貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。現(xiàn)金指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用金。銀行存款指企業(yè)的外域存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。這些貨幣資金均包括人民幣和按國家有關(guān)法規(guī)允許企業(yè)保留的外幣。

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題主要有：

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的常見錯誤。（1）將備用金作為現(xiàn)金核算。備用金的撥付雖然通過“現(xiàn)金”科目，但備用金不是現(xiàn)金，在會計核算中應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進行核算，而不能與現(xiàn)金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時易填錯記賬憑證。實務(wù)工作中經(jīng)常發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款相互存取的業(yè)務(wù)，在填制記賬憑證時，容易出現(xiàn)錯誤。例如，從銀行存款提取現(xiàn)金，既要填制現(xiàn)金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復(fù)，影響到記賬的準(zhǔn)確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規(guī)范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復(fù)收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現(xiàn)象，造成盤點現(xiàn)金時賬面現(xiàn)金金額與保險柜金額不符。

（二）現(xiàn)金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或者故意多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬，又登記明細(xì)賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達到貪污的目的。這主要是單位票據(jù)管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號，對收款監(jiān)督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現(xiàn)金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。（6）虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。虛列工資、補貼等，將報銷的現(xiàn)金占為己有。這主要是未能堅持辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則，薪金支付單等未經(jīng)單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。（7）票據(jù)頭尾不一。出納人員或經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時，利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離、單位內(nèi)部牽制制度失效造成的。（8）挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環(huán)。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達到貪污現(xiàn)金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé)。

貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)貨幣資金存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。現(xiàn)金指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用金。銀行存款指企業(yè)的外域存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。這些貨幣資金均包括人民幣和按國家有關(guān)法規(guī)允許企業(yè)保留的外幣。

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風(fēng)險，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

所謂貨幣資金控制，是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題主要有：

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中的常見錯誤。（1）將備用金作為現(xiàn)金核算。備用金的撥付雖然通過“現(xiàn)金”科目，但備用金不是現(xiàn)金，在會計核算中應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進行核算，而不能與現(xiàn)金混淆。（2）處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時易填錯記賬憑證。實務(wù)工作中經(jīng)常發(fā)生涉及現(xiàn)金和銀行存款相互存取的業(yè)務(wù)，在填制記賬憑證時，容易出現(xiàn)錯誤。例如，從銀行存款提取現(xiàn)金，既要填制現(xiàn)金收款憑證，又要填制銀行付款憑證，造成重復(fù)，影響到記賬的準(zhǔn)確性。（3）存在收入不入賬、坐收坐支等不規(guī)范行為，有可能少記收入和支出。（4）存在漏蓋“收訖”或“付訖”戳記的現(xiàn)象，有可能重復(fù)收付款或漏收漏付款。（5）存在白條抵庫的現(xiàn)象，造成盤點現(xiàn)金時賬面現(xiàn)金金額與保險柜金額不符。

（二）現(xiàn)金收支處理的常見漏洞。（1）少列收入金額，多列支出金額，故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或者故意多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員不應(yīng)既登記日記賬，又登記明細(xì)賬和總賬。（2）涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或工作中的便利條件，使用退字靈、修正液等化學(xué)藥劑更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，將現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小，或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。（3）撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，將現(xiàn)金據(jù)為己有；或用盜取發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票，隱匿現(xiàn)金，達到貪污的目的。這主要是單位票據(jù)管理方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號，對收款監(jiān)督不力。（4）利用錢賬兼管的機會貪污現(xiàn)金。（5）無證無賬。無證無賬指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。（6）虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容。虛列工資、補貼等，將報銷的現(xiàn)金占為己有。這主要是未能堅持辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則，薪金支付單等未經(jīng)單位人勞部門編制和審核，會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。（7）票據(jù)頭尾不一。出納人員或經(jīng)辦人員在票據(jù)出票時，利用假復(fù)寫的方法使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。這主要是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離、單位內(nèi)部牽制制度失效造成的。（8）挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的方法，不將當(dāng)天應(yīng)送交銀行的現(xiàn)金及時入賬，而將資金挪用，進行體外循環(huán)。主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。（9）添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，以達到貪污現(xiàn)金的目的。主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé)。

