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建設項目稅收范文第1篇

——關于新體制下××區項目建設及其稅收管理情況報告

一、當前××區項目建設概況

××區是由原××市的兩縣三區的部分鄉鎮、街道組成，發展空間廣闊，具有綜合發展優勢，是石家莊市發展的主要方向和重點區域。幾年來，該區圍繞“加快發展，富民強區”戰略目標，按照“商貿服務發達、科技工業領先、文化教育繁榮、綠色居住怡人”的功能定位要求，充分發揮區位優勢、土地資源優勢和特殊政策優勢，狠抓項目的謀劃、跑辦和建設。今年前九個月全區固定資產投資保持了快速增長，經濟發展后續能力明顯增強。據有關部門統計，今年，全區計劃建設項目共計183項，計劃投資568500萬元，千萬元以上項目78項。其中：省級重點項目9項，市級重點項目13項，區級重點項目31項。截止9月底，全區社會固定資產投資完成407000萬元，同比增長71.7%。其中：國有及其他投資完成349000萬元，增長84.7%。在全部投資中,房地產開發投資181863萬元,占全部投資總額的45%。2004年項目建設預計新增產值26億元，實現利稅 1.17億元。

二、新體制下項目建設稅收控管機制和主要措施

從××區項目建設概況可以看出，基建投資和房地產投資占有較大比重，而基建和房地產投資在建項目納稅人在稅收管理上涉及納稅地點、稅種歸屬、經營形式（工程分包轉包）、內建外建等情況十分復雜。根據新的戶籍管理辦法，我局主要從以下幾方面對項目建設進行跟蹤管理。

(一)按照屬地管理的原則，嚴格實行項目建設稅務管理責任制。我局把項目建設列為管理部門重點稅源監控的內容之一，對開工在建項目實行信息采集按月專報制度，準確鎖定項目目標；建立村委會、辦事處（鎮）、政府部門（計劃局）三級項目建設信息傳遞機制。

(二) 實行源泉控管。一是建立房地產開發、建設信息傳遞制度，實現對房地產業的稅源監控。城建局發展計劃部門對房地產開發的立項批復，土地管理局對土地出讓的批復等各種資料報送地稅機關備查。二是嚴格實行以票管稅。城建局、土地管理局在辦理土地、房屋產權手續時，向房產開發商索取銷售不動產完稅證明和專用發票。三是委托代征稅款。由于付款方與收款方有著項目合作上的經濟利益關系，稅務管理部門與項目建設的付款單位簽訂委托代征協議書，能夠更為有效地防止稅款流失。四是聯合城建局、土地管理局組織房地產業稅收大檢查。

(三)健全和完善協稅護稅網絡，堵漏增收。注重發揮協稅護稅組織的優勢，彌補稅務征管力量不足，取得最佳的結合效果，防止個體、私營投資項目稅收流失。

（四）強化分期收款納稅人按正常戶進行管理。對分期收款納稅人按正常戶進行管理，由稅務機關提供發票，納稅人提供發票保證金或納稅擔保，并責令其按期納稅。

（五）創造良好的稅收征管環境。叫響：“人人都是投資環境，個個都是地稅形象”的口號。把文明禮貌、熱情服務、規范操作貫穿于稅收執法的每個環節和崗位，堅持“在執法中服務，在服務中執法，一切為納稅人著想，簡化程序，提高工作效率”的思想，初步形成全方位、零距離的納稅服務網絡。

三、項目建設稅收管理存在的問題及建議

從目前情況看，在實際工作中，項目建設稅收管理還存在一些問題：

（一）政府經管部門和社會團體對稅源的協管作用還有待于發揮。一些相關部門對稅收法律責任缺乏足夠的認識，主觀上對稅源的協管責任意識不強、配合較差；個別單位或相關部門在職權范圍內從事或管理涉稅事項，內心缺乏稅收法律觀念或與稅務機關貌合神離，往往在強調自身發展的同時犧牲國家稅收利益，有時還會成為制約稅收發展的阻力。

（二）對項目建設納稅人使用發票的管理問題。現行《戶籍管理辦法》規定，市內各區不能代開發票，若讓其使用原籍發票如何控稅，項目所在地稅務機關對其所使用的發票有無檢查權？若由項目所在地稅務機關供票，如何管理？如何控稅等等還存在很多問題。

