前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業管理文章范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業管理文章范文第1篇

關鍵詞：合同管理；內部控制；管控措施

中圖分類號：D92 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）18-0288-02

《合同法》規定“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議”，實踐中，合同是現代企業從事經營活動和對外經濟交往的主要手段，企業的運營過程實際上就是合同簽訂和履行過程，合同管理是對合同的審批、簽訂、履行全過程進行計劃、組織、控制、調節和監督檢查等管理活動。加強內部控制在合同管理中的應用對企業健康穩步發展具有十分重要的意義。

一、強化合同管理內部控制應用的意義

西方有句諺語“財富的一半來自合同”。合同起到維系市場主體，規范、約束市場交易行為，優化資源配置，維護市場經濟秩序的重要作用，合同的簽訂與履行是企業獲得經濟效益的主要途徑。通過加強企業合同管理內部控制，防范企業經營法律風險、維護合法權益、提升資金使用效率、保證營運安全、最大范圍內確保收益的實現。同時通過合同全面有效的履行，可以提升企業形象和競爭力、提高經營管理水平，促進企業可持續發展。

二、合同管理內控體制的構建

（一）建立分級授權管理和審批制度

企業應當根據業務性質、組織機構設置和管理層級安排，建立合同分級管理和審批制度。對于權限劃分，可以參照《股票上市規則》中9.3、9.11、10.2.6的規定，根據交易涉及合同金額來決定合同的審批層級，對企業發展有著重要影響的重大合同應規定一律由股東（大）會審批，如公司重大對外投資、融資等合同。屬于上級管理權限的合同，下級單位未經批準或授權不得擅自簽訂。上級單位應當重點加強對重大合同的訂立、履行情況的監督管理。

（二）建立健全合同管理機構，強化合同管理職能

職能清晰是有效落實管理責任的保障，為防止出現多頭指揮和推諉責任的現象，企業應當實行合同歸口管理制度。可以根據實際情況成立合同管理委員會，指定法律部門等作為合同歸口管理部門，配備具有法律專業資格的專職合同管理人員，使合同管理工作規范、科學、合理。可根據企業人員和業務量等狀況，聘請中介機構擔任專（兼）職法律顧問，負責對合同簽訂、履行的法律審查，防范合同漏洞，控制企業經營風險。同時應加強對經營管理人員法律知識培訓，提高其法律素養和運用法律解決問題的能力。

（三）明確職責分工、協調工作機制

合同控制的各個環節緊密相扣，企業應當建立合同管理崗位責任制，相關合同管理部門和崗位應有明確的職責與權限，合理分工，職責明確，要確保合同的擬定與審批、審批與執行崗位相分離，并形成制約和監督機制，從而保證企業合同管理目標化、規范化、制度化。

（四）制定有效的激勵與約束機制、實現責權利統一

企業應為合同管理人才創造良好的工作環境，根據能力提供相應的待遇，明確權利、責任和義務，為合同管理工作人員提供培訓和進修的機會。同時應健全合同管理考核與責任追究制度，開展合同后評估，定期檢查合同管理執行情況，對合同訂立、履行過程中出現的違法違規行為，應當追究有關機構或人員的責任。

三、合同業務的主要管控措施

根據財政部2010年頒布的《企業內部控制應用指引第16號—合同管理》，分別從合同的訂立和合同的履行兩方面要求加強合同管理控制，為防范與控制合同風險，維護公司的合法權益，在合同簽訂、履行過程中的主要管控措施有：

（一）合同的訂立階段

1.程序合規。（1）按規定須經上級部門批準和授權才能簽訂的合同，必須履行程序后才能簽訂。（2）按法律規定和公司章程必須由公司股東（大）會或董事會決定才能簽署的合同，必須取得相關決議后才能簽訂。（3）國家有關法律、行政法規規定應當辦理批準、登記等手續生效的合同，企業應當及時按規定辦理批準、登記等手續。（4）合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。如涉及到國有資產轉讓的，要根據《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》和《企業國有資產評估管理暫行辦法》履行相應的手續。

2.規范合同審查制度。（1）健全合同審查機制，應在合同正式訂立前對對方主體資格、業務資質、資信能力、履約能力、合同文本形式、合同內容進行嚴格審查。（2）不得與不能獨立承擔民事責任的單位簽訂合同，在合同談判前取得對方的經年審合格的營業執照和資質證書復印件（加蓋公章），并通過對方單位的注冊資本和實收資本、最近一期經審計的財務報表資料，對其主體資格和履約能力做出綜合判斷。（3）合同形式，均應當采用書面形式。對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查。（4）實行合同簽約人負責制，促進依法審慎簽訂合同。

