論文關鍵詞:地方稅管理權限稅收管理體制

論文摘要:目前我國存在稅收立法權高度集中、執法權劃分錯位等問題，應該在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅收管理權，以調動中央和地方兩個積極性，分步實施稅收制度的改革。

黨的十六屆三中全會提出“分步實施稅收制度改革……在統一稅政前提下，賦予地方適當的稅收管理權”。當前，加快地方稅管理權限改革，建立和完善與社會主義市場經濟體制相適應的分稅制財政體制，對于正確處理中央與地方的財政關系，調動中央與地方兩個積極性，均具有十分重要的意義。本文就我國地方稅管理權限的改革進行初步探討。

一、地方稅管理權限的概念和內涵

地方稅管理權限是指建立地方稅收制度，執行地方稅收制度，保衛地方稅收制度的權限。地方稅管理權限具有相對性、特定性、規定性的特征。所謂相對性是指，地方稅管理權限是相對于中央稅管理權限而產生的;所謂特定性是指，地方稅管理權限是由特定分稅制財政體制所決定的;所謂規定性是指，地方稅管理權限是稅收法律、法規所規定的。

地方稅管理權限包括;地方稅收立法、執法、司法等內容。三者是一個不可分割的有機整體，互為條件、互相作用，共同構成地方稅管理權限。其中地方稅收立法是核心，地方稅收執法是關鍵，地方稅收司法是保證。

一、我國財政稅收管理體制中存在的不足

1、稅權分配高度集中我國采用典型的中央集權稅收制度，那么高度集權也是財政稅收管理體制的特點。我國有著遼闊的地域，各個地區經濟發展不夠平衡，中央集中稅權，地方沒有足夠的稅權管理權限，那么就無法結合當地的具體情況來對財政資源進行配置，容易影響到地方財政收支以及公共服務的安排。另外，高度集中稅權分配，會降低社會資源配置效率，地方積極性受到影響，無法規范的管理等。

2、稅收管理體制的法制性需要進一步強化我國在稅收管理方面有著較多的法規，卻沒有較多的法律，通常是按照暫行條例的形式來頒布稅收行政法規，還需要進一步強化法制建設。我國沒有相關的法律明確劃分稅收的中央和地方管理權限，沒有法律依據來實施稅收管理體制。稅收行政人員在監督、審查以及偵察等方面的權利比較缺乏，稅收執法的專業性還需要進一步提高。沒有明確的法律法規來劃分事權，大多都是國務院向社會稅收管理權限，在規章制度中設置了相關的規定，無法形成一個完善的系統，沒有法律支持，那么實施效果就會受到較大程度的影響。

3、財政稅收監督管理不力在財政稅收監管方面，相關的法律規范不是很完善，無法有效的監督管理偷稅、漏稅等行為。另外一個方面，還經常會有管理不力或者其他違法違紀的問題出現于財政稅收監管人員身上，那么就需要進一步強化他們的責任感和使命感。另外，我國開始大力改革機構，在較大程度上裁減了人員，監管團隊沒有較高的穩定性和積極性，經常會出現一些消極怠工等問題，對于財政稅收監管工作的順利開展造成了較大的影響。

二、完善財政稅收管理體制的措施

1、對稅收管理權限適當的下放我國除了要對中央稅權進行明確之外，還需要充分考慮各個地區之間存在的差異，適當的下放稅收管理權限。在稅收的立法權方面，對于中央的稅種必然是中央立法，對于地方稅種，中央立法和地方立法都是不錯的選擇。其次，要緊密遵循國家統一稅收政策，地方可以結合具體情況，適當調整稅收政策。但是，中央放權的程度需要合理把握，如果下放過大的權利，就會出現濫用權利的問題。

我國的財政稅收管理體制不但對于提高財政稅收工作效率起到關鍵作用，還能夠為政府充分利用稅收，充分發揮財政稅收的財政調節職能以及對財政稅收相關工作人員進行約束等多個方面起到重要作用。也正因為具有多種職能作用，財政稅收管理體制本身涉及了多方面內容，包括政策、制度、法規等。由于設計因素多、管理對象較為復雜繁多，使得我國的財政稅收管理機制還不夠健全完善，很多地方都需要我們通過總結經驗并在此基礎上不斷完善才能滿足財政稅收管理工作要求。那么當前我國財政稅收管理體制中存在哪些問題，又應當如何完善呢？以下本文就來解答這些問題。

