前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部審計的重要性范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部審計的重要性范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 重要性

內(nèi)部審計工作作為對財務(wù)管理實施的監(jiān)督，其對于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)的真實性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險等進(jìn)行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計工作的實施維護(hù)了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計工作促進(jìn)了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計工作能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。并對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務(wù)管理的審查促進(jìn)企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題，并對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價，促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計工作是實施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施重點

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。并通過審計工作對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合政策。同時合理設(shè)置企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)。通過對管理機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)各個部門，直接接受總會計師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨立性和權(quán)威性。另外審計人才的素質(zhì)也是影響審計工作實施效果的重要因素?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要通曉財務(wù)會計知識同時還要接受過財務(wù)會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計的專業(yè)知識也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點建立一套適應(yīng)企業(yè)特點的審計模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進(jìn)以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計體系的建立與實施促進(jìn)企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據(jù)企業(yè)特點以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提升，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提升，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財務(wù)管理》，立信會計出版社。

內(nèi)部審計的重要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計 財務(wù)管理

醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項重點，是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財務(wù)編制計劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財務(wù)計劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計工作可以通過介入醫(yī)院財務(wù)管理的全過程，來評價和完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財務(wù)因素對財務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。

一、內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的重要意義

（一）內(nèi)部審計對財務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競爭壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財務(wù)管理為中心開展了一系列有針對性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨立的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)對醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計制度，將財務(wù)項目和財務(wù)行為全面納入審計制度中來，有利于避免因工作失誤而帶來的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。

（二）內(nèi)部審計對醫(yī)院未來的發(fā)展起到?jīng)Q策支持

未來醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，尤其是加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計，將審計結(jié)果及時傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場的動態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計有利于構(gòu)建全成本核算制度

由于計劃經(jīng)濟(jì)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營的危機(jī)意識，舊有的“壟斷心理”還沒有完全根除，不能適應(yīng)市場化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識到在資金使用方面所面臨的新問題，深刻認(rèn)識到醫(yī)療衛(wèi)生市場的變革對財務(wù)管理帶來的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對財務(wù)計劃的制定和對醫(yī)療成本的審計，會直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計提供前提支持，才能為內(nèi)部審計組建科學(xué)的平臺，才能更好的指明審計的領(lǐng)域和方向。

二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措

（一）加強(qiáng)對醫(yī)院基建項目內(nèi)部審計的力度

醫(yī)院基建項目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對醫(yī)院基建項目開展內(nèi)部審計工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項目建議規(guī)劃書、項目預(yù)算編制、項目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點審核，這一部分是醫(yī)院財務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過內(nèi)審對資金的來源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。

（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計職能

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計工作不僅要依靠審計工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作要在履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理、效益評價、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價值評估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計”往開來為特點的新型財務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計工作都能為今后財務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。

（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計新平臺

各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺的運營范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。

綜上所述，內(nèi)部審計工作是醫(yī)院做好財務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識到內(nèi)審的重要性，通過內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。

參考文獻(xiàn)：

[1]李光榮.醫(yī)院財務(wù)信息化管理存在的問題及采取的應(yīng)對措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98

內(nèi)部審計的重要性范文第3篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 作用

中圖分類號： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、概述

（一）內(nèi)部審計的定義

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”。國際內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機(jī)構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。”

（二）內(nèi)部審計的發(fā)展

審計是獨立于被審計單位之外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，基本職能是監(jiān)督與控制，鑒證與評價。經(jīng)過長期的嘗試和實踐，審計人員逐漸認(rèn)識到，企業(yè)資產(chǎn)的安全與否、會計資料的正確與否和發(fā)證錯弊的多少與企業(yè)內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，在評價內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上抽取樣本進(jìn)行實質(zhì)性審計，將審計導(dǎo)向由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料轉(zhuǎn)換為內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上引發(fā)了審計方法、程序以致審計觀念的改變。

