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內部審計創新范文第1篇

摘 要 內部審計工作是企業內部管理及控制的重要部分，對于企業利潤的最大化具有重要作用。在分析施工企業當前內部審計工作中所存在的問題的基礎上，對內部審計的管理模式的創新及內部審計信息化創新方面進行了較為詳細的論述，以期對提高施工企業內部審計工作效果起到積極的作用。

關鍵詞 施工企業 內部審計 信息化創新

一、引言

隨著施工企業管理模式的進一步深化，內部審計工作作為一個對企業內部進行自我約束及監督的機制，越來越被廣大的企業管理人員所重視。我們可以說，內部審計工作已經成為了現代化的企業制度的一個關鍵部分，是企業生存及發展的不可缺少的內在動力。根據施工項目的不同，施工企業所面臨的項目可能具有項目周期長、項目實施環境惡劣以及資金投入較大等特點，同時施工市場的競爭也越來越激烈，這些因素都導致施工企業為了能中標而不得不將自己的利潤降低，嚴重的影響到了企業的經濟效益。因此，企業必須加強對自身的內部管理工作，其中的一個重要部分就是要加強內部審計工作，提高企業的經營效率，練好“內功”，為提高企業的經濟效益打好基礎。而隨著時代的進步，外部環境的改變對企業內部審計工作的要求也發生了變化，因此對企業內部審計工作進行一定程度的創新就顯得非常的必要。文章分析了當前內部審計工作中存在的幾個主要問題，在此基礎上對創新內部審計工作的管理模式及內部審計工作的信息化進行了詳細的論述，希望在企業內部審計創新工作中起到促進作用。

二、施工企業內部審計工作存在的問題

（一）企業管理層對內部審計工作的重要性認識不足

施工企業內部審計的主要工作是在接受企業管理層及高級管理方的委托之后，對企業內部各個子公司、分公司和各層管理人員等負責人的崗位職責履行情況進行鑒證與評價。內部審計工作在開展的過程中，其作用的發揮必然離不開企業管理層及基層員工的支持。但是從當前的情況來看，施工企業在內部審計工作開展的過程中忍讓難以得到企業管理層的有力支持，究其根本原因，這主要是由于其對內部審計工作的重要性的認識還不足，沒有重視內部審計工作。其具體的表現就是不少的施工企業沒有設置獨立的內部審計部門，這直接影響到了內部審計工作的開展。雖然有些施工企業建立起了自己的內部審計機構，但卻沒有結合企業的具體情況來對內部審計工作進行合理的開展。對內部審計部門開展的相關工作及提供的服務不予重視，甚至持敵對的態度來對待內部審計工作的開展。這些原因都是直接導致內部審計工作不能夠在企業中發揮出作用的重要原因之一。

（二）內部審計工作缺乏獨立性

對于內部審計工作而言，獨立性是其工作開展的必要條件，是內部審計工作的靈魂。內部審計工作只有具備相應的獨立性之后，才能在這個基礎上做出公平、公正的鑒定和評價。因此，在進行內部審計工作時，首先要保證的就是其獨立性。這就要求內部審計部門首先在組織上要具有獨立性。但是，施工企業大部分的內部審計機構都是建立在企業基本的管理框架上的，其行政地位直接受制于本部門以及本單位，其行政地位僅僅是和被審計的其他相關職能部門相互獨立，而和那種雙向獨立的注冊會計師的審計工作間的差異較大。從施工企業的內部審計情況來看，施工企業實行主要是在董事會領導之下的總經理負責制，企業的內部審計工作受總經理直接領導，開展內部審計工作的部門是和其他部門并列的。這就導致內部審計的工作對象不針對于其處于同一個級別的總公司的財務部門及與之并列的經營部門，審計的對象僅僅只是針對分公司和子公司等級別的單位。即使對總公司的財務部門進行內部審計工作，但往往由于相關利益因素的影響而導致審計結果存在偏頗，不能夠真實、客觀、公平、深入的得到會計信息，更加不能夠發揮出內部審計工作的監督職能。

（三）施工企業內部審計工作職能的定位不科學

影響內部審計的職能定位的因素較多，尤其受到社會經濟條件及經濟發展等客觀條件的影響較大。當市場經濟得到不斷發展及完善之后，施工企業的規模得到進一步的擴大，相關的分支機構及管理層次趨于復雜化，這就從客觀上要求內部審計工作必須進行重新定位。客觀條件的改變導致內部審計的職能不僅包括以查錯防弊為主要功能監督職能向以提高企業防范風險能力為主要目的內部控制及風險管理水平的管理與服務職能轉變。

從目前的情況來看，部分大型的施工企業雖然已經開始了向管理及服務職能的轉變，同時還對內開展了管理審計工作。但是從整體上來看，施工企業的內部審計工作依然是以監督及評價職能為主，并沒有深入到分析、評價及管理經營的層面，其集中的領域依然只是財務方面。