3.建立合同會審制度。合同承辦部門應當將起草的合同文本交由合同關鍵條款涉及的其他專業部門和法律部門會同審核并出具書面意見。會同審核的重點主要包括合同的經濟性、可行性、嚴密性、合法性。重大合同或法律關系復雜的合同，應當指定法律、技術、財會、審計等專業人員參加談判，必要時可以聘請外部專家或中介專業機構參與。

4.運用合同擔保制度。（1）合同擔保制度對保障交易安全以及維護合同權益具有重要意義。嚴格遵守合同法、擔保法的規定來設定擔保，內容、程序要符合規范，并要求及時辦理登記等手續。（2）要求對方提供擔保，應審查其擔保資格以及用來擔保的財產權利狀況，并在合同中明確擔保責任條款，提供保證的，應明確保證的范圍和保證期間。如果是做擔保人，在履行企業的審批程序、取得股東（大）會或董事會決議批準的前提下，依法謹慎設定，可要求被擔保人提供反擔保，減小合同擔保風險。（3）適當運用保證金條款，為保證合同有效履行，可以在合同中設置履約保證金條款，如對于工程類合同，作為發包方可以根據實際情況約定進度保證金和質量保證金，對于按時保質保量完成的，可以在工程竣工驗收合格后，返還進度保證金和一定比例的質量保證金，預留一部分質量保證金在一定期限后質量無問題的情況下予以返還，否則按照違約程度不予返還。

（二）合同履行階段

1.建立定期檢查和報告制度。（1）企業應當監控合同的履行情況，按照合同約定全面適當履行義務，并敦促對方及時履行其義務。業務部門和經辦人員應對其承辦的合同，從訂立到履行終結進行全過程跟蹤監控管理，一旦發現有違約行為或違約可能，應及時提示風險，并向企業有關負責人報告，采取有效措施，避免違約損失的擴大。（2）應建立合同履行情況臺賬。對履行時間長、標的額大的重大合同實行計劃履行、定期報告制度，及時解決履行過程中出現的問題。企業應按照其內控機制規定成立或指定相應的合同驗收職能部門，確保合同有效履行。

2.重視合同證據工作。依照民法中誰主張、誰舉證的舉證原則，主張權利要有證據支持。（1）在合同履行過程中，要保全相關證據，應及時整理來往信函、文書、通知等文件并妥善保管原件，向合同對方交付標的物、款項、資料或發票時，應向對方索取收條，做到防患于未然。向對方單位發出通知時，應采取書面形式并由專人送達或快遞郵寄，由對方蓋章或授權代表簽名后收回妥為保存。（2）要充分認識重大合同公證、鑒證的重要作用，以防范、避免合同履行風險。

3.建立合同違約處理制度。對于違約情形，應當按合同條款要求對方承擔違約責任。必要時應采取相應的保全措施。根據《合同法》的規定，承擔違約責任的形式：賠償損失、違約金、定金罰則、繼續履行、采取補救措施。根據《合同法》第114條：“約定的違約金低于造成的損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加，約定的違約金過分高于損失的，當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。”第116條：“當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，雙方可以選擇適用違約金或者定金條款。”當違約金、損害賠償金、定金并存時，若對方違約，應當先比較違約金數額和損失大小確定采取違約金還是賠償損失的方式，再從違約金、定金中選出有利于企業的責任方式，這樣能最大限度地彌補企業的損失。但違約金條款是把雙刃劍，要合理運用。

4.建立合同糾紛處理制度。合同在履行過程中發生糾紛應及時協商解決。經協商無法達成一致的，應向企業負責人報告，并在法律規定的時效內依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。法律部門會同有關部門研究仲裁或訴訟方案，報企業有關負責人批準后實施。糾紛處理過程中，未經授權，不得向對方作出實質性答復。

總之，合同管理作為現代企業管理的一項重要內容，其合法性、嚴密性和完備性是企業管理規范化、制度化的相應要求。規范合同管理，建立完善的內控機制，有利于提高企業的管理水平和運營效率，使企業在激烈的市場競爭中穩步發展。

參考文獻：

[1] 朱榮恩.企業內部控制規范與案例[M].北京：中國時代經濟出版社，2009：195-199.