當(dāng)前我國審計工作面臨的挑戰(zhàn)是審計任務(wù)越來越重和審計資源相對不足的矛盾日益突出，但目前采用的詳細(xì)審計或抽樣審計方式卻難以在確保審計質(zhì)量的前提下降低審計負(fù)荷，這也證實探索內(nèi)部審計的動因，因此，在企業(yè)建立成熟的內(nèi)部控制體系，開展有效的內(nèi)部審計工作具有極其重要性。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

（一）監(jiān)督控制作用。內(nèi)部審計工作就是對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；通過檢查監(jiān)督企業(yè)各部門執(zhí)行制度情況，保護(hù)企業(yè)利益，有利于企業(yè)將抗發(fā)展。因此，披露經(jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證資料信息真實、準(zhǔn)確、及時、合理合法的反映事實，糾正經(jīng)濟(jì)活動中的支不正之風(fēng)，是內(nèi)部審計工作的重要作用之一。

（二）鑒證評價作用。內(nèi)部審計的鑒證作用體現(xiàn)在開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計的評價作用主要體現(xiàn)在通過被審計的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，審查評價企業(yè)管理和控制孩子讀的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

（三）服務(wù)增效作用。有效的開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的重點和關(guān)鍵。內(nèi)部審計的服務(wù)作用是該項工作對組織和環(huán)境要求的主動響應(yīng)。而降低成本提高效益是內(nèi)部審計的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，提出有效措施 ，為企業(yè)資產(chǎn)良好運營做好咨詢服務(wù)工作。

三、企業(yè)內(nèi)部審計普遍現(xiàn)狀與問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部審計缺乏認(rèn)識

內(nèi)部審計建立在受托責(zé)任制的前提下，管理層只關(guān)注經(jīng)營結(jié)果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的價值未被普遍認(rèn)識，很多公司的經(jīng)理層對審計的認(rèn)識還僅僅停留在查錯防弊，所以審計工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難有很大作為。

目前很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門。由于受長期傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)未把制約機(jī)制引入到企業(yè)管理的思維中來，片面認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是在國家審計機(jī)關(guān)的推動或干預(yù)下被動設(shè)立的，對企業(yè)的實際運營沒有重要作用。基于此，內(nèi)部審計部門就沒有被所在企業(yè)真正接受。有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或合并到其他部門，或直接取消。內(nèi)部審計部門由于未受到足夠的重視，于是無法全面展開職責(zé)范圍內(nèi)的工作，這樣就大大降低了內(nèi)部審計的作用。

（二）內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平不高

《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，從事審計的工作人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等專業(yè)知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。但目前我國內(nèi)部審計人員素質(zhì)總體偏低，這就大大降低了審計工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計工作的法律風(fēng)險。給內(nèi)部審計工作帶來了巨大的負(fù)面影響，從而不能科學(xué)的發(fā)揮其作用。

（三）內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

為規(guī)范和健全企業(yè)的內(nèi)部審計工作, 2003 年3月, 國家審計署了新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,根據(jù)這個規(guī)定和《審計法》及相關(guān)法律法規(guī), 中國內(nèi)部審計協(xié)會組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計實務(wù)工作者、法律工作者, 制定了一套既符合國際內(nèi)部審計慣例, 又適合中國國情的內(nèi)部審計準(zhǔn)則, 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》以及10 項內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。

四、改善企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題的措施

（一）完善內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)

一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，第一個層次的標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；第二個層次的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計章程；第三個層次的標(biāo)準(zhǔn)是由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)指定的審計手冊，企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的政策和程序，適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)和工具，企業(yè)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的發(fā)展計劃等組成。另一方面，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，使內(nèi)部審計工作的開展有法可依，有章可循，進(jìn)而保證其結(jié)果的權(quán)威性。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計的定位

在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計的培訓(xùn)，使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部審計的重要作用，并積極營造內(nèi)部審計的環(huán)境。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。一方面，內(nèi)部審計是企業(yè)所設(shè)定的短期或長期目標(biāo)實現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。另一方面，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對內(nèi)部審計的有效監(jiān)督與客觀評價。