1、當前我國財政稅收管理體制中存在的問題

1.1稅權分配過于集中。由于財務稅收關系著國家的命脈，是決定國家發展水平的關鍵因素。因此，我國對于財政稅收實施中央集權的管理方式，即所有的財政稅收都要上繳國庫，并有國家中央統一調配管理。這樣雖然能夠在很大程度上提高財政稅收的利用效率，但是也會對地方經濟發展造成一定的影響。尤其是當前我國各地的經濟發展極不平衡，各地的經濟各具特色，過于集中的稅權分配管理體制使得社會資源配置率難以提高，不利于調動各地經濟發展的積極性。

1.2稅收管理體制的法制性較弱。我國雖然是一個法制性國家，但是在財政稅收管理體制上，與其相關的法律法規建設水平還相對較低。很多稅收管理條例并無法律依據，或者一些有法律依據的稅收管理條例的法制性較弱，很難在稅收管理工作中真正落實相關法律法規。這就使得稅收人員在缺乏法律依據的情況難以順利開展稅收工作，而也同樣因為法律法規不健全，使得稅收人員的工作行為無法受到有效約束。不利于財政稅收管理工作的有效性提升。

1.3財政稅收管理的監督體制不健全。盡管我國已經進行了稅制改革，也放寬了部分稅制的收取范圍，并且減免了部分特殊的稅種。但是在實際的財政稅收工作開展中，還是存在較為嚴重的偷稅漏稅行為，給國家造成極大的經濟損失。這也反映出了我國當前財政稅收監管力度較弱，監督體制不健全的問題。同樣能夠反映這一問題的是財政稅收人員缺乏責任感，在工作中以公共謀私，貪污受賄現象屢禁不止，工作積極性不高等多種問題和不良現象。

1.4財政稅收轉移支付體制不規范。實施財政稅收轉移是我國通過稅收調節經濟的重要手段，其主要是將財政稅收所得補貼給經濟發展水平相對較低的地區，以促進我國經濟的平衡發展。但是由于財政稅收轉移支付的數額較大，涉及因素較多，再加上監管不力，轉移支付方式不規范等多種問題，更的使得財政稅收轉移支付中存在多種漏洞，不但不利于財政調節政策的實施，還會造成較大的不良社會風氣，不利于社會的和諧穩定發展。

論文關鍵詞：海峽兩岸稅收管理制度比較

論文摘要：我國大陸地區和臺灣省的市場經濟處于不同的發展階段，相應地，在稅收管理制度方面也存在較大差異。通過對海峽兩岸在稅收管理體制、納稅申報制度、稅務制度、稅務處罰制度、稅務教育制度及納稅人服務制度等方面進行比較研究，找出海峽兩岸在稅收管理制度方面的具體差異并進行總結，對于不斷完善我國大陸地區的稅收管理制度進而提高稅收管理水平，具有較大的現實意義。

稅收管理是一國籌集財政收入的根本保證，由于其涉及經濟學(財政學、稅收學)和管理學兩大學科領域，各國政府以及學術界都非常重視如何改革和完善本國的稅收管理制度。以往，在稅收管理制度的比較研究中，我國的理論界主要將目光關注于美、英、法、德、日等發達國家，而對我國市場經濟比較發達的臺灣地區則關注有限。為此，筆者將對我國海峽兩岸的稅收管理制度進行簡要比較并進行總結，為不斷完善我國大陸地區的稅收管理制度提供思路參考。