（四）施工企業的內部審計工作科技含量較低

當前，很多大型的施工企業都開始實現信息系統的網絡化，采用計算機信息技術來進行內部審計成為了現代企業審計方式的重要形式。因此，施工企業內部審計工作人員應該對現代的審計方式加以掌握。但是從目前施工企業內部審計的情況來看，絕大多數的審計人員所采用的審計方式過于傳統，限制了審計工作效率的提高，導致審計工作嚴重滯后于主流審計的發展水平。而企業在面對這一形式時，也沒有過多的重視，沒有采取必要的措施，加大對提高內部審計工作科技含量方面的投入，導致內部審計工作不能發揮出其應有的作用。

三、施工企業內部審計工作的創新

（一）施工企業內部審計工作管理模式的創新

1．合理的對內部審計的職能進行定位

隨著施工企業內部審計制度的不斷完善以及企業管理層對內部審計工作重視程度的進一步提高，內部審計的目的也開始向著多元化的方向發展。這在促使審計制度的進一步完善的同時還對審計理念的改變起到了重要作用，使得內部審計的理念發生改變，為企業內部管理及內部控制工作的創新指明了方向。

也就是說，我國施工企業的內部審計工作應該將其自身的目標定位轉向到管理審計的層面，以提高企業的核心競爭能力、監督并提高企業的風險管理水平，為施工企業的經營目標及經營理念的實現提供有價值的服務。同時，伴隨著施工企業的不斷發展，企業必將走向集團式發展的道路，這客觀上導致企業的管理層次將明顯增多，進一步的加大了內部審計工作的難度。因此，企業內部審計職能的定位要根據企業發展的具體規劃進行合理的定位，積極的開展內部管理審計工作，深入到施工企業的各個生產部門的所有活動當中，實時的向管理層匯報內部審計信息，然后針對其中的管理及控制缺陷提出有針對性的改進措施和策略，協助管理層有效的管理并控制企業的各項管理活動，提高企業的經營效益。

2．將內部審計工作和外部審計工作相結合

在進行內部審計工作時，企業可以根據自身的情況采取與會計事務所，國內、國際較知名的審計機構合作的方式來進行。這一方面可以有效的解決企業自己開展內審工作的局限性，諸如獨立性問題，同時還可以在一定程度上增強內審結果的影響力及其權威性。在進行委托外部審計時，對于確定是進行部分委托外部審計還是進行全部委托外部審計，我們需要根據企業發展的具體環境以及企業內部審計工作的目標來確定。由于施工企業的發展時間并不太長，雖然在其建立的過程中是按照現代企業的基本制度而建立起來的，但是在內部審計機構的隸屬和相關資源的配置等方面的工作都沒有達到相應的規范性要求，內部審計工作還存在諸多問題。這時，施工企業將內部審計與外部審計適當的結合，將能更好的發揮出內部審計工作的職能。

（二）內部審計工作信息化創新

1．加強信息復合型人才的培養

人才是企業發展的關鍵，這不僅僅限于施工企業，對所有的企業都是這樣，尤其是能夠充分的利用當今信息化社會的企業管理人才。在信息化的社會，信息是施工企業生存及發展的關鍵，加強企業審計工作的信息化建設是企業信息系統建立的一個重要環節。這時，企業需要通過加大對審計人員的信息處理能力的培訓力度，尤其應該加強與審計業務相關的專業審計軟件的培訓工作，將專業知識的學習與績效考核工作結合起來，培養出一批熟練掌握運用信息技術來進行審計工作的專業人才。

2．建立并完善基礎性審計資源數據庫

企業的內部審計資源數據庫應該包括這樣三個部分：審計單位的基礎資料庫、審計專家的審計經驗庫以及相關的審計文獻資料庫。在資料庫的建設過程中，要考慮到審計資料的完整性及時效性，尤其是針對相關的內部審計政策要求是更應該考慮數據的時效性及完整性。同時，要注意平時在項目開展的過程中積極的對項目開展過程中產生的資料及經驗進行總結，在分析之后將有價值的信息資料錄入到審計資源數據庫當中，為以后類似項目的開展提供科學合理的依據。

結語

對施工企業內部審計工作進行研究和論述對，促進內部審計工作的與時俱進和創新，使之參與到企業的內部控制級日常管理工作當中，對于提高企業的經營及管理效率具有重要的作用。

參考文獻：

[1]齊宗弟.企業集團內部審計理論創新與實務分析.天津大學.2008.08.

內部審計創新范文第2篇

關鍵詞：金融風險；業務創新；內部審計

近年來，隨著中國金融改革的深化，金融競爭日趨激烈，各金融機構都在積極開展各種形式的金融業務創新。然而，在很大程度上創新的金融服務增加了金融風險。如何防止金融業務創新和創新金融服務的風險成為亟待解決的問題。筆者認為，這個問題的選擇是具有現實意義，它將有助于理解金融業務創新的作用內部審計。金融機構只有發揮內部審計的職能作用，才能有效地防范金融服務與金融風險。