[2] 財政部.企業內部控制應用指引第16號—合同管理[Z].2010-05.

企業管理文章范文第2篇

關鍵詞：施工企業；應收賬款；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、施工企業受應收賬款的影響

一方面，施工企業應收賬款存在“虛增”企業營業收入的可能。依據權責發生制原則，對于符合會計確認條件的有關損益類的經濟事項，應在當期損益科目中予以反映，而施工企業的應收賬款，既不能帶來現金的凈流入，也不能真實反映企業的實際收入情況，存在放大收入的可能。另一方面，應收賬款降低企業自身資金使用效率，同時加重企業稅收負擔，增大財務風險。鑒于施工企業特點，合理比例的應收賬款能夠增加企業未來的現金流入，但過多的應收賬款則占用企業流動資金，降低企業資金周轉速度，甚至導致資金鏈斷裂，增大企業財務風險。同時，應收賬款“虛增”收入的情況下，又使企業不得不繳納更多的稅金，對企業長期發展不利。此外，應收賬款增加了企業風險成本。施工企業不經調查分析，盲目墊資生產引起的財務風險，客觀導致風險成本的增加，包括應收賬款的機會成本與管理成本，這些都會降低企業經濟效益。

二、施工企業應收賬款管理存在的問題

1.管理層和生產經營人員對應收賬款管理認識不足。施工企業管理層往往把重心放在施工項目的生產上，他們更多地關注項目進度、施工質量、安全狀況等，而忽視了應收賬款的管理，對應收賬款缺乏清晰地認識。管理層更在意報表利潤的好壞，卻不考慮墊資施工產生的應收賬款能夠及時、全額收回，加上缺乏科學有效的管理方法，造成大量應收賬款到期后變為呆賬或壞賬，加劇企業資金周轉困難，這必然會影響企業的正常經營，不利于其健康發展。

2.應收賬款管理缺乏良好的外部環境。施工企業為攬工程，不得不對招標方做出讓步，在合同簽訂時，即使清楚一些條款對自己不利，也只能妥協。而招標方則抓住施工企業的這一心態，簽訂“霸王”條款，在應收賬款到期日后惡意拖欠工程款項，逃避經濟責任。另外，社會信用管理制度不健全，缺乏法律約束。一些地區仍以建筑業也拉動GDP增長，施工項目大量開工，一旦出現問題，招標方隨即出逃，使得施工企業討債無門。

3.企業內控制度薄弱，應收賬款管理混亂。施工企業內部控制制度不健全，未形成相應的應收賬款管理制度。由于施工項目點多線長、過程復雜等特點，所制定的內控制度多大多流于形式，可操作性不強。對于簽訂合同與賬款催收“權責不明”，導致盲目墊資和催賬懈怠。企業既沒有確定應收賬款回收目標，也沒有設置應收賬款管理責任部門，尤其是缺乏對應收賬款的會計監督，主要表現為臺賬不清、應收賬款長期掛賬等，管理較為混亂。

4.維權意識不強，缺乏應收賬款催收策略。施工企業維護自身權益的意識不強，對于呆賬或壞賬也未能運用法律武器維護合法權益。一些管理者只重視報表收益和利潤，對應收賬款不聞不問，導致呆賬、壞賬比例不斷攀升。有些企業也想盡早收回款項，但缺乏清收策略，賬款催收方法落后。對于招標方未按合同及時付款的違約行為，不能主動利用不安抗辯權來及時予以停工，且討債方式多以催收為主，沒有借助民間討債公司等來催收賬款。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策

1.提高對應收賬款管理的認識，加強其會計監督。施工企業管理層與生產經營人員要轉變觀念，不能為了承攬業務而忽視應收賬款帶來的風險。在思想上不能片面地認為催收應收賬款僅僅是財務人員的事情，要在承攬工程時加強對應收賬款的源頭控制，對于合同存在陷阱的，堅決不能簽訂。對逾期的應收賬款要進行賬齡分析，并及時掌握客戶當前的資信情況，進而調整信用政策。此外，要加強應收賬款的會計監督，對應收賬款及時進行會計核算，并將分析結果反饋上級部門。要定期檢查和核對，確保應收賬款金額的準確性，同時預計可能發生的壞賬并于年末計提相應的壞賬準備。

