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摘要：內部控制是商業銀行風險管理中不可或缺的一部分，有效的內部控制是保證商業銀行德健運行的重要前提。本丈從和Basle的角度分析了內部控制的內灑，并且從童化和定性角度評價了商業銀行內部風險，提出了一些建設性的防范措施。

關鍵詞：內部控制風險管理風險防范

商業銀行作為現代經濟的有機組成部分，所創造的信用和提供的金融服務，已經成為經濟正常運行的保證，在現代市場經濟中起著重要的作用，它作為融通資金的信用中介，創造信用貨幣，創造存款，擴張信用，為整個經濟社會提供了廣泛的金融服務。隨著金融市場的迅速發展，銀行的各種業務也有了新的發展，同時也引進了許多新的金融工具。銀行金融創新的發展和中間業務領域的不斷拓寬，也帶來了大量的風險，因此，現代商業銀行的風險管理成為銀行管理重心。巴塞爾委員會指出銀行面對的風險主要有信用風險、市場風險和其他風險(包括利率、操作、法律風險等)。

在商業銀行的風險管理中，我們應該把內部控制作為核心內容。有效的內部控制機制是確保商業銀行穩健經營的前提，也是防范金融風險的第一道防線。商業銀行的內部控制機制是否健全、切實有效，日益為銀行監管部門密切關注。

一、商業銀行內部控制機制

根據美國欺詐性財務報告委員會(OSO)的定義，內部控制是指受組織的董事會、管理層和其他人員的影響的一個過程，內部控制的設計為以下類別的目標得以實現提供了合理的保證:經營的效果和效率、財務報告的可靠性和遵循適用的法律和法規。內部控制系統包含五個相關的組成部分:控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監測。

而巴塞爾銀行監管委員會(F3asle)對內部控制的定義有了擴充，進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響.要求組織中所有的各級人員必須參加內控過程，對內控的過程產生影響。巴塞爾委員會將內部控制的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。

1998年巴塞爾委員會在控制環境中強調的管理的督促和控制文化;在風險評估方面將風險的識別和風險的評估并舉;在控制活動方面又突出了職責分離的重要性;該委員會還特別對信息和溝通作了更多的解釋;除了監測活動外，還把缺陷的糾正也列人了內部控制活動的范圍。

2001年1月，巴塞爾委員會公布了新資本協議的第二稿，經過吸收多方意見和三年的過渡，該協議將于2004年全面實施。1988年的(巴塞爾協議)的誕生是西方各國銀行開始重視防范與管理金融風險的產物，而新的巴塞爾條約將成為在新的金融環境下世界各國銀行進行風險管理的最新法則。為了適應更為靈活的銀行風險狀況，巴塞爾委員會試圖促使銀行不斷改進自身的風險管理水平，使用對于風險狀況反應更為靈敏的衡量方式，進而更為準確測定一定風險狀況下所需要的資本金水平，而且更多的強調銀行要建立內部風險評估體系。

內部控制的主要目標是有效的控制和化解風險，確保各項業務的持續穩健的發展。為了實現這一目標，商業銀行需要明確內部各部門的職責權限，采取一系列具有組織、制約、協調功能的控制方法、措施和程序，以提高銀行管理質量和效率，保證銀行財產安全和完整。

二、商業銀行風險測且

為了有效控制風險，我們必須量化風險。當然，將風險量化不能作為判斷銀行風險的絕對標準。因為，首先，量化風險要作一些假設，這會低估風險;其次，除了風險量化外，還需要進行定性判斷，甚至連最簡單的借款申請也要對貸款人的管理能力、行業背景、違約行為、股權結構等進行判斷，而這些因素是難以量化的。所以風險管理過程應該既包括風險量化，又包括風險估計判斷。

風險的量化指標有三個，分別為敏感性(Sensitivity)均方差(Volatility)和受險價值(VAR)。

敏感性是利息邊際收益與導致該收益變化的某些基本參數變化的比率，基本參數一般包括利率、匯率等。其計算公式為:

S二個別參數的變化/市場參數的變化

S(96)=〔個別參數的變化參數」/市場參數的變化

均方差是為圍繞目標變量上下波動產生的偏離的統計平均值，它常常用于計算市場參數、收益或者市值上下波動而發生的偏差的統計平均數據。假設隨機變量為X,平均值為E(X)，觀測值出現的概率為Pi，則對于n個觀測值有:

下面重點介紹受險價值、BAR(ValueatRisk)oVE1R值就是在一定的容忍度(或置信度，置信度=1一容忍度)內，某金融組合或工具在未來一定的時間區間所面臨的潛在的最大損失金額。受險價值實際包括兩部分:可能的損失和發生的概率。因為概率難以測量，所以一般根據歷史數據，測算不確定變量的概率分布。受險價值最大的優點是將所有風險融合成一個值。vAR的計算在某種程度上含有銀行偏好的主觀因素。容忍度的選擇是根據銀行的風險厭惡程度，目前各商業銀行用不同的容忍度報告其VfR。數據觀察頻率的選擇，比如每月或每天，也是主觀的。

根據收益分布曲線，可以得到不超過某一概率(即容忍度)的最大收益偏離值，就為VAR。我們可以很容易得到，均方差越大，則正態分布曲線越扁平，在給定的容忍度下的損失越大。在實際應用中，VAR的計算經常與分布曲線的均方差聯系在一起，簡單表示為均方差的某個倍數，從而使VI1R的計算大大簡化。

三、具體業務風險的防范

商業銀行的內部控制是從定性和定量上進行全面實施的。在量化風險的前提下，我們還要采取具體的防范措施.來降低各種風險發生的概率。以下，將就銀行的結算業務進行具體的闡述。

銀行結算業務，是指以銀行作為中介機構，接受收款人或付款人委托，辦理業務往來發生的資金收付的結。目前，作為商業銀行來說，為客戶提供的結算手段主要包括:支票、銀行本票、商業匯票等票據結算方式，以及匯兌、委托收款、托收承付等結算方式。

在結算票據中，為了防止虛假、偽造票據流人銀行，會計臨柜人員必須認真審核票據，對有嫌疑的票據要嚴格把關。在日常的結算業務中，管理人員要設立嚴格的控制機制，監督操作人員是否嚴格按照操作規程辦理，在受理客戶委托的時候，是否謹慎負責，按章操作，時時具備正確的業務觀念和風險意識;檢查會

計業務交接<特別是聯行、出納、清算等重要部位)是否符合規定要求辦理，交接記錄是否及時完整。對于聯行業務必須按規定做到印、押、證分管，不得一人包辦，會計人員簽發匯票、開具存單嚴格按照規范程序操作。要求會計人員時刻做到內外賬戶核對，保證定期核對相符，并及時收回對賬單。對于銀行內部使用的支付憑證有價單證，嚴格按操作規程辦理領用，必須由銀行工作人員傳遞，嚴禁由客戶代為辦理。

以上是針對商業銀行會計結算中要具體注意的內部控制。隨著商業銀行的金融創新和中間業務的不斷發展，大量與信用業務密切相關的高風險中間業務也隨著發展起來，其風險度空前增大，一些新興的中間業務，尤其是商業銀行為獲取收益而從事的外匯及股價指數等期權、期貨交易，其風險度甚至超過了一般的信用業務。因此，商業銀行的內部控制的內容應該隨著銀行業務的發展不斷變化，甚至出現新的內涵，這些都需要我們在具體的操作中不斷改進。