（三）保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和客觀性

保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。實踐證明：力量弱的監(jiān)督力量強(qiáng)的只能是一句空話，平級之間的監(jiān)督大多以妥協(xié)收場，因此，審計可借鑒我國財會系統(tǒng)會計委派制的做法，實行審計委派制，甚至可以根據(jù)需要在系統(tǒng)內(nèi)實行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)垂直領(lǐng)導(dǎo)，使其在地位上高于其他職能部門。另外負(fù)責(zé)審計人與被審計人不應(yīng)存在任何經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計機(jī)構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應(yīng)具有的獨立性。

（四）提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞和審計風(fēng)險的大小。因此，提高審計人員的素質(zhì)，對提高審計質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：一是加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技能的培養(yǎng)并且提倡繼續(xù)教育，不斷學(xué)習(xí)，由企業(yè)組織定期培訓(xùn)。內(nèi)審人員不僅要精通財會知識，還要熟練其他相關(guān)專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平；二是鼓勵審計人員通過工作實踐，及時總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗，定時做工作總結(jié)并討論當(dāng)前存在的問題和解決方案。不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領(lǐng)，和應(yīng)對復(fù)雜多變的工作局面的能力；三是要在進(jìn)一步完善審計隊伍的招聘制度，實行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動審計人員的積極性，發(fā)揮主觀的能動性。激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；四是加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育教育，樹立內(nèi)部審計人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問題的能力。只有具備這些良好的素質(zhì)才能在內(nèi)部審計工作中取得優(yōu)異的效果。

（五）通過計算機(jī)實現(xiàn)內(nèi)部審計專業(yè)化

1.建立健全有關(guān)計算機(jī)輔助審計制度，包括具體崗位職責(zé)的劃分、具體操作管理制度、信息化檔案管理制度等，從制度上來規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計

2.大力開發(fā)引進(jìn)審計軟件，與有實力的軟件開發(fā)公司合作，引進(jìn)適合內(nèi)部審計工作的審計軟件。

3.加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員計算機(jī)輔助審計的培訓(xùn)。李金華審計長有一句名言：審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù)就將失去審計資格。當(dāng)前，審計人員只有掌握計算機(jī)技術(shù)，熟練運用審計軟件，才能不斷推動審計工作的發(fā)展，從而不被社會所淘汰。

五、實行內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計時隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而產(chǎn)生的一種企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。由于現(xiàn)代企業(yè)大多是所有權(quán)與治理權(quán)相分離，作為公司的所有者的股東，他們并不親自參與公司日常的經(jīng)營管理，而是委托公司的管理層來管理公司。管理層代表股東的利益行使管理權(quán)，管理公司，但在實際操作過程中，管理層的利益可能會與股東的利益發(fā)生沖突，為了防止股東的利益受到損害，就產(chǎn)生了公司治理的問題。所以具有特殊地位的內(nèi)部審計就成為了企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段，它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分和重要特征，企業(yè)管理者只有正確認(rèn)識內(nèi)部審計的重要作用，注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，才能使企業(yè)不斷完善間接控制，不斷加強(qiáng)宏觀調(diào)控，最終使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷變大變強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計的重要性范文第4篇

一、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中是不可或缺的重要組成部分。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險能力，必須大力加強(qiáng)審計工作，建立一套比較科學(xué)的內(nèi)部管理體系，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行中發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計職能是隨著社會和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而不斷地發(fā)展變化，只有正確認(rèn)識內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認(rèn)識內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好的發(fā)揮審計的職能，為完善企業(yè)管理服務(wù)。內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)開展內(nèi)部控制系統(tǒng)評審。內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。現(xiàn)代審計的一個重要特征就是對內(nèi)控制度進(jìn)行評審并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。評審內(nèi)部控制制度包括會計制度、管理制度、資本金保全控制、成本費用控制等。按照調(diào)查、測試和評價的方法，可以查出管理上存在的問題，進(jìn)一步確定審計的重點，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