（三）現行體制與戶籍管理辦法的銜接上存在問題。比如說離開機構所在地到外區經營的納稅人在經營地需辦理登記或登錄,但是《登記管理辦法》已經無登錄的規定而戶籍管理辦法依然存在；境外企業在中國境內承包的項目建設稅收管理在《戶籍管理辦法》中沒有體現；還有外出經營報驗登記在《戶籍管理辦法》中沒有明顯體現。

針對以上存在的問題，我們提出以下幾點建議：

（一）加強宣傳，促進規范管理。稅法宣傳要注意在廣度和深度上下功夫，把突擊宣傳、重點宣傳同日常宣傳結合起來，充分發揮社會輿論的監督作用，選擇正、反兩個方面的典型曝光，樹立納稅光榮、偷稅可恥得社會風尚，增強企業的守法經營意識。

（二）加強部門聯合，形成治稅合力。一方面要加強與工商、城建、土地、公安等部門聯合，互通信息，有效地對重點項目進行監督控管。另一方面，要充分發揮社區服務管理中心、居委會和各級民間組織管理范圍比較廣，觸角比較深的的優勢，形成強大的協稅護稅網絡，從源頭堵塞稅收漏洞，實現稅收的應收盡收。

（三）強化重點項目動態管理。一是對重點項目明確專人負責，實施動態跟蹤管理，及時掌握各項目建設情況；二是加大檢查力度，以查促收；三是加強部門協作。定期向城建管理、國土資源、房產管理等部門了解建設項目涉稅信息，加強源泉控管。

建設項目稅收范文第2篇

【關鍵詞】水土保持設施；分析；存在問題；建設企業

前言

分析生產建設項目水土保持設施驗收存在問題，主要是為了完善水土保持實驗報告和總結實施方案，可以保證建設企業的水土保持設施的質量。通過分析水土保持設施驗收的每一個環節并且按照實際的地理位置和防護措施的實行，合理的評價設施的使用價值。對水土保持設施的管理情況等給出一些建議。分析驗收所存在的問題，是行政驗收的核心技術，是政府的責任所在。

1 設施驗收存在的主要問題

1.1 林草覆蓋率不合格

在政府沒有制定水土流失防護標準（GB0434―2008）之前，由于大多數水土保持編制企業對其主要中心要點不明確。一直追求認為高的林草覆蓋率指標是合理的，導致林草覆蓋率指標與實際相差很大。比如：火電廠企業所設計林草覆蓋率為45%以上、碼頭目標值為60%以上。除外，由于建設后期過程中生產方案的調整以及平面建設，導致了可綠化面積減少。引起設計的林草覆蓋率指標遠遠高于實際的林草覆蓋率。

1.2 直接影響區界定問題

在水土流失防護標準（GB0534―2008）中，規定直接影響區的定義為：在項目實施過程中可能對目標位置以外造成危害的地理環境。在水土保持設施驗收過程中，由于直接影響區無法被選定，故很多水土保持驗收單位有不同看法。比如：有的將界定為零，有的則與原來的方案值一樣。在水土保持方案中，并不能用任何方法測定直接影響區的范圍。只是為了說明這個建設項目會破壞周邊的環境以及會引起水土流失。

1.3 棄渣土場變更比例較高問題

當今社會，大多數建筑企業將工程承包給一個施工企業。讓其全權負責。然而，有些施工企業沒有對于水土保持不太關心。也不按照政府及企業所規定的要求去做，隨意選取廢土場址。導致土場變更比例較高。另外，隨著社會經濟的發展，沒有找到明確的土石堆放位置。有的施工單位為了方便，將廢土導致最近地點，忽略了水土保持方案。從而使水土保持工程無法從根本得以解決。以上這兩種問題導致了廢土場地的位置變更速度快，水土保持設施驗收難以實施。

1.4 臨時措施驗收問題

目前，我們國家水土保持設施評估企業注重工程措施的設計。對于臨時措施并不注意，因此，臨時措施的設計也非常不貼實際。因為部分工程對于水土保持項目的監督工作投入比較晚，再由于取消了臨時措施的驗收工作，所以水土保持設施驗收的工作質量差。調出以前的視屏錄像資料，我們可以發現，臨時措施出現了許多問題。

