前言：本站為你精心整理了公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改善措施范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨各種內(nèi)外環(huán)境的考驗，使得公司的經(jīng)營管理更加困難，只有加強內(nèi)部審計，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制，更好地防范經(jīng)營風(fēng)險，才能保證公司的健康發(fā)展。但是目前，部分集團(tuán)公司的內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計方法不規(guī)范，造成內(nèi)審作用難以發(fā)揮。鑒于此，本文通過對集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的內(nèi)在缺陷進(jìn)行分析，并針對性地提出對策建議，以期為完善我國企業(yè)的內(nèi)部審計制度提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計；改進(jìn)措施

引言

目前，全球經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展根基不牢固，經(jīng)濟(jì)全球化不斷遭遇波折，發(fā)展不平衡問題不斷加劇，各種危機交織，跨國公司作為全球性公司，其經(jīng)營管理將會受到越來越多的考驗。公司的內(nèi)審工作是規(guī)范公司經(jīng)營全過程的有效措施，特別是近幾年內(nèi)部審計的作用日益凸顯，所涉及的領(lǐng)域也在日益擴大。內(nèi)部審計制度是一種能夠促進(jìn)企業(yè)管理人員職責(zé)得以實現(xiàn)的治理制度，它是企業(yè)管理不可或缺的一環(huán)。在公司治理中，企業(yè)的內(nèi)部審計制度存在許多問題，需要不斷地改進(jìn)。

一、集團(tuán)公司加強內(nèi)部審計的必要性

內(nèi)部審計是指在企業(yè)的內(nèi)部稽核機構(gòu)中開展的一項內(nèi)審活動，可以幫助主管機關(guān)進(jìn)行最大程度的管理。策略審計與常規(guī)的審計和管理核算模式不同，是企業(yè)頂層設(shè)計，圍繞策略的執(zhí)行，以總體的策略執(zhí)行為任務(wù)，借助內(nèi)部審計，以審計技術(shù)為載體，對組織戰(zhàn)略行為和風(fēng)險管理的恰當(dāng)性和有效性，進(jìn)行審查和評價，由“為管理”改為“對管理”的審核。20世紀(jì)70年代以來，企業(yè)的戰(zhàn)略審計逐漸演變?yōu)橐粋€主要的發(fā)展趨勢。基于畢馬威的BMP審核模式，采用了一種基于策略分析的方法，對企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行評估，并對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行衡量，調(diào)整剩余風(fēng)險，最終得到了全面的風(fēng)險防控方案。2013年，對新型風(fēng)險模式進(jìn)行了修正，將主要錯誤報告與檢查風(fēng)險相結(jié)合，由于企業(yè)的主要危險因素較原有的模式更加廣泛，因此，企業(yè)的內(nèi)部審核必然會朝著企業(yè)的戰(zhàn)略管理方向轉(zhuǎn)變。集團(tuán)企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于約束和規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的行為

企業(yè)在嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)審體系，從而對其在經(jīng)營活動中的違規(guī)行為進(jìn)行約束，并利用信息公開促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。一方面，可以對我國國有資產(chǎn)和公司的合法利益進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)管，防止和制止有關(guān)違法行為，保障國有資產(chǎn)和公司的合法利益。另一方面，通過運用內(nèi)審的特殊功能，可以對企業(yè)在經(jīng)營中存在的數(shù)據(jù)錯誤、偽造單證等問題進(jìn)行有效的披露，從而保證財務(wù)信息的真實性、可靠性和安全性，糾正企業(yè)經(jīng)營中的不良風(fēng)氣，降低財務(wù)舞弊的發(fā)生概率。

（二）有利于減少運營成本和提高效益

加強內(nèi)審體系的構(gòu)建，對于提高企業(yè)的內(nèi)控水平具有十分重要的意義。由于企業(yè)的內(nèi)審工作并不只是事后審計，它還包括事前和事中的審計和計算機審計，因此，建立全面有效的審計體系，可以避免在各方面的貪腐行為，從而保證集團(tuán)整體資產(chǎn)的安全性和完整性。同時，揭示其在內(nèi)部管理中存在的缺陷和漏洞，有利于保持其內(nèi)部正常的經(jīng)濟(jì)運行，從而減少運營費用，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于更好地評價集團(tuán)經(jīng)營情況