一、金融業務創新與金融風險

（一）金融服務和創新的方式內容

中國的金融創新，主要從宏觀和微觀兩個方面的同時，創造金融業務和金融市場的管理更為廣闊的發展空間。后期形成的國際金融市場，一波創新金融工具。從金融工具不是單一存款，股票，演變成各種各樣的物種組成的債券等。逃避管制包括產品創新，產品創新，風險轉移，提高創新信貸，加大產品創新的靈活性和流動性，降低了產品創新的融資成本。金融服務創新的目標是方便，準確，高效。它是站在提供各種金融服務更全面的角度，為客戶提供個性化，人性化，舒適化的服務更好。金融服務創新的影響因素包括管制，生產者與消費者關系的變化，技術，競爭等。金融市場的供給和資金需求雙方是指使用通過各種渠道開展各種金融工具的所有金融交易。金融創新使金融原有市場的不斷擴大和新的金融市場不斷發展。通過金融交易方法被更新改變，由此形成金融創新框架的一個新的市場。

（二）金融業務創新增加金融風險

誠然，金融業務創新，有利于提高產品的豐富性金融機構，盈利能力和風險管理能力，以更好地服務于實體經濟運行更好的服務，同時促進高效的金融市場的發展完善，同時也有很大的風險，財務風險是指對風險和財務相關的，如，金融產品的風險，金融市場的風險，金融機構的風險。金融創新業務為資產價格，利率，匯率和金融市場的波動再次的產品，而這又進一步加劇資產價格和金融市場的波動。提高先進技術和新工具的應用效率，加強國際資本流動，龐大的國際游資在降低交易成本的情況下越來越多地改變利率，匯率更為敏感，從而導致資產價格的波動增加。因此，健全內部控制，有效的外部監督和良好的市場紀律是財務穩健運行的三大支柱，并防范風險，以實現關鍵業務在于其強大的，有效的內部審計工作。

二、相關案例分析

（一）百色福地金融投資有限公司在金融業務創新中的表現

廣西分行與國家開發銀行，探討經濟發展，“統一貸款平臺”建立了“統一貸款平臺”的戰略中，小型企業和微型企業和農業產業發展的合作伙伴關系在該區域建立了一個新的平臺，不僅拓寬了融資新的渠道，也更有利于該區域的經濟發展。據統計，“統一貸款平臺”，因為天堂的實現必須的“黃金系統平臺，”一年多的實施，一直提供到了280萬元人民幣，為百色市和金融機構等更多的企業，通過金融機構改革的新的創新模式，實現了大家共贏的局面，同時也達到了支持中小企業的目的，一直在為了自己企業的發展和壯大不斷努力，效果是非常的明顯，而這一切都得益于金融機構的創新業改革。通過財政財務杠桿的手段，為了確保扶貧資金的主要前提零風險，放大了信貸本金規模直至七次，才通過政府引導，市場運作，打造扶持農民和扶貧企業，農業和平臺扶貧龍頭企業獲得貸款，以富有成效的平臺。產業扶貧，保證專項資金祝福公司辦公室的工作人員，滿足30家公司或個人的需求提供融資2300萬元，現在有福公司。2015年6月，百色福地金融作為“百色市中小企業集合信托”的主要贊助商成功簽約，這標志著廣西第一百色中小企業集合信托產品入駐。10億人民幣信托整體的總規模，該信托已完成2.5億元成立的第一階段，由計劃2年完成，12家企業獲得了至少500億美元的資本注入，接著分別是三個在50個預計將有左右中小企業參與的，所有的成功都得益于該公司的業務創新。設置“個性化服務”：為了幫助順利實施百色“田七之家”項目的福地公司，成立了田七種植項目融資服務領導小組，直接指向對接區天啟的12個縣做和偽人參種植，專業化的服務，量身定制機制，優化業務流程種植者融資擔保“綠燈”。目前為止，百色福公司已投入近3000萬人民幣左右的專項資金。

（二）百色福地金融投資有限公司在金融業務創新存在的難題

1.缺乏獨立性和權威性百色福地金融投資有限公司有四個內部審計管理系統，主要是：隸屬于財務經理層的審計、財務負責人專門管理的審計、副行長分管內部審計工作以及董事會的專門委員會進行監管的審計。當審計人員進行涉及到直接負責人的重大利益問題的審計時，審計人員很可能會基于自身的利益考慮，很難客觀、真實、公正、全面、深入的開展工作，內部審計人員也很難保持獨立性。雖然近年也對銀行內部審計體制進行了一些改革，但是內部審計體制仍然不健全，出于自身考慮的“不負責”和“過度負責”都會影響內部審計的真實性和有效性。2.缺乏先進的審計方法百色福地金融投資有限公司的內部審計的目標目前還只是停留在查錯糾弊、防止營私舞弊這類的簡單內容上，檢查的范圍主要是一些銀行的財務信息，例如：會計報表和會計數據的真實性、各項活動的合法性以及規范性，對銀行的信貸質量、銀行經營業務的合理性、風險管理水平等就很少涉獵。3.人際關系復雜，內部審計工作的擴大影響百色福地金融投資有限公司的內部審計人員缺乏綜合能力，不能對具體審計工作提出合理的創新的建議。內審人員的工作長期停留在賬本報表憑證，很少能對以往的審計工作進行總結和分析，用綜合的方法對審計業務進行全面深入的剖析，缺乏創新精神，無法對事情的前因后果進行全面深入的分析，提出一些創新的審計方法。