2.建立健全應收賬款管理制度。施工企業要建立應收賬款管理制度，盡可能增強制度的可操作性，并在實踐過程中不斷完善制度。在壞賬準備的計提上，要采用應收款項重要程度和應收款項賬齡分析法相結合的方法，明確應收款項重要性特征的判定標準、減值測試、壞賬準備等的確認方法及計提標準。此外，要制定科學的應收賬款風險管理范圍，具體涉及應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、長期應收款及其他應收款等，通過制定相應的應收賬款實施細則，明確管理事項。對于應收票據，不應計提壞賬準備，但若有確鑿證據表明不能回收或可能性不大的，應及時將其轉入應收賬款，并計提壞賬準備。

3.謹慎承攬工程，建立客戶信用等級檔案。施工企業要深入調查客戶的經營能力、財務狀況等，以此來評定客戶信用等級，并建立信用等級檔案。其中，企業規模較大，建設資金到位，在以往業務往來信譽狀況良好的企業，定檔為“好”；企業財務狀況一般，建設資金有保證，財務制度相對規范，有一定的抵押能力，在以往業務往來中存在經催收結清工程款項的企業，定檔為“合格”；企業財務制度混亂，資產與財務狀況不佳，在以往業務往來中信譽不佳的企業，定檔為“差”。信用等級要定期進行全面審核，并做相應調整，同時對不同等級的客戶采用差異化信用政策。

4.加大應收賬款清收的獎懲力度，完善承包管理責任制。施工企業應完善項目承包管理責任制，明確各級管理人員對應收賬款所承擔的責任，并將清收結果作為管理者業績考核與薪酬分配的重要依據。要將財務部門定為應收賬款管理的牽頭部門，核實不同階段到期的應收賬款金額，并將信息傳遞到相關協辦部門，最終由項目部負責對應收賬款進行催收。各部門要相互配合，共同做好應收賬款的催收工作。此外，要將應收賬款的催收成果與項目經理及催收人員的績效考核掛鉤，并以收回的工程款項為基數，按照一定的比例予以獎勵，進而提高項目部門催收應收賬款的積極性。

參考文獻：

[1]王荔紅.淺析施工企業應收賬款管理[J].中國集團經濟，2010.

企業管理文章范文第3篇

[關鍵詞]產品競爭力；資信管理；內控制度；信用環境

企業銷售產品時可以采取現銷和賒銷兩種基本方式，雖然賒銷在強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加利潤和節約存貨資金占用方面有著其他結算方式無法比擬的優勢，但是相對現銷而言，賒銷必然導致企業持有大量的應收賬款，由于應計現金流入量和實際現金流入量在時間上不一致，就可以發生相應的機會成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業財務狀況和正常經營。因此，如何對企業應收賬款進行管理，已成為企業管理的重要論題。

一、我國企業應收賬款管理現狀

“三角債”被許多經濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現象，在20世紀90年代，企業“三角債”問題曾在中國業界肆虐一時，拖垮了一批企業。當時，企業“賴賬”成風，而且誰賴賬越多，誰就受益最大，以至于在文藝界出現了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時社會的信用狀況。面對存在的問題，國家下大力氣整治過，朱總理就曾在1996年提出了5個部門4類商品 （電力、冶金、煤炭、石油等）領域開辦票據承兌貼現業務，目的是為了解決這些企業之間的三角債問題，而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現狀又是如何呢？

1.應收賬款凈額居高不下，企業缺乏管理力度。據國家統計局的統計結果顯示，企業間的“三角債”規模在2000年年末已累積至1.2萬多億元，其中超過3個月的拖欠已達0.8萬億元；截止到2002年6月末，企業應收賬款凈額1.53萬億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個百分點。另外，國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，因為這樣一來就不會影響企業領導的業績，并使之有一種“企業經營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領導也不追討，也怕損害自己的業績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長，最終企業垮了。如此種種，就是“三角債”仍然作祟的直接反映，同時也表明中國市場仍不成熟而且有關機制有待完善。

2.與發達市場經濟國家差距較大。我國企業平均壞賬率是5%~10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，能行嗎。“一手交錢，一手交貨”的時代已經過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應收賬款控制在企業可接受的合理的范圍內，以迎接國際國內市場的挑戰。