與一般企業(yè)不同，集團(tuán)公司的會計活動比較復(fù)雜，所涉及的項目眾多，加大了集團(tuán)公司內(nèi)部管理的難度。大多數(shù)情況下，集團(tuán)公司在制定內(nèi)部審計制度期間，要構(gòu)建完整的評價體系，通過這些評價標(biāo)準(zhǔn)，審計人員能夠全面了解集團(tuán)公司內(nèi)部運行情況和管理狀況，對集團(tuán)公司進(jìn)行評估?？偟膩碚f，集團(tuán)公司審計人員在日常工作中，必須對集團(tuán)公司所涉及的所有財務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面監(jiān)管，保證內(nèi)部審計工作的有效性，有助于有關(guān)部門了解公司運營情況，制定發(fā)展目標(biāo)。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作存在的問題

當(dāng)前，國企改制進(jìn)入深水區(qū)，面對各個領(lǐng)域的巨大發(fā)展機遇和日益錯綜復(fù)雜的競爭環(huán)境，集團(tuán)公司必須增強審計風(fēng)險防范意識，推動自身職能轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險導(dǎo)向作為審計的主要目標(biāo)，進(jìn)而朝著集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)穩(wěn)步推進(jìn)。但是目前，部分集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作中存在以下幾方面問題：

（一）缺乏有效的審計監(jiān)管機制

國有大企業(yè)所面臨的金融工作環(huán)境和經(jīng)營活動十分繁雜，僅通過內(nèi)部審核難以察覺其存在的問題，在缺乏外部的第三方審計機關(guān)和其他監(jiān)管力量之間的協(xié)同合作的情況下，將給公司的員工帶來實施非法行為的機會。而管理層對內(nèi)部審計、社會中介審計等監(jiān)管權(quán)力缺失，僅憑內(nèi)部審計、社會中介審計等監(jiān)管手段對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控與風(fēng)險預(yù)防，難以達(dá)到有效的協(xié)同監(jiān)管的效果。

（二）內(nèi)部審計職能未完全落實

集團(tuán)企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作的關(guān)注不夠，對有關(guān)工作的支持力度不足。有的企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了獨立的內(nèi)審組織，但實際上是一個有名無實的組織，而管理部門僅僅把它看作一種對企業(yè)的補充和支持，因而沒有建立內(nèi)審的專用體系，也沒有相應(yīng)的工作規(guī)范，僅僅遵循一般的會計準(zhǔn)則，忽略了對內(nèi)部審核的監(jiān)管作用，造成內(nèi)部審計的作用難以發(fā)揮。

（三）缺少對內(nèi)部審核的有效控制

目前我國大部分企業(yè)還采用了常規(guī)的內(nèi)部審計方式，但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)量的不斷擴大與增長，常規(guī)的取樣式內(nèi)部審計難以適應(yīng)龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)，其不確定性很大，容易受到影響導(dǎo)致結(jié)果錯誤，從而使內(nèi)部審計結(jié)論的價值大打折扣。而在企業(yè)內(nèi)部，由于存在不完善的審計制度，審計工作顯得雜亂無章，在某種意義上也存在審計風(fēng)險。

（四）審計人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

由于國企的特殊性，集團(tuán)在機構(gòu)設(shè)置和人事設(shè)置上出現(xiàn)了“冗余”的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部具有專業(yè)能力的審計人才和審計團(tuán)隊嚴(yán)重不足，缺乏完善的審計管理體系，致使審計工作人員的素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險管控意識較為片面、模糊，對國家相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)識不足，專業(yè)知識水平有限，造成審計水平提升較為緩慢，審計措施比較落后，嚴(yán)重制約了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

（五）審計工作相對滯后

集團(tuán)企業(yè)在實行財務(wù)責(zé)任審計的過程中，在企業(yè)的財務(wù)責(zé)任審計時機上有很大的滯后性。通過調(diào)查可以看出，我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作中，審計時間明顯滯后，而且審計的方式也比較常見。特別是在調(diào)任領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)問責(zé)上，多數(shù)都會推遲至新的職務(wù)人員任職后再進(jìn)行。而對領(lǐng)導(dǎo)干部的審核也僅僅是形式上的程序，一般只要領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間沒有犯罪、嚴(yán)重違紀(jì)的情況，對于其他審計結(jié)果反映的內(nèi)容，相關(guān)部門根本不會關(guān)注和重視，更不會改進(jìn)，無法促進(jìn)企業(yè)后續(xù)經(jīng)營管理能力的提升。

（六）遠(yuǎn)程審核效率相對較低

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)責(zé)任的審核多以實地考察為主，使用的比例較低。第一，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)責(zé)任的審計通常由集團(tuán)公司的審計機關(guān)對子公司的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行，而子公司跨地域經(jīng)營居多，所以集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般要求審計人員跨地區(qū)到全國各地進(jìn)行審計，需要耗費大量人力物力。第二，實地審核方法對部分企業(yè)的審核效果有很大的制約作用，對其實施的范圍和深度也有很大的制約。目前，我國的審計團(tuán)隊仍然采取常規(guī)的方法進(jìn)行審核，不僅耗費了大量的資源和精力，而且效果并不顯著。