(二)項目建設(shè)可行性研究及其效益評審。項目建設(shè)可行性研究是項目投資前期工作的重點。對企業(yè)投資前的投資方案進(jìn)行全面細(xì)致地調(diào)查研究，從中選出好的方案作為投資決策的依據(jù)，是內(nèi)部審計的一項重要任務(wù)。項目運行后，審計部門還要進(jìn)行事中事后審計，促進(jìn)降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)開展執(zhí)行經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的審計，主要查明經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理指標(biāo)的完成情況，通過分析，進(jìn)行客觀、公正的評價。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)往往按照權(quán)責(zé)利統(tǒng)一的原則，分解經(jīng)營總體目標(biāo)，要求經(jīng)營者達(dá)到責(zé)任制規(guī)定的目標(biāo)。因此，企業(yè)必須建立資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計制度，對各級經(jīng)營者履行合同規(guī)定的目標(biāo)定期進(jìn)行審計，促進(jìn)企業(yè)不斷加強(qiáng)和完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)開展市場營銷審計。隨著市場競爭的日趨激烈，市場營銷已凸顯出來。市場營銷審計包括：企業(yè)的營銷環(huán)境審計、營銷目標(biāo)審計、營銷戰(zhàn)略審計等營銷職能審計的諸多內(nèi)容。審計人員應(yīng)對企業(yè)市場營銷進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的檢查，尋找企業(yè)市場營銷工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，確定困難，發(fā)現(xiàn)機(jī)會，提出改進(jìn)意見和建議，從而提高市場營銷的總體效果。

(五)開展風(fēng)險評估審計。內(nèi)部審計可以通過評估并運用風(fēng)險管理的方法，幫助企業(yè)解決風(fēng)險問題，通過咨詢工作積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過程的建立。在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，內(nèi)部審計可以協(xié)助管理層和審計委員會進(jìn)行檢查、評價、報告和提出建議。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，不具有獨立性。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于其他管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強(qiáng)企業(yè)高層管理者對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)意見的重視程度。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計的建議

內(nèi)部審計是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分。不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運營和管理中的風(fēng)險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進(jìn)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮內(nèi)部審計作用時應(yīng)加強(qiáng)以下幾個方面工作：

(一)轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計工作。企業(yè)的內(nèi)部審計是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度等來維護(hù)國家和本企業(yè)的利益，以更好地保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的正常運行。我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)比較薄弱，許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，抵觸情緒較大。許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。企業(yè)要想在與國內(nèi)外強(qiáng)手進(jìn)行面對面的較量中立于不敗之地，就必須從整體上強(qiáng)化全員成本意識，提高企業(yè)管理者的管理水平和經(jīng)營理念，強(qiáng)化內(nèi)部審計，把它作為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略來實施。要想強(qiáng)化內(nèi)部管理，就必須有一套與現(xiàn)代企業(yè)管理運行機(jī)制相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計就是這一監(jiān)督機(jī)制的最佳選擇。企業(yè)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個機(jī)構(gòu)，并發(fā)揮其在企業(yè)建設(shè)中的重要作用，企業(yè)才能正常發(fā)展并不斷壯大。

(二)內(nèi)部審計要與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新。在現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計必須與時俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新。首先實現(xiàn)觀念創(chuàng)新。審計的目的不僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益獻(xiàn)計獻(xiàn)策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善管理，提高效益上來，牢固樹立審計就是服務(wù)的新觀念；其次實現(xiàn)工作思路創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。它要求內(nèi)部審計突破過去“審計就是查賬”的固有模式，站在企業(yè)管理的更高層次，通過開展管理審計、績效審計、內(nèi)部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)難點、熱點問題開展審計調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥；最后實現(xiàn)工作方法的創(chuàng)新。就是要從過去“就賬查賬”的傳統(tǒng)方式中走出來，切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