1稅收管理體制的比較

稅收管理體制是稅收管理制度的核心問題，其實質上就是解決中央與地方在稅收管理權限分配等方面的矛盾關系。稅收管理體制如果不完善，稅收管理制度就難以完善。

從實踐來看，我國的臺灣地區與大陸在稅收管理體制的改革方面具有一定的共性。臺灣在20世紀60年代以前，稅收管理權限高度集中于臺灣省政府，而市、縣政府的稅收管理權限非常有限。這種高度統一的稅收管理體制顯然難以適應市場經濟的發展，后來經過多次改革和調整(主要于1951年、1967年和1992年進行)，使得臺灣省的市、縣政府逐漸具有一定的稅收管理權限，擁有一定稅種的征管權和收入權，但是比較有限。目前，凡收入彈性大和征收范圍廣的稅種，比如所得稅、關稅、貨物稅、礦區稅和證券交易稅等均為臺灣省政府掌握，其取得的稅收收入占全部財政收入的六成，而市、縣地方政府僅為四成。由于稅收管理權限被臺灣省政府較多掌握，基層政府的積極性受到很大影響，進一步下放稅收管理權限的呼聲一直存在。

一、當前我國財政稅收管理體制存在的突出問題

我國財政稅收管理體制經歷了高度集中階段到適當分權的分級管理階段。這是我國特定的歷史、政治以及經濟發展狀況決定的。經過這么多年的發展與完善，我國現有的財政稅收管理體制已經發揮出一定的作用，即增強了我國宏觀調控能力，緩解了不同地區間的財力差距擴大的趨勢，給市場經濟發展提供了一定的制度支持等。但是，由于很多因素的影響，我國現有的財政稅收管理體制中仍然存在著一些不容忽視的突出問題，嚴重阻礙了我國財政稅收事業的健康穩定發展。

(一)財政稅收管理體制過于高度集權這種財政稅收管理體制的特征是我國的體制本身決定的，因為我國本身就是一個高度集權的發展中國家，盡管我國在實施了改革開放政策后實行了社會主義市場經濟體制，但是，計劃經濟體制的影響并沒有能夠完全消除掉，很多地方經濟發展并不夠平衡，稅權仍然集中在中央政府，地方政府的稅權較為有限，從而造成了社會資源的配置效率低下，尤其是限制了地方政府的財政收支的有效配置。

(二)財政稅收管理體制的相關法律不夠完善我國現行的財政稅收管理體制的法治建設工作較為弱化，很少具備較為完善的法律機制，從而導致了我國中央政府與地方政府在財政稅收管理方面的權限劃分缺乏必要的法律依據。此外，我國財政稅收管理人員也缺乏必要的管理監督機制，他們在某些領域中享有過于自由的裁量權，嚴重損害了我國財政稅收司法機關的執法權威性。這些都是我國財政稅收管理體制缺乏可靠的法律保障的集中體現。

(三)我國財政稅收管理體制中缺乏強有力的監管機制我國現行的財政稅收管理體制中不僅缺乏必要的法律依據提供可靠的保障，同時還缺乏必要的強有力的監管機制來提供監督與管理工作。此外，我國現有的財政稅收管理人員的素質仍然有著較大的差異性，缺乏強烈的工作責任心與使命感，對于一些違法違紀現象常常會監督不力。當然，我國最近這些年來也在對財政稅收監管機構進行人員精簡工作，從而大大削弱了一些工作人員的工作積極性與主動性，嚴重影響到了我國財政稅收管理工作的順利開展。另外，我國財政稅收管理機構對于財政稅收轉移支付方面也存在著監管不力的問題，從而無法對我國財政稅收事業的均衡發展發揮出積極的作用，也無法促進戰略目標的順利實現。

(四)國稅與地稅機構的分設而帶來的負面影響我國財政稅收管理體制中，對于稅務機構的設置是有著不同的區分的，基本上都是設置為國稅和地稅。但實際上，這種稅務機構的分設反而增加了我國的稅收征收成本提高，因為這是分設的機構必須配備一定的辦公設施與工作人員。此外，國稅與地稅由于各自不同的利益而對納稅人有著不同的征稅要求與標準，反而增加了納稅人的納稅成本，有時還會出現重復征稅的問題，大大降低了納稅人的稅收遵從度，不利于我國財政稅收管理體制的進一步完善。