1.5 臨時占地的土地恢復問題

在施工企業動工之前，必須選取一個合理的臨建土地。臨建設施占地主要是施工地點、堆場、便道等等。建設單位必須繳納一定的土地利用金，多數已經繳納，也明確要求了場地的恢復責任。但是，地方的政府部門卻不愿意接受水土保持驗收工作，相互推卸責任，造成了臨時占地的土地生產力難以恢復，成為影響水土保持設施驗收的條件。此外，規定要求，在臨時場地用完之后，馬上對其進行自然植被的回復工作。然而，大多數施工單位將場地改為了建設用地，一些單位將其改為耕作地，嚴重的影響了植被的恢復工作，從而導致場林草植被恢復率不合理。

1.6 變更備案問題

由于我國法律法規不完善，再加上企業管理工作的松弛，導致了對方案的變更不合理。根據我國發行的水土保持法中第三條規定：當確立了水土保持方案時，建設項目的地點及范圍發生變化時，應該及時修改水土保持方案。并且讓評估單位做出判斷。當需要做出重大的改變時，應當交由原單位進行審批。當前，主要出現的問題時水土保持方案改變和變更備案等等。且沒有交給相關評估單位進行審批。

2 分析過程中重點問題的處理方法

對于生產建設項目水土保持設施驗收存在的主要問題，有以下解決方案：第一，對于林草覆蓋率不合格問題，專家建議，在水土保持設施的評價工作中，如果實際的林草覆蓋率不合理時，可以按照水土流失防護標準（GB0434―2008）中的規定去做。假若，確實達不到這個標準時，合理分析，驗證是不是由于一些自然的不可抗力因素而導致無法達到指標。只需要我們早后來的估測報告中，給出合理的原因即可。第二，直接影響區界定問題。有專家認為，對于一些以前沒有檢測過水土保持的項目，應該根據實際的項目建設情況來確定直接影響區。如果項目的所有數據與原來所批準的方案一樣，則可以采用原來的水土保持方案。對于有檢測資料的工程，則按照原報告來計列。采用以上的方案，說明了原批復方案的價值性，同時也告訴我們水土保持項目對周邊環境的影響。第三，棄渣土場變更比例較高問題。專家認為，施工單位應該在施工過程中，選用正確的地理位置。那么就應該準確分析當地的地理條件。并且考慮廢土場地的限制因素。一些廢土唱對于選址并沒有要求，那么施工企業就必須做好后續的處理工作。比如對于現場措施的完善。評估單位應按照水土保持規范，要求施工單位做好水土保持措施。一般來說，大多數地方將廢土回收利用，然后出售。由于要加工成碎石，所以應該對于周邊的欄桿、護坡等控制性措施嚴抓，以此有效防止水土流失問題。并且讓施工單位與政府人員達成水土流失協議，以確保水土流失工作的合理進行。第四，臨時占地的土地恢復問題。由于建設企業同地方對于臨時占地的土地恢復工作都不愿承認，所以政府必須加強對于臨建土地的管理工作。對于臨時占地的利用問題，應該注重一下幾個原則：對于已經改造的臨時用地，在沒有水土流失的情況下，應該以責任文件形式交由相關單位，并說明后續責任；當政府有相關的利用措施時，應當由工程單位進行臨時綠化；如果對于臨時用地沒有明確的后續利用措施，那么則要求建設單位按照相關水土保持措施來進行管理。第五，臨時措施驗收問題。由于我們國家建設企業對于這些細節并不重視，所以水土保持設施的驗收工作就不到位。對于有過水土保持檢測的項目，應該按照以前的監測資料。可以直接使用監測報告里面的數據進行評價；對于那些實際發生的卻沒有臨時措施的資料，應該按照主體的計量支付；若所有的方式都沒法查詢到臨時措施，則不需要在查詢。只需在生產建設中說明沒有做好的原因。

3 結語

目前，分析生產建設項目水土保持設施，是行政驗收工作中的核心要點。就目前我國的技術而言，僅僅參考水土保持方案對水土保持設施的驗收很不合理。因此，首先建設單位應該有好的水土保持規定，每個都有保護環境的意識。那樣一來，就會按照政府所規定的要點，并且按照企業所明確規定的，合理開展水土防止工作。其次，編制人員通過查閱資料，制定一個有實用價值、可利用的水土流失保護方案，以此來為日后的生產建設項目水土保持設施工作做一個基礎。然后，確保施工的每一個過程都沒有差錯，這就要求監督每一個環節。以此來使水土保持設施驗收工作能合理的完成。

參考文獻：

[1]水利部水土保持司.關于印發開發建設項口水土保持設施驗收技術評估研討會議紀要的通知[J].水保函，2010.