（三）內部審計在百色福地金融投資有限公司金融業務創新中的重要性

內部審計的作用是為了確保具有改革創新的金融服務的可靠性和可行性。百色福地金融投資有限公司在創新過程中通過該公司通過國家開發銀行，科學合理的形式發展自己的審計工作，廣西百色分公司的金融投資有限公司的“信用的正確分析系統“的融資模式確保了金融創新機制的可行性。面對金融市場的快速變化，百色福地金融投資有限公司應從原來的事后審計變為內部審計職能事前和事中，調節監督的范圍，增強內部審計的有效性，不斷降低商業銀行風險，挖掘審計的潛在價值，讓銀行更好、更快、更健康地發展。眾所周知，商業銀行是高風險行業，加強外部監管，防范內部審計是新時代的新要求。商業銀行內部審計的“風險為本”將有效地控制經營風險，提高內審能力，優化審計質量。應該提高內部審計的方法，以確定新的產品、新業務的弱點，進行整改，有效的防范風險，提高內部審計職能，提高商業銀行的價值和盈利能力。我們要堅持全面審計，突出審計的重點思路，進一步優化審計過程中，綜合運用現場審計和非現場審計，全面引入風險審計、管理審計和績效審計業務，以確保審計目標的實現。“我們正在確保零風險，然后用所得的一部分，以幫助更多的貧困家庭。”黃炳劍說。內部審計可以非常容易地建立企業創新系統的安全系統。通過對內部審計的學習，使員工能夠了解自己的職能范圍和任務，真正做到有效的分工，促進各部門的高速協調。因為它涉及到各種金融機構業務創新的業務領域，因此，必須在支持內部審計工作，相應的責任權力分工明確，避免管理只能的重復，根據實際變化的市場需求，并保證永遠創新機制，以確保良好的能力，業務創新順利進行。

三、結論

通過對百色福地業金融投資有限公司的創新業務的分析與討論，筆者認為，在金融機構的業務創新過程中，內部審計的作用和意義是非常大的，這直接關系到金融業務創新的可靠性，可行性和安全性，甚至關系到企業發展穩定的關系。一方面，經營活動的部門單位進行監督，促進其合法合規;在另一方面，以領導部門，負責推動經營管理的改進裝置，提高經濟效率，這需要引起企業高管的關注。

作者:張巧 單位:南京審計學院

參考文獻：

[1]薛宏.內部審計對金融機構創新的作用[J].生產力研究,2012(08).

[2]柯星角,王恩英.勇創新：內部審計增值的新動力[J].中國農村金融,2013(04).

[3]高香.商業銀行內部審計風險問題研究[D].天津財經大學,2006.

內部審計創新范文第3篇

關鍵詞：創新審計 促進發展

一、構建內審工作常態機制，著力營造寬松的內部環境

內部審計作為企業內控體系的重要組成部分，是對財務監督、管理控制的再監督、再控制，是企業強化內部管理、增強整體控制力的內在需要。企業以和諧發展、穩健經營為落腳點，高度重視內審工作在企業自我約束中的重要作用。企業負責人認真學習審計法規和審計知識，積極貫徹上級關于審計工作的安排部署，準確把握企業改革發展與穩健經營大局，依法規范企業經營行為，保障了審計的知情權、參與權、評價權。一是定期分析企業經營形勢，部署督導審計工作；落實審計工作向職代會報告工作制度，確保企業監督約束機制的常態運行。二是健全內審工作制度體系。出臺并完善審計制度，形成了規范、高效的審計工作報告機制、發現問題處理機制和部門之間的協調機制。三是審計工作參與企業經濟分析、預算管理等經營管理活動，不斷拓展內審工作領域。四是進一步充實審計隊伍，加強審計硬件配置，為內審工作的深入開展創造了良好條件。

二、突出內審工作“主陣地”，不斷提升企業經營管理水平

企業加快發展和轉變發展方式的新趨勢，對內審工作提出了更加迫切的新要求。企業積極適應發展需要，調整內審工作整體部署，及時將工作重點從輔業審計轉向主營業務審計，并已形成常態工作機制，促使企業的主營業務管理更趨規范。

一是開展同級財務收支審計，落實審計結果定期報告制度和審計意見反饋制。針對審計中發現的個性問題，及時召開財務、工程等部門參加的反饋會，進行溝通和反饋；共性問題定期向管理層書面匯報。促使相關部門完善財務稽核，強化預算控制，嚴格成本開支，定期清理往來賬，鞏固資產清查成果，規范工程物資管理，會計基礎工作和整體管理水平不斷提升。

二是開展專項審計，不斷挖掘利潤增長潛力。創新開展審計調查，進一步規范基礎工作，優化業務流程，強化流程控制，修訂管理制度。同時，形成審計工作常態化，通過動態的對比分析，及時發現問題、提出建議，為加強管理提供審計支持。

三是深化工程審計，促使工程管理更加規范。工作中，積極參與工程的過程監督，參加各類工程物資的招投標，落實各類合同的簽前審計，并選取有代表性的重點工程進行全過程監督。在工程項目中，規定經濟合同及工程決算，不經審計部門審計的，一律不得辦理開工、匯款、報銷等手續，確保了工程造價的真實、合理。