二、我國企業應收賬款居高不下的原因分析

（一）企業及產品的競爭力不足

不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，而一些企業在規模、技術、成本的某一方面不具備優勢，失去了與其它企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出了相應的讓步，如產品試用期久一些、貨款回款期長一些等等，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

（二）忽視信用管理，缺乏風險防范意識

在我國長達幾十年的計劃經濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。工廠生產什么、銷售什么、往來資金如何結算等事項都是由中央計劃者統一安排，交易雙方都是屬國家所有，企業根本不需要擔心大量應收賬款是否能及時收回以及賬款囤積造成的后果。然而，經過了20多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經濟的軌道，市場經濟，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經濟警察”的會計師事務所也失信和造假，而企業經營者對于社會上出現的信用短缺現象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業反而不會多賺錢，為什么？因為企業忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。試想想，假設一個企業平均稅前利潤是5%，如果他有10萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業幾個月的利潤。例如去年北京中關村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財務狀況非常糟糕，一直是負債經營，而且為了營業額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風險”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。結果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。

（三）內部控制存在缺陷

1.基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，“啞巴吃黃蓮”。據有關資料顯示，2000年上半年，我國合同違法案件共有5338起，涉案金額達到16.3億元。

2.考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

3.內部會計控制不嚴。《企業財務準則》中明確規定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現在以下幾個方面：（1）對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。有些國有企業的賬外債權竟然達到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發現，當人事發生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態度消極，一些企業甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規定確定壞賬損失。某些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現得尤為突出。如st重機的2000年度虧損，其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產無法歸還，形成壞賬損失，造成管理費用高達10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機，并沒有在1999年年報和2000年中報中作相應披露，最終令他的投資者感到失望，從而對自身企業的信譽造成不利影響。

三、加強企業應收賬款管理措施

要加強企業應收賬款的管理，筆者認為，提高產品競爭力、注重客戶資信調查并加強企業內部控制力度是關鍵。

（一）提高產品競爭力

在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

（二）做好資信調查，制定合理信用政策

1.設置獨立的資信管理部門

在我國的一些大型企業中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。當時西方企業建立信用管理制度的時候，通行的做法是聘請一家專業信用管理機構來對企業進行全面指導或幫助企業做一些實際工作，這樣企業既省時省力，又不會走彎路走錯路，同時又節約了成本。

根據企業內部牽制制度的規定，作為資信管理部門，應成為企業中一個獨立于銷售部門、在總經理或董事長直接領導下的中級管理部門，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。

2.未雨綢繆，對客戶資信進行調查，作出賒銷決策

企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；（1）能否和該客戶進行商品交易；（2）做多大量，每次信用額控制在多少為宜；（3）采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5c”系統，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：

①財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。

②信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。

③商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。等級可分為a、b、c三等，a級為規模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業；b級為資產狀況和財務狀況一般，有一定資產作抵押，在以往交易中經催收能結清貨款的企業；c為信譽差、財務狀況差、又無資產抵押的企業。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，a、b類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在賒銷額和期限上有所區別，賒銷額度的確定可根據收益與風險對等原則、客戶營運資本凈額的一定比例或客戶清算價值的一定比例來確定。在信用期限的確定上，企業可根據行業慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標準。對于c類客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地，企業在規定信用期限的同時，往往會附有現金折扣條件，即客戶若在規定期限內付款的話，可享受一定的折扣優惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為宜。

（三）強化內部控制制度管理

1.建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

2.注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

3.建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：（1）明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；（2）明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；（3）明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；（4）明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；（5）明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；（6）明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

4.做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討，據美國收賬者協會統計，超過半年的賬款回收成功率為57.8%，超過1年的賬款回收成功率為26.6%，超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，經過追蹤、核查，進一步將逾期應收賬款按風險程度分為a，b、c三類。把屬于客戶有能力償還，但惡意拖欠不還的劃分為a類；因決策失誤、經營管理不善等臨時性經營困難，但產品有前景而不能及時償還的劃為b類；因天災人禍、政策調整等不可抗力而導致經營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為c類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。對于a類拖欠，應及時采取包括法律手段在內的策略，如借助有權威的第三者進行調解，由仲裁機關仲裁解決等；對于b類拖欠，可以采取物資串換、以物抵債、債轉股或要求客戶采取一定的補救措施，如重新簽訂協議可適當延長還款期限但須加收一定的逾期補償等，協助客戶渡過難關；對于c類拖欠，是延期還是讓利給對方，寧可少收一點而盡早回籠資金，了結該筆欠款，須經有關部門或主管領導權衡再作處理。在催收賬款過程中，還需注意收賬技巧，切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