建設項目稅收范文第3篇

第一條為加強對基本建設項目收費的管理，簡化行政審批程序，提高行政效能，實現應收盡收，結合我市實際，制定本辦法。

第二條凡在我市行政區劃范圍內的新建、擴建、改建的基本建設工程項目（不包括私人住宅建設）收費，均適用本辦法。

第三條我市基本建設項目涉及的所有行政性、事業性規費和政府性基金，由建設或施工單位向市非稅局集中繳納。

第四條基本建設項目集中收費，應當堅持便民、高效、有利于資金統一收繳的原則。

第二章繳費項目和標準

第五條市非稅局受市人民政府的委托，負責收取基本建設項目在報建、辦證過程中，應繳納的下列非稅收入：

1、市住建局負責收取的城市基礎設施配套費、城市綠化補償費；

2、市人防辦負責收取的人防易地建設費；

3、市房管局負責收取的廉租住房配套建設資金、房屋登記費、白蟻預防費；

4、市地震局負責收取的抗震設防費、防雷設施確認費；

5、市工信局負責收取的散裝水泥專項基金、新型墻體材料專項基金；

6、市發改局負責收取的價格調節基金；

7、市文物局負責收取的文物考古調查勘探費、發掘費；

8、市城管局負責收取的建筑施工清掃保潔費；

9、市財政局負責收取的防洪保安基金；

10、法律、法規規定的其他建設收費項目。

收費標準以省物價部門和常德、市本級文件規定的標準為準，其中1—9項收費項目的依據發生變更或者廢止的，相應的收費項目應當同時變更或者廢止。

第六條基本建設項目涉及的服務性收費，由繳費單位與收費單位協商解決。

第三章繳費和減免程序及繳費把關監管

第七條市非稅局應建立基本建設項目信息網絡，與執收單位的審批、辦證系統對接，實現非稅收入的把關征收、收費監控、信息共享。

第八條基本建設項目繳費按照下列程序進行：

1、基本建設項目報建前，建設單位必須到市規劃局領取并如實填寫《基本建設項目基礎信息表》（見附件），經市規劃局、市住建局對相關內容、數據進行審核、確認后，將《基本建設項目基礎信息表》交市非稅局收費窗口，由市非稅局將該基建項目的相關信息錄入信息網，并自動生成該基建項目所涉及相關規費的應繳項目、金額等數據，打印繳款通知書；

2、建設單位持繳款通知書，到市非稅局的銀行窗口一次性繳清全部規費，銀行收到款后在收款回執單據上加蓋收訖專用章；

3、建設單位持加蓋銀行收訖專用章的收款回執單據和市非稅局開具的分類收費繳費憑證到相關行政主管部門領取有關批準文件。辦理批準文件的審批機關不得另行收取任何行政性、事業性規費或政府性基金。

第九條市非稅局應將基本建設項目繳費情況，快速、準確地反饋給執收單位，各執收單位在審批、發證過程中，要嚴格把關，未按規定繳費或未按規定程序審批減免的，不得辦理許可證照等相關手續。

市規劃局、市住建局、市房管局等審批、發證部門是基本建設項目涉及非稅收入征收的把關部門，其中：人防易地建設費、抗震設防費、防雷設施確認費、白蟻預防費、新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項基金、文物考古調查勘探費、發掘費共8項非稅收入由市規劃局把關；城市基礎設施配套費、城市綠化補償費、防洪保安基金、價格調節基金、廉租住房配套建設資金、建筑施工清掃保潔費等非稅收入由市住建局把關；市房管局在辦理房屋產權初始登記前進行總把關。

超建面積在報建面積3%（含3%）以內的基本建設項目，由市住建局、市規劃局按相關政策規定處理，不再補繳基本建設項目涉及的各項非稅收入（不含土地出讓金）。超建面積達3%以上的基本建設項目，其超建面積部分所涉及的各項非稅收入（不含土地出讓金），按新的基本建設項目對待，分別由市規劃局、市住建局在建設工程竣工驗收過程中把關。