三、推動內審工作轉型，充分發揮“內向服務”職能

實踐證明，開展管理效益審計既是企業和諧發展的內在需要，也是內部審計自身發展的必然要求。按照監督與服務并重、防范勝于糾正的原則，以促進管理、提高效益為目標，前移工作重心，突出“內向服務”，積極探索和開展管理效益審計，逐步實現從單純監督向監督和服務并重轉變、從事后監督向全過程監督轉變、從查錯糾弊向內控評價和風險評估轉變，促使企業不斷完善規范經營、強化管理的內控體系。預防為主，加強審計的事前參與和過程監督，盡可能地將管理風險消滅在萌芽狀態；突出重點，積極開展各類專項審計調查；注重預警，創新開展內部控制審計。

四、強化審計工作成果，健全完善企業內部控制機制

審計成果落實的好壞直接關系到內審工作的實際成效和最終目標。企業下大力氣狠抓審計成果的轉化和落實，通過建立審計工作問責制度，落實審計部門的審計責任和被審單位的整改責任，做到審計必須從嚴、漏洞必須堵塞、責任必須追究，提升審計成果的利用層次。逐步建立規范有序、閉環管理、環環相扣的內控體系，形成凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有人監督、凡事有據可查的良好局面。

一是建立審計跟蹤機制，堅持開展后續審計。每個審計項目結束后，都下達由企業負責人簽發的《審計意見書》，并對整改情況逐項核實，對及時性、有效性進行客觀評價，形成書面報告。

二是建立審計分析制度，在不斷總結中提升審計質量。定期對各個審計項目、審計方案、審計建議等情況進行匯總、分析，反思審計方案的可行性、審計建議的執行效果，把帶有共性的、性質嚴重的問題予以歸納，分析主、客觀原因，總結經驗，持續改進，不斷提高審計建議的分量，提升審計工作效能。

內部審計在推動企業科學發展中，責任重大，使命光榮，正確理解和把握內部審計的職能定位和工作特點，才能有效發揮審計職能，更好地體現審計的責任與價值。

一是要突出工作重點。企業審計工作任務重，必須分清主次，抓住要害，找準工作的切入點和著力點，以有限的審計資源，發揮最大的工作效能。著重加強對重點部門、重大項目和重要資金的監督力度，促進企業經營管理的整體水平不斷提高。二是要注重工作質量。審計質量是內審工作的生命線。通過規范高效的審計程序、方法和技巧，找準問題、分清原因、準確定性、建議可行。三是要營造和諧環境。和諧的工作環境是內部審計的客觀要求。企業組織干部職工認真學習國家法律法規，學習審計工作規章制度，不斷提高對審計工作重要性、必要性的認識，從思想上、行動上重視支持審計工作。審計工作應明確職能定位，突出“內向服務”，通過發揮貼近經營、熟知管理的專業優勢，在服務中實現有效監督，在監督中提升審計價值，企業內形成“尊重審計、支持審計、自覺接受審計監督”的良好氛圍。四是要打造堅強審計隊伍。高效能的審計工作源于高素質的審計隊伍。審計部門和人員應增強大局意識、奉獻意識和進取意識，努力打造學習型審計團隊。重視充實審計備用隊伍，建立由財務、工程、法律等業務人員組成的人才庫，促使審計隊伍的整體素質穩步提高。

參考文獻：

內部審計創新范文第4篇

關鍵詞：高校；內部審計；管理；創新

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

高校內部審計作為現代我國高等教育制度進一步完善的產物，它在加強經濟監督，保證學校經濟活動合法、有效，提高學校的科學管理水平，加強黨風廉政建設等方面的作用日益凸顯[1，2]。隨著我國高等教育事業的跨越式發展，內部審計正逐步走向制度化、規范化、科學化。高校內部審計要實現“三化”，就必須大力推進高校內部審計管理創新[3]。

一、高校內部審計組織的重構與整合

（一）高校內部審計組織結構專業化。高等院校人事部門應明確審計處的人員配置，人員及部門負責人的任職條件等事項。審計部門負責人應懂專業，能夠領導部門工作，代表部門溝通協調、督導審計業務，使單位的內部審計不缺位和越位。組織結構的專業化有利于強化專業性的管理，提高工作效率。

（二）內部組織成員團隊化。高等院校內部審計機構根據審計業務工作的需要，在本單位內部安排能夠勝任的各類專業的專職或兼職人員，組成審計項目組，形成若干個審計項目團隊。組成的各審計項目組獨立完成內部審計的相關工作，經過審定后再報送主管部門和單位。各審計項目團隊成員組成要素質相當，結構合理，有助于團隊的合作與交流，有利于審計項目的按期保質完成。

（三）矩陣型內部審計組織結構的構建。我國高校內部審計對象復雜多樣、管理活動復雜、專業技術要求高，因此，高校應構建矩陣型組織結構，該結構由兩套管理系統組成，一套是縱向的職能系統，另一套是為完成某一審計工作而臨時組成的橫向系統。這種結構穩定、適應性強、效率高，能充分滿足高校審計工作的需要[4]。