四、對于建立企業信用信息管理體系的一點想法

有人說，“三角債”是一種在某些企業間所形成的“多米諾骨牌”，如果每個企業都能在交易中恪守信用的話，還會有這種現象的出現嗎+ 著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金白銀殷的經濟價值。因此，必須建立企業信用信息管理體系，用以規范和監督企業的行為。

所謂信用，它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財產擔保而進行經濟價值交換的制度，也有人將其進一步解釋為是—種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務的能力；而征信指的是對他人的信用情況進行系統的調查和評估，作為社會信用體系的重要組成部分，征信業對完善市場體系、促進市場經濟的發展具有重要作用。從發達國家征信制度過程看，征信制度的形成主要有兩種模式：一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導的模式，在這種模式下，其信用信息服務機構是被作為中央銀行的一個部門建立，而不是由私人部門發起設立，而且各商業銀行需要依法向信用信息局提供相關信用信息，中央銀行承擔主要的監管職能；二是以美國為代表的，完全依靠市場經濟的法則和運作機制，靠行業的自我管理形成具體的運作細則，政府僅負責提供立法支持和監管信用管理體系的運轉，在這種運作模式中，信用中介服務機構發揮著重要作用，而且美國的信用中介機構都是由私人部門所有。筆者認為，要在我國建立企業信用信息管理體系，必須以政府和中央銀行的力量為主，民間組織力量為輔，綜合運用行政、法律和商業化的手段，借助于先進的技術信息，逐步收集處理分散在工商、稅務、銀行、質監等不同部門的企業經營行為的記錄，建立覆蓋全國的網絡化的企業信用信息管理數據庫。因為現在許多信息相對封閉和分散于各個機構中，使信用信息缺乏透明度，而我國是一個中央高度集權的國家，只有以政府的權力作基礎，只有政府出面，才能進行跨部門的協調和征集工作。目前，中央銀行和中國質量技術監督局已聯網對企業的開戶情況進行管理，對于每個開戶企業都設置了唯一的企業識別碼 ，申請編碼的時候需有稅務登記證等其他證件-，我想可以此為基礎，再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關信息，達到各部門資源共享的目的。對于這個企業信用管理數據庫，任何企業都可以付費在網上查詢，使得企業在進行客戶資信調查的時候，可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業有什么失信行為，可以在網上進行投訴，經有關部門查實予以公布，并根據情節嚴重性給予“判刑”，即將企業名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中，同時限制企業諸如投資、股權變更等行為，等到達一定年限后才予以解除限制，但有過的失信行為將永久保存，讓這些失信企業在商業圈中寸步難行，同時也要給予信用等級高的企業以褒獎，例如可以給予他們在發行股票、債券上的優先權利或較為優惠的貸款利率等，但是企業信用信息管理體系的建立離不開法律的保護，必須嚴格執行相關法規，規范有關政府部門、銀行、工商的行為，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內營造一種良好的信用環境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的劑。

參考文獻：

[1]趙德武。財務管理[m].北京高等教育出版社，2000.

[2]朱軍生。財務管理一原理與決策[m].華東理工大學出版社，1997.

[3]馮巧根。收不上賬，怎么辦?

[4]朱躍峰。談談大中型國有企業應收賬款的控制問題[j].浙江財稅與會。

[5]上半年經濟效益水平明顯提高[m].中國統計信用網？.

企業管理文章范文第4篇

【關鍵詞】應收賬款 管理 對策

隨著市場經濟的深入發展,市場競爭日趨激烈。企業為了增加銷售收入,越來越多的采用賒銷等市場策略,隨之而來的是企業應收賬款余額的增加。如何化解應收賬款風險,有效的做好應收賬款的管理,已成為企業經營的重要課題。

一、企業應收賬款管理中存在的問題

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款作為企業營運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。然而在激烈的市場競爭中,應收賬款往往被作為一種促銷的競爭手段而濫用,從而引發了一系列的管理問題。比如缺乏對往來客戶的信用評估、應收賬款的管理缺少金融機構的參與、應收賬款檔案管理制度和專項管理制度不夠完善、應收賬款的會計監督相當薄弱等問題。