第十條基本建設項目在報建過程中，只有符合下列情形，方可按相關程序辦理減、緩、免的審批手續：

1、法律、法規或相關政策有優惠條件規定的；

2、市本級有關會議紀要有優惠條件規定的。

減、緩、免范圍僅限于基本建設項目中應由建設方繳納的各項規費，施工方應繳納的各項規費不得減、緩、免。

第四章資金使用和管理

第十一條基本建設項目規費征收的票據，統一使用省財政廳印制的《湖南省非稅收入一般繳款書》，嚴禁巧立名目和使用其他票據收取基本建設項目規費。

第十二條基本建設項目規費全部上繳市財政，任何單位和個人不得截留、挪用、貪污、私分。

第十三條基本建設項目應收資金由市非稅局集中收取，上繳市財政后，收入總額的60%撥付給執收單位。

第十四條市財政局每月按相關規定與各執收單位進行結算。

第十五條市人民政府對市規劃局、市住建局、市房管局履責情況分年度考核，各按照全市全年基本建設項目征收非稅收入總額的1%給予工作經費。

第五章監督檢查

第十六條對有關行政主管部門違反本辦法規定的基本建設項目收費行為，建設單位有權向監察、財政等部門舉報。

監察、財政等部門受理舉報后，應當及時調查處理，并將結果回復舉報人。

第十七條審計、監察、財政等部門應當定期對建設項目收費工作進行聯合檢查，發現問題應當及時通知責任單位改正；因責任單位履職不力原因造成規費漏繳、少繳的，由市財政局從該單位的公用經費中等額扣回。

第十八條有關行政主管部門及其工作人員應當認真履行職責，不得、、；對違反本辦法規定的，依法承擔法律責任。

第六章附則

建設項目稅收范文第4篇

一、本意見適用范圍

經市政府批準的小城鎮建設規劃區內的各類新建、改建、擴建的基本建設項目。

二、建設項目類型劃分

（一）基礎設施項目：小城鎮規劃區內給水、排水、污水處理、供熱、燃氣、消防、鐵路、公路、港口、水庫、橋函、交通、園林等相關項目。

（二）社會公益項目：學校、醫院、防疫站、體育場館、圖書館、文化館、展覽館、青少年活動中心、老年人活動中心、托兒所、幼兒園、敬老院、福利院等相關項目。

（三）工業項目：各種類型的生產、加工原輔材料、中間品和商品等相關項目。

（四）經濟適用房項目：各鄉鎮政府投資建設農民動遷房等相關項目。

（五）房地產開發項目：開發建設單位投資的各類商品房等相關項目。

（六）其他性質基建項目的歸類：

1.集體或個人投資興建的第三產業（含寫字樓）類項目歸入房地產開發項目類。

2.鄉鎮政府及其所屬單位自籌資金建設的辦公或與本單位業務相關的基建項目歸入社會公益項目類。

3.由鄉鎮政府以上財政全額投資的基建項目歸入基礎設施項目類。

三、非稅收入的征收

（一）非稅收入統一由市非稅收入管理局征收。

（二）非稅收入嚴格按上級批準的項目、標準征收。項目及標準詳見《市小城鎮規劃區內基建項目非稅收入征收表》（附件1）和《市基建項目非稅收入征收標準明細表》（附件2）。

四、非稅收入的管理使用

在各鄉鎮小城鎮規劃區內征收的涉建非稅收入除按相關文件規定上解、返還企業、支付相關成本費用外，其余部分全部返還各鄉鎮。

（一）對返還的房屋維修基金，各鄉鎮實行按樓棟專賬核算，專戶存儲，利息收入用于房屋共用部分維修。

（二）各小城鎮規劃區的供熱、供水、供氣、污水處理等基礎設施配套項目要統籌規劃、合理布局。配套項目的建設，應當采取市場化運作。返還的基礎設施配套費由各鄉鎮酌情對建設單位給予適當補助，余下部分作為小城鎮發展的后備資金。

建設項目稅收范文第5篇

摘 要 大型工程建設項目，無論采用EPC總承包、E+P+C或其他合同形式，在合同執行過程中涉及的各種稅金，均對項目建設總成本產生影響。本文分析了基本建設項目中的典型涉稅問題，部分描述了商務條款的設置對項目涉稅成本的影響，指出了基建項目的涉稅風險點和降低建設投資成本的可行路徑，并對工程建設稅務籌劃管理提出了建議。