二、積極構建新型的審計計劃管理模式

計劃管理屬于審計工作的宏觀層面，是審計工作開展的主要依據和基礎。我國高等院校審計計劃存在如下問題：一是高校內部審計計劃編制帶有一定的盲目性、隨意性，審計缺乏長遠和科學的規劃；二是高校內部審計計劃管理缺乏統籌和協調；三是在內部審計計劃執行中，隨意性變動頻繁，變動也缺乏程序制約[5]。

（一）改進計劃編制工作。一方面，要加強調查研究，走訪有關機構和部門，召開專家學者咨詢會，征求相關單位意見，確定年度審計工作目標和重點，制定的相關計劃既圍繞中心，又突出重點、服務大局。二是建立長期、中期和年度計劃三者結合的計劃體系。要以長期審計計劃為導向，中期審計計劃為基礎，年度審計計劃為核心。這種計劃體系的建立有利于克服計劃的盲目性、隨意性和臨時性，有利于高校審計部門進行綜合規劃，全面履行審計法定職責。三是采用滾動編制法來制定內部審計計劃。首先確定計劃周期，然后制定周期計劃，在該周期計劃執行完一年或兩年后，再對執行情況作一次分析和估計，在此基礎上制定下一周期的計劃，從而使兩個周期的計劃緊密銜接，出現問題及時矯正。這種制定內部審計計劃的方法能夠有效地解決審計資源與審計任務量不配比的問題[6，7]。

（二）切實有效執行審計計劃，加強交流和反饋有了一個科學的審計計劃，還需要有效的貫徹執行，高等院校審計部門應當從做好編制內部審計工作的實施方案、加強交流和反饋、建立內部審計計劃執行情況上報制度等方面切實有效地使得相關審計計劃得到實施。

（三）建立健全計劃執行情況的考核和評估制度。高等院校應對審計計劃進行定期報告和檢查，同時應制定項目評估標準及獎懲措施，并對違反計劃管理的行為進行處理。只有建立考核和評估制度，內部審計計劃才能落到實處，審計人員也才有積極性。

三、審計作業管理創新

（一）建立和完善審計項目質量控制考核制度。一是落實項目審計責任制，嚴格明確項目組長和各級審計人員的工作職責；二是要有效執行審計實施方案，確保工作目標的實現；三是推行審計日記制度和工作會議制度。這樣有利于工作質量和實施有效的質量控制、提高審計工作效率和工作質量。

（二）規范審計工作底稿的編制及復核。審計工作底稿的編制要規范、內容應完整、重點突出、責任明確。審計工作底稿應由審計人員編制、審計組長復核后分別簽名蓋章。

（三）明確內部審計責任制，加強對內部審計現場指導和檢查。高等院校內部審計項目要實行審計組長負責制，審計項目負責人要及時了解審計工作情況，對審計人員的工作給予充分的指導、監督和復核。

（四）做好綜合分析工作，提高審計報告水平 。在編制審計報告時，主要應做好以下幾方面的工作：一是對審計發現進行深加工，為寫好審計報告服務；二是審計報告著眼點要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部管理，有效防范和規避經營風險；三是審計結論準確、客觀；四是提出的審計意見和建議要具有建設性和可操作性。這樣才能提高審計報告的水平，才能使得審計成果發揮其應有的作用。

（五）加強審計終結后的質量控制 。加強審計終結后的質量控制，除了及時總結審計工作，吸取經驗和教訓以外，還要建立審計質量責任追究制度，應明確審計人員應該承擔的質量控制責任，沒有履行好責任就應該追究和處理。另外，加強審計檔案管理，項目組應及時將項目的審計資料整理歸檔，加強對審計檔案的質量控制，也是把好審計項目質量關的措施之一。

參考文獻：

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內部審計創新范文第5篇

關鍵詞:風險導向審計;央行審計;風險管理

中圖分類號:F830.2　文獻標識碼:A　文章編號:1006-1428(2010)11-0103-03

一、中央銀行實施風險導向審計的必要性

審計監督模式大致可分為三種類型,即賬項導向審計模式、制度導向審計模式和風險導向審計模式。賬項導向審計模式是最初始的審計方法,主要功能在于查錯防弊,制度導向審計模式將審計的重點放在對內控各環節的審查,從中發現內控的薄弱之處,找出問題根源,有針對性地提出整改意見;風險導向審計模式是立足于對各類風險進行系統的審查、分析和評價,并以此作為出發點,制定審計策略和與企業狀況相適應的多樣化審計計劃,將風險評價貫穿于整個審計過程。著眼于全面的控制測試,而不是著眼于測試內部控制制度的執行效果(即符合性測試),并把指導思想建立在“合理的職業懷疑假設”的基礎之上,始終保持一種合理的職業警覺。將審計的視野擴大到被審計單位所處的經營環境,捕捉潛在的風險點,將風險評估貫穿于審計工作的全過程。風險導向審計模式的諸多優點使之代替其他審計模式成為必然,作為一種嶄新的審計模式,已經在美國等發達國家中得到充分重視與實施。