二、解決企業應收賬款管理中出現的問題可采用的對策

針對目前應收賬款管理中存在的問題,我們可以嘗試采用下列對策進行處理。

1.嚴格執行信用政策和評估制度

當前市場經濟條件下,往來客戶情況變化很快,這就需要企業制定與其適應的信用政策。企業可以按照信用標準、信用期間、現金折扣等制定相對詳細的信用政策。同時,每發生一筆賒銷業務前,都需要對賒銷客戶進行嚴格的信用評估。信用評估可以分兩種情況來對待。

(1)一般臨時性的客戶,采取給予一定的現金折扣方式,先付款后發貨。因為對這些臨時性的客戶不是經常打交道,也很難掌握他們的經營情況、資金狀況。采取先付款后發貨的方式,雖說減少了一些銷售收入,但卻可以避免發生不必要的呆賬,有利于及時收回資金,縮短了企業的平均收賬期。

(2)長期性的往來客戶,必須執行統一的信用評估制度。企業應對這些賒銷客戶的商業信譽、經營情況、資金狀況等方面要進行全面深入的調查和了解,建立客戶檔案,并根據本單位業務特點和產品市場情況確定自己合理的信用政策和信用標準,據此決定賒銷對象、數量、金額和期限。

2.加強應收賬款的日常管理

設置應收賬款明細分類賬。企業為加強對應收賬款的管理,應在總分類賬的基礎上,又按信用客戶的名稱設置明細分類賬,來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點:(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬,隨時反映每個客戶的賒欠情況,根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業務的全過程應分工執掌,如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等,都應分派專人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。

3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在,所以,應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險,即發生壞賬的風險。企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,而實行嚴格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區分,它主要包括以下三個方面的內容:(1)準確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷,對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理,只要債務人不是死亡或破產,只要還有一線希望,我們都不輕易的放棄。(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理,先做重現應收賬款的會計分錄,后做收款的會計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。

4.實行嚴格的內審和內部控制制度

應收賬款收回數額及期限是否真實,關系到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此,為維護資金的安全運行,對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度,其內容包括如下。

(1)可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制,最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同,分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來,還可對雇員產生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

(2)壞賬核銷憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據,對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道,如債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬,核銷后應專門登記,并仍然要派專人負責進行催收,定期核對,避免違法行為的發生。

三、結語

企業應收賬款的管理是一個系統工程,應采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財務人員的力量很難清理好。所以在企業內部需要各部門之間相互協調、相互配合,形成一個應收賬款的組織體系。有關部門之間定期進行交流、及時反饋信息,充分發揮財務、供應、銷售人員的積極性。一旦發生有收不回的壞賬,要及時反饋給專門的管理機構,管理機構再從財務、供應、銷售人員幾方面入手,發動供應、銷售等部門盡量通過其他往來業務使往來單位的應收賬款相互沖銷以盡快挽回損失,防止給企業造成不必要的損失。同時要加強對方應收賬款的事后管理控制,定期對賬、清賬,對那些名存實亡的應收賬款應及時轉銷處理,做到賬實相符。

參考文獻:

企業管理文章范文第5篇

關鍵詞：應收帳款財務管理資金流動風險

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等業務向購買方、接受勞務的單位或個人產生的應收未收款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。隨著市場競爭的日趨激烈，賒銷已成為企業必不可少的營銷手段，而對應收賬款的管理也成為企業經營活動中日益重要的問題。本文闡述了應收帳款產生的原因及風險以及其在日常管理中存在的主要問題，并給出了相應的對策，以期使企業在激烈競爭的市場經濟中能更好的生存、發展。

一、應收帳款產生原因

在日益激烈的市場競爭中，企業為了擴大銷量，開拓并占據市場，減少庫存，降低商品的倉儲費用、管理費用，增加收入，除了利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，往往采用賒銷的方式與客戶進行商業交易，從而形成應收帳款。

二、應收帳款管理中存在的主要問題

1、缺乏風險意識

很多企業對市場缺少應有的風險意識，對客戶的經營狀況、客戶管理層的信譽度等信息缺少基本的調查了解，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調查，對風險進行正確評估的情況下，盲目賒銷放賬，只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回等一系列風險，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。還有一些企業，對交易過程中形成的書面憑據缺少法律上的考慮和設計，導致在其應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據不足而不能得到法律的保護。

