第一章總則

第一條為了加強(qiáng)市級(jí)政府采購(gòu)資金的監(jiān)督管理，提高財(cái)政資金使用效益，保證采購(gòu)資金及時(shí)足額支付，根據(jù)廣東省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行廣州分行印發(fā)的《廣東省省級(jí)政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》和《*市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施辦法》，制定本辦法。

第二條本辦法適用于使用財(cái)政性資金的市級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱采購(gòu)單位）。

第三條市級(jí)政府采購(gòu)資金是指采購(gòu)單位獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財(cái)政性資金（預(yù)算資金和預(yù)算外資金）和與財(cái)政性資金相配套的單位自籌資金。

預(yù)算資金是指財(cái)政一般預(yù)算收入（含納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入）和基金預(yù)算收入安排的資金，包括年初預(yù)算安排的資金和預(yù)算執(zhí)行中追加的資金。

預(yù)算外資金是指按規(guī)定繳入財(cái)政專戶和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)單位留用的未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。

政府采購(gòu)又稱公共采購(gòu)，是指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)為了開(kāi)展日常政務(wù)活動(dòng)和為公眾提供社會(huì)公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的需要，使用財(cái)政資金，按照國(guó)家法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的程序和方式購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的行為。在政府采購(gòu)中，各級(jí)政府及其所屬部門(mén)在支付財(cái)政資金的同時(shí)能得到相應(yīng)的商品和勞務(wù)作為補(bǔ)償，因而政府采購(gòu)是典型的財(cái)政購(gòu)買(mǎi)性支出。政府采購(gòu)最早形成于18世紀(jì)西方資本主義國(guó)家，現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家政府采購(gòu)支出占財(cái)政支出總額的比重高達(dá)30%.我國(guó)政府采購(gòu)起步較晚，建立和完善適合我國(guó)的政府采購(gòu)制度將是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。

1我國(guó)政府采購(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r回顧

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)各級(jí)政府及其所屬部門(mén)在采購(gòu)商品和勞務(wù)時(shí)一直采用分散采購(gòu)的辦法，在財(cái)政資金的使用上存在著隨意性和盲目性，造成了財(cái)政資金使用效益低下，甚至還擾亂了市場(chǎng)秩序。為了改變這種狀況，同時(shí)也是為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和加入WTO的需要，我國(guó)政府于*年在上海市進(jìn)行了政府采購(gòu)試點(diǎn)工作，主要做法是將部分行政事業(yè)單位大額財(cái)政撥款的設(shè)備購(gòu)置由財(cái)政部門(mén)集中起來(lái)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)。這次政府采購(gòu)的試點(diǎn)取得了較好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。隨后政府采購(gòu)的試點(diǎn)工作逐漸在全國(guó)各地推開(kāi)。*年，財(cái)政部頒布了《政府采購(gòu)暫行條例》。此后，政府采購(gòu)理論探討、制度建設(shè)及工作實(shí)踐，都有了飛躍性的發(fā)展。政府集中采購(gòu)的數(shù)額迅速增加，到*年，政府采購(gòu)計(jì)劃金額突破了1000億元，*年更是達(dá)到了1600多億元。隨著*年1月1日《政府采購(gòu)法》正式實(shí)施，政府采購(gòu)在基本制度、管理體制、采購(gòu)方式、采購(gòu)程序、資金管理辦法、監(jiān)督檢查機(jī)制等方面形成了一套比較完整的管理體系，我國(guó)的政府采購(gòu)進(jìn)入全面推進(jìn)和施行階段。

2我國(guó)政府采購(gòu)的特點(diǎn)

我國(guó)的政府采購(gòu)是以政府為主導(dǎo)的采購(gòu)行為，采購(gòu)資金來(lái)源于政府的財(cái)政資金。因此，它具有不同于其他社會(huì)主體采購(gòu)的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1政府采購(gòu)主體的特殊性

一加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理的有效措施

1充分認(rèn)識(shí)資金管理的重要性

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理層和全體員工都應(yīng)該深刻的認(rèn)識(shí)大資金管理的重要性，并認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該以預(yù)算為起點(diǎn)，把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)、各部門(mén)的資金流納入到預(yù)算管理范疇，并明確各個(gè)職能部門(mén)以及相關(guān)人員在資金管理中的職責(zé)以及目標(biāo)，各個(gè)部門(mén)和人員應(yīng)該各司其職，主動(dòng)的參與到資金管理活動(dòng)中。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)該全面地發(fā)揮各部門(mén)以及全員的協(xié)同作用，充分地激發(fā)各基層班組人員的主動(dòng)性，把資金管理和預(yù)算考核作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，這樣便于企業(yè)全體員工的參與，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)橫到邊、縱到底的資金管理。

2建立健全資金管理機(jī)制

首先，通過(guò)建章立制，保證鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理工作有章可循、有章必循、違章必究；其次，通過(guò)嚴(yán)格的執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的管理人員對(duì)資金運(yùn)用的有效性與合理性的控制；最后，通過(guò)實(shí)行制度管理和控制，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的薄弱環(huán)節(jié)或者存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步完善，顯著地提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金管理制度建設(shè)，不斷地加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理，真正實(shí)現(xiàn)資金管理的集約化管理，促進(jìn)貨幣資金的良性循環(huán)，盡可能地提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