三、改進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策

結(jié)合上述問題，集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)審風(fēng)險戰(zhàn)略的實施中，必須改變審計觀念，加強公司的頂層設(shè)計，確保內(nèi)部審核的風(fēng)險策略的實施，尤其要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，為公司的內(nèi)部審計風(fēng)險戰(zhàn)略管理工作提供有力的支持，具體應(yīng)做好以下幾方面工作。

（一）加強觀念的轉(zhuǎn)變

企業(yè)的內(nèi)審擴展到戰(zhàn)略層面，需要具備長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，在進(jìn)行過程控制、程序設(shè)置、微觀戰(zhàn)略規(guī)劃時，還應(yīng)從整體上考察其價值。在企業(yè)的內(nèi)部審核中，應(yīng)注重對其進(jìn)行有效的控制，以提高其綜合效益。在各因素中，應(yīng)先充分考慮主要業(yè)務(wù)策略的實施效果。在實施過程中，企業(yè)應(yīng)對主要風(fēng)險和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了解，只有這樣，才能對企業(yè)進(jìn)行全面、客觀的審計評估，才能為企業(yè)的管理層提出合理、有效的決策。

（二）企業(yè)管理層應(yīng)充分關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計工作

在企業(yè)經(jīng)營活動中，內(nèi)部審計對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營風(fēng)險的控制具有十分重要的意義，必須加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層對內(nèi)部審計的關(guān)注，建立健全的內(nèi)部審核組織，明確其職責(zé)與職權(quán)，使其具有良好的管理與監(jiān)控功能，在實際工作中，必須保證其獨立性和嚴(yán)肅性，以減少行政部門的干預(yù)和影響，積極推動內(nèi)部審計制度的建立和落地實施，對被審計單位提出嚴(yán)格的要求，強化審計工作的剛性和制度約束，提高被審計單位的配合程度，并有效落實審計整改意見。

（三）嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

集團(tuán)公司在制定內(nèi)部審計規(guī)劃的時候，要遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，保證其正當(dāng)性，相關(guān)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，要嚴(yán)格遵守《公司法》《審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)，并根據(jù)集團(tuán)公司的實際情況，開展內(nèi)部審計工作。

（四）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計體系

健全的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包含：內(nèi)部審計章程、內(nèi)部審核制度、審計工作手冊、工作程序或是作業(yè)規(guī)程等。內(nèi)審章程是內(nèi)審的根本依據(jù)，它包括內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)審機構(gòu)的組織地位、內(nèi)審機構(gòu)的職能及職權(quán)界定以及內(nèi)審程序確定。集團(tuán)公司要根據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，完善內(nèi)部審核制度，健全內(nèi)部審核制度，建立內(nèi)部審核制度，確保內(nèi)部審核的權(quán)威性與獨立性，這既是法治的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審章程應(yīng)注重構(gòu)建縱向治理機制、全面的審計監(jiān)管、監(jiān)管各個子公司的內(nèi)審、構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)審體系、完善內(nèi)部審計規(guī)章、完善內(nèi)審制度、建立內(nèi)審文化、構(gòu)建內(nèi)審環(huán)境。公司內(nèi)部審計的實施細(xì)則是由集團(tuán)公司審計部按照企業(yè)內(nèi)審章程制定的，是一項全面、專業(yè)、科學(xué)、合理的內(nèi)審制度。其內(nèi)容主要有：建立內(nèi)部審計機構(gòu)、審計機構(gòu)成立條件、對內(nèi)部審計機關(guān)的主管及執(zhí)業(yè)人員的資質(zhì)進(jìn)行明確規(guī)定、規(guī)定執(zhí)行審核所需要的權(quán)限和資源、程序。

（五）制定完善的安全管理制度

鑒于目前集團(tuán)公司和子公司存在的主要問題，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計對其內(nèi)部風(fēng)險的監(jiān)測與治理，推動企業(yè)各級的風(fēng)險辨識與評價，重點加強重大工程的風(fēng)險判定與監(jiān)測。企業(yè)在與客戶進(jìn)行合作之前，要對其進(jìn)行綜合信貸和風(fēng)險評價，對子公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等進(jìn)行監(jiān)控，并對存在的潛在危機和風(fēng)險進(jìn)行評價。企業(yè)要對風(fēng)險的弱點及風(fēng)險進(jìn)行報告，督促并落實風(fēng)險管控，與公司技術(shù)部門進(jìn)行交流與合作，充分提高風(fēng)險管理的全面性和能動性，充分利用內(nèi)部審計的風(fēng)險防范能力。內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ)，對預(yù)防和管理公司各種風(fēng)險具有無可取代的作用，并根據(jù)公司的具體情況，對內(nèi)部管理進(jìn)行改進(jìn)，制定一套完整、行之有效的風(fēng)險警示體系，不斷改進(jìn)公司的內(nèi)部管理工作。