關鍵詞 工程建設 投資成本 稅務影響

工程建設項目，包括設計（Engineering）、采購（Procurement）、施工（Construction）等工作內容，業主單位和承包商在執行建設合同時，主要涉及各環節的流轉稅，包括現代服務業和設備材料采購增值稅、建安營業稅等稅種稅目。項目建設中，應納稅額與合同設置密切聯系，采取EPC工程總承包的項目，合同條款設置不妥，可能存在設備部分增值稅、營業稅重復納稅的風險，導致建設成本增加；如果采用業主自行采購的合同形式，則合同中有關運費條款的設定，對項目投資總額也會產生影響；涉及到進口設備采購時，最大限度的降低完稅價格，則有可能減少進口環節的關稅和增值稅。除此之外，部分工程建設項目中可能涉及預提所得稅，需要在合同中明確稅負承擔主體；如果工程項目中購置了安全生產、節能環保專用設備，應當爭取所得稅優惠政策。

工程建設項目多有差異，項目投資中的各類涉稅事項影響投資成本，其影響程度與合同的商務條款設置有直接聯系。作為投資者和承包商，應該掌握相關政策，依法合規經營建設，履行納稅義務的同時，理清工程建設項目稅務籌劃的管理思路，尋找規避基建項目涉稅風險、和降低稅務成本的可行路徑。

一、設計（Engineering）

設計作為工程建設項目的龍頭，屬于營改增范圍內的現代服務業應稅勞務。在2013年8月之后，全國范圍內適用營改增政策，工程公司、設計院提供設計服務，均按6%的適用稅率繳納增值稅。單純的設計服務，在合同條款設置中只需明確合同價款中是否包含稅金，在結算價款上基本不存在異議。作為工程建設業主單位，則需要強調收取發票的類型是否為增值稅專用發票。如果上游企業（設計院）提供增值稅專用發票，業主單位可以在未來生產經營期間直接抵扣銷項，建設投入的資金能夠很快收回。在我國部分地區，開具增值稅普通發票后，開票單位能夠獲得一定的稅收返還，尤其是專有技術使用權轉讓所涉及的增值稅，沿用了原營業稅免稅政策，上游企業（設計院/專利商）具有開立增值稅普通發票的主觀傾向。因此，在商務條款中同時明確合同結算價款和收取發票的類型，可以減少合同執行期間的糾紛，避免合同執行環節的利益沖突。

二、采購（Procurement）

在生產經營性建設項目中，設備材料采購占項目總投資的比重很大，往往可以達到總投資額的60%以上。同時，采購屬于有形動產所有權轉移的行為，涉及17%的增值稅，稅率高于與之相聯系的設計、采購服務、建安勞務等涉稅事項。在采購業務中合理明晰合同條款，從招投標及合同訂立環節就規范不同適用稅率的貨物價款和勞務價款，并準確處理增值稅、營業稅的混合銷售與兼營，是工程建設合同設置的重中之重。

1.采購與工藝開發

作為設備供應商，在向業主供貨前，有些需要做有針對性的工藝開發或設計服務。在營改增之前，設備銷售屬于增值稅應稅范圍，而工藝開發或設計服務屬營業稅應稅勞務，設備銷售的同時提供技術開發服務，應以納稅人（設備供應商）的主業適用增值稅混合銷售，即工藝開發和設計服務收費應作為增值稅的稅基繳納17%的增值稅。在營改增之后，工藝開發和設計服務屬于增值稅應稅勞務，適用6%的稅率繳納增值稅。政策的變化導致同樣的結算金額，價稅構成可能存在差異，采購合同的報價與對應的發票類型密切相關，在招投標評比和商務合同設置中，應盡量予以明晰。同時應該關注的是，由于營改增政策施行時間短，各地對原屬于混合銷售的政策把握不一，合同中列明設備采購與工藝開發的價款后，是否一定能夠分別按17%和6%繳納增值稅，需要設備供貨商與其所在地的稅務主管部門咨詢核實后，選擇可行的結算價格和發票類型。