2、重銷售輕回款

我國企業往往過于注重與現有客戶未來經濟往來的機會，對于現有客戶欠款的催收缺乏管理力度，不懂得運用各種有效措施來加快欠款的回收。

在一些企業里，營銷部門甚至是企業高層管理人員往往片面認為，在激烈的市場競爭中，提高商品的市場占有率，增加銷售額是企業經營重點。銷售部門人員的工資總額與銷售額掛鉤，在業績考核中，企業只注重銷售額，片面追求帳面上的高額利潤；在這種形勢下，使得營銷部門通常只抓市場和銷售，而不重視銷售回款，認為回款管理是財務部門的職責。由于受這種銷售至上、沖指標觀念的影響，企業的應收賬款居高不下，問題越積越重。

3、相關職能部門的責任不明確

企業在應收賬款管理方面，內部責任劃分不清，銷售部門和財務部門互相推諉，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體部門。應收賬款的日常管理工作落實不到位。有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施執行不到位等。

三、健全應收帳款管理辦法

建立較完善的應收帳款制度可使企業及時回收款項，減少風險的發生，增強企業在市場上的競爭力。企業應建立健全應收帳款回收制度，加大應收賬款的日常管理力度，對于不同的債權，可根據客戶的情況，采用不同的對策進行處理。

1、應收帳款專人負責制，加強人員應收帳款風險意識的培養

財務部門設立專人負責應收賬款的日常監督和分析，及時掌握應收帳款的持有動態，通過制訂適時有效的收帳制度，最大程度地降低企業應收帳款風險發生的可能性。財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向銷售部門提供應收賬款賬齡數據及比率，協助銷售部門收回逾期的賬款，并應認真分析逾期賬款產生的原因。

2、盡量采用現金銷售方式

企業應提高產品質量，避免銷售退回等情況的發生。對一些優質客戶給予一定的現金折扣，促使其在信用期內盡早付款，并盡量采用現金進行交易，以減少應收帳款的發生，增強企業現金流動性。

3、建立客戶信用檔案

企業應對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。企業可根據客戶的財務報告資料，特別是取得近期經過審計后的財務報表進行信用分析。通過財務比率分析，尤其是對資產的流動性和短期償債能力的比率進行分析，來評價企業償債能力、資本質量的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。并根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準，評定其信用等級，建立好、中、差賒銷客戶信用等級檔案。

針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策。對某些有償債能力卻故意賴帳而不履行義務的客戶，要求對方提交還款計劃并提供相關擔保；如對方不予以配合，企業可在訴訟期內運用法律手段維護企業的合法權益。對欠款客戶出現資金周轉困難或經營困境的，企業可采取靈活多樣的方法：延長付款時間、減免部分債務、物資抵款、轉為投資等。防止企業的貨款被拖欠及應收帳款的繼續攀升，以降低和控制企業的風險。

4、加強企業內部控制

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。完善的內部控制制度是控制壞帳的基本前提。因此，企業要遵循穩健性原則，按照財務管理內部牽制原則，加強管理與監控職能部門；改進內部核算辦法，針對不同的銷售業務，分別采用不同的核算方法和程序，并采取相應的管理對策，加強日常動態狀況的傳遞和報送，及時進行應收帳款的催收；對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業健康發展。

5、加強應收帳款的外部管理及合同管理

企業應借薦別國優秀的管理經驗，結合我國市場經濟實際情況，建立完善、可靠的信用法制建設和信用管理體系，提高全民信用意識和信用觀念。此外，還應加強賒銷業務的合同管理。銷售合同作為交易雙方經濟業務內容的法定載體，在應收帳款的管理中起著至關重要的作用。因此在簽訂銷售合同時，必須嚴格遵過國家法律法規，貫徹平等互利、協商一致原則，按照《合同法》簽訂，并加蓋經銷商合同專用章。實現規范化經營。

四、結束語

在市場競爭日益激烈的今天，賒銷是企業提高產品銷售量和市場的占有率的必要途徑，應收賬款對企業來說不可避免。本文對應收賬款風險產生的原因進行分析，并給出相應的解決措施。加強對應收賬款的管理和回收，盡量降低壞賬的產生，可以使企業資金暢通，保證企業正常運行，使企業在日益競爭的市場中處于不敗之地。

參考文獻：

[1]王新霞.應收賬款帳齡分析[M].東北財經大學出版社.2005