內(nèi)部審計的重要性范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)報表審計

中圖分類號：F239.45；F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財務(wù)報表可靠性，經(jīng)營的效率和效果，遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項重要管理活動，用來促進(jìn)提高經(jīng)營的效率和效果、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、保證企業(yè)合法合規(guī)地運行，更重要的是對社會和所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。在例如美國、日本、歐盟等國家和地區(qū)早已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用和規(guī)范。我國也在逐漸完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，也更加注重內(nèi)部控制在企業(yè)及市場建設(shè)方面的重要意義。尤其在財務(wù)報表審計領(lǐng)域，內(nèi)部控制對審計業(yè)務(wù)也具有重要意義。

一、控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境要素對企業(yè)全體成員進(jìn)行約束，要求企業(yè)運營的方方面面。對誠信和道德價值觀具有更高的要求，也可以說在企業(yè)文化領(lǐng)域要保持較為高尚的節(jié)操。自從三權(quán)分立之后，所有權(quán)獨立于經(jīng)營權(quán)，董事會獨立于管理層，就更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。董事會制定和維護(hù)內(nèi)部控制制度，并對其實施效果進(jìn)行監(jiān)督，管理層又在董事會的監(jiān)控下，依據(jù)其被賦予的權(quán)力和責(zé)任，為以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，開展活動。為配合目標(biāo)達(dá)成，企業(yè)需要更多優(yōu)秀人才，良好的企業(yè)文化能夠吸引并留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮各自特長，更要提升他們的價值，同時也提升企業(yè)自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業(yè)不可分割的一部分，他們各自承擔(dān)起了內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任，并致力于實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

可以看出，控制環(huán)境影響了一個企業(yè)的整體，具有全面性。不僅要求企業(yè)所有人員參與其中，而且還對人員之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。不僅提出主觀方面的管理理念和發(fā)展部署，而且還規(guī)定了客觀的資源配置。企業(yè)文化、組織架構(gòu)、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環(huán)境，以達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。例如家庭或“一股獨大”企業(yè)，雖然在內(nèi)部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個完善的控制環(huán)境，沒有一個穩(wěn)定的平臺來維護(hù)，可能導(dǎo)致信息傳遞不通暢，無法上行下效，影響財務(wù)信息質(zhì)量。因此具有良好控制環(huán)境的企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，風(fēng)險評估結(jié)果顯示重大錯報風(fēng)險較低，控制風(fēng)險較低，可以更多地依賴控制測試，而少實施實質(zhì)性程序。這樣不僅能節(jié)約審計成本和時間，而且大大提高審計效率和效果，結(jié)果也能相當(dāng)令人滿意。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對于財務(wù)報表審計至關(guān)重要。

二、控制活動

內(nèi)部控制五大要素的另一大要素就是控制活動，主要包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責(zé)分離，主要指導(dǎo)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理?？刂苹顒佑兄诖_保管理層的指令得以準(zhǔn)確地執(zhí)行。因此，控制活動執(zhí)行地好壞對于財務(wù)報表審計也至關(guān)重要。

授權(quán)控制可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)，規(guī)范各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，保證管理層在授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。一般授權(quán)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部遵守的適用于常規(guī)交易或活動的政策，特別授權(quán)規(guī)范了特殊交易或活動的政策。嚴(yán)格遵守授權(quán)審批控制，尤其是嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)控制，在一定程度上規(guī)避了舞弊的風(fēng)險。比如一張報銷單，需要經(jīng)手人填寫明細(xì)并簽字認(rèn)可，由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，再由財務(wù)主管簽字審核之后才能完成，這個過程中的每個環(huán)節(jié)都有不同的人負(fù)責(zé)，每個人在自己的權(quán)限范圍內(nèi)簽字負(fù)責(zé)，每個環(huán)節(jié)相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯(lián)簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨決策或自行更改決策結(jié)果。這一方面體現(xiàn)了經(jīng)營管理的民主性，另外也體現(xiàn)了授權(quán)控制的權(quán)威性。授權(quán)是企業(yè)控制活動的重要組成部分，在財務(wù)報表審計中，控制測試的主要程序詢問和檢查主要針對這個項目，如果一個企業(yè)控制環(huán)境良好，它的授權(quán)控制大多做得不錯，那么在審計中就能更多地依賴，節(jié)約審計時間和成本，在高效的基礎(chǔ)上還能得到高能的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對實際業(yè)績與預(yù)算之間存在的差異進(jìn)行分析評價，對財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識別可能影響經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的情形，防患于未燃。防止差異的產(chǎn)生和對差異的分析，可以在財務(wù)報表審計期間為注冊會計師提供真實完整的會計信息和比較數(shù)據(jù)，降低了審計風(fēng)險，提高了審計結(jié)果。