2.采購與運輸服務

業主單位采購設備材料，需要從供貨單位運送至項目現場所在地，采購價款與運輸費用如何結算，如何收取發票，影響建設項目投入資金。營改增后，交通運輸業按11%繳納增值稅，低于貨物買賣的17%稅率。在供貨商利潤不變的情況下，業主單位選擇供貨商現場交貨并提供全額17%的增值稅發票，與業主單位自行運輸或委托供貨商組織物流相比，會增加建設項目投入資金。特別是項目所在地位西部省份時，在部分偏遠的西部地區從東部采買設備，運費占貨物價值的比重較大（新疆地區從東部地區購買設備的運費，可以達到設備采買價款的5%-8%），分別按采購價款和運輸費用收取發票和結算價款，具有一定的價值。

應當注意的是，根據《增值稅暫行條例實施細則》第十二條的規定，同時符合以下條件的代墊運輸費用：“1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；2.納稅人將該項發票轉交給購買方的”，不視作價外費用。上述規定應該在貨物購銷合同條款中予以明確并有效執行，才能獲得節約增值稅資金占用的效果。

三、施工（Construction）

施工活動涉及建安營業稅，是EPC項下唯一適用項目現場所在地方稅收法規的部分。由于《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，除混合銷售的情形外，“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款”。這條法規導致施工單位提供建筑業勞務時，設備是否為建設方業主單位提供，直接影響其繳納營業稅的稅基和稅額。尤其對生產經營性建設項目，設備投資金額大（可以達到總投資60%以上或更多），如果該部分價款計入營業稅基，按3.3%的營業稅（及附加）稅率計算，不利的合同條款可能增加總投資2%的營業稅負擔。

目前在工程建設項目中，廣泛采用EPC總承包的合同模式，業主單位通過總承包單位的精細化設計，利用其專業高效的采購平臺，能夠實現高質量、低成本的項目建設目標。在EPC總承包合同中，采購與施工部分占合同總金額比重大，建安營業稅對合同報價影響很大。目前國內各個地區，對EPC總承包合同項下建安營業稅計稅基礎的認定，也存在著較大差異：有些地區對納入總承包合同中的設備采購價款，不認定為營業稅計稅基礎；有些省區地方稅務法規就明確提出，未能同時滿足：1.“建設單位與設備供貨方簽訂了設備采購合同，或由建設單位、建筑工程承包人和設備供貨方三方簽訂了設備采購合同”；2.“設備購置款項由建設單位支付，應以銀行付款憑證作為憑據”；3.“建設單位應取得設備供貨方開具的貨物銷售發票”；4.“設備采購的入庫及用于建筑工程時的出庫交接手續齊全，核算明晰”等條件，建設工程設備價款應全部納入營業稅計稅營業額中。

國內的總承包單位，特別是國有性質的設計院和工程公司，對銷售收入這一指標非常在意。前述政策中由設備供貨方直接開具貨物銷售發票的條款，使得總承包單位只能把設備購置的毛利確認為收入，總承包商主觀上非常抵觸。實務中，很多采用拆分EPC合同變為EC+P，或者EPC協議嵌入設備材料委托采購合同的方式，形式上體現為建設方采購設備，提供給總承包單位，規避設備價款部分重復納稅。在委托采購的合同設置下，業主單位則可能失去設備購置款中毛利部分的17%進項稅（營改增后可以獲得6%的進項），同樣失去一部分利益。

無論怎樣處理，地方稅務機關對總承包合同的認定，是決定施工部分稅金的關鍵因素，無論業主或者承包商，都應在熟悉適用政策的前提下，合理組織合同條款，在遵從法規的前提下共同降低稅負。

四、其他環節的稅務影響

1.設備進口環節

業主單位在采購進口設備時，涉及進口環節關稅、增值稅，應有必要的稅收籌劃，通過降低完稅價格的方式節稅。有些業主單位在國際設備招標中，要求中標單位承擔招投標費用，此時國外設備供應商的投標價格中，勢必包含招投標費的成本，從而提高設備完稅價格，增加與之對應的進口環節稅金。

部分建設項目屬于《國家鼓勵類產業、產品和技術目錄》的范圍，在組織采購進口設備時，未列入不予免稅進口商品目錄中的關鍵設備，有可能爭取進口設備免稅，但需要辦理免稅備案手續，并且在進口合同中明確業主單位和所屬項目。類似優惠政策，應該在采購策劃中事先掌握和運用。