目前,我國審計工作仍處于遵循賬項導向和制度導向傳統的審計模式,對于風險導向審計模式尚處于初步探索和認識階段,但隨著風險管理深化和審計事業發展的需要,未來的審計模式以風險導向審計取代傳統審計已是必然。

2003年,中國內部審計協會《中國內部審計基本準則》,將內部審計定義為:“組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”該定義強調了內部審計是內部控制的重要組成部分,吸收了現代審計的全新理念,推動內部審計由以真實性、合規性為導向的財務審計為主向以內部控制和風險管理為導向的管理審計為主的全面轉型與發展,促進內部審計事業逐步實現法制化、規范化、現代化。因此,實現內部審計由合規性審計向管理審計、風險導向審計模式轉變,從而推動各級行內部控制系統的健全和完善,是當前內審部門亟待研究和解決的問題。筆者認為:在審計的目標上,應由查錯防弊向內部控制評價和風險管理評估轉變,鑒于此,開展以內部控制評價和風險管理評估為主要內容的風險導向審計顯得尤為重要。

1、實施風險導向審計是《中國內部審計基本準則》的要求,是提高內審工作效率與質量的有效途徑。《中國內部審計基本準則》是我國審計業各機構(部門)應遵守的基本準則,在“內審準則第5號一內部控制審計”中對內部控制與風險管理審計都提出了具體的審查與評價內容要求,因此,人民銀行實施風險導向審計是落實與執行《中國內部審計準則》的必需,這也為人民銀行組織開展此項審計活動指明了方向,提供了基本工作準則。

2、實施風險導向審計是服務人民銀行中心工作的現實需要。2003年銀監職能分出以后,人民銀行的職能和定位發生了深刻的變化。宏觀調控任務的艱巨、金融信息技術的提升、金融向國際接軌以及內控管理和風險防范的高要求等形勢的變化,要求人民銀行內審工作必須跟上調整的步伐,以強化風險管理為出發點,實施風險導向審計服務于人民銀行中心工作和組織管理層,幫助其實現防控風險、促進各項工作安全高效運轉的目標。

3、實施風險導向審計是有效貫徹人民銀行總行《內部控制指引》的迫切需要。人民銀行總行2006年印發了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》,該指引在第一章第二條明確指出“內部控制是指中國人民銀行各分支行通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法,對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態過程”。這也是內審部門實施風險導向審計的步驟和目標,因此,實施風險導向審計是有效貫徹《內控指引》要求的一項重要舉措。

4、實施風險導向審計是完善人民銀行內部控制的需要。在人民銀行現行管理模式中,風險的管理與控制是人民銀行內部控制的重要組成部分,決策層建立健全風險管理機制并使之有效運行,內審部門則通過對風險控制機制的適當性和有效性的審計評價,來改善風險管理機制及運行中不完善部分。促進其更好履行職能,實現人民銀行的各項工作目標。

二、以風險導向型審計視角分析當前央行內部審計存在的主要問題

(一)內部審計人員風險意識不強

目前內部審計人員風險意識存在的誤區有:一是“無險論”。認為審計是查別人的,自己不存在差錯f風險)。二是“不用承擔風險論”。認為內部審計是在單位負責人直接領導下開展工作,有領導批文,根本不用自己承擔風險。在實際工作中,內審人員在實施現場中,認為只要按時、按量完成分配的項目及工作底稿就行了,滿足于查出幾個問題就可以交差的目標,對審計風險控制因素考慮較少,更難以主動運用最新的以風險控制為核心的審計方法來防范和化解風險。

(二)央行內審人員綜合業務水平還不能滿足開展風險導向審計工作需要

開展風險導向審計需要對被審計單位的內部控制情況進行綜合分析和風險評估,根據獲得的被審計單位的信息資料,運用分析測試程序,尋求信息數據之間的內在關系來建立模型。但是,目前人民銀行內審人員業務知識不夠全面,大多還不具備相關的數理統計理論知識、計算機軟件開發專業知識以及風險管理與評估等方面的知識,不具備建立和設計數理統計模型的能力,風險管理量化評價實踐經驗不足。央行內審人員的業務水平還不能滿足開展風險導向審計工作的需要。

(三)內部審計控制環節上方法不科學

第一,審計調查與編制方案在方法上缺乏規范性。有相當一部分內審人員不搞審前調查,或雖搞審前調查但不深入,由此導致審計方案簡單、重點不突出、針對性不強,內容大同小異。第二,在審計項目實施環節。內審人員在收集、整理審計證據過程中運用抽樣技術時,單憑內審人員的主觀經驗與審計時間長短而定。至于樣本的數量是否適中,樣本是否具有代表性,能否依據樣本的審查結果來推斷總體、評價整體工作、得出審計結論都存在不確定性,甚至會出現重大事項的遺漏,留下審計風險隱患。而內審人員經驗和素質的高低,導致判斷抽樣誤差大,容易遺漏重要的審計事項,造成抽取的樣本不能代表總體特征,勢必增大審計風險。第三,在審計報告階段,對取得的審計項目成果進行分析和利用不夠,往往將所檢查的情況和問題簡單匯總,不能使審計價值最大化。