信息處理活動包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)的一般控制主要在整體層面運行，與多個應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\行，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，信息技術(shù)應(yīng)用控制主要在業(yè)務(wù)流程層面運行。企業(yè)執(zhí)行各種措施，保證信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的正常運行，檢查各類信息的處理的準(zhǔn)確性和完整性。在財務(wù)報表審計過程中，可能通過穿行測試，對信息系統(tǒng)處理過程重新執(zhí)行一遍，以發(fā)現(xiàn)其中異常的會計信息，因此對信息技術(shù)的控制活動執(zhí)行結(jié)果與審計結(jié)果有直接聯(lián)系。

實物控制一般指財產(chǎn)保護(hù)控制，包括對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施。內(nèi)部控制可以通過對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，加強(qiáng)對實物資產(chǎn)的保管，對有形資產(chǎn)定期盤點并核對盤點記錄與會計記錄和嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸及處置財產(chǎn)等方式實施保護(hù)。例如，為重大資產(chǎn)，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)等安裝保護(hù)設(shè)備?？梢詫F(xiàn)金放置于保險柜中，由專門人員負(fù)責(zé)保管鑰匙，未經(jīng)授權(quán)不得接觸?？梢园惭b監(jiān)控設(shè)施，預(yù)防風(fēng)險。對存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)等定期進(jìn)行盤點，由經(jīng)授權(quán)的人負(fù)責(zé)清點和記錄，并保證盤點記錄與實物相符，與倉儲記錄相符、與會計記錄相符。企業(yè)通過建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保財產(chǎn)安全。在財務(wù)報表審計過程中，注冊會計師執(zhí)行外勤工作主要是資產(chǎn)盤點，企業(yè)的實物控制活動執(zhí)行得好可以使會計信息更具有可信性，在監(jiān)盤時進(jìn)行有效地溝通，使監(jiān)盤工作更加順利，結(jié)果更具有可靠性。

職務(wù)分離是將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。例如，保管財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)由不同人擔(dān)任。出納員與記賬員職務(wù)要分離、記錄明細(xì)賬和總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和總賬的職務(wù)也要分離，不能兼任。再如，一般企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納員編制的。因為出納員負(fù)責(zé)日常銀行存款的收支，未_賬項出納員是最清楚的，由出納員來編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最方便的。但是其實這是不符合不相容職務(wù)分離原則的，如果由出納員來編制，沒有人監(jiān)督他的工作，就增加了他舞弊的風(fēng)險。如果一個企業(yè)沒有很好地做到不相容職務(wù)相互分離，可能在一定程度上表明企業(yè)內(nèi)部控制不完善，控制環(huán)境較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊等導(dǎo)致利益相關(guān)者質(zhì)疑企業(yè)的情況。財務(wù)報表審計過程中應(yīng)重點測試職務(wù)分離控制。通過詢問和檢查等程序，測試審計準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離的情況，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位具體情況測試本企業(yè)的職務(wù)分離情況。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，缺少職責(zé)劃分，缺少實物防護(hù)，缺少獨立稽核，缺少適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，缺少適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，現(xiàn)有的控制失效，會計系統(tǒng)不完善，都可能產(chǎn)生舞弊。在這種情況下，無論財務(wù)報表審計程序設(shè)計得多么完美，都無法對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出合理保證，這對眾多利益相關(guān)者來說，危害極大。因此內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理，正常運行至關(guān)重要，而對于財務(wù)報表審計――這項為所有利益相關(guān)者服務(wù)的業(yè)務(wù)來說，其重要性也不言而喻了。