從20*年6月，以國家局下發(fā)的《行業(yè)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督實施意見》開始為標(biāo)志，一場緊緊圍繞煙草行業(yè)改革與發(fā)展全局，認(rèn)真解決好“注重自律”課題，努力做到切實維護國家利益和消費者利益，維護行業(yè)良好形象為重點內(nèi)容的深入開展內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作活動，迅速在行業(yè)上下掀起高潮。經(jīng)過近二年多的不懈努力，有效解決了許多影響行業(yè)發(fā)展的突出矛盾和深層次問題，全行業(yè)科學(xué)管理、民主管理、依法管理的能力和水平明顯提高，內(nèi)部專賣管理工作取得了階段性成效。同時，在開展內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作實踐中，日益暴露出的制度不全，保障不力，機制不活等諸多問題，直接影響和制約著內(nèi)部專賣管理監(jiān)督機制有效發(fā)揮，下面，我結(jié)合基層內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作實際，就關(guān)于建立健全完善內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作長效機制建設(shè)方面，探討以下自己的幾點思考意見。

一、提高隊伍素質(zhì)，建立內(nèi)部管理監(jiān)管隊伍保證機制

在新形勢下，做好內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作，必須建立一支穩(wěn)定的高素質(zhì)的專賣內(nèi)管隊伍，只有抓住了這支隊伍，內(nèi)部專賣管理監(jiān)督工作才有保證。一是成立機構(gòu)，充實力量。各級煙草部門都應(yīng)及時成立了專賣內(nèi)部管理監(jiān)督辦公室，按照國家局的要求配足配齊專職工作人員，保證專賣內(nèi)管工作的順利開展。二是加強培訓(xùn)，提高素質(zhì)。縱觀目前基層縣級局專賣內(nèi)管隊伍成分構(gòu)成，內(nèi)管人員大都是從長期以來一直從事卷煙外打?qū)Ｙu人員中挑選而進的，普遍存在不精通兩煙經(jīng)營業(yè)務(wù)，不通曉生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)流程現(xiàn)象，不能“知彼知己”，豈能“百戰(zhàn)不殆”。要改變目前這一現(xiàn)狀，一要提高內(nèi)管人員工作“入門門檻，及時從行業(yè)內(nèi)部挑選一批，年富力強，責(zé)任心強，業(yè)務(wù)精湛的人員充實到內(nèi)管隊伍，提高內(nèi)管隊伍整體素質(zhì)，二要不斷強化對現(xiàn)有內(nèi)管人員培訓(xùn)力度，通過深入開展“崗位大練兵、大比武”等活動，按照“流程化、痕跡化、精細(xì)化”工作標(biāo)準(zhǔn)，既要增強對內(nèi)管人員兩煙經(jīng)營業(yè)務(wù)培訓(xùn)，又要切實增強各級專賣內(nèi)管工作人員的監(jiān)管意識和責(zé)任意識。三是建章立制，明確職責(zé)，根據(jù)內(nèi)管工作性質(zhì)，進一步不斷完善內(nèi)管人員崗位責(zé)任制建設(shè)，建立“職權(quán)分明”內(nèi)管人員崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部監(jiān)管的重點環(huán)節(jié)和監(jiān)管方法，解決“管什么，怎么管”的問題；形成“凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人監(jiān)督”工作機制，切實提高內(nèi)部監(jiān)管實際操作能力和水平，提升專賣內(nèi)管隊伍的整體素質(zhì)。