（六）推動內(nèi)審技術(shù)的有效創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)時代，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展不能僅僅局限于理論，要形成全面的審計工作信息網(wǎng)絡(luò)，增強內(nèi)部審計科學(xué)化和技術(shù)轉(zhuǎn)化的實效性，要構(gòu)建公司內(nèi)部體系，開發(fā)一個獨立的大數(shù)據(jù)審計體系，以達(dá)到審計信息化全覆蓋，讓數(shù)據(jù)能夠及時共享，產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，能有效跟蹤落實工作成果，使業(yè)務(wù)審計成果的運用具有連續(xù)性和及時性。通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息披露，提高信息的公開性，在官方網(wǎng)站和專業(yè)論壇上發(fā)布和分享審核實踐，擴大其影響范圍。

（七）推動內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量的提升

內(nèi)審結(jié)果的好壞，取決于內(nèi)部審計人員的專業(yè)度和素質(zhì)。內(nèi)審隊伍對各類專業(yè)的高級管理人員的需求是提升內(nèi)審效率的重要保證。集團(tuán)公司要為內(nèi)部審計員提供計算機審核課程和大數(shù)據(jù)處理課程培訓(xùn)，并將信息系統(tǒng)技術(shù)與專業(yè)審計相融合，以適應(yīng)未來的內(nèi)審工作需求。強化內(nèi)審員新上任和后續(xù)的訓(xùn)練，可以通過定期組織集中訓(xùn)練、學(xué)術(shù)交流會等方式來提高內(nèi)審員的綜合素質(zhì)，增強紀(jì)律性和警惕性，建立健全審計人才培養(yǎng)制度，確保審計制度的科學(xué)化、獨立性。

（八）加強公司的內(nèi)控與風(fēng)險管理

從集團(tuán)公司的發(fā)展來看，需要公司加強風(fēng)險管控，集團(tuán)公司的內(nèi)部審核管理對于改善公司的運營管理具有十分重要的作用。集團(tuán)公司在不斷提高自身的風(fēng)險控制水平的前提下，要適應(yīng)公司業(yè)務(wù)多樣化、復(fù)雜化的發(fā)展需要，提高經(jīng)營業(yè)績，提升綜合管理水平，促進(jìn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（九）準(zhǔn)確定義內(nèi)部審核的職權(quán)和范疇

集團(tuán)公司內(nèi)部審計的職能和范圍都要清楚，這將直接關(guān)系到審計工作的實施效果，因為大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)會被企業(yè)的管理層所約束，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作內(nèi)容受限于財務(wù)，審計的結(jié)果沒有足夠的可信度和說服力，所以內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)的具體情況，將財務(wù)審計、內(nèi)部審計和專門審計納入其中，包括但不限于每年的財務(wù)計劃、預(yù)算和決算，審計各種財務(wù)活動的合法性和真實性，審計財務(wù)的審計和內(nèi)部監(jiān)督體系的實施，審計企業(yè)的長期投資和資產(chǎn)的經(jīng)營管理狀況和效益。結(jié)語綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須構(gòu)建與實際情況相適應(yīng)的、以長遠(yuǎn)利益為基礎(chǔ)的內(nèi)部審核與戰(zhàn)略審計制度，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高管理效能。隨著時間的推移，內(nèi)部審計在集團(tuán)公司經(jīng)營和管理中的地位越來越高，作用越來越大。內(nèi)部審計人員要適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部和外部運營以及管理環(huán)境的改變，對內(nèi)部審計進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)和完善，以實現(xiàn)內(nèi)部審核的價值創(chuàng)造。

參考文獻(xiàn)：

[1]許樹仁.保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索[J].中國內(nèi)部審計，2021（12）：45-48.

[2]葉丹娜.A地產(chǎn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計整改對提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的優(yōu)化作用研究[J].商訊，2021（26）：139-141.

[3]丁建萍.集團(tuán)公司內(nèi)部審計問題之我見[J].中外企業(yè)家，2020（11）：23.

作者:陳麗娜