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市屬各單位、各區縣財政局：

為適應社會主義市場經濟體制下衛生事業改革與發展的需要，規范和加強醫院的會計核算工作，財政部、衛生部聯合制定了《醫院會計制度》，現轉發給你們，并結合**市的具體情況，補充規定如下，請布置所屬醫院一并遵照執行。

一、適用范圍：**市各級各類獨立核算的公立醫療機構，除衛生局所屬醫療機構外，各企業所屬的獨立核算的醫療機構也在適用范圍內。

二、執行時間：各醫院一律自19**年4月1日起執行，衛生部和財政部19**年制定的《醫院會計制度（試行）》同時廢止。

三、新舊會計制度銜接的有關調帳問題

各醫院請認真作好新舊會計制度的銜接工作，并按如下方法結清舊帳：

1、“固定基金”、“現金”、“待攤費用”、“預提費用”科目

新制度對以上四個科目的設置和核算內容不變，可沿用舊帳。

2、“銀行存款”、“專項存款”科目

新制度將此兩個科目合并，調帳時，將這兩個科目的余額合并轉入“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目。

3、“固定資產”科目

新制度保留此科目，但其分類從8類變為5類。由于新財務制度中固定資產價值標準的提高而導致的固定資產的減少，調帳時采取先轉帳后調整的原則，將原科目的余額全部轉入，同時將明細科目從*類變為*類。

4、“待處理固定資產盤虧”、“待處理流動資產盤虧”、“待處理固定資產盤盈”、“待處理流動資產盤盈”科目

新制度將此四個科目合并為“待處理財產損溢”科目，并設置“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細科目。調帳時，將“待處理固定資產盤虧”、“待處理固定資產盤盈”科目的余額分別轉入“待處理財產損溢?D?D待處理固定資產損溢”科目的借方和貸方；將“待處理流動資產盤虧”、“待處理流動資產盤盈”科目的余額分別轉入“待處理財產損溢?D?D待處理流動資產損溢”科目的借方和貸方。

5、“低值易耗品”、“衛生材料”、“其他材料”、“專項物資”科目

新制度將此四個科目合并為“庫存物資”科目。調帳時，應將四個科目余額合并轉入“庫存物資”科目，并轉入相應的明細科目。其中，“低值易耗品”科目結轉時只結轉“在庫”部分，“在用”和“攤銷”相抵后的差額沖減“事業基金”，數額較大的也可視情況先轉入“待攤費用”，并于**年底前攤銷完畢，同時設輔助帳管理。

6、“藥庫藥品”、“藥房藥品”科目

新制度將此兩個科目合并為“藥品”科目。調帳時，將此兩個科目的余額合并轉入“藥品”科目，并設置“藥房藥品”和“藥庫藥品”兩個明細科目。其中，注意“藥庫藥品”應改為零售價，零售價與原帳面進價的差額計入“藥品進銷差價”；藥品會計在轉帳前也要做相應的調整。

7、“藥品進銷差價”科目

新制度仍保留此科目。調帳時，除原余額轉入外，還應包括藥庫藥品改按零售價核算的差價部分。

8、“在加工材料”

新制度仍保留此科目，但其核算內客已發生變化。調帳時，將原科目余額全部轉入。

9、“醫療應收款”科目

新制度將此科目分解為“應收在院病人醫藥費”和“應收醫療款”兩個科目，調帳時，將此科目下的“在院病人醫藥費”明細科目余額轉入“應收在院病人醫藥費”科目，“出院病人欠費”和“門診病人欠費”兩個明細科目余額合并轉入“應收醫療款”科目。

10、“其他應收款”、“專項應收款”科目

新制度將此兩個科目合并為“其他應收款”科目。調帳時，將此兩個科目余額合并轉入“其他應收款”科目。其中。有對外投資和對院辦三產投資的，調帳時轉入“對外投資”科目；“專項應收款”中有用專項借款購建的固定資產部分沖減“專用基金修購基金”科目。

11、“有價證券”科目

新制度取消此科目。調帳時，將此科目余額轉入“對外投資”科目。

12、“醫療預收款”科目

新制度將此科目更名為“預收醫療款”，核算內容不變。調帳時，將此科目余額轉入“預收醫療款”科目。

13、“其他應付款”、“專項應付款”科目

新制度將此兩個科目分解設置為“應付帳款”、“應付工資”、“應付社會保障費”、“其他應付款”和“長期應付款”五個科目。調帳時，根據原應付款項的內容、期限分別轉入以上五個科目。

14、“專項借款”科目

新制度將此科目分解為“短期借款”和“長期借款”兩個科目。調帳時，按照借款的期限，分別轉入“短期借款”和“長期借款”科目。

15、“周轉金”和“結轉病人欠費”科目

新制度取消此兩個科目。調帳時，將此兩個科目余額轉入“事業基金”科目。

16、“專用基金”科目

新制度將此科目分解設置為“事業基金”和“專用基金”兩個科目。調帳時，將此科目中“事業發展基金”和“院長基金”明細科目余額合并轉入“事業基金”科目；將“一般修購基金”和“大型設備更新維護基金”明細科目余額合并轉入“專用基金?D?D修購基金”科目；將“福利基金”、“業務醫療服務收入提成”和“職工獎勵基金”明細科目余額合并轉入“專用基金?D?D職工福利基金”科目。

17、“其他專項資金”科目

新制度取消此科目。調帳時，將此科目余額轉入“專用基金”科目。

18、“專項補助”和“專項補助支出”科目

新制度將此兩個科目分別調整為“財政補助收入專項補助”科目和“財政專項支出”科目。調帳時，對于已完工項目有結余的，按照有關規定可留用的，“專項補助”和“專項補助支出”相抵后的余額轉入“事業基金”科目；對于未完工程，“專項補助”和“專項補助支出”相抵后的余額轉入“收支結余財政專項補助結余”科目。

19、“專用基金支出”、“其他專項支出”、“專項借款支出”科目新制度取消此三科目。調帳時，如果此三科目反映的有未完專項工程項目，將余額轉入“在建工程”科目。

20、“結余分配”科目

新制度仍保留此科目，但其核算內容由于目前分配政策的調整已發生變化。調帳時，將原科目余額全部轉入。

四、新制度執行中的有關問題

1、藥品折扣收入放在“藥品進銷差價”科目中核算，不得放在“其他收入”中。

2、新制度取消了制劑純收入，制劑生產在“在加工材料”科目中核算，完工入庫時，按售價借記“藥品”科目，按實際成本貸記“在加工材料”科目，售價與實際成本的差額放在“藥品進銷差價”科目中核算。

3、收入支出總表編制說明中第3項的（2）、（3）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）項的“本項目應根據××××科目余額填列”改為“本項目應根據××××科目發生額填列”。

4、為規范收入支出類科目，各醫院請按表1一表5設置明細科目。

五、新制度在執行中有何問題。請及時函告市財政局、市衛生局，以便集中反饋給財政部、衛生部。

**市財政局

**市衛生局