2.預提所得稅

根據中國稅法，涉及境外機構提供非貿易項下的技術引進和勞務服務，承包商應繳納預提所得稅。對于已簽訂避免雙重征稅協定的國家，承包商取得中國國內的完稅證明后，具有抵減其所得稅款的價值，業主單位在合同談判中可以加以引導，明確預提稅的納稅義務，準確計算涉及的稅額，爭取把國內完稅證明作價轉讓給專利提供商，從而有效降低合同總成本。同時需要注意的是，技術引進合同目前享受流轉稅的減免，但該政策并非國際稅法范疇，優惠政策執行期限具有不確定性，在合同訂立的時候應該考慮流轉稅減免對預提所得稅、付款凈額的影響。

3.專用設備抵稅

根據企業所得稅法第100條規定，購進使用符合條件的環境保護、節能節水、安全生產專用設備，可以抵減企業所得稅款。業主單位在采購類似專用設備時，對符合財稅[2008]115號、[2008]118號所列《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的設備，應考慮所得稅稅額抵免的價值。尤其作為經營單位再投資時，選擇目錄內的設備，雖不能減少基本建設投資成本，但直接減免的所得稅額，相當于取得了專用設備補貼的現金流支持，又非常具有可操作性，值得業主單位予以關注。

五、工程建設項目業主單位的稅務籌劃管理

前述事項，基本覆蓋工程建設項目的主要涉稅環節。作為業主單位，尤其是生產經營性項目的投資人，對涉稅問題應給予必要的關注和籌劃，以規避涉稅風險，控制投資成本。

1.遵從與合規是稅務籌劃的前提

無論基本建設，或正常生產經營期間，稅務籌劃應以遵從與合規為前提，在熟悉稅法的基礎上，知悉所從事經濟活動的涉稅事項和稅務影響，掌握稅務成本的構成和影響因素，進而依法合規的進行必要的籌劃。類似貨物與勞務混淆、國地稅票據混開的行為，即便在形式上能夠減少結算資金，其違規成本高、對后期的納稅影響大，無論業主單位或承包商都應予規避。

在稅務籌劃中，除應理解和掌握涉稅法規外，涉及重大稅務相關問題的專業判斷，應該取得主管稅務機關的認定意見。各級稅務機關的公告、通知和規定，法律效力和時間效力不同，各納稅人的理解和掌握不同，對經濟業務的判斷也不同，因此在重大涉稅事項的籌劃前，與主管稅務機關的溝通十分必要，尤其前文提到的總承包合同涉及建安營業稅的稅基認定方面，各地執行政策偏差很大，在合同條款的設定前，獲得主管稅務機關對涉稅條款的權威解釋，可減少合同執行中的“稅務偏離”。

2.正確認識稅務成本的影響

工程建設項目中，與土地相關的土地使用稅、耕地占用稅不屬于納稅人之間交易事項，稅務籌劃的重點是增值稅和營業稅，業主單位是這兩種流轉稅稅負的最終承擔人，應該起到稅務籌劃的主導作用。作為構建有形動產的增值稅，業主單位在經營期間能夠實現快速回收，其成本應視作資金占用；構建不動產涉及的流轉稅，則應視作建設成本投入，業主單位在編制合同文件時，可以采用分項報價、規范收取發票類型等方法，選擇減少投資成本（包括資金成本）的合同形式。

在商務合同訂立前，業主單位應充分考慮稅務成本對承包商報價的影響，并在招標文件中予以體現，如設備材料采購合同中選擇代墊運費的供貨方式，可以減少合同結算價格。在合同評標比價階段，需要考慮合同總價及對應不同發票類型對業主的影響，如全額17%增值稅發票或部分6%增值稅發票，對業主的實際投資回收存在差別，應在商務評價中予以考慮。

實務中，多數合同條款會約定合同總價中包含承包商應繳納的成本、稅費，這樣合同簽訂后，在沒有變更的情況下，業主單位能夠鎖定投資成本。對于EPC總承包合同，由于各地存在營業稅基認定的差異，可能造成承包商對稅費考慮不周，實際執行中稅務成本增加而導致合同執行困難，從而影響項目建設的質量和進度。業主單位在合同訂立前，應該給予必要的政策解釋，在信息充分的情況下擬定合同條款，減少稅收成本對合同執行的影響，爭取業主與承包商的雙贏。

3.稅收籌劃服務于工程建設