(四)審計分析技術的掌握和應用不夠

風險導向型審計特別強調分析技術的應用,不僅僅由于審計分析能夠明確審計重點,減少實質性測試

的任務,提高審計效率,更重要的是能夠發現和提供潛在問題的線索。從而為提高審計質量提供有效的手段和方法。目前人民銀行的部分審計人員在審計中很少使用分析技術,僅對照有關規章制度,看被審計對象是不是按章操作:在審計有關收入和支出業務時,看手續是否完備,沒有進行縱向、橫向的比較分析以及結構分析等。由于審計技術的掌握和應用不夠,審計發現的問題份量不重,不能有效揭示和發現深層次的問題。

(五)目前還沒有適合央行開展風險導向審計的實際操作模式

實施風險導向審計首先要運用已建立的風險導向審計模式對被審計單位的經營管理活動進行綜合分析,對獲取的審計資料運用分析性測試程序進行測試分析和風險評估。在對信息數據進行分析測試的基礎上,根據量化風險具體情況來確定審計范圍和審計重點。但是,目前還沒有適合央行開展風險導向審計的實際操作模式。

三、以風險導向型審計完善央行內部審計的政策建議

(一)明確央行內審的職能定位

人民銀行實施風險導向審計至少要從三個方面明確定位方向:第一要定位于為人民銀行中心工作服務,滿足領導管理層風險防范管理的現實需要,起到不僅是檢查者,更要成為組織領導者控制組織的工具作用:第二要定位于監督與服務并重,開展審計監督應遵循“寓監督與服務之中”的工作理念。充分利用審計成果,注重與被審計單位的溝通與交流,共同探討解決問題的措施方案,督促問題整改落到實處,達到治本的效果。第三要定位于向以業務真實、合規性與內部控制、風險管理并重審計轉型,逐步轉變傳統審計模式,在檢查各項業務是否真實、合規的基礎上,分析問題形成的根源,捕捉潛在的風險點,評價控制體系各個環節的問題風險程度,提出改進和加強風險管理的措施建議,為被審計單位和領導管理層提供有關內部控制與風險管理方面的決策參考。

(二)以風險控制為核心,加強審計環節控制

一是立項控制。首先,按照各分支機構、各業務流程,分析其固有風險,列出主要風險因素;其次,對各分支機構、各業務流程針對其自身固有風險所采取的化解和防范措施進行分析,得出其控制風險的能力和主觀態度;再用固有風險減去控制能力,得出凈風險值。內審部門依據凈風險值的大小列出高風險部門、中風險部門和低風險部門,以風險高低為依據來選擇被審計單位和內審項目,抓住重點,減少盲目性,有效組織開展工作,合理配置使用資源,促進內部審計水平和效率的提高。二是方案控制。在制定審計方案時,要加強審前調查,確定審計和延伸審計的重點,保證審計目標的可行性,重要性水平確定和審計風險的合理性,審計范圍、內容和重點的適用性,審計步驟和方法的可操作性。三是作業控制。在審計全過程中,內部審計部門作為內部控制體系的終極防線,其監督檢查必須滲透到被監督部門各項工作、各個操作環節從始到終的全過程,覆蓋所有崗位與人員。實施前必須對審計事項進行認真研究分析,實施時嚴格按照審計程序,形成完整的審計軌跡,確保達到預期的審計目的。四是復核控制。主審人和審計組長應對內審人員所撰寫的工作底稿、收集的審計證據,以及據以形成的審計評價和結論等進行認真的審核;要重點對審計事項調整的履行程序和固有風險和控制風險評估的風險程度、內審結論和處理決定等方面內容進行認真的審核;對重大問題或有爭議的問題,要組織審計組成員集體研究認定,維護審計嚴肅性。五是改進控制。要組織有關人員對內部審計工作進行經常性的質量考評和總結,根據新形勢、新要求、新情況,改進管理的理念、內容、方法、措施,使內部審計質量管理和控制不斷達到新的水平。

(三)提高內審人員運用風險導向型審計方法的能力

一是增強內審人員素質。分析性測試的有效應用不但需要快捷地處理各種信息資料之間的關系,還需要大量的職業判斷,要求內審人員必須具有足夠的專業知識、豐富的審計實踐經驗,并掌握一定的數學、統計學知識。內審人員要勤于學習,敢于創新,以實際行動推進審計工作逐步與國際慣例接軌,盡快縮小和國際先進水平的差距。二是總行、分行應采取有效措施,因地制宜地做好內部審計學習培訓工作,使內審人員盡快掌握分析性測試方法,把實施分析性測試的工作貫穿于整個審計過程的始終,以最大限度地發揮其應有的作用。三是鼓勵和要求審計人員使用審計分析方法開展工作。審計分析是提高審計質量的有效辦法,審計人員應在審計計劃、實施和報告階段,全面應用審計分析性測試的方法,合理分配審計資源,明確審計的重點,發現審計的線索,對收集的審計證據進行總體復核,以此形成審計結論。

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