一）稅務風險成因

企業稅務風險的形成主要體現在四方面，均與企業內部控制的不完善存在一定關系。

在經營活動中，因企業對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業務等活動中忽視納稅因素，房地產只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業在內部控制中重視涉稅業務，強化稅務管理，則可避免稅務盲區，減少風險隱患。

在財務管理中存在不當的稅法操作，如借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，企業收入不入賬或入賬不及時，增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發稅務風險，這與內部財務管理、監督、審計不完善有很大關系。

在納稅行為中因違反稅法有關規定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、未進行零申報等，致使企業面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業具備較為完善的監管制度，業務流程規范，工作人員必然會規避相關稅務風險。

內部控制及稅務風險意識薄弱。企業的內控是控制風險的重要且有效的措施。一般而言，良好的企業內部控制措施有利于減少公司的稅務風險。例如有效的內部組織設置和內審人員可以有效的控制企業崗位發生不利于公司行為的概率。

因此，企業稅務風險很大程度上來自于內部控制的不到位、不完善，加強企業內部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。企業應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業綜合效益。

（二）稅務風險與內部控制的關系

稅務風險與企業內部控制存在密切聯系，重點體現在：稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一，為完善企業內部控制提供參考，而良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險，兩者互為監督，相互促進。

稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。財務風險管理是企業有效預測可能存在的各種隱患，防范面臨的各種經營風險的重要手段，而企業內部控制體系的建立就是企業內部財務風險預測的模式之一。企業內部控制的建立以財務風險為依據，一定程度上加強了內部控制措施的謹慎性。稅務風險作為財務風險的構成部分，具有重要性、人為性、必然性等特征，因此稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。

稅務風險能夠反映企業內部控制存在的問題，為企業加強內部控制提供參考。企業通過對稅務風險及納稅各個環節的定期監督和數據監測，針對監控結果進行深入分析，甄別企業稅務管理過程中存在的問題及漏洞，及時發現企業內部控制在哪一環節出現漏洞，為內部控制體系的完善提供重要參考和有力引導。

良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險。其主要體現在以下幾個方面：首先，良好的企業內部控制能夠保證財務數據的準確性，可以充分真實反映企業負擔的納稅義務和稅收環境，為企業稅務管理人員評估企業納稅情況提供準確的財務數據，降低企業稅務風險；其次，良好的企業內部控制為稅務風險管理提供了有利的風險管理組織制度，明確各部門在稅務風險控制的職責，形成相互監督、相互協作的稅務風險控制格局，進一步降低稅務風險；最后，良好的企業內部控制一般都構建了系統全面的風險監測和審計制度，能夠保證會計信息的準確真實，稅務活動合法合規。通過定期與不定期的財務審計，可以及時發現企業納稅過程中存在的問題，進而及時有效規避稅務風險。

內部控制建設的好與壞直接關系到企業稅務風險控制的好與壞，關系到企業稅務風險控制的水平和發展。從人員配置角度我們不難發現，企業的稅務管理都是由企業的財務部門負責，而且大多是財務部門沒有對稅務會計這個崗位進行單獨的設置，進而就導致了相關人員素質的不高，影響企業風險控制管理的建設。所以，企業需要不斷加強對相關人員的培訓，提高其業務水平，進而提高企業的納稅管理水平。從企業制度建設角度來看，如果企業的各項內部控制建設不齊全，會增加企業的納稅風險，影響納稅風險管理制度的整體建設。

三、基于稅務風險與內部控制內在聯系下的電力企業稅務風險防控措施

（一）完善企業內控制度，優化企業內控機構

一個完善的企業風險管理制度是保證企業良好發展和提高防范措施能力的一個保障。落實風險管理制度的在企業的實施，可以對稅務管理行為進行規范化和責任化，加強各部門的不斷合作，及時發現各類問題并互相輔助的得到處理，發揮企業的主觀能力，積極引導企業的稅務管理規范化。

同時，企業應基于對內部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，結合自身運營特點優化內控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，要專設稅務管理部門，協調相關職能部門的關系，明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現崗位科學制衡，在一定程度上規避稅務風險。

（二）構建稅務風險管理體系，加強企業稅務風險評估

稅務風險管理體系的構建是有效防范企業稅務風險的重要內容和必然選擇，這就要求企業基于配套指引、經營現狀以及現有的內部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內容。

同時，企業還應加強稅務風險評估。就稅務風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估及企業信息溝通程度等。企業需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中，準確識別稅收內部和外部重心，確定企業最大風險承受度，然后借助專業的理論知識和技術方法，準確識別內外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發生概率、損失范圍，為企業積極應對風險、做出正確決策提供有力參考。

（三）建立稅務風險預警報告制度

在企業稅務風險管理機制中，應建立稅務風險預警報告制度，并按照不同的實際經營情況和時間段制作不同的稅務風險預警報告。定期的稅務風險預警報告可以使企業提前預測各類稅務風險的出現，可以有效制定出有效的稅務風險預防措施，對一些潛在的風險提前預警并制定出解決的措施。定期風險報告可以按照企業實際情況制定出中長期的風險預警計劃，還可以針對一些特別的情況制定出特別的稅務風險預警報告。總之這種預警報告可以是企業能很好的規避各種稅務風險的發生，促進企業的良好發展。

（四）加強信息溝通的有效性

企業內部稅務管理范文第5篇

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業持續發展面臨的重要風險，若要推動企業進一步發展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監督等方面，探究了加強企業內部控制的策略。

【關鍵詞】

企業;內部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業的納稅負擔，有時也會導致企業存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業面臨稅收處罰。可見，企業的稅收風險會對嚴重制約企業的順利發展。隨著市場經濟的日益繁榮，企業面臨的內部環境和外部環境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業的稅收風險，就必須加強企業的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業內部控制，但許多企業仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業稅收風險體系不健全，這無疑對企業的整體發展極為不利。

一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。

（三）稅收法律法規不健全

企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。

二、加強企業內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅務風險管理制度，明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監督

企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

在企業經營過程中，要根據自身的經濟狀況、規模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業的稅收風險進行統籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業的納稅事宜及稅收制度，有效協調企業和外部稅務機關的關系，及時處理企業稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業的稅務管理部門可以針對企業的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業運營中可能存在的風險，加強對企業納稅管理的監督。綜上所述，隨著市場經濟形勢的日益復雜，我國企業面臨的稅收風險也越來越多，企業若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業健康持續發展，進而增強企業的經濟效益。

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