二、強化制度建設(shè)，建立完善內(nèi)部管理監(jiān)管制度機制

姜成康局長曾經(jīng)指出：規(guī)章制度建設(shè)帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性，為確保加強內(nèi)部監(jiān)管工作持續(xù)開展，必須建立健全一套行之有效的長效管理機制。兩年來的內(nèi)管工作實踐表明，原有一些內(nèi)部專賣管理監(jiān)督規(guī)章制度暴露出的局限性、不科學(xué)性，直接影響和制約內(nèi)管工作，急需逐步改進，使之更加科學(xué)化。因此，不斷完善制度體系和優(yōu)化內(nèi)部流程已成為加強內(nèi)部監(jiān)管的一項重點工作，按照“外講誠信、依法經(jīng)營，內(nèi)講制度、依法管理”的理念，必須對原有各項規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進行梳理、評價、修訂和完善。切實抓住重點崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點，穩(wěn)步推進，確保了內(nèi)部監(jiān)管工作扎實、有效地開展。通過對原有各項制度逐項梳理，進一步摸清了生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，設(shè)計出相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖。在對有關(guān)制度的評價過程中，對現(xiàn)行制度、規(guī)定和流程，本著全面、實用、規(guī)范、科學(xué)的原則進行了認(rèn)真的分析評價。進一步建立和完善有關(guān)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的制度規(guī)定，完善工作規(guī)則和議事決策程序，規(guī)范工作流程，建立科學(xué)的定期檢查、定期報告、案件查處、同級監(jiān)管以及責(zé)任考核制度，內(nèi)部監(jiān)管定期匯報制度、部門聯(lián)系會議制度、案件報告制度、信息交流和通報制度、聯(lián)合調(diào)查和辦案制度、內(nèi)部管理監(jiān)督定期通報制度、建立舉報投訴中心等措施，完善基層單位內(nèi)部專賣同級監(jiān)管制度的建設(shè)，形成比較健全的制度體系，實現(xiàn)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度化、規(guī)范化、日常化的要求。同時，始終堅持內(nèi)部管理工作長期化、制度化理念。內(nèi)部監(jiān)管是一項復(fù)雜艱巨的工作，更是一項長期復(fù)雜的精細(xì)工作。工作永不停止，制度建設(shè)永無止境。認(rèn)真貫徹落實上級內(nèi)部專賣管理監(jiān)督制度建設(shè)要求，及時制定和實施本轄區(qū)內(nèi)部專賣管理監(jiān)督長效機制；強化對兩煙經(jīng)營活動監(jiān)督做到事前、事中、事后專賣管理監(jiān)督。做到監(jiān)督與考核并重，加大監(jiān)督力度，細(xì)化檢查細(xì)則，切實落實考核方案，從根本上杜絕有章不循，違章不糾的現(xiàn)象。

三、創(chuàng)新工作機制，建立內(nèi)部專賣管理高效運作機制

[摘要]在新會計準(zhǔn)則體系下企業(yè)的內(nèi)部會計控制這個問題又?jǐn)[在了大家面前，本文分析了我國現(xiàn)在內(nèi)部會計紅紙制度中的一些問題。針對這些問題提出了建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則,以及完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的一些措施。

[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則原則措施

《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則的實施，標(biāo)志著我國以《會計法》為核心、以會計準(zhǔn)則和會計制度為主體的會計法規(guī)體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監(jiān)督、提高會計工作質(zhì)量創(chuàng)造了更好的外部環(huán)境。

同時我們也要意識到在新會計準(zhǔn)則體系下，由于賦予了會計人員更大的核算自主權(quán)，為了保證會計信息質(zhì)量、減少會計領(lǐng)域的違法犯罪現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)建立健全相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，并保障內(nèi)部會計控制機制的有效運行。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中的問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

[摘要]在新會計準(zhǔn)則體系下企業(yè)的內(nèi)部會計控制這個問題又?jǐn)[在了大家面前，本文分析了我國現(xiàn)在內(nèi)部會計紅紙制度中的一些問題。針對這些問題提出了建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則,以及完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的一些措施。

[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則原則措施

《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和38項具體準(zhǔn)則的實施，標(biāo)志著我國以《會計法》為核心、以會計準(zhǔn)則和會計制度為主體的會計法規(guī)體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監(jiān)督、提高會計工作質(zhì)量創(chuàng)造了更好的外部環(huán)境。

同時我們也要意識到在新會計準(zhǔn)則體系下，由于賦予了會計人員更大的核算自主權(quán)，為了保證會計信息質(zhì)量、減少會計領(lǐng)域的違法犯罪現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)建立健全相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，并保障內(nèi)部會計控制機制的有效運行。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中的問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