3建立完善的監(jiān)督與審計(jì)制度

一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析：以李寧公司為例

（一）基于要素的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

李寧公司成立于1990年，經(jīng)過(guò)二十多年的探索，已逐步成為國(guó)際領(lǐng)先的運(yùn)動(dòng)品牌公司。李寧公司于2004年6月在香港聯(lián)交主板成功上市后，公司業(yè)績(jī)連續(xù)六年保持高速增長(zhǎng)，2009年全年?duì)I業(yè)收入更是達(dá)到83.87億人民幣。然而2011年上半年，李寧凈利下降85%，創(chuàng)下上市來(lái)首次全年虧損。2011年年報(bào)顯示，李寧公司全年?duì)I業(yè)收入89.31億元人民幣，同比下降5.84%，凈利潤(rùn)3.86億元，同比下降達(dá)65.19%，多年來(lái)連續(xù)攀升的業(yè)績(jī)開(kāi)始下滑。2012年上半年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入38.8億元，同比下滑9.54%；歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)0.44億元，同比大跌84.92%。銷(xiāo)售收入和凈利潤(rùn)雙雙下滑。李寧公司2012年虧損19.79億元，期內(nèi)毛利率下跌3.1%，至44.2%；經(jīng)營(yíng)盈利率下跌5.6%，至4.7%。傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)是基于要素的績(jī)效評(píng)價(jià)，把營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期分為存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期三個(gè)部分，簡(jiǎn)單地認(rèn)為存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與營(yíng)運(yùn)資金管理效率呈反向關(guān)系，而應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的效率是正向的作用。根據(jù)傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)理論對(duì)李寧公司2008~2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析。李寧公司每年的存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期都有不同程度的增長(zhǎng)，最大增幅出現(xiàn)在2010年初，而李寧公司利潤(rùn)的大幅下降也始于2010年末。其中，李寧公司2012年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期達(dá)到了75天，相當(dāng)于企業(yè)一年只能流暢的運(yùn)行營(yíng)運(yùn)資金5次，這個(gè)運(yùn)行速度在同行業(yè)中是很慢的。營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)過(guò)慢將會(huì)占用大部分流動(dòng)資金，相應(yīng)加大企業(yè)的資本成本，由此產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本也會(huì)增大。2011年開(kāi)始，李寧公司的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期遠(yuǎn)大于前幾年的平均周期，從而增加了資金的占用成本。存貨周轉(zhuǎn)期的增大說(shuō)明企業(yè)存貨占用的資金在增加，收入在不斷減少；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期增大對(duì)企業(yè)有利，可以使企業(yè)平均留用資金增多，卻會(huì)降低企業(yè)信用額度；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增大會(huì)使企業(yè)壞賬概率增大，企業(yè)資金成本也會(huì)提高。分析表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，并相應(yīng)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期。

（二）基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

針對(duì)傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)理論上的不足，我國(guó)引入了基于渠道的營(yíng)運(yùn)資金管理評(píng)價(jià)體系，即將渠道理論思想與供應(yīng)鏈理論結(jié)合，把營(yíng)運(yùn)資金周期分為采購(gòu)渠道、生產(chǎn)渠道和營(yíng)銷(xiāo)渠道營(yíng)運(yùn)資金。將營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，不是簡(jiǎn)單的將存貨、應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款結(jié)合在一起，而是更多的考慮預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬等。這種方法更能體現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金的使用效率情況。根據(jù)前述對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論分析，筆者構(gòu)建如圖1的模型。在營(yíng)銷(xiāo)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的公式中，不用營(yíng)業(yè)收入作為周轉(zhuǎn)額，而用營(yíng)業(yè)成本計(jì)算營(yíng)銷(xiāo)渠道資金周轉(zhuǎn)期。使用營(yíng)業(yè)成本指標(biāo)主要是由于其更能體現(xiàn)存貨的銷(xiāo)售及管理水平，而不是簡(jiǎn)單地體現(xiàn)銷(xiāo)售水平。

（1）采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金管理

摘要：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)資金分不開(kāi)，其關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。科學(xué)有效的運(yùn)營(yíng)資金管理是企業(yè)得以生存發(fā)展的核心條件，企業(yè)應(yīng)該在運(yùn)營(yíng)資金管理中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效措施解決問(wèn)題避免風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的管理效率與獲利能力。本文主要從公司運(yùn)營(yíng)資金管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理效率的建議。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金；營(yíng)運(yùn)資金管理；研究

前言：

運(yùn)營(yíng)資金在企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中最為活躍，其運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展。流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收票據(jù)、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等占用的資金。狹義的營(yíng)運(yùn)資本是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與負(fù)債的差額。

一、公司運(yùn)營(yíng)資金管理存在的問(wèn)題

（一）運(yùn)營(yíng)資金短缺